2019年最新中級會計實務(wù)模擬與答案

1、2019年最新中級會計實務(wù)模擬與答案多選題1、以下關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會計處理表述中，正確的有（）。投資性房地產(chǎn)按照成本進行初始計量滿足投資性房地產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出應(yīng)當計入在建工程采用公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊或攤銷固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值與原賬面價值之間的差額全部計入當期損益單選題2、下列費用項目中，不應(yīng)記入當期“財務(wù)費用”科目的是（）。在固定資產(chǎn)購建過程中，專門用于購建固定資產(chǎn)的銀行長期借款的利息收入由母公司代為借入的銀行短期借款發(fā)生的，并由母公司支付的利息支出為進口原材料而借入的外幣借款發(fā)生的匯兌損益從非金融機構(gòu)取得的短期借款發(fā)生的超過

2、銀行同期借款利息部分的利息支出單選題3、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項中，可以不受限制，直接在計算企業(yè)所得稅前扣除的是（）。納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生的費用納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用納稅人發(fā)生的公益性捐贈支出納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準集資的利息支出單選題4、庫存材料具有品種多，金額犬，而且性質(zhì)、計量單位、購進時間、自然損耗各不相同等特點。因此，評估時應(yīng)按一定的步驟進行，其中說法不當?shù)臑椋ǎ┰谶M行材料的價值評估前，首先應(yīng)進行材料活查，做到賬實相符進行實物盤點時，應(yīng)查明材料有無霉爛、變質(zhì)、呆滯、毀損等情況根據(jù)不同評估目的和待估資產(chǎn)的特點，應(yīng)選擇相應(yīng)的評估方法，要么采用成本法，要么采用市場法按照一定的目的和

3、要求，對材料按照ABC分析法進行排隊，分活主次、突出重點，著重對重點材料進行評估單選題5、長城公司對在日后期間發(fā)現(xiàn)的差錯進行會計處理后，應(yīng)調(diào)減已編制的2007年資產(chǎn)負債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項目金額（）萬元。450500525550單選題6、下列各項所產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)直接計入所有者權(quán)益的是（）。自用建筑物改為以成本計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于其賬面價值的差額自用建筑物改為以成本計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值小于其賬面價值的差額自用建筑物改為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于其賬面價值的差額自用建筑物改為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值小于其賬面價值的差

4、額簡答題7、某完整工業(yè)投資項目需要原始投資合計130萬元，其中固定資產(chǎn)投資100萬元（全部為貸款，年利率10%貸款期限為7年），開辦費投資10萬元，流動資金投資20萬元。建設(shè)期為2年。固定資產(chǎn)投資和開辦費投資在建設(shè)期內(nèi)均勻投入,流動資金于第2年末投入。該項目壽命期5年，固定資產(chǎn)按直線法計提折舊，期滿有1萬元凈殘值（與稅法規(guī)定相同）；開辦費全部在投產(chǎn)第1年年末攤銷。預計投產(chǎn)后每年獲營業(yè)收入為120萬元，預計每年外購原材料、燃料和動力費為40萬元，工資及福利費為23萬元，其他付現(xiàn)費用為5萬元。適用的增值稅率為17%城建稅率為7%教育費附加率為3%該企業(yè)不繳納營業(yè)稅和消費稅。適用的所得稅率為25%運

5、營期每年維持運營投資為5萬元，流動資金于終結(jié)點一次收回，項目的折現(xiàn)率為10%要求：(1) 計算項目的計算期；按照復利計算項目的建設(shè)期資本化利息；計算項目的投資總額；計算運營期內(nèi)各年的營業(yè)稅金及附加；計算運營期內(nèi)項目各年的息稅前利潤；計算運營期內(nèi)項目各年的息前稅后利潤；計算項目的投資收益率；計算項目建設(shè)期各年的凈現(xiàn)金流量；計算運營期內(nèi)項目各年的自由現(xiàn)金流量；計算項目的包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期(所得稅后)；計算項目的獲利指數(shù)和凈現(xiàn)值率；判斷項目的財務(wù)可行性。(以上計算結(jié)果保留兩位小數(shù))單選題8、下列說法中，體現(xiàn)了可比性要求的是()。固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨

6、意改變，如有變更需在財務(wù)報告中說明投資性房地產(chǎn)按成本模式進行后續(xù)計量時按期計提折舊或攤銷期末對商譽采用成本與可收回金額孰低法計價單選題9、下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述正確的是()。財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15咐算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10咐算限額非保險企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的10%+算限額企業(yè)計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，在發(fā)生當期直接扣除企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除單選

7、題10、甲企業(yè)的某項固定資產(chǎn)原價為2000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為0,在第5年年初企業(yè)對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計1000萬元，并且符合固定資產(chǎn)的確認條件，被更換的部件的原價為800萬元。則該項固定資產(chǎn)進行更換后的原價為（）萬元。3000260017202200單選題11、（二）2011年，某公司房產(chǎn)、土地、車輛的具體情況如下：公司占地35000平方米，其中廠內(nèi)綠化用地5000平方米，廠區(qū)外公共綠化用地4700平方米，附屆學校占地7000平方米，其余為生產(chǎn)車間和辦公樓用地；6月20日公司新征非耕地5000平方米用于擴大經(jīng)營，每平方米價格

8、0.6萬元，簽訂合同并辦理了土地使用證。（2）生產(chǎn)車間和辦公樓共計房產(chǎn)原值560萬元。6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將價值50萬元的辦公樓從7月1日起出租給其他企業(yè)使用，租期12個月，月租0.4萬元。公司擁有5噸載重汽車20輛，4噸掛車10輛，2.5噸低速貨車8輛，純電動汽車5輛。其他相關(guān)資料：適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元；計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%該企業(yè)所在地載貨汽車年稅額20元/噸。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）元。54240515035136054053單選題12、已知某完整工業(yè)投資項目的固定資產(chǎn)投資為100萬元，無形資產(chǎn)投資為20萬

9、元，流動資金投資為30萬元，建設(shè)期資本化利息為10萬元。則下列有關(guān)該項目相關(guān)指標的表述中正確的是（）。原始投資為160萬元建設(shè)投資為130萬元固定資產(chǎn)原值為110萬元項目總投資為150萬元單選題13、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的是（）。企業(yè)通常應(yīng)當采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，也可采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量企業(yè)通常應(yīng)當采用成本模式對投資性房地產(chǎn)行后續(xù)計量，滿足特定條件時也可采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量同一企業(yè)對不同的投資性房地產(chǎn)可以采用不同的計量模式企業(yè)只能采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量多選題14、甲股份有限公司在報告年度資產(chǎn)負債

10、表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屆于非調(diào)整事項的有（）。增發(fā)股票出售子公司發(fā)生洪澇災(zāi)害導致存貨嚴重毀損報告年度銷售的部分產(chǎn)品被退回多選題15、上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屆于非調(diào)整事項的有（）。因發(fā)生火災(zāi)導致存貨嚴重損失以前年度售出商品發(fā)生退貨董事會提出股票股利分配方案資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯單選題16、不少新建、擴建企業(yè)沒有在投資中按比例安排相應(yīng)的自有流動資金，有的企業(yè)甚至靠挪用流動資金來盲目爭上新的項目；歷年活產(chǎn)核資中發(fā)生的損失也有一部分用企業(yè)自有流動資金沖減；一些企業(yè)甚至挪用資金炒房地產(chǎn)、股票等。此外，物價的上漲也

11、吃掉了一部分資金。這段話主要支持了這樣一種觀點，即（）盲目爭上項目造成了企業(yè)流動資金的不足在不少企業(yè)中存在著自有流動資金緊張的現(xiàn)象企業(yè)自有流動資金數(shù)量逐年下降是正常趨勢多數(shù)企業(yè)只能依靠銀行來解決流動資金問題單選題17、在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屆于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。新證據(jù)表明資產(chǎn)負債表日對長期建造合同應(yīng)計收益的估計存在重大誤差自然災(zāi)害導致資產(chǎn)重大損失計劃對資產(chǎn)負債表日存有的債務(wù)進行債務(wù)重組外匯匯率發(fā)生較大變動多選題18、下列應(yīng)計入待攤投資支出內(nèi)容的是（）。通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金為可行性研究購置固定資產(chǎn)的費用建設(shè)單位管理費用臨時

12、設(shè)施費無形資產(chǎn)單選題19、甲公司于20X7年1月1日將已到期并按公允價值進行后續(xù)計量的出租建筑物轉(zhuǎn)為自用。該項建筑物的原價為2000萬元，持有期間的公允價值累計增加為400萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為2500萬元。在不考慮相關(guān)稅費的情況下，甲公司因該項轉(zhuǎn)換而影響當期損益的金額為()萬元。0100400500單選題20、甲公司2010年2月2日應(yīng)收B企業(yè)賬款500萬元，雙方約定在當年的12月2日償還，但12月20日B企業(yè)宣告破產(chǎn)無法償付欠款，則在甲公司當年12月31日的資產(chǎn)負債表上，對這筆500萬元款項()。應(yīng)作為非調(diào)整事項處理應(yīng)作為調(diào)整事項處理不需要反映作為2010年發(fā)生的業(yè)務(wù)反映答案：A,C解析

13、滿足投資性房地產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出，通過“投資性房地產(chǎn)一一在建工程”核算；不同于固定資產(chǎn)資本化后續(xù)支出的核算；自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計價，轉(zhuǎn)換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益；轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計入所有者權(quán)益。答案：B暫無解析答案：B解析選項A,應(yīng)該進行攤銷扣除；選項C是有限制的，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在不超過利潤總額的12娜艮額內(nèi)扣除；選項D,集資利息支出不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分可據(jù)實扣除。答案：C解析在評估方法的選擇上，更多的是采用成本法或市場法，當這兩種方

14、法均不適用時宜采用分析法。答案：D解析“遞延所得稅資產(chǎn)”項目調(diào)整額=500-50=550（萬元）。答案：C解析按照企業(yè)會計準則第3號一一投資性房地產(chǎn)的規(guī)定，以自用建筑物改為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于其賬而價值的差額直接計入權(quán)益。答案：（1）項目的計算期暫無解析答案：B解析選項AD體現(xiàn)了謹慎性要求；選項C體現(xiàn)了歷史成本計量要求。答案：A解析企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除；非保險企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入

15、金額的5咐算限額；除委托個人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。答案：C解析對該項固定資產(chǎn)進行更換前的賬面價值=2000-2000/10X4=1200（萬元），發(fā)生的后續(xù)支出=1000萬元，被更換部件的賬面價值：800/10X6=480（萬元），對該項固定資產(chǎn)進行更換后的原價=1200/1000-480=1720（萬元）。答案：A解析2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=560X（1-20%）X1.2%X6-12X10000+（560-50）X（1-20%）X1.2%X6-12X10000+0.4X6X12%<10000=54240（元）。答案：C解析本題考核的是“項目投資”的知識點。答案：B解析企業(yè)通常應(yīng)當采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，滿足特定條件時也可采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。但同一企業(yè)只能采用種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。答案：A,B,C解析報告年度銷售的部分產(chǎn)品被退回屆于調(diào)整事項。答案：A,C解析因發(fā)生火災(zāi)導致存貨嚴重損失屆于非調(diào)整事項；以前年度售出商品發(fā)生退貨，屆于調(diào)整事項；董事會提出股票股利分配方案屆于非調(diào)整事項；資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯屆于調(diào)