四川長(zhǎng)虹財(cái)務(wù)造假案例

1、四川長(zhǎng)虹財(cái)務(wù)四川長(zhǎng)虹財(cái)務(wù)造假案例分析造假案例分析組員分配： 主 講 人： 資料收集： 資料整理： 資料分析： PPT 制作：Page 3目錄：n 公司概況及經(jīng)營(yíng)范圍n 案例背景n 財(cái)務(wù)造假手段分析n 事務(wù)所審計(jì)失敗的原因及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任n 啟示及建議四川長(zhǎng)虹概況：中文名稱：四川長(zhǎng)虹電器股份有限公司中文名稱：四川長(zhǎng)虹電器股份有限公司英文名稱：英文名稱：SichuanSichuan Changhong ElectricCo.,Ltd.Changhong ElectricCo.,Ltd.成立時(shí)間：成立時(shí)間：1988-07-181988-07-18總部地點(diǎn)：四川省綿陽(yáng)市總部地點(diǎn)：四川省綿陽(yáng)市子公司數(shù)：子

2、公司數(shù)：1919家家員工人數(shù)：?jiǎn)T工人數(shù)：7 7萬(wàn)余萬(wàn)余經(jīng)營(yíng)范圍:家用家用電電器、器、電電子子產(chǎn)產(chǎn)品及零品及零配件、通信配件、通信設(shè)備設(shè)備、計(jì)計(jì)算機(jī)算機(jī)及其他及其他電電子子設(shè)備設(shè)備房屋及房屋及設(shè)備設(shè)備租租賃賃包裝包裝產(chǎn)產(chǎn)品及技品及技術(shù)術(shù)服服務(wù)務(wù)公路公路運(yùn)輸運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)及裝卸搬運(yùn)倉(cāng)儲(chǔ)及裝卸搬運(yùn)軟軟件件開(kāi)發(fā)開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)銷(xiāo)售售與與服服務(wù)務(wù)企企業(yè)業(yè)管理咨管理咨詢與詢與服服務(wù)務(wù)電電子商子商務(wù)務(wù)高科技高科技項(xiàng)項(xiàng)目投目投資資及及國(guó)國(guó)家家允允許許的其他投的其他投資業(yè)務(wù)資業(yè)務(wù)房地房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)范圍經(jīng)營(yíng)范圍1996-2000年業(yè)績(jī)發(fā)展情況凈利潤(rùn)-5001,0001,5002,0002,5003,0001996

3、年1997年1998年1999年2000年百萬(wàn)元普通股股數(shù)-5001,0001,5002,0002,5001996年 1997年 1998年 1999年 2000年 百萬(wàn)股完全稀釋E P S-0.501.001.502.002.501996年1997年1998年1999年2000年（每股元）案例背景:被指虛增銷(xiāo)售收入50億。 財(cái)務(wù)門(mén)財(cái)務(wù)門(mén)20032003年年3 3月月5 5日深圳日深圳商報(bào)披露商報(bào)披露20022002年出年出口彩電近口彩電近400400萬(wàn)臺(tái)，萬(wàn)臺(tái)，其中有其中有300300多萬(wàn)臺(tái)是多萬(wàn)臺(tái)是由美國(guó)由美國(guó)APEXAPEX公司代理公司代理出口的。卻出口的。卻 遭遇美遭遇美國(guó)國(guó)APEXA

4、PEX公司巨額詐騙公司巨額詐騙20102010年媒體刊出年媒體刊出被被指虛增銷(xiāo)售收入指虛增銷(xiāo)售收入5050億億 四川長(zhǎng)虹四川長(zhǎng)虹1010年財(cái)務(wù)迷年財(cái)務(wù)迷蹤蹤被指虛增銷(xiāo)售收被指虛增銷(xiāo)售收入入5050億億 四川長(zhǎng)虹曝財(cái)務(wù)丑聞四川長(zhǎng)虹曝財(cái)務(wù)丑聞長(zhǎng)虹公司財(cái)務(wù)管理方面主要有三個(gè)疑點(diǎn)：長(zhǎng)虹的存貨在長(zhǎng)虹的存貨在19971997年彩管大戰(zhàn)的時(shí)候年彩管大戰(zhàn)的時(shí)候增加，這屬于正常增加，這屬于正常情況。情況。19971997年之后年之后存貨沒(méi)有下降還有存貨沒(méi)有下降還有上升趨勢(shì)，但是他上升趨勢(shì)，但是他們的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備們的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并沒(méi)有隨著存貨量并沒(méi)有隨著存貨量的上升而增加。的上升而增加。19981998年彩管大戰(zhàn)

5、的年彩管大戰(zhàn)的時(shí)候，長(zhǎng)虹的應(yīng)收時(shí)候，長(zhǎng)虹的應(yīng)收賬款正常增加，但賬款正常增加，但是是19981998以后應(yīng)收賬以后應(yīng)收賬款不跌反升，長(zhǎng)虹款不跌反升，長(zhǎng)虹沒(méi)有按照程序計(jì)提沒(méi)有按照程序計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備。從從20002000年開(kāi)始，長(zhǎng)年開(kāi)始，長(zhǎng)虹辦理了一個(gè)高達(dá)虹辦理了一個(gè)高達(dá)1010億的代客理財(cái)，億的代客理財(cái)，代客理財(cái)應(yīng)該計(jì)提代客理財(cái)應(yīng)該計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但是長(zhǎng)跌價(jià)準(zhǔn)備，但是長(zhǎng)虹沒(méi)有按照程序計(jì)虹沒(méi)有按照程序計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。備。長(zhǎng)虹的壞賬準(zhǔn)備：計(jì)提比計(jì)提比率率20002000年年20012001年年20022002年年20032003年年應(yīng)收賬款原值應(yīng)收賬款原值182145182

6、145288278288278422356422356508351508351其中：其中：一年以內(nèi)一年以內(nèi)0 01815641815642877152877154213404213404141154141151212年年10%10%504.9504.90.0 0.0 527.9527.993378933782323年年30%30%0.60.6485.7485.70.00.0398.5398.53434年年50%50%76.176.10.60.6411.0 411.0 0.0 0.0 4545年年80%80%0.0 0.0 76.176.10.6 0.6 398.5398.55 5年以上年以上1

7、00%100%0.0 0.0 0.0 0.0 75.8 75.8 61.761.7一年內(nèi)應(yīng)收賬款一年內(nèi)應(yīng)收賬款比率比率99.99.9292% %99.80%99.80%99.76%99.76%81.46%81.46%下表是四川長(zhǎng)虹1999-2005年幾個(gè)關(guān)鍵財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：銷(xiāo)售收入（億元）凈利潤(rùn)（億元）每股收益（元）應(yīng)收賬款（萬(wàn)元）1999100.95 5.25 0.280 269123 2000107.07 2.74 0.130 182145 200195.14 0.88 0.040 288278 2002125.85 1.76 0.080 422356 2003141.33 2.05 0.110

8、 508351 2004115.38 -36.81 -1.700 478535 2005150.61 2.85 0.130 563335 2001年長(zhǎng)虹與同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者應(yīng)收賬款平均計(jì)提比率的比較：康佳康佳海信海信廈華廈華長(zhǎng)虹長(zhǎng)虹一年以內(nèi)應(yīng)收賬款計(jì)提比一年以內(nèi)應(yīng)收賬款計(jì)提比率率2.00%2.00%5.00%5.00%3.00%3.00%0.00%0.00%20012001年平均賬款計(jì)提比率年平均賬款計(jì)提比率6.70%6.70%6.20%6.20%5.20%5.20%0.072%0.072%20022002年平均賬款計(jì)提比率年平均賬款計(jì)提比率8.60%8.60%5.50%5.50%5.80%5.80

9、%0.079%0.079%20032003年平均賬款計(jì)提比率年平均賬款計(jì)提比率23.00%23.00%5.83%5.83%5.81%5.81%1.94%1.94%長(zhǎng)虹公司多計(jì)應(yīng)收賬款的渠道主要為以下四個(gè)： 偽造承兌匯票偽造承兌匯票提前確認(rèn)收入提前確認(rèn)收入暗渡陳倉(cāng)暗渡陳倉(cāng)重復(fù)記錄旺季銷(xiāo)售收入重復(fù)記錄旺季銷(xiāo)售收入1提前確認(rèn)收入 自自20012001年以來(lái)，長(zhǎng)虹應(yīng)收賬款余額直線上升。與此同時(shí)，主營(yíng)收入在年以來(lái)，長(zhǎng)虹應(yīng)收賬款余額直線上升。與此同時(shí)，主營(yíng)收入在20022002年雖有起色，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如應(yīng)收賬款增長(zhǎng)的快。長(zhǎng)虹年雖有起色，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如應(yīng)收賬款增長(zhǎng)的快。長(zhǎng)虹20022002年收入和年收入和利潤(rùn)增長(zhǎng)主

10、要來(lái)自出口收入的猛增，長(zhǎng)虹執(zhí)行副總裁李克興稱，利潤(rùn)增長(zhǎng)主要來(lái)自出口收入的猛增，長(zhǎng)虹執(zhí)行副總裁李克興稱，20022002年出口開(kāi)始迅猛增長(zhǎng)，從年出口開(kāi)始迅猛增長(zhǎng)，從20012001年的年的1.041.04億美元猛增到億美元猛增到7.87.8億美元。長(zhǎng)虹億美元。長(zhǎng)虹是是20012001年開(kāi)始與年開(kāi)始與APEXAPEX合作的。在由合作的。在由APEXAPEX中介出口的資金有四成沒(méi)有收中介出口的資金有四成沒(méi)有收回，但按慣例，與海外中介企業(yè)合作，一般會(huì)有二至六個(gè)月的還款期回，但按慣例，與海外中介企業(yè)合作，一般會(huì)有二至六個(gè)月的還款期，APEXAPEX尚未償還的四成資金中絕大部分仍未超過(guò)信用付款期限，而且尚

11、未償還的四成資金中絕大部分仍未超過(guò)信用付款期限，而且還有支票擔(dān)保。還有支票擔(dān)保。這一事實(shí)表明長(zhǎng)虹計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)中有很大一這一事實(shí)表明長(zhǎng)虹計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)中有很大一部分是未確認(rèn)的收入，也就是應(yīng)收賬款。提前確部分是未確認(rèn)的收入，也就是應(yīng)收賬款。提前確認(rèn)的收入不一定能在將來(lái)實(shí)現(xiàn)，這樣是有很大風(fēng)認(rèn)的收入不一定能在將來(lái)實(shí)現(xiàn)，這樣是有很大風(fēng)險(xiǎn)的，也就構(gòu)成了賬實(shí)不符險(xiǎn)的，也就構(gòu)成了賬實(shí)不符。2.偽造承兌匯票 在在19981998年四川長(zhǎng)虹財(cái)務(wù)報(bào)表大額應(yīng)收票據(jù)列示表中，高達(dá)年四川長(zhǎng)虹財(cái)務(wù)報(bào)表大額應(yīng)收票據(jù)列示表中，高達(dá)4.6584.658億億元的上海英達(dá)商業(yè)公司商業(yè)承兌匯票事實(shí)上是上海英達(dá)商業(yè)公司應(yīng)四元的

12、上海英達(dá)商業(yè)公司商業(yè)承兌匯票事實(shí)上是上海英達(dá)商業(yè)公司應(yīng)四川長(zhǎng)虹要求開(kāi)具，但是上海英達(dá)沒(méi)有提過(guò)貨，也沒(méi)有銷(xiāo)售和入庫(kù)，也川長(zhǎng)虹要求開(kāi)具，但是上海英達(dá)沒(méi)有提過(guò)貨，也沒(méi)有銷(xiāo)售和入庫(kù)，也不是預(yù)付款。報(bào)表中還顯示對(duì)重慶百貨大樓不是預(yù)付款。報(bào)表中還顯示對(duì)重慶百貨大樓19981998年末的應(yīng)收票據(jù)為年末的應(yīng)收票據(jù)為6.6586.658億元。而在當(dāng)年重慶百貨自己的財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)付票據(jù)僅為億元。而在當(dāng)年重慶百貨自己的財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)付票據(jù)僅為94949494萬(wàn)元。兩家上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完全不相符。萬(wàn)元。兩家上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完全不相符。3.暗度陳倉(cāng) 長(zhǎng)虹的一家子公司長(zhǎng)虹新藝的所有實(shí)物資產(chǎn)、貨長(zhǎng)虹的一家子公司長(zhǎng)虹新藝

13、的所有實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資金、存貨以及固定資產(chǎn)共計(jì)幣資金、存貨以及固定資產(chǎn)共計(jì)16001600萬(wàn)，長(zhǎng)虹向萬(wàn)，長(zhǎng)虹向長(zhǎng)虹新藝投資長(zhǎng)虹新藝投資1 1個(gè)億，長(zhǎng)虹新藝實(shí)際收到個(gè)億，長(zhǎng)虹新藝實(shí)際收到80008000萬(wàn)，萬(wàn)，長(zhǎng)虹新藝拿著這長(zhǎng)虹新藝拿著這80008000萬(wàn)去購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，或者變?nèi)f去購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，或者變成存貨、貨幣資產(chǎn)，總共只有成存貨、貨幣資產(chǎn)，總共只有16001600萬(wàn)，萬(wàn)，64006400萬(wàn)資萬(wàn)資本金去向不明。長(zhǎng)虹向長(zhǎng)虹新藝投資本金去向不明。長(zhǎng)虹向長(zhǎng)虹新藝投資1 1個(gè)億，損失個(gè)億，損失了了84008400萬(wàn)。長(zhǎng)虹新藝有萬(wàn)。長(zhǎng)虹新藝有80008000萬(wàn)的應(yīng)收帳款，但長(zhǎng)萬(wàn)的應(yīng)收帳款，但長(zhǎng)虹虹200

14、32003年報(bào)中，在關(guān)聯(lián)方應(yīng)收應(yīng)付款余額項(xiàng)中指年報(bào)中，在關(guān)聯(lián)方應(yīng)收應(yīng)付款余額項(xiàng)中指明：長(zhǎng)虹對(duì)長(zhǎng)虹新藝無(wú)應(yīng)付帳明：長(zhǎng)虹對(duì)長(zhǎng)虹新藝無(wú)應(yīng)付帳長(zhǎng)虹投資長(zhǎng)虹投資長(zhǎng)虹新藝長(zhǎng)虹新藝1 1個(gè)億個(gè)億新藝實(shí)際新藝實(shí)際收到收到80008000萬(wàn)萬(wàn)新藝購(gòu)買(mǎi)資新藝購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)花費(fèi)產(chǎn)花費(fèi)16001600萬(wàn)萬(wàn)64006400萬(wàn)萬(wàn)？84008400萬(wàn)萬(wàn)? ?4.重復(fù)記錄旺季銷(xiāo)售收入19971997年銷(xiāo)年銷(xiāo)售收入售收入19981998年年1 1月月1 1日日至至1 1月月3131日春節(jié)日春節(jié)旺季銷(xiāo)售收入旺季銷(xiāo)售收入近近2020億億19981998年銷(xiāo)年銷(xiāo)售收入售收入19991999年一月年一月的部分收入的部分收入四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)

15、所審計(jì)失敗的原因：1.1.四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)四川長(zhǎng)虹歷史不了解，四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)四川長(zhǎng)虹歷史不了解，也未能與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。也未能與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。2.2.審計(jì)人員過(guò)分信賴管理當(dāng)局，對(duì)企業(yè)舞弊的研究審計(jì)人員過(guò)分信賴管理當(dāng)局，對(duì)企業(yè)舞弊的研究與重視不夠。如未對(duì)應(yīng)付票據(jù)的償付及真實(shí)性進(jìn)與重視不夠。如未對(duì)應(yīng)付票據(jù)的償付及真實(shí)性進(jìn)行專門(mén)審核。行專門(mén)審核。3.3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)的困難。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)的困難。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)長(zhǎng)虹集團(tuán)內(nèi)非上市公司的固定資產(chǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)長(zhǎng)虹集團(tuán)內(nèi)非上市公司的固定資產(chǎn)需要大量審計(jì)工作才能摸清資產(chǎn)的真實(shí)情況。對(duì)需要大量審計(jì)工作

16、才能摸清資產(chǎn)的真實(shí)情況。對(duì)技術(shù)、人才等無(wú)形資產(chǎn)等也難以準(zhǔn)確評(píng)估技術(shù)、人才等無(wú)形資產(chǎn)等也難以準(zhǔn)確評(píng)估4.4.四川長(zhǎng)虹治理機(jī)制存在缺陷。四川長(zhǎng)虹治理機(jī)制存在缺陷。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任： 四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中，未保持必四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中，未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要要的職業(yè)謹(jǐn)慎，未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序；也未能根據(jù)審計(jì)的要求采用必要的的審計(jì)程序；也未能根據(jù)審計(jì)的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計(jì)證據(jù)。屬于過(guò)失，應(yīng)承調(diào)查方法獲取充分的審計(jì)證據(jù)。屬于過(guò)失，應(yīng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。四川長(zhǎng)虹“財(cái)務(wù)門(mén)”啟示： 一方面應(yīng)收賬款增加是企業(yè)今后發(fā)展中的主流趨一方面應(yīng)收賬款增加是企業(yè)今后發(fā)展中的主流趨勢(shì)，但另一方面對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題也應(yīng)勢(shì)，但另一方面對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題也應(yīng)勢(shì)在必行。四川長(zhǎng)虹的坎坷經(jīng)歷證明了這一點(diǎn)。勢(shì)在必行。四川長(zhǎng)虹的坎坷經(jīng)歷證明了這一點(diǎn)。 公司財(cái)務(wù)治理需要更完善的監(jiān)督和保障，造假帶公司財(cái)務(wù)治理需要更完善的監(jiān)督和保障，造假帶來(lái)的是一時(shí)的暴利，但卻會(huì)損害大眾的利益，舞來(lái)的是一時(shí)的暴利，但卻會(huì)損害大眾的利益，舞弊者自身也終難逃法網(wǎng)。弊者自身也終難逃法