金融機構往來的核算

1、第六章 金融機構往來的核算n第一節(jié) 概述n第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算n第三節(jié) 同業(yè)往來的核算第一節(jié) 概述n1、概念金融機構往來：指金融機構相互之間的資金帳務往來。2、核算要求 1）必須有利于加速各單位的資金周轉 2）必須有利于中央銀行對各金融企業(yè)的資金控制 3）必須有利于金融企業(yè)資金的使用和賬務處理第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算n一、繳存存款的核算 1、繳存一般性存款的核算 2、繳存財政性存款的核算 二、向中央銀行繳存（支?。┈F(xiàn)金的處理n三、向中央銀行借款 1、帳戶的設立 2、向中央銀行借款的核算 3、歸還中央銀行借款n四、再貼現(xiàn)業(yè)務的核算n五、同城票據(jù)交換與清算 1、基本做法

2、 2、交換的核算 3、退票的處理 4、清算差額的核算n六、通過人民銀行辦理匯劃業(yè)務的核算n 1、“先橫后直”轉匯方法n 2、“先直后橫”轉匯方法一、繳存存款的核算1、繳存一般性存款的核算n 繳存一般性存款也叫繳存法定準備金。 n (1)基本規(guī)定 n (2)法定存款準備金的核算 (1)基本規(guī)定 A、法定存款準備金由各商業(yè)銀行法人在法人所在地人民銀行開立一個賬戶，統(tǒng)一繳存與考核。 B、 各商業(yè)銀行在每日營業(yè)終了，自下而上逐級編制并匯總全行一般存款余額表，由法人統(tǒng)一匯總后報送法定存款準備金賬戶的開戶人民銀行，人民銀行于每日營業(yè)終了按一般存款余額考核法定存款準備金。 C、各商業(yè)銀行按法人統(tǒng)一存入存款準

3、備金，各商業(yè)銀行的分支機構在人民銀行的準備金存款賬戶發(fā)生透支、商業(yè)銀行不按時報送一般存款余額表的，均應按有關規(guī)定進行處罰。(2)法定存款準備金的核算n商業(yè)銀行法人本期為調增時，會計分錄為：n 借：存放中央銀行款項存放中央銀行一般存款n 貸：存放中央銀行款項備付金存款n調減時會計分錄相反。 n 商業(yè)銀行法人每日營業(yè)終了，法定存款準備金賬戶余額低于一般存款準備金，人民銀行對不足部分按每日萬分之6處以罰款。金融企業(yè)的會計分錄為：n 借：營業(yè)外支出違約金罰款戶n 貸：存放中央銀行款項備付金存款2、繳存財政性存款的核算n 商業(yè)銀行的各分支機構代辦的國庫業(yè)務吸收的中央預算收入、地方金庫款和代理發(fā)行國債等存

4、款都屬于財政性存款，它是人民銀行的資金來源，應全部劃繳人民銀行。一般是按旬調整，旬后5日內辦理。n商業(yè)銀行在初次繳存財政性存款后，即應按規(guī)定時間，根據(jù)財政性存款的增減變化，定期辦理調整手續(xù)。存款增加即調增補繳，存款減少則調減退回。n調整繳存財政性存款的核算 n如為調增補繳，會計分錄為：n借：存放中央銀行款項存放中央銀行財政性存款n 貸：存放中央銀行款項備付金存款n如為調減退回，則會計分錄相反。二、向中央銀行繳存（支取）現(xiàn)金的處理n1、金融企業(yè)向人民銀行支取現(xiàn)金的核算n金融企業(yè)向當?shù)厝嗣胥y行發(fā)行庫提取現(xiàn)金時，由管庫員根據(jù)庫存現(xiàn)金情況，提出提取現(xiàn)金數(shù)額，由出納人員簽發(fā)人民銀行“現(xiàn)金支票”，經(jīng)出納負

5、責人、主管領導審批簽字以及會計主管審核后，加蓋預留印鑒，交提款人到人民銀行發(fā)行庫提取現(xiàn)金。n其會計分錄為：n借：現(xiàn)金n 貸：存放中央銀行款項備付金存款n2、金融企業(yè)向人民銀行繳存現(xiàn)金的核算n金融企業(yè)向人民銀行繳存現(xiàn)金時，由管庫員根據(jù)繳存現(xiàn)金數(shù)額，填制人民銀行“現(xiàn)金繳款單”一式三聯(lián)和“現(xiàn)金出庫票”一式兩聯(lián)，經(jīng)出納負責人和主管領導審查簽字后，據(jù)以辦理出庫手續(xù)。繳款人持單押款到人民銀行發(fā)行庫，辦理現(xiàn)金繳存手續(xù)。n其會計分錄為：n借：存放中央銀行款項備付金存款n 貸：現(xiàn)金三、向中央銀行借款1、帳戶的設立n(1)年度性貸款戶，核算金融企業(yè)因經(jīng)濟合理增長而引起的年度信貸資金不足向人民銀行的借款。 n (2

6、)季節(jié)性貸款戶，核算金融企業(yè)因信貸資金先支后收或存款季節(jié)性下降、貸款季節(jié)性上升等原因引起的資金暫時不足而向人民銀行的借款。 n (3)日拆性貸款戶，核算金融企業(yè)由于匯劃款項未達等原因發(fā)生臨時性資金短缺而向人民銀行的借款。此種貸款的期限一般為10天，最長不超過20天。n (4)再貼現(xiàn)戶，金融企業(yè)以已貼現(xiàn)而未到期的商業(yè)匯票向人民銀行辦理轉讓，通過此賬戶核算。 2、向中央銀行借款的核算n首先要提交借款申請書，經(jīng)審核批準后可以一次或分次辦理借款手續(xù)。 n商業(yè)銀行取得貸款后，其會計分錄為：n 借：存放中央銀行款項n 備付金存款n 貸：向中央銀行借款3、歸還中央銀行借款n商業(yè)銀行在貸款到期時，應主動填制一

7、式四聯(lián)還款憑證，加蓋預留印鑒后提交人民銀行辦理貸款歸還手續(xù)。借款的商業(yè)銀行收到人民銀行退回的還款憑證第四聯(lián)代準備金存款賬戶的貸方傳票，另編制貸款賬戶的轉賬借方傳票辦理轉賬。其會計分錄為：n 借：向中央銀行借款n 金融企業(yè)往來支出n 中央銀行往來支出戶n 貸：存放中央銀行款項備付金存款四、再貼現(xiàn)業(yè)務的核算n 1、概念n是商業(yè)銀行以已貼現(xiàn)尚未到期的票據(jù)轉讓給人民銀行，人民銀行從票據(jù)面額中扣除從再貼現(xiàn)之日起到票據(jù)到期日止的利息后，以其差額向商業(yè)銀行融通資金的業(yè)務。n 2、辦理再貼現(xiàn)的核算 n商業(yè)銀行向人民銀行申請再貼現(xiàn)時，其會計分錄為：n借：存放中央銀行款項備付金存款n 金融企業(yè)往來支出中央銀行往來

8、支出戶 n 貸：向中央銀行借款再貼現(xiàn)n3、再貼現(xiàn)到期的處理n借：向中央銀行借款再貼現(xiàn)n 貸：存放中央銀行款項n 備付金存款五、同城票據(jù)交換與清算1、基本做法n同城票據(jù)交換一般由人民銀行主持，設置票據(jù)交換所，并派總清算員組織資金清算。參加同城票據(jù)交換的銀行(稱為清算行)須經(jīng)人民銀行批準并核發(fā)交換行號，方可按規(guī)定時間參加交換。一般每一營業(yè)日規(guī)定兩場交換，上午和下午各為一場。n交換票據(jù)時，可分為提出行和提人行兩個系統(tǒng)。向他行提出票據(jù)的行稱提出行，應提交他行清算的票據(jù)為提出票據(jù)；提回票據(jù)的行稱為提人行，提交本行清算的票據(jù)為提人票據(jù)。 n收到在本行開戶的收款單位提交的應由他行開戶單位付款的票據(jù)，稱為借方

9、票據(jù)或代付票據(jù)，收到在本行開戶單位提交的委托本行向他行開戶單位付款的票據(jù)，稱為貸方票據(jù)或代收票據(jù)。2、交換的核算n(1)交換提出n 對提出的貸方票據(jù)，會計分錄為：n 借：X X存款n 貸：待清算票據(jù)款項(或有關科目)n 對提出的借方票據(jù)，會計分錄為：n 借：待清算票據(jù)款項(或有關科目)n 貸：其他應付款提出交換專戶n 退票時間過后，對他行未退回的代付票據(jù)為收款人進賬，會計分錄為：n 借：其他應付款提出交換專戶n 貸：X X存款收款人戶n 對他行退回的代付票據(jù)，應將已退回的票據(jù)及收款人的其他有關憑證等一并退給收款人。其會計分錄為：n 借：其他應付款提出交換專戶n 貸：待清算票據(jù)款項(或有關科目)

10、n(2) 提人行根據(jù)提回的借、貸方票據(jù)以及“提人借(貸)票據(jù)匯總計數(shù)單”辦理轉賬。n 對提回的貸方票據(jù)，可以直接辦理轉賬，會計分錄為：n 借：待清算票據(jù)款項(或有關科目)n 貸：X X存款收款人戶n 提回的貸方票據(jù)如果因其他原因不能進賬，應辦理退票。n 對提回的借方票據(jù)，若付款單位有足夠的資金支付，則會計分錄為：n 借：X X存款付款人戶n 貸：待清算票據(jù)款項(或有關科目)n 若付款單位賬戶資金不足支付或因票據(jù)要素錯誤無法辦理支付，則應辦理退票。3、退票的處理n票據(jù)交換業(yè)務要堅持“先付后收，收妥抵用，銀行不墊款”的原則。當提人行提人有錯誤的票據(jù)，如賬號與戶名不符、大小寫金額不一致、付款人賬戶資

11、金不足支付等，均要辦理退票。 n原提出行接到退票行的電話通知或退回的票據(jù)后，核對票據(jù)交換登記簿確認屬于本行提出的票據(jù)，在登記簿上注明退票的理由、時間。當收到退票行“退票理由書”時，據(jù)以填制特種轉賬傳票辦理賬務。n 對于退回的借方票據(jù)，會計分錄為：n 借：其他應付款提出交換專戶n 貸：待清算票據(jù)款項(或有關科目)n 對于退回的貸方票據(jù)，會計分錄為：n 借：待清算票據(jù)款項(或有關科目)n 貸：X X存款原付款人戶4、清算差額的核算n如為應收差額，會計分錄為：n借：存放中央銀行款項備付金存款n 貸：待清算票據(jù)款項(或有關科目)n如為應付差額，會計分錄相反六、通過人民銀行辦理匯劃業(yè)務的核算1、“先橫后

12、直”轉匯方法n按照人民銀行規(guī)定，各商業(yè)銀行跨系統(tǒng)大額匯劃款項(跨系統(tǒng)10萬元以上，系統(tǒng)內50萬元以上)要通過人民銀行轉匯并清算資金。 n“先橫后直”是指匯出行把大額匯款，先在同城轉劃給開戶的人民銀行，匯出行的開戶人民銀行一方面從匯出款項商業(yè)銀行的存款賬戶付出款項，一方面將款項通過電子聯(lián)行或一般聯(lián)行往來劃往匯人地人民銀行。 匯出行（如建行）A地匯入行（如工行）人民銀行（發(fā)報行）匯款先橫后直B地人民銀行（收報行）B地再橫A地n匯出行匯出款項時，將有關憑證送交開戶的人民銀行辦理轉匯并清算資金。其會計分錄為：n 借：X X存款匯款人戶n 貸：存放中央銀行款項備付金存款n匯入行的開戶人民銀行收到劃款報單

13、與有關憑證，將款項轉入?yún)R人行賬戶，并將憑證送交匯入行。匯人行根據(jù)人民銀行交來的有關憑證辦理轉賬。其會計分錄為：n 借：存放中央銀行款項備付金存款n 貸：X X存款收款人戶 2、“先直后橫”轉匯方法n“先直后橫”轉匯方法，是指匯出行將大額匯款，先通過系統(tǒng)內聯(lián)行劃往匯人行所在地的聯(lián)行轉匯行，由其通過同城票據(jù)交換將款項劃往匯人行給收款人人賬。n 匯出行通過系統(tǒng)內聯(lián)行將款項匯到匯人行所在地的聯(lián)行轉匯行時，會計分錄為：n 借：X X存款匯款人戶n 貸：聯(lián)行往帳(或有關科目)匯出行（如建行）A地匯入行（如工行）轉匯行（建行）匯款先直后橫B地B地開戶央行B地再橫n轉匯行收到系統(tǒng)內聯(lián)行轉來的款項后，通過票據(jù)交

14、換提交給人民銀行。其會計分錄為：n 借：聯(lián)行來帳n 貸：存放中央銀行款項n 備付金存款n人民銀行將款項直接劃入?yún)R人行賬戶，并通知匯人行。匯人行接到人民銀行的收賬通知，經(jīng)審核無誤后為收款人人賬。其會計分錄為：n 借：存放中央銀行款項備付金存款n 貸：X X存款X X戶第三節(jié) 同業(yè)往來的核算n一、概念n 同業(yè)往來就是商業(yè)銀行之間由于辦理跨系統(tǒng)結算、相互拆借等業(yè)務所引起的資金賬務往來 n二、異地跨系統(tǒng)轉匯的處理 1、匯出行所在地為雙設機構 2、匯出行所在地為單設機構地區(qū)，匯入行地區(qū)為雙設機構地區(qū) 3、匯出、匯入行均為單設機構n三、同業(yè)拆借的處理 1、同城拆借的核算 2、異地拆借的核算二、異地跨系統(tǒng)轉

15、匯的處理1、匯出行所在地為雙設機構n雙設機構地區(qū)是指匯出行所在地設有匯人行系統(tǒng)內的銀行機構。 n由匯出行將跨系統(tǒng)的匯劃憑證，通過“同業(yè)存放款項”將款項劃入?yún)R入行的轉匯行。由匯入行的轉匯行通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項劃往匯人行，即采取“先橫后直”的轉匯方法。匯出行（如建行）A地匯入行（如工行）匯入行的轉匯行（如工行）匯款先橫后直B地A地n匯出行的會計分錄為：n借：X X存款匯款人戶n 貸：同業(yè)存放款項（負債增加）n轉匯行收到匯出行劃轉來的憑證和清單，經(jīng)審查無誤后，通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項劃往異地匯人行轉入收款人賬戶。其會計分錄為：n 借：存放同業(yè)款項（資產(chǎn)增加）n 貸：聯(lián)行往帳n 匯人行收到本系統(tǒng)劃來的聯(lián)行

16、報單及有關結算憑證，經(jīng)審核無誤后，為收款單位入賬。其會計分錄為：n 借：聯(lián)行來帳n 貸：X X存款收款人戶2、匯出行所在地為單設機構地區(qū)，匯入行地區(qū)為雙設機構地區(qū)n異地跨系統(tǒng)轉匯業(yè)務發(fā)生時，匯出行應將跨系統(tǒng)匯劃款項先通過本系統(tǒng)聯(lián)行劃轉匯人行所在地的系統(tǒng)內轉匯行，由轉匯行轉劃給匯人行，即采取“先直后橫”的轉匯方法。匯出行（如建行）A地匯入行（如工行）匯出行的轉匯行（如建行）匯款先直后橫B地B地n匯出行根據(jù)客戶提交的匯款憑證填制聯(lián)行報單，通過聯(lián)行往來將款項劃轉異地本系統(tǒng)的轉匯行，由其提交匯入行轉入收款人賬戶。其會計分錄為：n 借：X X存款匯款人戶n 貸：聯(lián)行往帳 n轉匯行收到本系統(tǒng)匯出行劃來的聯(lián)

17、行報單及結算憑證，經(jīng)審核無誤后，直接向跨系統(tǒng)匯入行辦理轉劃。其會計分錄為：n 借：聯(lián)行來帳n 貸：同業(yè)存放款項n匯人行收到轉匯行劃轉的款項，為收款單位人賬。其會計分錄為：n 借：存放同業(yè)款項n 貸：X X存款收款人戶3、匯出、匯入行均為單設機構n匯出行、匯人行所在地均為單設機構地區(qū)，在辦理跨系統(tǒng)匯劃款項時，應通過附近雙設機構地區(qū)的商業(yè)銀行辦理轉匯。匯出行先通過本系統(tǒng)聯(lián)行劃轉雙設機構地區(qū)的系統(tǒng)內銀行(代轉匯行)，由其向跨系統(tǒng)銀行(轉匯行)辦理劃轉，跨系統(tǒng)銀行通過聯(lián)行劃轉匯人行轉入收款人戶，即采取“先直后橫再直的辦法。匯出行（如建行）A地匯入行（如工行）匯出行的轉匯行（如建行）匯款先直后橫B地C地

18、匯入行的轉匯行（如工行）C地再直三、同業(yè)拆借的處理1、同城拆借的核算n同業(yè)拆借是商業(yè)銀行之間臨時融通資金的一種借貸行為，是解決商業(yè)銀行短期資金不足的一種有效方法。 n (1)同城拆借的核算n 資金拆借的處理n (a)拆放行以拆人行借據(jù)為依據(jù)，向人民銀行填交進賬單及轉賬支票，并編制特種轉賬借貸傳票予以轉賬。其會計分錄為：n 借：拆放同業(yè)（資產(chǎn)增加）n 貸：存放中央銀行款項備付金存款1、同城拆借的核算n人民銀行分行收到進賬單及轉賬支票后，以此兩種憑證代轉賬借貸傳票，將款項從拆放行準備金賬戶轉入拆人行準備金賬戶，轉賬后將進賬單回單聯(lián)轉交拆人行。n (b)商業(yè)銀行拆人行根據(jù)進賬單回單聯(lián)，編制特種轉賬借貸傳票各一聯(lián)，進行賬務處理。其會計分錄為：n 借：存放中央銀行款項備付金存款n 貸：同業(yè)拆人（負債增加）到期歸還借款的處理n商業(yè)銀行