教你如何看懂財務(wù)報表

1、一. 會計報表的形成、作用與會計原則掀起你的蓋頭來-會計報表是什么會計報表的雛形是一些由企業(yè)自行設(shè)計的財務(wù)記錄和分類帳簿，它們反映了會計報表的最初目的為企業(yè)的業(yè)主記錄和反映每天的業(yè)務(wù)活動情況。這些財務(wù)記錄隨意地、偶然地、時斷時續(xù)地保持著和進步著。當(dāng)時的銀行并不信任這些成堆的，一無標(biāo)準(zhǔn)二無質(zhì)量控制的財務(wù)記錄和分類帳簿。一直到稅收的出現(xiàn)，定期公布標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)報表才提到了日程上來，隨著會計準(zhǔn)則的頒布和政府干預(yù)的加強，早期的財務(wù)記錄和分類帳就演變成了今天廣為采用的幾種基本的會計報表，根據(jù)這些濃縮的會計信息可以有效地判斷一個企業(yè)的財務(wù)狀況。現(xiàn)在的會計報表是企業(yè)的會計人員根據(jù)一定時期(例如月、季、年)的會

2、計記錄，按照既定的格式和種類編制的系統(tǒng)的報告文件。隨著企業(yè)經(jīng)營活動的擴展，會計報表的使用者對會計信息的需求的不斷增加，僅僅依靠幾張會計報表提供的信息已經(jīng)不能滿足或不能直接滿足他們的需求，因此需要通過報表以外的附注和說明提供更多的信息。我們將這些附有詳細附注和財務(wù)狀況說明書的會計報表稱為財務(wù)會計報告。在實際工作中，由于需要報告的表外信息越來越多，附注的篇幅就越來越大，導(dǎo)致會計報表僅僅成為財務(wù)會計報告中的一小部分，但仍然是最重要、最核心的組成部分。思念你的人是我-什么人需要閱讀會計報表思念會計報表的人、關(guān)心會計報表的人成千成萬，但他們關(guān)心的目的和重心各不相同。政府職能部門：統(tǒng)計、監(jiān)管、稅收上級公司

3、：計劃、預(yù)算、決策本企業(yè)：總結(jié)、檢討、調(diào)整金融機構(gòu)：評估、信貸股東：財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績、投資回報公眾(證券市場的潛在投資者)：分析、預(yù)測、投資保險公司：承保、理賠企業(yè)不必為不同的使用者單獨編制不同的會計報表，而是根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則和會計制度，為不同的使用者提供同一套會計報表。游戲規(guī)則-十二條基本的會計原則1、嚴(yán)禁造假客觀性原則會計報表中各項指標(biāo)必須真實正確，如實反映企業(yè)經(jīng)營活動情況，不得弄虛作假或估計。修訂后的中華人民共和國會計法進一步明確了單位負責(zé)人和會計人員應(yīng)負的責(zé)任，也加大了違規(guī)者的處罰力度。2、統(tǒng)一完整相關(guān)性原則會計報表的種類、格式和內(nèi)容有統(tǒng)一的規(guī)定，只有按規(guī)定將所有項目填列齊全才

4、能發(fā)揮會計報表應(yīng)起的作用。不允許任意取舍和擅自變更項目的排列和內(nèi)容。3、相互一致可比性原則要求各個企業(yè)按照會計制度和會計準(zhǔn)則規(guī)定的處理方法進行會計核算，會計指標(biāo)的口徑、計算方法應(yīng)當(dāng)一致，以便橫向比較。4、前后一致一貫性原則要求各個企業(yè)采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。5、按時提供及時性原則財務(wù)信息具有很強的時效性，必須按照規(guī)定的期限如期上報，否則時過境遷，就失去意義。6、先入為主歷史成本原則7、按期確認權(quán)責(zé)發(fā)生制原則8、收支對口配比原則9、經(jīng)緯分明劃分收益性支出與資本性支出原則10、簡明易懂清析性原則11、慎重保守謹慎性原則12、輕重緩急重要性原則二.會計報表的種類和基本結(jié)構(gòu)

5、我的兄弟姐妹會計報表的種類：按時間分：月度報表、季度報表、年度報表按內(nèi)容分：資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、應(yīng)交增殖稅明細表、利潤分配表、股東權(quán)益增減變動表讓我悄悄地告訴你會計報表的基本結(jié)構(gòu)：表頭：報表的編號、報表的名稱、編表單位名稱、編制日期、貨幣單位表體：列示具體內(nèi)容，有帳戶式結(jié)構(gòu)如資產(chǎn)負債表、有多步式結(jié)構(gòu)如損益表附注：對正表內(nèi)容中未能說明的事項或明細項目提供補充、輔助說明簽章：企業(yè)公章、企業(yè)法人章、總會計師章、財務(wù)負責(zé)人章、復(fù)核人章、制表人章我從哪里來會計報表數(shù)據(jù)的來源：金字塔結(jié)構(gòu)最高層：會計報表第四層：匯總帳 編表基礎(chǔ)第三層：各級明細帳 編表基礎(chǔ)第二層：記帳憑證 記帳依據(jù)最基層：原始憑

6、證 核算資料有你才有我會計報表數(shù)據(jù)的填制：1、直接根據(jù)匯總帳余額填制，如固定資產(chǎn)、在建工程、應(yīng)付工資2、根據(jù)幾個匯總帳余額加總填制，如存貨=物資采購+原材料+包裝物+低值易耗品+自制半成品+庫存商品+分期收款發(fā)出商品+委托加工物資+委托代銷商品+受托代銷商品+生產(chǎn)成本3、根據(jù)匯總帳借方余額填制，如產(chǎn)品銷售成本、財務(wù)費用4、根據(jù)匯總帳貸方余額填制，如產(chǎn)品銷售收入、投資收益5、根據(jù)若干個匯總帳所屬的明細帳戶的借方或貸方余額之和填列，如應(yīng)收帳款、待攤費用三、幾種基本的財務(wù)報表及其功能會計報表講述了一個企業(yè)從誕生到衰亡的全部故事提問：基本會計報表的種類和功能會計報表是會計信息構(gòu)成的建筑物。對于初次接觸

7、會計報表的人來說，這座建筑物簡直就是個迷宮。但大家只要找到會計報表迷宮的主要組成部分，資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表三張主要報表，把它們結(jié)合在一起，就反映出企業(yè)的基本情況，如償債能力、經(jīng)營能力、周轉(zhuǎn)能力等等。而作為保險公司和保險公司的業(yè)務(wù)員接觸最多的就是其中的資產(chǎn)負債表，下面就給大家介紹這三張主要的會計報表。1. 資產(chǎn)負債表 -企業(yè)財務(wù)狀況的快照你肯定見過不少的照片，有傳神的人物特寫，也有如畫的風(fēng)景小照。但是，你見過企業(yè)財務(wù)狀況的照片嗎?資產(chǎn)負債表就是描述企業(yè)某一時點的財務(wù)狀況的快照。它是一張靜態(tài)的畫面，顯示企業(yè)在特定時點上的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和債務(wù)狀況。資產(chǎn)負債表有三大要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益想象

8、中的你多斗柜我們暫且把資產(chǎn)負債表想象成兩列并排的多斗柜，左邊是資產(chǎn)柜反映企業(yè)擁有什么(他的資產(chǎn))，資產(chǎn)柜的抽屜中按照變現(xiàn)能力由強到弱自上而下分門別類存放著各種資產(chǎn)，如：貨幣資金、應(yīng)收帳款、固定資產(chǎn)等;右邊是來源柜反映企業(yè)欠別人什么(他的負債)和企業(yè)為股東留下什么(所有者權(quán)益)，來源柜的抽屜中按照償還期限由短到長自上而下分門別類存放著各項資產(chǎn)的來源，如：應(yīng)付帳款、長期負債、實收資本、未分配利潤等。因為左邊是資產(chǎn)的存在形式，右邊是資產(chǎn)的來源渠道，左右按照不同的分類反映同一事物，因此，左右兩列抽屜的總金額必然相等。這就是會計衡等式 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 構(gòu)成了資產(chǎn)負債表的基本框架。例一：企業(yè)實收資

9、本30萬元，存入銀行。左邊銀行存款抽屜中增加30萬元;右邊實收資本抽屜中相應(yīng)也增加30萬元，左右兩邊總額各增加30萬元相等。例二：企業(yè)購入生產(chǎn)設(shè)備2臺，支付購置費20萬元。左邊固定資產(chǎn)抽屜中增加20萬元;左邊銀行存款抽屜中減少20萬元，左右兩邊總額不變相等。真實的你看一張簡單的資產(chǎn)負債表左邊是各種形式的資產(chǎn)，所謂資產(chǎn)就是企業(yè)擁有或控制的，能以貨幣計量的，在未來能為企業(yè)帶來利益的經(jīng)濟資源。1、放在保險箱和銀行的資產(chǎn)貨幣資金2、給別人使用的資產(chǎn)短期投資、長期投資3、客戶欠我的資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款4、存放在倉庫和車間的資產(chǎn)存貨5、永不變形的資產(chǎn)固定資產(chǎn)6、看不見的資產(chǎn)無形資產(chǎn)右上邊是各種

10、類型的債務(wù)，所謂負債就是企業(yè)過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。1、欠銀行的債務(wù)短期借款2、欠客戶的債務(wù)應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款3、欠職工的債務(wù)應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費4、欠稅務(wù)的債務(wù)應(yīng)交稅金5、欠投資者的債務(wù)應(yīng)付利潤右下邊是所有者權(quán)益的組成，所謂的所有者權(quán)益就是企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益。1、股東投入的血本實收資本2、企業(yè)的特殊財源資本公積3、企業(yè)收益的留存盈余公積4、未分配或未指定用途的收益未分配利潤資產(chǎn)類按變現(xiàn)能力由強到弱排列，來源類按償還期限由短到長排列，其用意在于：一方面可以反映企業(yè)資產(chǎn)的分布狀況、存在形式和資本結(jié)構(gòu)，如對外投資資產(chǎn)占總資產(chǎn)

11、的比重是否合理、負債與所有者權(quán)益各占的比重有否發(fā)生異常變動;另一方面左右兩方都按流動性排列所形成的對稱結(jié)構(gòu)，可以方便使用者分析企業(yè)償還短期債務(wù)的能力和償還長期債務(wù)的能力等，如流動負債的償還期限不超過一年，是否有相當(dāng)規(guī)模變現(xiàn)能力在一年以內(nèi)的流動資產(chǎn)作為保證。找的就是你企業(yè)哪些資產(chǎn)需要投保：(一)資產(chǎn)負債表是保險公司承保和理賠的依據(jù)投保企財險：主要指實物形態(tài)存在的資產(chǎn)1、流動資產(chǎn)中的存貨，包括物資采購、原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、庫存商品、分期收款發(fā)出商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、生產(chǎn)成本2、固定資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器設(shè)備(機動車輛除外)3、工程物資4、在建工程

12、企財險投保項目=存貨+固定資產(chǎn)(不含車輛)+工程物資+在建工程除此以外，企業(yè)一些帳外資產(chǎn);以及無所有權(quán)但有使用權(quán)或存放地在企業(yè)內(nèi)的資產(chǎn)，如臨時租用設(shè)備和車輛、代保管的原材料、商品等，也應(yīng)該投保企財險。投保車輛險：固定資產(chǎn)中的機動車輛熱情相擁企財險、車輛險投保方式：按報表金額投保按估價金額投保按重置價格投保由于存貨的流動性較大，大部分存貨會在一年之內(nèi)被出售或被消耗，所以存貨在承保和理賠時，會計報表和會計帳簿將起到至關(guān)重要的作用。(二)損益表盈利或虧損形成過程的回放如果你津津有味地看一部偵探題材的碟片，但是沒有完全搞明白其中某個環(huán)節(jié)，你一定會將其中某些部分回放一次，因為在這種情況下僅僅知道結(jié)果而不

13、了解過程是一種遺憾。會計信息使用者對有關(guān)企業(yè)損益信息的要求也存在同樣的心情，損益表就是為了滿足他們的要求而對盈虧過程進行的回放。利潤是企業(yè)生存和發(fā)展的必要條件，損益表記錄了企業(yè)某一時期的經(jīng)營業(yè)績，所以說損益表是一張報告企業(yè)盈虧的成績單，它是一張動態(tài)的報表，說明了企業(yè)的經(jīng)營過程和盈虧原因。損益表的三大要素：收入、費用、利潤企業(yè)實現(xiàn)的收入企業(yè)發(fā)生的費用企業(yè)的利潤(或虧損)會計衡等式： 收入-費用=利潤(或虧損)創(chuàng)造利潤的兩個方面：一是開源、二是節(jié)流。多步式結(jié)構(gòu)的損益表損益表是一個多步式結(jié)構(gòu)的報表，我們暫且把損益表想象成鮮奶蛋糕的制作和分享過程第一步：制作蛋糕毛胚主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)

14、成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加第二步：覆上鮮奶營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用第三步：裱上花朵利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出第四步：分配蛋糕凈利潤=利潤總額-所得稅多步式損益表不僅反映了企業(yè)的最終經(jīng)營成果(凈利潤)，而且反映了營業(yè)收入和營業(yè)費用之間的配比關(guān)系和利潤組成的層次性，列示了各利潤要素之間的內(nèi)在關(guān)系，便于分析影響經(jīng)營成果的原因、便于同類企業(yè)之間的比較、便于前后各期利潤表上相應(yīng)項目之間的比較，有利于預(yù)測企業(yè)的未來盈利能力。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則指收入只能在實現(xiàn)時確認，費用只能在發(fā)生時確認。它是一種配比原則，把各期的收入與其相關(guān)的費用成本相配合，加

15、以比較，從而確定各期的財務(wù)成果。這樣說大家可能會不清楚，打個比方：一家企業(yè)銷售商品后，并沒有收到對方的購貨款，而是約定在一個月后收回。但企業(yè)必須在銷售商品的當(dāng)天就將應(yīng)收貨款作為銷售收入入帳;同時，該企業(yè)廠房是租用的，根據(jù)合同租金每年初一次性交付，企業(yè)在各月末只須將當(dāng)月應(yīng)負擔(dān)的租賃費攤銷入帳。這種在業(yè)務(wù)發(fā)生時、而不是在現(xiàn)金收到或支付時登記收入和費用的做法，就是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的具體體現(xiàn)。保險公司保費收入確認保險公司在保單生效必須承擔(dān)相應(yīng)的保險責(zé)任時就要確認此保單的保費收入，此時保費可能尚未到帳，而一旦確認了保費收入就要計提交納營業(yè)稅金及附加，同時已簽發(fā)的保單還要向再保公司支付再保費用等等，造成公司

16、兩頭流血。如果不及時將應(yīng)收保費催收入帳，勢必會失血過多，難以為繼，更不要談公司的持續(xù)、穩(wěn)定、高速發(fā)展。所以，作為公司的業(yè)務(wù)員，首先必須養(yǎng)成一個良好的習(xí)慣，及時催收保費，減少壞帳損失，保證公司利益。資產(chǎn)負債表和損益表的關(guān)系企業(yè)經(jīng)營成果的形成最終會影響企業(yè)的所有者權(quán)益，即收入大于費用產(chǎn)生利潤將引起所有者權(quán)益的增加;收入小于費用發(fā)生虧損將引起所有者權(quán)益的減少。(三)現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金從哪里來，到哪里去一個企業(yè)的現(xiàn)金流量既反映了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，又在很大程度上影響著企業(yè)的生存和發(fā)展。現(xiàn)金流量表就是揭示了企業(yè)某一時期創(chuàng)造的現(xiàn)金數(shù)額，這里的現(xiàn)金包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。假如一家承保企業(yè)帳面贏利不少，可連交保費

17、的資金都沒有;而另一家企業(yè)帳面虧損一塌糊涂，卻花錢如流水。只有準(zhǔn)確了解企業(yè)現(xiàn)金的流量活動全貌，對其來龍去脈進行追蹤分析，才能明了其中的原由?，F(xiàn)金流量表是披露企業(yè)支付能力的顯示器。企業(yè)現(xiàn)金流入量(經(jīng)營、投資、籌資)企業(yè)現(xiàn)金流出量(經(jīng)營、投資、籌資)企業(yè)現(xiàn)金凈額現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈額現(xiàn)金流量表描述我們暫且把現(xiàn)金流量表想象成一個蓄水池，把現(xiàn)金視為在蓄水池中的高度流動的水，并用兩個水表來計量水的流量，一個記錄流入量，另一個記錄流出量。在一定時期內(nèi)，如果流入量大于流出量，蓄水池中水的存量就越來越多，即企業(yè)的期末現(xiàn)金存量比期初增加;反之，如果流出量大于流入量，蓄水池中水的存量就越來越少，甚至可能

18、干涸，即企業(yè)的期末現(xiàn)金存量比期初減少，甚至出現(xiàn)現(xiàn)金短缺。兩個水表計量的差量就是當(dāng)月現(xiàn)金流動的凈流量，這個流量可能是正數(shù)，也可能是負數(shù)?，F(xiàn)金流量表就是對蓄水池的進水量、出水量和存量進行的全面報告。現(xiàn)金流量表中分設(shè)三大團隊團隊一：經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量團隊二：投資活動的現(xiàn)金凈流量團隊三：籌資活動的現(xiàn)金凈流量通過現(xiàn)金流量表就能發(fā)現(xiàn)前面所說的那個盈利企業(yè)的凈現(xiàn)額出現(xiàn)了較大的負數(shù)，找出這些負數(shù)主要來自于哪個團隊，進而就能基本上找出阻礙企業(yè)現(xiàn)金流動的主要障礙?，F(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表和損益表的關(guān)系現(xiàn)金流量表是對資產(chǎn)負債表和損益表的補充和完善。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)一定時期期末的財務(wù)狀況，但無法解釋財務(wù)狀況形成的原

19、因和過程;損益表說明一定時期的經(jīng)營成果，卻無法表達經(jīng)營成果是否與現(xiàn)金流量相匹配;而現(xiàn)金流量表則可以解釋財務(wù)狀況變動原因和過程，并說明經(jīng)營成果對財務(wù)狀況的影響。所以，資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表是三分天下，各有其用，缺一不可。四、會計報表的數(shù)據(jù)來源和對應(yīng)關(guān)系下面我們通過幾個具體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)來看下幾種基本會計報表中數(shù)據(jù)的來源和對應(yīng)的關(guān)系。例一、平安保險公司收新豪時公司銀行存款投資50萬元用銀行存款投資，對于接受投資方(報表人)來說，銀行存款增加是肯定的，而銀行存款屬于資產(chǎn)當(dāng)中的流動資產(chǎn)，所以在資產(chǎn)負債表中首先反映為流動資產(chǎn)增加50萬;同時接受投資也應(yīng)該是企業(yè)資本金的增加，所以實收資本項目也應(yīng)該增加

20、50萬元，該項目屬于所有者權(quán)益。這樣資產(chǎn)項目和所有者權(quán)益項目就同時增加50萬，保證了資產(chǎn)負債表的平衡。例二、公司轉(zhuǎn)帳支付員工工資資8萬元銀行存款支付工資，首先減少銀行存款8萬，體現(xiàn)資產(chǎn)負債表中銀行存款項目減為42萬(50萬-8萬);同時支付員工資是企業(yè)的營業(yè)費用，即是利潤的減項，而要資產(chǎn)債表的未分配利潤即是企業(yè)凈利潤，所以同時體現(xiàn)為未配利潤減少8萬。我們現(xiàn)在可以對應(yīng)看一下在利潤表中，凈利潤的形成過程就更能幫助我們理解這個對應(yīng)關(guān)系。因為資產(chǎn)類項目和所有者權(quán)益項目與負債項目總和同時減少8萬，即為42萬，還是維持平衡。例三、出納從銀行提取現(xiàn)金3萬元銀行存款減少3萬，減至39萬，現(xiàn)金增加3萬，兩項同為

21、流動資產(chǎn)項目，變動數(shù)額相等，所以增減相抵，資產(chǎn)項目總額不變還為42萬，也不會影響報表平衡。例四、員工差旅費報銷1萬元差旅費報銷支付現(xiàn)金，即現(xiàn)金減少1萬，至2萬(3萬-1萬)，資產(chǎn)總額變?yōu)?1萬。同時差旅費也和例二中的工資一樣屬企業(yè)營業(yè)費用，同樣道理引起未分配利潤項目減少1萬，為-9萬(-8萬-1萬)，所以所有者權(quán)益項目總額也減少至41萬元，報表還是平衡的。例五、公司收到養(yǎng)老險保費100萬元，相應(yīng)提取壽險責(zé)任準(zhǔn)備金90萬元銀行存款項目增加100萬，至139萬，流動資產(chǎn)總額，此時也為資產(chǎn)總額增加至141萬(139萬+2萬);提取準(zhǔn)備金90萬，即長期負債增加90萬，其余額視為承保利潤10萬，凈利潤增

22、加10萬，即未分配利潤增加10萬，至1萬(-9萬+10萬)，所有者權(quán)益總額變?yōu)?1萬(41萬+10萬)，因此負債與所有者權(quán)益總額也為141萬(90萬+51萬)，報表還是平衡的。例六、發(fā)展中心購電腦10臺計8萬元銀行存款減少8萬，即流動資產(chǎn)減少8萬，至133萬，同時固定資產(chǎn)增8萬，那么資產(chǎn)總額還是141萬，即流動資產(chǎn)133萬+固定資產(chǎn)8萬。增減都在資產(chǎn)項目內(nèi)部，沒有影響報表的平衡。通過以上的實例我們可以證明任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)都不可能破壞資產(chǎn)負債表的平衡資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益?，F(xiàn)在我們再來看一下本例的利潤表的情況：凈利潤=利潤總額-所得稅利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤=主營業(yè)利潤-管理費用-財務(wù)費用主營業(yè)利潤(承保利潤