第10章-1籌資與投資循環(huán)審計

1、本章要點：本章要點：了解籌資與投資循環(huán)相關的業(yè)務活動1了解籌資與投資循環(huán)設計的主要會計憑證1掌握籌資與投資循環(huán)內部控制及控制測試2掌握籌資與投資循環(huán)相關科目的實質性程序34第第1010章章-1 -1 籌資與投資循環(huán)審計籌資與投資循環(huán)審計考點一：籌資與投資循環(huán)的內部控制測試 一、籌資業(yè)務的內部控制主要由借款交易和股東權益交易組成，籌資業(yè)務的內部控制主要涉及籌資的授權審批控制、職責分離控制、會計控制、實物保管的控制以及籌資業(yè)務在資產負債表上能夠得到恰當?shù)呐兜?。（一）內部控制目標：記錄的籌資交易均系真實發(fā)生的交易（存在或發(fā)生）關鍵內部控制：（1）借款經(jīng)過授權審批； （2）簽訂借款合同或協(xié)議等相關法

2、律文件。常用控制測試：（1）索取借款的授權批準文件，檢查審批手續(xù)是否齊全； （2）檢查借款合同或協(xié)議。交易實質性程序：檢查支持借款記錄的原始憑證。（二）內部控制目標：籌資交易均已記錄（完整性）關鍵內部控制：（1）負責借款業(yè)務的信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登記借款備查簿，并定期與信貸記賬員的借款明細賬核對；（2）定期與債權人核對賬目。常用控制測試：（1）詢問借款業(yè)務的職責分工情況及內部對賬情況；（2）檢查被審計單位是否定期與債權人核對賬目。交易實質性程序：檢查董事會會議記錄、借款合同、銀行詢證函等，確定有無未入賬的交易（三）內部控制目標：籌資交易均已以恰當?shù)慕痤~記入恰當?shù)钠陂g。關鍵

3、內部控制：（1）負責借款業(yè)務的信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登記借款備查簿，并定期與信貸記賬員的借款明細賬核對。（2）會計主管復核。常用控制測試：（1）詢問借款業(yè)務的職責分工情況及內部對賬情況；（2）檢查被審計單位是否定期與債權人核對賬目；（3）檢查會計主管復核印記。交易實質性程序：將借款記錄與所附的原始憑證進行細節(jié)比對 （四）內部控制目標：籌資交易均已記入恰當?shù)馁~號。關鍵內部控制：（1）使用會計科目核算說明。（2）會計主管復核 常用控制測試：（1）詢問會計科目表的使用情況。（2）檢查會計主管復核印記交易實質性程序：將借款記錄與所附的原始憑證進行細節(jié)比對二、投資業(yè)務的內部控制投資業(yè)

4、務內部控制的主要內容包括合理的職責分工、健全的資產保管制度、詳盡的會計核算制度、嚴格的記名登記制度、完整的定期盤點制度（一）內部控制目標：記錄的投資交易均系真實發(fā)生的交易（存在或發(fā)生）關鍵內部控制：投資經(jīng)過授權審批常用控制測試：索取投資授權批準文件，檢查審批手續(xù)是否齊全交易實質性程序：檢查與投資有關的原始憑證，包括投資授權文件、被投資單位出具的股權或債權證明、投資付款記錄等（二）內部控制目標：投資交易均已記錄（完整性）關鍵內部控制：（1）投資管理員根據(jù)交易流水單，對每筆投資交易記錄進行核對、存檔，并在交易結束后一個工作日內將交易憑證交投資記賬員。（2）投資記賬員編制轉賬憑證，并附相關單據(jù)，提交

5、會計主管復核。（3）復核無誤后進行賬務處理。（4）每周末，投資管理員與投資記賬員就投資類別、資金統(tǒng)計進行核對，并編制核對表，分別由投資管理經(jīng)理、財務經(jīng)理復核并簽字。（5）如有差異，將立即調查。（6）對所投資的有價證券或金融資產定期盤點，并與賬面記錄相核對。（7）定期與被投資單位或交易對方核對賬目。常用控制測試：（1）詢問投資業(yè)務的職責分工情況及內部對賬情況；（2）檢查被審計單位是否定期與交易對方或被投資方核對賬目。交易實質性程序：檢查董事會會議記錄、投資合同、交易對方提供的對賬單、盤點報告等，確定有無未入賬的交易。（三）內部控制目標：投資交易均以恰當?shù)慕痤~記錄恰當?shù)钠陂g關鍵內部控制：（1）定期

6、與被投資單位或交易對方核對賬目；（2）會計主管復核常用控制測試：（1）檢查被審計單位是否定期與債權人核對賬目；（2）檢查會計主管復核印記交易實質性程序：將借款記錄與所附的原始憑證進行細節(jié)比對（四）內部控制目標：投資交易均已記錄恰當?shù)馁~戶關鍵內部控制：（1）使用會計科目核算說明。（2）會計主管復核。常用控制測試：（1）詢問會計科目表的使用情況。（2）檢查會計主管復核印記。交易實質性程序：將投資記錄與所附的原始憑證進行細節(jié)比對三、籌資與投資業(yè)務的內部控制測試（一）籌資業(yè)務的內部控制測試：（1）了解籌資業(yè)務的內部控制注冊會計師應通過查閱被審計單位的各種規(guī)章制度、管理辦法，或詢問有關人員了解被審計單位

7、對籌資循環(huán)設立了哪些內部控制，以便進行進一步的測試。（2）抽查有關的會計記錄注冊會計師抽查會計記錄就是從會計角度審核被審計單位內部控制是否得到一貫執(zhí)行。抽查范圍包括有關籌資業(yè)務的明細賬、總賬、原始憑證、記賬憑證等。（3）審查籌資業(yè)務中實物資產的保管情況（4）評價籌資活動的內部控制注冊會計師在評價被審計單位的內部控制時，應重點考慮內部控制是否存在、是否完善、能否達到控制目的、是否得到一貫遵守。存在哪些缺陷及這些缺陷帶來的影響，以便進行下一步的實質性程序。（二）投資業(yè)務的內部控制測試（1）了解投資業(yè)務的內部控制通過詢問被審計單位有關人員或查閱被審計單位的相關資料，了解被審計單位的內部控制的制定情況

8、，并及時記錄，以便測試被審計單位的內部控制。（2）抽取與投資業(yè)務有關的會計記錄抽查會計記錄可以從各種投資業(yè)務的明細賬開始，根據(jù)明細賬的記錄選擇若干項業(yè)務，檢查相關的記賬憑證、原始憑證并與總賬核對。通過檢查判斷會計處理過程是否完整，并據(jù)以核實有關的控制制度是否被有效的執(zhí)行。（3）審閱內部審計人員或其他被授權人員的定期盤核報告如果客戶的內部審計人員或其他授權人員已定期盤核被審計單位的對外投資證券，注冊會計師應認真審閱其盤查報告。（4）分析投資業(yè)務管理報告注冊會計師應對企業(yè)的管理報告進行認真分析，判斷企業(yè)投資業(yè)務的管理績效。（5）評價投資循環(huán)的內部控制審計人員完成上述測試后，取得了被審計單位投資業(yè)務內部控制是否健全、有效的證據(jù)，找出投資業(yè)務內部控制的強弱點，對內部控制進行評價，確認對投資業(yè)務內部控制的依賴程度，進而確定進行實質性程序的重點。單選：下列不屬于籌資與投資循環(huán)的財務報表項目的是（）A交易性金融資產 B資本公積 C應付利息 D固定資產答案:D 10-231 多選：下列屬于籌資業(yè)務控制測試程序的有（ ） 答案:AB 10-234 The enD Thanks人有了知識，就會具備各種分析能力，明辨是非的能力。所以我們