2019年整理會計答案與題目109

1、會計練習(xí)題（109）多選題1、下列項目屆于營業(yè)外支出的是（）。處置固定資產(chǎn)凈損失出售無形資產(chǎn)損失水災(zāi)損失捐贈設(shè)備支出答案：A,B,C,D解析營業(yè)外支出是指不屆于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系，但應(yīng)從企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出。主要包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、非常損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈支出等。單選題2、下列表述中，不正確的是（）。無形資產(chǎn)出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本無形資產(chǎn)出售的損益應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為營業(yè)外收支無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費用計入當(dāng)期損益答案：D解析企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段的支出，應(yīng)

2、當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出，滿足條件的應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。單選題3、甲公司以人民幣為記賬本位幣。2011年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款（假定甲公司有美元存款）。2011年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺1900美元。11月20日的即期匯率是1美元=7.8元人民幣,12月31日的匯率是1美元=7.9元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費，甲公司2011年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()元人民幣。4720160001520答案：A解析甲公司2011年1

3、2月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=2000X8X7.8一1900X8X7.9=4720(元)。多選題4、A公司為國有控股公司，適用的所得稅稅率為25%預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化。2008年1月1日首次執(zhí)行新會計準(zhǔn)則。2008年1月1日經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，于2008年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更：考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自2008年1月1日起將一套辦公自動化設(shè)備的使用年限改為5年。該套設(shè)備系2005年12月28日購入并投入使用，原價為81萬元，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為1萬元(同稅法)，采用直線法計提折舊。按稅法規(guī)定，該套設(shè)備的使用年限為8年，并按直線法計提折舊。發(fā)出存貨成

4、本的計量由后進(jìn)先出法改為全月一次加權(quán)平均法。A公司存貨2008年年初賬面余額為1200萬元，未發(fā)生減值損失。用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。A公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2008年年初“無形資產(chǎn)”賬面余額為1000萬元，“累計攤銷”科目余額為300萬元(與稅法規(guī)定相同)，已經(jīng)攤銷3年，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷200萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。(2) 開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為有條件資本化。2008年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用700萬元，本年攤銷100萬元(與稅法規(guī)定相同)。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%對某棟

5、以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該樓2008年年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為2500萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。(3) 將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資2008年年初賬面價值為560萬元，公允價值為580萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為560萬元。(4) 所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。上述涉及會計政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實可行的情況;A公司預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上

6、述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。(1)下列各項中，屆于會計估計變更的有()。辦公自動化設(shè)備的使用年限由8年改為5年無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為有條件資本化發(fā)出存貨成本的計量由后進(jìn)先出法改為全月一次加權(quán)平均法短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由按成本與市價孰低計量改為按公允價值計量答案：A,B解析選項GD和E屆于會計政策變更。單選題5、遠(yuǎn)大外商投資企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，其外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。遠(yuǎn)大企業(yè)按月計算應(yīng)予資本化的借款費用金額(每年按照360天計算，每月按照30天計算)。2009年1月1日為建造一棟辦公樓，向

7、銀行借入3年期美元借款2800萬美元，年利率為8%每年年末支付利息。2009年2月1日取得一般人民幣借款3000萬元，5年期，年利率為6%每年年末支付利息。此外2008年12月1日取得一般人民幣借款6000萬元，5年期，年利率為5%每年年末支付利息。該辦公樓于2009年1月1日開始動工，計劃到2010年1月31日完工。1月至2月發(fā)生支出情況如下： 1月1日支付工程進(jìn)度款1800萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為6.81;2月1日支付工程進(jìn)度款1000萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為6.25;此外2月1日以人民幣支付工程進(jìn)度款4000萬元。(4)閑置專門美元借款資金均存入銀行，假定存款利率為3%各季度

8、末均可收到存款利息收入。各月末匯率為：1月31日即期匯率為6.85;2月28日即期匯率為6.95。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第19至20題遠(yuǎn)大公司外幣借款2009年1月份產(chǎn)生的匯兌差額為（）萬元。112112.75110.76127.89答案：A解析2009年1月末，專門借款應(yīng)付利息=2800X8吩12=18.67（萬美元）；多選題6、為建造一項或數(shù)項資產(chǎn)而簽訂一組合同，這一組合同無論對應(yīng)單個客戶還是多個客戶，在同時具備（）條件下，應(yīng)合并為單項合同處理。該組合同有獨立的建造計劃該組合同按一攬子交易簽訂該組合同密切相關(guān)，每項合同實際上已經(jīng)構(gòu)成一項綜合利潤率工程的組成部分該組合同

9、同時或依次履行該組合同在同一地點簽訂答案：B,C,D暫無解析單選題7、按照建標(biāo)2003206號關(guān)于印發(fā)建筑安裝工程費用組成的通知，我國現(xiàn)行建筑安裝工程費用項目由（）組成。A）直接費+間接費+目標(biāo)利潤+稅金B(yǎng)）直接費+|可接費+利潤+稅金C）直接工程費+措施費+規(guī)費+企業(yè)管理費D）人工費+材料費+管理費+施工機(jī)械使用費答案：B暫無解析單選題8、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，錯誤的是（）。無形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益購入但尚未投入使用的無形資產(chǎn)的價值不應(yīng)進(jìn)行攤銷不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的攤余價值應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費用只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益且其成本能夠可靠計量的無形資產(chǎn)才

10、能予以確認(rèn)答案：B解析無形資產(chǎn)應(yīng)于取得當(dāng)月開始攤銷多選題9、基金收益的構(gòu)成包括（）?；鹜顿Y所得的債券利息買賣證券差價存款利息基金投資所得的紅利答案：A,B,C,D解析基金收益是指基金在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等，乂稱為證券基金利潤。基金收益的構(gòu)成包括：基金投資所得的紅利、股息、債券利息；買賣證券差價；存款利息；法律、法規(guī)及基金契約規(guī)定的其他收入。單選題10、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，錯誤的是（）。無形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益購入但尚未投入使用的無形資產(chǎn)的價值不應(yīng)進(jìn)行攤銷不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的攤余價值應(yīng)全部轉(zhuǎn)入

11、當(dāng)期管理費用只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益且其成本能夠可靠計量的無形資產(chǎn)才能予以確認(rèn)答案：B解析無形資產(chǎn)應(yīng)于取得當(dāng)月開始攤銷。單選題11、下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述中，不正確的是（）。資產(chǎn)和負(fù)債項目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算所有者權(quán)益項目，除“未分配利潤”項目外，其他項目均應(yīng)采用發(fā)生時的即期匯率進(jìn)行折算利潤表中的收入和費用項目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算在部分處置境外經(jīng)營時，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與境外經(jīng)營相關(guān)的全部外幣財務(wù)報表折算差額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益答案：D【解析】企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有

12、者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計算處置部分的外幣財務(wù)報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。多選題12、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用當(dāng)月月初的市場匯率作為即期匯率近似的匯率進(jìn)行核算。某年度4月30日和5月1日的市場匯率均為1美元=8.10元人民幣，各外幣賬戶4月30日的期末余額分別為銀行存款10萬美元、應(yīng)收賬款1萬美元、應(yīng)付賬款1萬美元、短期借款1.5萬美元。該公司當(dāng)年5月份外幣收支業(yè)務(wù)如下：5日收回應(yīng)收賬款0.8萬美元，8日支付應(yīng)付賬款0.5萬美元，20日歸還短期借款1萬美元，23日出

13、售一批貨款為2.5萬美元的貨物，貨已發(fā)出，款項尚未收到。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，當(dāng)年5月31日的市場匯率為1美元=8.05元人民幣，貝U下列說法中，正確的有（）。銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方4650元應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方1350元應(yīng)付賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方250元短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為借方250元當(dāng)月甲公司外幣業(yè)務(wù)會計處理應(yīng)計入財務(wù)費用的金額5000元答案：A,B,D解析銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損失=（10+0.8-0.5-1）X（8.1-8.05）=4.65（萬元）=4650（元），應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損失：（1-0.8+2.5）X（8.1-8

14、.05）=1.35（萬元）=1350（元），應(yīng)付賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌收益=（1-0.5）X（8.1-8.05）=0.25（萬元）=250（元），短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌收益=（1.5-1）X（8.1-8.05）=0.25（萬元）=250（元）。所以，當(dāng)月甲公司外幣業(yè)務(wù)會計處理應(yīng)計入財務(wù)費用的金額=4650+1350-250-250=5500（元）。多選題13、下列說法正確的有（）。從量的規(guī)定性來看，貨幣時間價值是沒有風(fēng)險和沒有通貨膨脹條件下的社會平均資金利潤率年金現(xiàn)值系數(shù)的倒數(shù)可以把現(xiàn)值折算成年金，稱為投資回收系數(shù)投資報酬率或資金利潤率除包括時間價值以外，還包括風(fēng)險報酬率和通貨膨脹附加率，

15、在計算時間價值時，后兩部分是不應(yīng)包括在內(nèi)的在現(xiàn)值和計息期數(shù)一定的情況下，利率越高，則復(fù)利終值越大答案：答案出錯解析出錯單選題14、如果黑川企業(yè)不得不在產(chǎn)品大暢銷期間改變它的供貨商,這個公司這一年就不會有利潤，因此，如果黑川企業(yè)這一年實際上是沒有利潤的，那么就可以確定該公司在產(chǎn)品大暢銷期間改變了供貨商。上面的論述最易受到下面哪一種原因的批評上述論證是循環(huán)論證，它由開始的聲明和隨后的僅僅對此聲明作了解釋的結(jié)構(gòu)構(gòu)成。A. 上述論證沒有涉及證明使某一現(xiàn)象出現(xiàn)的某一個條件是這個現(xiàn)象出現(xiàn)的僅有條件。B. 上述論證涉及到一個模棱兩可的詞語，因為利潤一詞在論述過程中可能改變它的意思。C. 上述論證錯誤地使用一

16、個罕見的、孤立的事件來支持一個普遍性的結(jié)論。D. 上述論證解釋的一個事件是由另一個事件引起，盡管這兩個事件實際上一定是由第三個沒有認(rèn)識到的事件引起的。答案：B“改變供貨商”是“不會有利潤”的充分條件，但“沒有利潤”的原因未必是“問改變供貨商”，論證將充分條件作為唯一的條件了。簡答題15、山東華風(fēng)進(jìn)出口公司是一家商業(yè)外貿(mào)公司，為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司本期發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）該公司根據(jù)一份對日本出口合同，向本市惠新公司購入C-3型商品500件，所取得的增值稅專用發(fā)票注明該批商品的價款金額為56000元，進(jìn)項稅額9520元。上列款項以銀行存款支付

17、，所購商品已驗收入庫。（2）從英國進(jìn)口755型原料10噸。CIF每噸倫敦2萬美元，付款方式T/Tinadvanced,海運。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.1150元人民幣，上列款項以外匯銀行存款支付。（3）該公司將上列購入C-3型商品500件全部向日本出口，當(dāng)上列外銷C-3型商品500件已經(jīng)裝船并已取得裝船提單后，該公司根據(jù)信用證規(guī)定將全套出口單證向銀行辦理交單手續(xù)。上列出口商品外銷發(fā)票總金額為CFM阪每件USD22傭金3%財務(wù)部門今確認(rèn)外銷收入并結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.1150元人民幣。（4）上列進(jìn)口755型原料進(jìn)口關(guān)稅8.3797萬元，增值稅37.0388萬元。商品到達(dá)我國

18、口岸后，以人民幣銀行存款支付進(jìn)口關(guān)稅及增值稅。（5）銀行在收妥上列出口C-3型商品外匯收入后轉(zhuǎn)入山東華風(fēng)進(jìn)出口公司的待核查賬戶，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.1130元人民幣。（6）上列進(jìn)口755型原料抵達(dá)我國口岸驗收入庫后，結(jié)轉(zhuǎn)該批進(jìn)口原料的進(jìn)口成本。（7）今收到長風(fēng)遠(yuǎn)洋貨運公司開來的運費發(fā)票，應(yīng)付上列外銷C-3型商品海運運費計530美元，當(dāng)日即期匯率1美元=6.1180元人民幣。（8）上列商品外銷后，今按規(guī)定填制了出口貨物退（免）稅申報表并收齊了有關(guān)單證、信息核對無誤后，向公司所在地退稅機(jī)關(guān)申報辦理出口退稅，華風(fēng)公司該批外銷C-3型商品的退稅稅率為13%要求：根據(jù)該公司上列各項業(yè)務(wù)，編制必要會

19、計分錄。答案：（1）借：在途物資一出口商品一C-3型56000借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）9520貸：銀行存款65520借：庫存商品一庫存出口商品一C-3型56000貸：在途物資一在途出口商品一C-3型56000（2）借：在途物資一在途進(jìn)口商品一9-3型USD2000006.11501223000（元人民幣）貸：銀行存款一美元戶USD2000006.11501223000（元人民幣）（3）借：應(yīng)收賬款一應(yīng)收外匯賬款USD106706.11565247.05貸：主營業(yè)務(wù)收入一自營出口銷售收入USD110006.115067265貸：主營業(yè)務(wù)收入一自營出口銷售收入USD3306.1150201

20、7.95借：主營業(yè)務(wù)成本一自營出口銷售成本56000貸：庫存商品一出口商品一C-3型商品56000（4）借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交關(guān)稅8.3797（萬人民幣）一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）37.0388（萬人民幣）貸：銀行存款43.4185（萬人民幣）借：在途物資8.3797（萬人民幣）貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交關(guān)稅8.3797（萬人民幣）（5）借：銀行存款一待核查賬戶USD106706.113065225.71貸：應(yīng)收賬款一應(yīng)收外匯賬款USD106706.113065225.71（6）借：庫存商品一進(jìn)口庫存商品一755型原料1306797（1223000+83797=13067970借：在途物資一在途進(jìn)口商品一75

21、5型原料1306797（7）借：主營業(yè)務(wù)收入一自營出口銷售收入USD5306.11803242.54貸：應(yīng)付賬款一應(yīng)付外匯賬款（運費）USD5306.11803242.54（8）借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅7280借：主營業(yè)務(wù)成本一自營出口銷售成本2240貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（出口退稅）7280應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）2240暫無解析單選題16、甲公司的記賬本位幣為人民幣。2008年12月5日以每股2美元的價格購入乙公司5000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=7.6元人民幣，款項已經(jīng)支付，2008年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司股票市價變?yōu)槊抗?.1美元，當(dāng)日匯率為1美元=7.4元

22、人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費的影響，則甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為（）元人民幣。170040050002300答案：A解析甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額=2.1X5000X7.4-2X5000X7.6=1700（元人民幣）。多選題17、在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，下列項目中允許從當(dāng)期收入總額中扣除的有（）。無形資產(chǎn)開發(fā)支出中未形成資產(chǎn)的部分開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費各種廣告性的贊助支出逾期歸還銀行貸款，支出給銀行的罰息答案：A,B,C,D暫無解析單選題18、按我國現(xiàn)行建筑安裝工程費項目組成（建標(biāo)2003206號文）的規(guī)定,建筑安裝工程費用的組

23、成為（）。直接費、問接費、計劃利潤、稅金直接工程費、問接費、利潤、稅金直接費、規(guī)費、問接費、稅金直接費、問接費、利潤、稅金答案：D暫無解析簡答題19、北方公司為上市公司，是增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，全年累計實現(xiàn)利潤1000萬元，所得稅稅率為25%當(dāng)年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：去年12月購入管理用固定資產(chǎn)，原價為181萬元，預(yù)計凈殘值為1萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，會計上按年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限及預(yù)計凈殘值與稅法相一致。當(dāng)年企業(yè)當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出計100萬元，其中研究階段支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為30萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為50萬元。假定稅法規(guī)定企業(yè)的研究開發(fā)支出可按150%W計扣除，研究開發(fā)支出均為人工費用。該企業(yè)開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途。企業(yè)根據(jù)各方而情況判斷，無法合理預(yù)計其為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。12月31日對該項無形資產(chǎn)進(jìn)行減值