資產(chǎn)評(píng)估程序準(zhǔn)則

1、2022-3-18資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則評(píng)估程序評(píng)估程序講解講解2022-3-18n一、評(píng)估程序準(zhǔn)則的起草背景一、評(píng)估程序準(zhǔn)則的起草背景n二、起草的指導(dǎo)思想與定位二、起草的指導(dǎo)思想與定位n三、程序準(zhǔn)則的基本結(jié)構(gòu)三、程序準(zhǔn)則的基本結(jié)構(gòu)n四、重要事項(xiàng)說(shuō)明四、重要事項(xiàng)說(shuō)明n五、主要內(nèi)容釋義五、主要內(nèi)容釋義主要內(nèi)容主要內(nèi)容2022-3-18n評(píng)估師的職業(yè)責(zé)任是應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估結(jié)論的合理性承擔(dān)責(zé)任；評(píng)估師的職業(yè)責(zé)任是應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估結(jié)論的合理性承擔(dān)責(zé)任；n評(píng)估過(guò)程合理性是評(píng)估結(jié)果合理性的重要前提；評(píng)估過(guò)程合理性是評(píng)估結(jié)果合理性的重要前提；n評(píng)估程序是反映評(píng)估師專(zhuān)業(yè)判斷痕跡的最重要依據(jù)；評(píng)估程序是反映評(píng)估師專(zhuān)業(yè)判斷

2、痕跡的最重要依據(jù)；n注重評(píng)估程序已經(jīng)成為國(guó)際評(píng)估行業(yè)慣例；注重評(píng)估程序已經(jīng)成為國(guó)際評(píng)估行業(yè)慣例； n評(píng)估程序是評(píng)價(jià)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量、防范評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的重要依據(jù)。評(píng)估程序是評(píng)價(jià)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量、防范評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的重要依據(jù)。評(píng)估程序的重要性評(píng)估程序的重要性2022-3-18n一、評(píng)估程序準(zhǔn)則的起草背景一、評(píng)估程序準(zhǔn)則的起草背景（一）有關(guān)評(píng)估程序規(guī)范的歷史回顧（一）有關(guān)評(píng)估程序規(guī)范的歷史回顧 1.1991年年國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法：第三章評(píng)估程：第三章評(píng)估程序，第十二條序，第十二條 國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估按照下列程序進(jìn)行：申請(qǐng)立國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估按照下列程序進(jìn)行：申請(qǐng)立項(xiàng)、資產(chǎn)清查、評(píng)定估算項(xiàng)、資產(chǎn)清查、評(píng)定估算

3、 、驗(yàn)證確認(rèn)。、驗(yàn)證確認(rèn)。 這里的評(píng)估程序更多的是指國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中的評(píng)這里的評(píng)估程序更多的是指國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中的評(píng)估管理程序，是站在管理部門(mén)的角度對(duì)評(píng)估程序提出要求。估管理程序，是站在管理部門(mén)的角度對(duì)評(píng)估程序提出要求。 2022-3-182.1996年年資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見(jiàn)（試行）資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見(jiàn)（試行）：第三章：第三章資產(chǎn)評(píng)估操作程序，第十八條資產(chǎn)評(píng)估操作程序，第十八條 資產(chǎn)評(píng)估操作程序是指評(píng)資產(chǎn)評(píng)估操作程序是指評(píng)估機(jī)構(gòu)自接受評(píng)估項(xiàng)目委托起至完成評(píng)估項(xiàng)目、建立項(xiàng)目估機(jī)構(gòu)自接受評(píng)估項(xiàng)目委托起至完成評(píng)估項(xiàng)目、建立項(xiàng)目檔案止的全部工作過(guò)程和步驟。檔案止的全部工作過(guò)程和步驟。 整體企業(yè)或單

4、項(xiàng)資產(chǎn)的評(píng)估操作程序一般有整體企業(yè)或單項(xiàng)資產(chǎn)的評(píng)估操作程序一般有15項(xiàng)。項(xiàng)。 這里的評(píng)估程序是狹義評(píng)估程序，要求對(duì)各程序的細(xì)這里的評(píng)估程序是狹義評(píng)估程序，要求對(duì)各程序的細(xì)節(jié)關(guān)注較多，也體現(xiàn)了國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理的特點(diǎn)。節(jié)關(guān)注較多，也體現(xiàn)了國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理的特點(diǎn)。 2022-3-18 3. 2004年年資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則:第十二條第十二條 注注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)具體情況冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)具體情況履行適當(dāng)?shù)脑u(píng)估程序。第十三條履行適當(dāng)?shù)脑u(píng)估程序。第十三條 評(píng)估程序通常包括：明確評(píng)估程序通常包括：明確評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)、簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)、編

5、制評(píng)估計(jì)劃、現(xiàn)評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)、簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)、編制評(píng)估計(jì)劃、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、收集評(píng)估資料、評(píng)定估算、編制和提交評(píng)估報(bào)告、場(chǎng)調(diào)查、收集評(píng)估資料、評(píng)定估算、編制和提交評(píng)估報(bào)告、工作底稿歸檔。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師不得隨意刪減評(píng)估程序。工作底稿歸檔。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師不得隨意刪減評(píng)估程序。 這里的評(píng)估程序是廣義的評(píng)估程序；八個(gè)程序不得隨這里的評(píng)估程序是廣義的評(píng)估程序；八個(gè)程序不得隨意刪減。意刪減。2022-3-18n（二）制定評(píng)估程序準(zhǔn)則的必要性（二）制定評(píng)估程序準(zhǔn)則的必要性 1.引導(dǎo)評(píng)估師重視評(píng)估程序，同時(shí)向業(yè)外宣傳評(píng)估程序的引導(dǎo)評(píng)估師重視評(píng)估程序，同時(shí)向業(yè)外宣傳評(píng)估程序的作用。作用。 2.在我國(guó)評(píng)估實(shí)踐中，長(zhǎng)期

6、以成本法（資產(chǎn)基礎(chǔ)法）為主在我國(guó)評(píng)估實(shí)踐中，長(zhǎng)期以成本法（資產(chǎn)基礎(chǔ)法）為主要方法進(jìn)行整體資產(chǎn)評(píng)估，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)成要方法進(jìn)行整體資產(chǎn)評(píng)估，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)成本法的評(píng)估思路和評(píng)估程序較為熟悉。隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的本法的評(píng)估思路和評(píng)估程序較為熟悉。隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展，收益法、市場(chǎng)法的運(yùn)用成為必然，簡(jiǎn)單沿用以前的評(píng)發(fā)展，收益法、市場(chǎng)法的運(yùn)用成為必然，簡(jiǎn)單沿用以前的評(píng)估習(xí)慣和程序已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足評(píng)估實(shí)踐的需求。估習(xí)慣和程序已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足評(píng)估實(shí)踐的需求。 2022-3-18 3.有助于引導(dǎo)司法實(shí)踐從注重評(píng)估結(jié)果轉(zhuǎn)向注重評(píng)估程序的恰有助于引導(dǎo)司法實(shí)踐從注重評(píng)估結(jié)果轉(zhuǎn)向注重評(píng)估程序的恰當(dāng)履

7、行，保護(hù)評(píng)估師的合法權(quán)益。當(dāng)履行，保護(hù)評(píng)估師的合法權(quán)益。 4.有助于制定明確的行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，按照統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)要求有助于制定明確的行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，按照統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)要求對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估師的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估師的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。 5.有助于提高評(píng)估師的執(zhí)業(yè)能力和專(zhuān)業(yè)水平，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。有助于提高評(píng)估師的執(zhí)業(yè)能力和專(zhuān)業(yè)水平，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。 6.有助于評(píng)估機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)控制度，提高管理水平和服務(wù)意識(shí)。有助于評(píng)估機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)控制度，提高管理水平和服務(wù)意識(shí)。 7.有助于提升評(píng)估師良好的行業(yè)形象和社會(huì)地位，更好地服務(wù)有助于提升評(píng)估師良好的行業(yè)形象和社會(huì)地位，更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。于經(jīng)濟(jì)發(fā)

8、展。 2022-3-18n指導(dǎo)思想：指導(dǎo)思想：n（一）以基本準(zhǔn)則為基準(zhǔn)（一）以基本準(zhǔn)則為基準(zhǔn)n（二）繁簡(jiǎn)適度。以大多數(shù)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)和能夠做到為（二）繁簡(jiǎn)適度。以大多數(shù)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)和能夠做到為出發(fā)點(diǎn)，只提出框架式要求，不宜過(guò)細(xì)出發(fā)點(diǎn)，只提出框架式要求，不宜過(guò)細(xì) ，是是“應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)做做”，而不是，而不是“如何做如何做”。 n（三）適當(dāng)超前，兼顧穩(wěn)健。（三）適當(dāng)超前，兼顧穩(wěn)健。n（四）注重與已發(fā)布評(píng)估準(zhǔn)則和正在制定的其他評(píng)估（四）注重與已發(fā)布評(píng)估準(zhǔn)則和正在制定的其他評(píng)估準(zhǔn)則的銜接，特別注重與業(yè)務(wù)約定書(shū)準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則、準(zhǔn)則的銜接，特別注重與業(yè)務(wù)約定書(shū)準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則、工作底稿準(zhǔn)則等程序性準(zhǔn)則的銜接，成為評(píng)估體

9、系的工作底稿準(zhǔn)則等程序性準(zhǔn)則的銜接，成為評(píng)估體系的重要組成部分。重要組成部分。n二、程序準(zhǔn)則起草的指導(dǎo)思想與定位二、程序準(zhǔn)則起草的指導(dǎo)思想與定位2022-3-18n定位：定位：n（一）評(píng)估程序準(zhǔn)則屬于具體準(zhǔn)則層次中的程序（一）評(píng)估程序準(zhǔn)則屬于具體準(zhǔn)則層次中的程序性準(zhǔn)則，承繼基本準(zhǔn)則中的評(píng)估程序原則規(guī)定，性準(zhǔn)則，承繼基本準(zhǔn)則中的評(píng)估程序原則規(guī)定，是對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師履行評(píng)估程序的總體要求，是對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師履行評(píng)估程序的總體要求，涵蓋各類(lèi)評(píng)估業(yè)務(wù)的評(píng)估程序要求，從評(píng)估業(yè)務(wù)涵蓋各類(lèi)評(píng)估業(yè)務(wù)的評(píng)估程序要求，從評(píng)估業(yè)務(wù)縱向角度對(duì)主要評(píng)估程序的履行提出相關(guān)規(guī)定?？v向角度對(duì)主要評(píng)估程序的履行提出相關(guān)規(guī)定。n

10、（二）評(píng)估程序準(zhǔn)則涵蓋評(píng)估業(yè)務(wù)全過(guò)程，引出（二）評(píng)估程序準(zhǔn)則涵蓋評(píng)估業(yè)務(wù)全過(guò)程，引出業(yè)務(wù)約定書(shū)、工作底稿、評(píng)估報(bào)告等其他程序性業(yè)務(wù)約定書(shū)、工作底稿、評(píng)估報(bào)告等其他程序性準(zhǔn)則。準(zhǔn)則。 2022-3-18n（三）評(píng)估程序準(zhǔn)則是執(zhí)行各種資產(chǎn)類(lèi)型、各（三）評(píng)估程序準(zhǔn)則是執(zhí)行各種資產(chǎn)類(lèi)型、各種評(píng)估目的評(píng)估業(yè)務(wù)所應(yīng)當(dāng)遵守的評(píng)估程序基種評(píng)估目的評(píng)估業(yè)務(wù)所應(yīng)當(dāng)遵守的評(píng)估程序基本要求，各專(zhuān)業(yè)性準(zhǔn)則、評(píng)估指南、指導(dǎo)意見(jiàn)本要求，各專(zhuān)業(yè)性準(zhǔn)則、評(píng)估指南、指導(dǎo)意見(jiàn)將結(jié)合各類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)型、評(píng)估目的等特點(diǎn)，提出將結(jié)合各類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)型、評(píng)估目的等特點(diǎn)，提出細(xì)化和特殊要求。細(xì)化和特殊要求。 2022-3-18三、程序準(zhǔn)則的基本結(jié)構(gòu)三、

11、程序準(zhǔn)則的基本結(jié)構(gòu)n本準(zhǔn)則為四章三十三條本準(zhǔn)則為四章三十三條n第一章第一章 總則總則 1-41-4條條n第二章第二章 基本要求基本要求 5-105-10條條n第三章第三章 評(píng)估程序要求評(píng)估程序要求 11-3211-32條條n第四章第四章 附則附則 3333條條2022-3-18四、重要事項(xiàng)說(shuō)明四、重要事項(xiàng)說(shuō)明 （一）關(guān)于準(zhǔn)則規(guī)范主體（一）關(guān)于準(zhǔn)則規(guī)范主體 實(shí)踐中，評(píng)估程序的要求既是對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師實(shí)踐中，評(píng)估程序的要求既是對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的要求，也是對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的要求。準(zhǔn)則表述中仍以的要求，也是對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的要求。準(zhǔn)則表述中仍以“注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師”為規(guī)范主體，對(duì)其執(zhí)行評(píng)估業(yè)為規(guī)范主體，

12、對(duì)其執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)提出要求。務(wù)提出要求。 （二）關(guān)于八項(xiàng)基本評(píng)估程序（二）關(guān)于八項(xiàng)基本評(píng)估程序 執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)需要的工作步驟可能很多，這一系執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)需要的工作步驟可能很多，這一系列工作步驟中，可以歸納出八個(gè)較明顯的步驟。評(píng)列工作步驟中，可以歸納出八個(gè)較明顯的步驟。評(píng)估程序不可能列舉窮盡，這八個(gè)程序是各種評(píng)估業(yè)估程序不可能列舉窮盡，這八個(gè)程序是各種評(píng)估業(yè)務(wù)中通常應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的程序。務(wù)中通常應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的程序。 2022-3-18 （三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制程序（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制程序 準(zhǔn)則中明確要求注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在受到限制時(shí)考準(zhǔn)則中明確要求注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在受到限制時(shí)考慮中止履行業(yè)務(wù)約定書(shū)的可能性。這一要求是從評(píng)慮

13、中止履行業(yè)務(wù)約定書(shū)的可能性。這一要求是從評(píng)估行業(yè)角度對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師提出要求，強(qiáng)化了風(fēng)估行業(yè)角度對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師提出要求，強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)控制程序。由于上述條款是評(píng)估準(zhǔn)則中的特殊規(guī)險(xiǎn)控制程序。由于上述條款是評(píng)估準(zhǔn)則中的特殊規(guī)定，目前尚無(wú)法律依據(jù)，這一規(guī)定的實(shí)施需要業(yè)務(wù)定，目前尚無(wú)法律依據(jù)，這一規(guī)定的實(shí)施需要業(yè)務(wù)約定書(shū)準(zhǔn)則和其他法規(guī)的配合。約定書(shū)準(zhǔn)則和其他法規(guī)的配合。 2022-3-18 （四）關(guān)于評(píng)估計(jì)劃（四）關(guān)于評(píng)估計(jì)劃 為引導(dǎo)評(píng)估師重視評(píng)估計(jì)劃的實(shí)質(zhì)作用，避免流于形式，為引導(dǎo)評(píng)估師重視評(píng)估計(jì)劃的實(shí)質(zhì)作用，避免流于形式，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)以下方面：重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)以下方面： 1. 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師編制評(píng)估計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)涵

14、蓋現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、收注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師編制評(píng)估計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)涵蓋現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、收集評(píng)估資料、評(píng)定估算、編制和提交評(píng)估報(bào)告等評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)集評(píng)估資料、評(píng)定估算、編制和提交評(píng)估報(bào)告等評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施全過(guò)程。施全過(guò)程。 2. 評(píng)估計(jì)劃內(nèi)容不僅僅是對(duì)時(shí)間及人員的安排，還對(duì)制定評(píng)估計(jì)劃內(nèi)容不僅僅是對(duì)時(shí)間及人員的安排，還對(duì)制定具體評(píng)估步驟提出了更高的要求。具體評(píng)估步驟提出了更高的要求。 3. 在高標(biāo)準(zhǔn)要求的同時(shí)，針對(duì)評(píng)估行業(yè)的評(píng)估業(yè)務(wù)有大有在高標(biāo)準(zhǔn)要求的同時(shí)，針對(duì)評(píng)估行業(yè)的評(píng)估業(yè)務(wù)有大有小，評(píng)估對(duì)象有單項(xiàng)資產(chǎn)及權(quán)益資產(chǎn)等實(shí)際情況，提出評(píng)估小，評(píng)估對(duì)象有單項(xiàng)資產(chǎn)及權(quán)益資產(chǎn)等實(shí)際情況，提出評(píng)估師在確定評(píng)估計(jì)劃的繁簡(jiǎn)程度上可自行安排。師

15、在確定評(píng)估計(jì)劃的繁簡(jiǎn)程度上可自行安排。 2022-3-18第一章總則第一章總則n第一條第一條 為規(guī)范注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師履行評(píng)估程序行為，維護(hù)為規(guī)范注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師履行評(píng)估程序行為，維護(hù)社會(huì)公共利益和資產(chǎn)評(píng)估各方當(dāng)事人合法權(quán)益，根據(jù)社會(huì)公共利益和資產(chǎn)評(píng)估各方當(dāng)事人合法權(quán)益，根據(jù)資資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則，制定本準(zhǔn)則。，制定本準(zhǔn)則。 “資產(chǎn)評(píng)估各方當(dāng)事人資產(chǎn)評(píng)估各方當(dāng)事人”具體指代對(duì)象包括注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、具體指代對(duì)象包括注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、委托方和相關(guān)當(dāng)事方，相關(guān)當(dāng)事方包括產(chǎn)權(quán)持有者、其他委托方和相關(guān)當(dāng)事方，相關(guān)當(dāng)事方包括產(chǎn)權(quán)持有者、其他評(píng)估報(bào)告使用者等與評(píng)估報(bào)告相關(guān)的單位或個(gè)人。評(píng)估報(bào)告使用

16、者等與評(píng)估報(bào)告相關(guān)的單位或個(gè)人。五、主要內(nèi)容釋義五、主要內(nèi)容釋義2022-3-18 n第二條第二條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)評(píng)估程序，是指注冊(cè)資產(chǎn)本準(zhǔn)則所稱(chēng)評(píng)估程序，是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)所履行的系統(tǒng)性工作評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)所履行的系統(tǒng)性工作步驟。步驟。n本準(zhǔn)則所稱(chēng)評(píng)估程序是大程序，是執(zhí)行一項(xiàng)評(píng)估業(yè)務(wù)應(yīng)本準(zhǔn)則所稱(chēng)評(píng)估程序是大程序，是執(zhí)行一項(xiàng)評(píng)估業(yè)務(wù)應(yīng)該履行的所有必要步驟，具體表示為過(guò)程、步驟、順序、該履行的所有必要步驟，具體表示為過(guò)程、步驟、順序、方式等，涵蓋評(píng)估業(yè)務(wù)全過(guò)程。評(píng)估程序準(zhǔn)則主要從一方式等，涵蓋評(píng)估業(yè)務(wù)全過(guò)程。評(píng)估程序準(zhǔn)則主要從一個(gè)完整評(píng)估項(xiàng)目的組織與操作入手，規(guī)范注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估個(gè)

17、完整評(píng)估項(xiàng)目的組織與操作入手，規(guī)范注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的執(zhí)業(yè)行為。師的執(zhí)業(yè)行為。2022-3-18 n第三條第三條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。n第四條第四條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行與價(jià)值估算相注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行與價(jià)值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)，可以參照本準(zhǔn)則。關(guān)的其他業(yè)務(wù)，可以參照本準(zhǔn)則。 規(guī)范評(píng)估師規(guī)范評(píng)估師, ,同時(shí)適用于評(píng)估機(jī)構(gòu)同時(shí)適用于評(píng)估機(jī)構(gòu)2022-3-18第二章第二章 基本要求基本要求n第五條第五條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的相應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)

18、則的相關(guān)規(guī)定，履行適當(dāng)?shù)脑u(píng)估程序。關(guān)規(guī)定，履行適當(dāng)?shù)脑u(píng)估程序。 適當(dāng)?shù)脑u(píng)估程序：八個(gè)主要評(píng)估程序適當(dāng)?shù)脑u(píng)估程序：八個(gè)主要評(píng)估程序 2022-3-18n第六條第六條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師通常執(zhí)行下列基本評(píng)估程序：注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師通常執(zhí)行下列基本評(píng)估程序：n（一）明確評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)；（一）明確評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)；n（二）簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)；（二）簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)；n（三）編制評(píng)估計(jì)劃；（三）編制評(píng)估計(jì)劃；n（四）現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查；（四）現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查；n（五）收集評(píng)估資料；（五）收集評(píng)估資料；n（六）評(píng)定估算；（六）評(píng)定估算；n（七）編制和提交評(píng)估報(bào)告；（七）編制和提交評(píng)估報(bào)告；n（八）工作底稿歸檔。（八）工作底稿歸檔。n注

19、冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師不得隨意刪減基本評(píng)估程序。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師不得隨意刪減基本評(píng)估程序。 本條是依據(jù)本條是依據(jù)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則第十三條制定第十三條制定的。任何一項(xiàng)完整的業(yè)務(wù)，無(wú)論資產(chǎn)規(guī)?；蚪痤~的大小，的。任何一項(xiàng)完整的業(yè)務(wù)，無(wú)論資產(chǎn)規(guī)?；蚪痤~的大小，無(wú)論是單項(xiàng)資產(chǎn)或企業(yè)整體資產(chǎn)評(píng)估都要履行八項(xiàng)基本評(píng)無(wú)論是單項(xiàng)資產(chǎn)或企業(yè)整體資產(chǎn)評(píng)估都要履行八項(xiàng)基本評(píng)估程序，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師不得隨意刪減。估程序，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師不得隨意刪減。 2022-3-18n第七條第七條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)本準(zhǔn)則，結(jié)合注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)本準(zhǔn)則，結(jié)合評(píng)估業(yè)務(wù)情況，制定并實(shí)施適當(dāng)?shù)木唧w評(píng)估程序。評(píng)估業(yè)務(wù)情況，制

20、定并實(shí)施適當(dāng)?shù)木唧w評(píng)估程序。 基本評(píng)估程序是注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行一項(xiàng)完整評(píng)估業(yè)務(wù)基本評(píng)估程序是注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行一項(xiàng)完整評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)該做的主要重點(diǎn)工作步驟及要求，針對(duì)每一基本程時(shí)應(yīng)該做的主要重點(diǎn)工作步驟及要求，針對(duì)每一基本程序還應(yīng)有具體的實(shí)施安排或步驟，評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估序還應(yīng)有具體的實(shí)施安排或步驟，評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估對(duì)象、評(píng)估范圍、業(yè)務(wù)規(guī)模的不同，在制定評(píng)估計(jì)劃時(shí)對(duì)象、評(píng)估范圍、業(yè)務(wù)規(guī)模的不同，在制定評(píng)估計(jì)劃時(shí)落實(shí)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、收集評(píng)估資料、確定估算方法的具體實(shí)落實(shí)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、收集評(píng)估資料、確定估算方法的具體實(shí)施步驟。施步驟。2022-3-18n例如，存貨評(píng)估工作步驟可以為：例如，存貨評(píng)估工作步驟可

21、以為： 1. 1.獲取存貨申報(bào)表獲取存貨申報(bào)表, ,與檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對(duì)。與檢查明細(xì)賬、總賬、報(bào)表進(jìn)行核對(duì)。 2. 2.了解分析存貨的構(gòu)成、分布和企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，各了解分析存貨的構(gòu)成、分布和企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，各類(lèi)存貨的核算方法，并抽查有關(guān)存貨出入庫(kù)記錄，做好相應(yīng)類(lèi)存貨的核算方法，并抽查有關(guān)存貨出入庫(kù)記錄，做好相應(yīng)清查記錄。清查記錄。 3. 3.獲取并檢查被評(píng)估單位評(píng)估基準(zhǔn)日或最近一次存貨盤(pán)點(diǎn)記獲取并檢查被評(píng)估單位評(píng)估基準(zhǔn)日或最近一次存貨盤(pán)點(diǎn)記錄，評(píng)價(jià)盤(pán)點(diǎn)的可信度。錄，評(píng)價(jià)盤(pán)點(diǎn)的可信度。 4. 4.抽查盤(pán)點(diǎn)重點(diǎn)存貨，填寫(xiě)抽查盤(pán)點(diǎn)重點(diǎn)存貨，填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)表盤(pán)點(diǎn)表。盤(pán)點(diǎn)結(jié)果如有差異。

22、盤(pán)點(diǎn)結(jié)果如有差異，必要時(shí)加大盤(pán)點(diǎn)比例或全面盤(pán)點(diǎn)。存放方式特殊的或存放，必要時(shí)加大盤(pán)點(diǎn)比例或全面盤(pán)點(diǎn)。存放方式特殊的或存放在異地的，采取其他程序確定存貨的存在性。在異地的，采取其他程序確定存貨的存在性。2022-3-18n5.5.對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的存貨，查明原因并做記錄。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的存貨，查明原因并做記錄。n6.6.關(guān)注有無(wú)代他人保存和來(lái)料加工的存貨，有無(wú)未做賬務(wù)關(guān)注有無(wú)代他人保存和來(lái)料加工的存貨，有無(wú)未做賬務(wù)處理而置于異地的存貨。處理而置于異地的存貨。n7.7.選擇適當(dāng)?shù)拇尕浽u(píng)估方法，分別評(píng)估。選擇適當(dāng)?shù)拇尕浽u(píng)估方法，分別評(píng)估。n8.8.對(duì)正常外購(gòu)存貨，實(shí)施市場(chǎng)詢(xún)價(jià)，計(jì)算其評(píng)估價(jià)值。對(duì)正常外購(gòu)存

23、貨，實(shí)施市場(chǎng)詢(xún)價(jià)，計(jì)算其評(píng)估價(jià)值。n9.9.對(duì)特殊行業(yè)存貨，應(yīng)聘請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行咨詢(xún)后確定評(píng)估對(duì)特殊行業(yè)存貨，應(yīng)聘請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行咨詢(xún)后確定評(píng)估值。對(duì)委托加工產(chǎn)品與受托加工產(chǎn)品、委托代銷(xiāo)商品與受值。對(duì)委托加工產(chǎn)品與受托加工產(chǎn)品、委托代銷(xiāo)商品與受托代銷(xiāo)商品，在確定評(píng)估值時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮結(jié)算方式的差異性托代銷(xiāo)商品，在確定評(píng)估值時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮結(jié)算方式的差異性n1010。形成評(píng)估結(jié)論。形成評(píng)估結(jié)論。 2022-3-18n1.1.收集并分析被評(píng)估企業(yè)的信息資料和與被評(píng)估企業(yè)相關(guān)的收集并分析被評(píng)估企業(yè)的信息資料和與被評(píng)估企業(yè)相關(guān)的其他信息資料，獲得被評(píng)估企業(yè)的歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析其他信息資料，獲得被評(píng)估企業(yè)的歷史財(cái)務(wù)

24、數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析，對(duì)非經(jīng)常性的項(xiàng)目和費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、溢余資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)，對(duì)非經(jīng)常性的項(xiàng)目和費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、溢余資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整，以獲取正?；呢?cái)務(wù)數(shù)據(jù)；整，以獲取正?；呢?cái)務(wù)數(shù)據(jù)；n2.2.與被評(píng)估企業(yè)的主管領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，了解企與被評(píng)估企業(yè)的主管領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和發(fā)展方向以及重大經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和發(fā)展方向以及重大經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；n3.3.在獲得被評(píng)估企業(yè)在經(jīng)過(guò)正常化調(diào)整的歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基在獲得被評(píng)估企業(yè)在經(jīng)過(guò)正?；{(diào)整的歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，并進(jìn)行分析；礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，并進(jìn)行分析；n4.4.根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，計(jì)算用于折現(xiàn)的未來(lái)預(yù)測(cè)收益

25、；根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，計(jì)算用于折現(xiàn)的未來(lái)預(yù)測(cè)收益；n5.5.求取折現(xiàn)率；求取折現(xiàn)率；n6.6.將未來(lái)預(yù)期收益折現(xiàn)以計(jì)算初步評(píng)估結(jié)果；將未來(lái)預(yù)期收益折現(xiàn)以計(jì)算初步評(píng)估結(jié)果；n7.7.就非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和溢余資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)上述初就非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和溢余資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)上述初步評(píng)估結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整步評(píng)估結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。如利用收益法評(píng)估企業(yè)價(jià)值的工作步驟主要包括：如利用收益法評(píng)估企業(yè)價(jià)值的工作步驟主要包括：2022-3-18 n第八條第八條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)過(guò)程注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)過(guò)程中，由于受到客觀限制，無(wú)法或不能完全履行中，由于受到客觀限制，無(wú)法或不能完全履行評(píng)估程序，可

26、以根據(jù)能否采取必要措施彌補(bǔ)程評(píng)估程序，可以根據(jù)能否采取必要措施彌補(bǔ)程序缺失和對(duì)評(píng)估結(jié)論是否產(chǎn)生重大影響，來(lái)決序缺失和對(duì)評(píng)估結(jié)論是否產(chǎn)生重大影響，來(lái)決定繼續(xù)執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)或終止評(píng)估業(yè)務(wù)。定繼續(xù)執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)或終止評(píng)估業(yè)務(wù)。 本條是對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)及注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)行評(píng)本條是對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)及注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)的過(guò)程當(dāng)中，對(duì)把握項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)及實(shí)施程估業(yè)務(wù)的過(guò)程當(dāng)中，對(duì)把握項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)及實(shí)施程序的總體要求序的總體要求。 2022-3-18 1. 1.主觀限制與客觀限制主觀限制與客觀限制 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師由于執(zhí)業(yè)能力或判斷能力、自身能力無(wú)法達(dá)到，或可以做到而有意不去實(shí)施等情況屬于主觀限制；客觀限制是由于注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估

27、師自身有能力，而受環(huán)境等客觀條件制約無(wú)法實(shí)施的情況。本準(zhǔn)則條款中重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)客觀限制。 對(duì)于評(píng)估程序執(zhí)行中受到限制，應(yīng)主要關(guān)注以下幾點(diǎn)對(duì)于評(píng)估程序執(zhí)行中受到限制，應(yīng)主要關(guān)注以下幾點(diǎn)：2022-3-18 在接受委托環(huán)節(jié)，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)將評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)了解清楚，了解是否存在客觀限制，委托方是否有特殊要求，自身能力是否能做到（包括人員執(zhí)業(yè)能力、時(shí)間要求）等等，綜合判斷評(píng)估業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，決定是否承接。 在接受委托后項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，可能遇到項(xiàng)目中的一些具體問(wèn)題，或出現(xiàn)一些客觀限制，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)進(jìn)行分析，判斷這些因素能否對(duì)評(píng)估目的下的評(píng)估結(jié)論造成重大影響；是否能通過(guò)合理披露或采取替代程序解決評(píng)估程序的缺

28、失，綜合判定整體影響是否會(huì)誤導(dǎo)評(píng)估目的的實(shí)現(xiàn)。2.2. 執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中決定繼續(xù)或終止評(píng)估業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中決定繼續(xù)或終止評(píng)估業(yè)務(wù)一般出現(xiàn)在接受委托或業(yè)務(wù)執(zhí)行中。一般出現(xiàn)在接受委托或業(yè)務(wù)執(zhí)行中。2022-3-18（1）被評(píng)估單位不配合、不提供有關(guān)資料的情況：如委托方與產(chǎn)權(quán)持有者不一致、評(píng)估長(zhǎng)期投資尤其是不占控股權(quán)的被投資單位、一些涉及司法案件或不良資產(chǎn)處置的評(píng)估；（2）評(píng)估范圍界定不清或當(dāng)事人有意隱瞞不配合；（3）評(píng)估對(duì)象無(wú)法勘查（輪船在海上未泊在國(guó)內(nèi)、資產(chǎn)在有危險(xiǎn)的地帶、關(guān)系國(guó)家安全保密需要等）；（4）少數(shù)股權(quán)投資在國(guó)外；（5）由于歷史原因沒(méi)有辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)手續(xù)，無(wú)法核實(shí)到產(chǎn)權(quán)資料；（6）對(duì)某項(xiàng)

29、實(shí)物資產(chǎn)的評(píng)估，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師無(wú)法取得有關(guān)技術(shù)參數(shù)、圖紙資料，等等。 一般可能會(huì)出現(xiàn)的客觀限制有：一般可能會(huì)出現(xiàn)的客觀限制有：2022-3-183 3注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在具體實(shí)施評(píng)估步驟時(shí)，應(yīng)具體分析上注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在具體實(shí)施評(píng)估步驟時(shí)，應(yīng)具體分析上述限制。述限制。 如果重大限制將對(duì)報(bào)告評(píng)估目的下的評(píng)估結(jié)論的合理性產(chǎn)生重大影響，應(yīng)與委托方溝通，當(dāng)委托方明知限制無(wú)法排除而又拒絕接受明確充分披露下的評(píng)估結(jié)論，或評(píng)估師認(rèn)為即使進(jìn)行充分披露也將影響報(bào)告的合理性時(shí)，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)提出終止評(píng)估業(yè)務(wù)的要求，解除業(yè)務(wù)約定書(shū)。 2022-3-184 4注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)在評(píng)估報(bào)告中披露執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)過(guò)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師

30、應(yīng)當(dāng)在評(píng)估報(bào)告中披露執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)過(guò)程中受到的限制、無(wú)法履行的評(píng)估步驟和采取的必要措施，程中受到的限制、無(wú)法履行的評(píng)估步驟和采取的必要措施，以及對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響。以及對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響。 當(dāng)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中，對(duì)于受到的客觀限制，通過(guò)采取其他替代程序或通過(guò)充分披露等措施后認(rèn)為不影響評(píng)估結(jié)論整體合理性時(shí)，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)說(shuō)明所受限制，并揭示其對(duì)評(píng)估結(jié)論中的哪些因素有影響以及影響程度。 2022-3-185.5.一般項(xiàng)目都要求履行本準(zhǔn)則的既定程序，但基于評(píng)估業(yè)務(wù)一般項(xiàng)目都要求履行本準(zhǔn)則的既定程序，但基于評(píng)估業(yè)務(wù)的復(fù)雜性與特殊性，由于特殊情況需采用不同于本準(zhǔn)則要求的復(fù)雜性與特殊性，由于特殊情

31、況需采用不同于本準(zhǔn)則要求的程序時(shí)，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)該在報(bào)告中進(jìn)行相關(guān)的明確說(shuō)的程序時(shí)，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)該在報(bào)告中進(jìn)行相關(guān)的明確說(shuō)明，即說(shuō)明實(shí)際履行程序的合理性和具體實(shí)施情況，以及采明，即說(shuō)明實(shí)際履行程序的合理性和具體實(shí)施情況，以及采用該程序是否會(huì)影響評(píng)估結(jié)論的合理性等。用該程序是否會(huì)影響評(píng)估結(jié)論的合理性等。 本條款是從程序角度對(duì)評(píng)估師的提示，關(guān)于業(yè)務(wù)終止和本條款是從程序角度對(duì)評(píng)估師的提示，關(guān)于業(yè)務(wù)終止和規(guī)定，評(píng)估師應(yīng)在有法律依據(jù)的情況下，依據(jù)業(yè)務(wù)約定書(shū)準(zhǔn)規(guī)定，評(píng)估師應(yīng)在有法律依據(jù)的情況下，依據(jù)業(yè)務(wù)約定書(shū)準(zhǔn)則，在業(yè)務(wù)約定書(shū)中與委托方進(jìn)行相關(guān)約定。則，在業(yè)務(wù)約定書(shū)中與委托方進(jìn)行相關(guān)約定。 2022

32、-3-18 n第九條第九條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)業(yè)務(wù)助理人注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)業(yè)務(wù)助理人員履行評(píng)估程序。員履行評(píng)估程序。 n第十條第十條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)記錄評(píng)估程序履注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)記錄評(píng)估程序履行情況，形成工作底稿。行情況，形成工作底稿。n執(zhí)行評(píng)估程序必須通過(guò)書(shū)面或電子記錄的方式執(zhí)行評(píng)估程序必須通過(guò)書(shū)面或電子記錄的方式留下痕跡，工作底稿是證明完整真實(shí)履行評(píng)估留下痕跡，工作底稿是證明完整真實(shí)履行評(píng)估程序的必要證據(jù)。程序的必要證據(jù)。 2022-3-18n主要是對(duì)八大評(píng)估程序的具體要求主要是對(duì)八大評(píng)估程序的具體要求第三章第三章 評(píng)估程序要求評(píng)估程序要求2022-3-18n（一）委托方、產(chǎn)

33、權(quán)持有者和委托方以外的其他評(píng)估報(bào)（一）委托方、產(chǎn)權(quán)持有者和委托方以外的其他評(píng)估報(bào)告使用者；告使用者；n（二）評(píng)估目的；（二）評(píng)估目的；n（三）（三）評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍；評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍；n（四）價(jià)值類(lèi)型；（四）價(jià)值類(lèi)型；n（五）評(píng)估基準(zhǔn)日；（五）評(píng)估基準(zhǔn)日；n（六）評(píng)估報(bào)告使用限制；（六）評(píng)估報(bào)告使用限制；n（七）評(píng)估報(bào)告提交時(shí)間及方式；（七）評(píng)估報(bào)告提交時(shí)間及方式；n（八）評(píng)估服務(wù)費(fèi)總額、支付時(shí)間和方式；（八）評(píng)估服務(wù)費(fèi)總額、支付時(shí)間和方式；n（九）委托方與注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師工作配合和協(xié)助等其他（九）委托方與注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師工作配合和協(xié)助等其他需要明確的重要事項(xiàng)。需要明確的重要事項(xiàng)。 評(píng)估程序一

34、：明確評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)評(píng)估程序一：明確評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng) 第十一條第十一條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)明確下列評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)明確下列評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)2022-3-18n1 1注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在評(píng)估業(yè)務(wù)開(kāi)始階段，首先應(yīng)當(dāng)明確注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在評(píng)估業(yè)務(wù)開(kāi)始階段，首先應(yīng)當(dāng)明確評(píng)估業(yè)務(wù)的委托方和產(chǎn)權(quán)持有者以及是否存在委托方以評(píng)估業(yè)務(wù)的委托方和產(chǎn)權(quán)持有者以及是否存在委托方以外的其他報(bào)告使用者，在適當(dāng)及切實(shí)可行的情況下了解外的其他報(bào)告使用者，在適當(dāng)及切實(shí)可行的情況下了解評(píng)估報(bào)告使用者及其與委托方的關(guān)系。評(píng)估報(bào)告使用者及其與委托方的關(guān)系。n了解委托方與相關(guān)當(dāng)事方的關(guān)系很重要，它關(guān)系到評(píng)估了解委托方與相

35、關(guān)當(dāng)事方的關(guān)系很重要，它關(guān)系到評(píng)估業(yè)務(wù)有關(guān)資料收集與現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查等有關(guān)方面的配合程度，業(yè)務(wù)有關(guān)資料收集與現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查等有關(guān)方面的配合程度，從而關(guān)系到評(píng)估程序的執(zhí)行程度從而關(guān)系到評(píng)估程序的執(zhí)行程度。n明確評(píng)估報(bào)告使用者是接受委托時(shí)要了解的另一方面內(nèi)明確評(píng)估報(bào)告使用者是接受委托時(shí)要了解的另一方面內(nèi)容，前期明確報(bào)告使用者群體，有利于規(guī)避不必要的報(bào)容，前期明確報(bào)告使用者群體，有利于規(guī)避不必要的報(bào)告使用風(fēng)險(xiǎn)，了解的目的主要是最大限度把握潛在風(fēng)險(xiǎn)告使用風(fēng)險(xiǎn)，了解的目的主要是最大限度把握潛在風(fēng)險(xiǎn)和個(gè)性要求和個(gè)性要求 2022-3-18n2.2.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)與委托方協(xié)商，了解與評(píng)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)與委托方協(xié)商，

36、了解與評(píng)估業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)行為，并明確評(píng)估目的。估業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)行為，并明確評(píng)估目的。n評(píng)估目的是由引起資產(chǎn)評(píng)估的特定經(jīng)濟(jì)行為所決評(píng)估目的是由引起資產(chǎn)評(píng)估的特定經(jīng)濟(jì)行為所決定的，它對(duì)評(píng)估方法的選取、評(píng)估結(jié)論以及價(jià)值定的，它對(duì)評(píng)估方法的選取、評(píng)估結(jié)論以及價(jià)值類(lèi)型等都有重要的影響。因此，要求注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)類(lèi)型等都有重要的影響。因此，要求注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師了解經(jīng)濟(jì)行為，盡量細(xì)化評(píng)估目的和用途，估師了解經(jīng)濟(jì)行為，盡量細(xì)化評(píng)估目的和用途，避免用避免用“融資融資”、“重組重組”等比較籠統(tǒng)的詞語(yǔ)作等比較籠統(tǒng)的詞語(yǔ)作為評(píng)估目的。為評(píng)估目的。 2022-3-18n3.3.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)與委托方溝通，明確評(píng)估注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)

37、估師應(yīng)當(dāng)與委托方溝通，明確評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍。對(duì)象和評(píng)估范圍。n一般評(píng)估對(duì)象可界定為單項(xiàng)資產(chǎn)、資產(chǎn)組合、部一般評(píng)估對(duì)象可界定為單項(xiàng)資產(chǎn)、資產(chǎn)組合、部分權(quán)益價(jià)值和全部權(quán)益價(jià)值，從資產(chǎn)評(píng)估對(duì)象的分權(quán)益價(jià)值和全部權(quán)益價(jià)值，從資產(chǎn)評(píng)估對(duì)象的構(gòu)成角度，資產(chǎn)評(píng)估還可劃分為單項(xiàng)資產(chǎn)和整體構(gòu)成角度，資產(chǎn)評(píng)估還可劃分為單項(xiàng)資產(chǎn)和整體資產(chǎn)，無(wú)論如何劃分，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師都應(yīng)清楚資產(chǎn)，無(wú)論如何劃分，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師都應(yīng)清楚地了解評(píng)估對(duì)象所對(duì)應(yīng)的評(píng)估范圍是什么，包括地了解評(píng)估對(duì)象所對(duì)應(yīng)的評(píng)估范圍是什么，包括數(shù)量、具體位置、賬面價(jià)值等。評(píng)估范圍的最終數(shù)量、具體位置、賬面價(jià)值等。評(píng)估范圍的最終確定權(quán)在于委托方，為明確責(zé)任，避

38、免日后產(chǎn)生確定權(quán)在于委托方，為明確責(zé)任，避免日后產(chǎn)生糾紛，應(yīng)由委托方就具體對(duì)象下的評(píng)估范圍明細(xì)糾紛，應(yīng)由委托方就具體對(duì)象下的評(píng)估范圍明細(xì)清單進(jìn)行簽章確認(rèn)。清單進(jìn)行簽章確認(rèn)。2022-3-18n4 4注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)與委托方溝通，選擇恰當(dāng)?shù)膬r(jià)值注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)與委托方溝通，選擇恰當(dāng)?shù)膬r(jià)值類(lèi)型，確信選擇的價(jià)值類(lèi)型適用于評(píng)估目的，并與委托類(lèi)型，確信選擇的價(jià)值類(lèi)型適用于評(píng)估目的，并與委托方就具體價(jià)值類(lèi)型的定義達(dá)成一致理解。方就具體價(jià)值類(lèi)型的定義達(dá)成一致理解。n價(jià)值類(lèi)型制約評(píng)估方法的選擇價(jià)值類(lèi)型制約評(píng)估方法的選擇n明確價(jià)值類(lèi)型，可以更清楚的表達(dá)評(píng)估結(jié)果，可以避免明確價(jià)值類(lèi)型，可以更清楚的表達(dá)評(píng)估結(jié)果

39、，可以避免報(bào)告使用者誤用評(píng)估結(jié)果。報(bào)告使用者誤用評(píng)估結(jié)果。n注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)告知委托方擬設(shè)定哪種價(jià)值類(lèi)型，它注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)告知委托方擬設(shè)定哪種價(jià)值類(lèi)型，它的具體定義是什么，其基于哪些可能存在的各種明顯或的具體定義是什么，其基于哪些可能存在的各種明顯或隱含的假設(shè)及前提，通過(guò)溝通后使委托方了解所確定的隱含的假設(shè)及前提，通過(guò)溝通后使委托方了解所確定的價(jià)值類(lèi)型，明確是否與評(píng)估目的相符，避免出具評(píng)估報(bào)價(jià)值類(lèi)型，明確是否與評(píng)估目的相符，避免出具評(píng)估報(bào)告后委托方不理解或有異議。告后委托方不理解或有異議。 2022-3-18n5.5.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)與委托方溝通，明確評(píng)估基準(zhǔn)日。注注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)與委托

40、方溝通，明確評(píng)估基準(zhǔn)日。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)提示委托方合理選取評(píng)估基準(zhǔn)日，并根據(jù)冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)提示委托方合理選取評(píng)估基準(zhǔn)日，并根據(jù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，建議委托方選取評(píng)估基準(zhǔn)日時(shí)重點(diǎn)考慮以專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，建議委托方選取評(píng)估基準(zhǔn)日時(shí)重點(diǎn)考慮以下因素：下因素：n（1 1）有利于評(píng)估結(jié)論有效服務(wù)于評(píng)估目的；）有利于評(píng)估結(jié)論有效服務(wù)于評(píng)估目的； n（2 2）有利于現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、評(píng)估資料收集等工作的開(kāi)展；）有利于現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、評(píng)估資料收集等工作的開(kāi)展；n（3 3）企業(yè)價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù)中評(píng)估基準(zhǔn)日盡可能選擇會(huì)計(jì)期末）企業(yè)價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù)中評(píng)估基準(zhǔn)日盡可能選擇會(huì)計(jì)期末n（4 4）法律、法規(guī)有專(zhuān)門(mén)規(guī)定的，從其規(guī)定；相關(guān)部門(mén)有專(zhuān)）法

41、律、法規(guī)有專(zhuān)門(mén)規(guī)定的，從其規(guī)定；相關(guān)部門(mén)有專(zhuān)門(mén)要求的，在不違反評(píng)估準(zhǔn)則的前提下，可以遵照?qǐng)?zhí)行。門(mén)要求的，在不違反評(píng)估準(zhǔn)則的前提下，可以遵照?qǐng)?zhí)行。 2022-3-18n6.6.明確評(píng)估報(bào)告使用限制主要是明確評(píng)估報(bào)告使用明確評(píng)估報(bào)告使用限制主要是明確評(píng)估報(bào)告使用人和使用范圍等情況，并在業(yè)務(wù)約定書(shū)中進(jìn)行明確人和使用范圍等情況，并在業(yè)務(wù)約定書(shū)中進(jìn)行明確。n注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在與委托方溝通價(jià)值類(lèi)型時(shí)，可以注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在與委托方溝通價(jià)值類(lèi)型時(shí)，可以了解可能影響評(píng)估結(jié)論的評(píng)估假設(shè)及限制條件。了解可能影響評(píng)估結(jié)論的評(píng)估假設(shè)及限制條件。 2022-3-18n7.7.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)與委托方溝通評(píng)估報(bào)告的提注冊(cè)資

42、產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)與委托方溝通評(píng)估報(bào)告的提交時(shí)間和方式。交時(shí)間和方式。n報(bào)告的提交時(shí)間不宜確定具體日期，一般確定為委報(bào)告的提交時(shí)間不宜確定具體日期，一般確定為委托方提供必要資料并開(kāi)始現(xiàn)場(chǎng)工作后某天。托方提供必要資料并開(kāi)始現(xiàn)場(chǎng)工作后某天。n提交方式可確定為當(dāng)面提交或郵寄等。提交方式可確定為當(dāng)面提交或郵寄等。 2022-3-18n8. 8. 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)與委托方溝通，明確評(píng)估注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)與委托方溝通，明確評(píng)估服務(wù)費(fèi)總額、支付時(shí)間和方式。服務(wù)費(fèi)總額、支付時(shí)間和方式。n在評(píng)估費(fèi)報(bào)價(jià)中明確評(píng)估服務(wù)費(fèi)未包括的其他費(fèi)用在評(píng)估費(fèi)報(bào)價(jià)中明確評(píng)估服務(wù)費(fèi)未包括的其他費(fèi)用項(xiàng)目和承擔(dān)方式也是很重要的，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估

43、師應(yīng)項(xiàng)目和承擔(dān)方式也是很重要的，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)告知委托方收費(fèi)總額是如何計(jì)算的，包括哪些內(nèi)容告知委托方收費(fèi)總額是如何計(jì)算的，包括哪些內(nèi)容，有關(guān)差旅費(fèi)用、當(dāng)?shù)氐氖乘拶M(fèi)用、現(xiàn)場(chǎng)辦公費(fèi)用，有關(guān)差旅費(fèi)用、當(dāng)?shù)氐氖乘拶M(fèi)用、現(xiàn)場(chǎng)辦公費(fèi)用等是否包含在收費(fèi)報(bào)價(jià)中，以便于雙方根據(jù)溝通的等是否包含在收費(fèi)報(bào)價(jià)中，以便于雙方根據(jù)溝通的結(jié)果將有關(guān)條款落實(shí)并記載到業(yè)務(wù)約定書(shū)中。結(jié)果將有關(guān)條款落實(shí)并記載到業(yè)務(wù)約定書(shū)中。 2022-3-18n9.9.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況，與注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況，與委托方溝通，明確委托方與注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師工作配委托方溝通，明確委托方與注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師工作配合和協(xié)

44、助等其他需要明確的重要事項(xiàng)。合和協(xié)助等其他需要明確的重要事項(xiàng)。 2022-3-18n第十二條第十二條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況，對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力、獨(dú)立性和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析和評(píng)對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力、獨(dú)立性和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià)，并由評(píng)估機(jī)構(gòu)決定是否承接評(píng)估業(yè)務(wù)。價(jià)，并由評(píng)估機(jī)構(gòu)決定是否承接評(píng)估業(yè)務(wù)。n第十三條第十三條 評(píng)估機(jī)構(gòu)在決定承接評(píng)估業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)與委評(píng)估機(jī)構(gòu)在決定承接評(píng)估業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)與委托方簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象、評(píng)估基準(zhǔn)托方簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象、評(píng)估基準(zhǔn)日、或者評(píng)估范圍發(fā)生重大變化，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與委托日、或

45、者評(píng)估范圍發(fā)生重大變化，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與委托方簽訂補(bǔ)充協(xié)議或重新簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。方簽訂補(bǔ)充協(xié)議或重新簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。 評(píng)估程序二：簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)評(píng)估程序二：簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū) 2022-3-18n第十四條第十四條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)編制評(píng)估計(jì)劃。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)編制評(píng)估計(jì)劃。評(píng)估計(jì)劃的內(nèi)容涵蓋現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、收集評(píng)估資評(píng)估計(jì)劃的內(nèi)容涵蓋現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、收集評(píng)估資料、評(píng)定估算、編制和提交評(píng)估報(bào)告等評(píng)估料、評(píng)定估算、編制和提交評(píng)估報(bào)告等評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施全過(guò)程。業(yè)務(wù)實(shí)施全過(guò)程。 評(píng)估計(jì)劃通常包括評(píng)估的具體步驟、時(shí)間評(píng)估計(jì)劃通常包括評(píng)估的具體步驟、時(shí)間進(jìn)度、人員安排和技術(shù)方案等內(nèi)容。進(jìn)度、人員安排和技術(shù)方案等內(nèi)容。 注冊(cè)

46、資產(chǎn)評(píng)估師可以根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師可以根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況確定評(píng)估計(jì)劃的繁簡(jiǎn)程度。況確定評(píng)估計(jì)劃的繁簡(jiǎn)程度。評(píng)估程序三：編制評(píng)估計(jì)劃評(píng)估程序三：編制評(píng)估計(jì)劃2022-3-18n第十五條第十五條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師編制的評(píng)估計(jì)劃，應(yīng)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師編制的評(píng)估計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中的情況變化進(jìn)行必要當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中的情況變化進(jìn)行必要調(diào)整。調(diào)整。 n1. 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中的情況變化，對(duì)評(píng)估計(jì)劃進(jìn)行必要調(diào)整。n2一般來(lái)說(shuō)，評(píng)估計(jì)劃的調(diào)整可以歸納為兩個(gè)大類(lèi)，一是評(píng)估工作本身遇到了障礙，評(píng)估未能按照原計(jì)劃完成。二是由于評(píng)估業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)生了變化需要調(diào)整評(píng)估計(jì)劃，

47、這種調(diào)整通常是較大幅度的。如評(píng)估對(duì)象或范圍的調(diào)整、基準(zhǔn)日調(diào)整等 2022-3-18n第十六條第十六條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)將編制和調(diào)整的注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)將編制和調(diào)整的評(píng)估計(jì)劃報(bào)評(píng)估機(jī)構(gòu)相關(guān)負(fù)責(zé)人審核、批準(zhǔn)。評(píng)估計(jì)劃報(bào)評(píng)估機(jī)構(gòu)相關(guān)負(fù)責(zé)人審核、批準(zhǔn)。2022-3-18n一般評(píng)估計(jì)劃審核的內(nèi)容有：一般評(píng)估計(jì)劃審核的內(nèi)容有：n（1 1） 評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象及范圍的確定是否恰當(dāng)；評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象及范圍的確定是否恰當(dāng)；n（2 2） 評(píng)估基準(zhǔn)日的選取是否恰當(dāng)；評(píng)估基準(zhǔn)日的選取是否恰當(dāng)；n（3 3） 評(píng)估的價(jià)值類(lèi)型是否與評(píng)估目的相吻合；評(píng)估的價(jià)值類(lèi)型是否與評(píng)估目的相吻合；n（4 4） 重點(diǎn)評(píng)估范圍的確定是否

48、恰當(dāng)；重點(diǎn)評(píng)估范圍的確定是否恰當(dāng)；n（5 5） 重要評(píng)估程序的確定是否恰當(dāng)；重要評(píng)估程序的確定是否恰當(dāng)；n（6 6） 主要評(píng)估方法的選取是否恰當(dāng)；主要評(píng)估方法的選取是否恰當(dāng)；n（7 7） 評(píng)估人員（包括專(zhuān)家和其他評(píng)估人員）的選派與分評(píng)估人員（包括專(zhuān)家和其他評(píng)估人員）的選派與分工是否恰當(dāng)；工是否恰當(dāng)；n（8 8） 時(shí)間進(jìn)度及人員安排是否合理；時(shí)間進(jìn)度及人員安排是否合理；n（9 9） 時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算是否合理；時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算是否合理；n（1010）對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)，控制手段是否合理等。）對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)，控制手段是否合理等。2022-3-18n第十七條：注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)

49、，應(yīng)當(dāng)根第十七條：注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行必要的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行必要的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。 主要包括三層含義：主要包括三層含義： 1. 1.現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查是對(duì)評(píng)估對(duì)象相關(guān)情況的調(diào)查，一般包括：現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查是對(duì)評(píng)估對(duì)象相關(guān)情況的調(diào)查，一般包括：（1 1）獲得需要評(píng)估的資產(chǎn)清單；）獲得需要評(píng)估的資產(chǎn)清單； （2 2）核實(shí)評(píng)估對(duì)象的存在性及完整性；）核實(shí)評(píng)估對(duì)象的存在性及完整性； （3 3）對(duì)評(píng)估對(duì)象品質(zhì)、使用狀況的現(xiàn)場(chǎng)勘查；）對(duì)評(píng)估對(duì)象品質(zhì)、使用狀況的現(xiàn)場(chǎng)勘查； （4 4）對(duì)評(píng)估對(duì)象的法律權(quán)屬資料的查驗(yàn)等，應(yīng)涵蓋了解）對(duì)評(píng)估對(duì)象的法律權(quán)屬資料的查

50、驗(yàn)等，應(yīng)涵蓋了解所有評(píng)估對(duì)象各種信息的工作。所有評(píng)估對(duì)象各種信息的工作。 評(píng)估程序四：現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查評(píng)估程序四：現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查2022-3-18 2.2.現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查應(yīng)當(dāng)在評(píng)估對(duì)象或評(píng)估業(yè)務(wù)涉及的主要資現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查應(yīng)當(dāng)在評(píng)估對(duì)象或評(píng)估業(yè)務(wù)涉及的主要資產(chǎn)所在地進(jìn)行。產(chǎn)所在地進(jìn)行。 由于評(píng)估對(duì)象和評(píng)估業(yè)務(wù)特殊性，無(wú)法在評(píng)估對(duì)象或由于評(píng)估對(duì)象和評(píng)估業(yè)務(wù)特殊性，無(wú)法在評(píng)估對(duì)象或評(píng)估業(yè)務(wù)涉及的主要資產(chǎn)所在地進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的情況評(píng)估業(yè)務(wù)涉及的主要資產(chǎn)所在地進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的情況主要有：評(píng)估長(zhǎng)期投資時(shí)尤其是不占控股權(quán)的被投資主要有：評(píng)估長(zhǎng)期投資時(shí)尤其是不占控股權(quán)的被投資單位不配合，不能進(jìn)現(xiàn)場(chǎng)或提供有關(guān)資料；分支機(jī)構(gòu)單位不配合，不能進(jìn)

51、現(xiàn)場(chǎng)或提供有關(guān)資料；分支機(jī)構(gòu)在境外；關(guān)系國(guó)家安全保密需要等情況。這時(shí)，注冊(cè)在境外；關(guān)系國(guó)家安全保密需要等情況。這時(shí)，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮以下因素，總體判斷是否繼資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮以下因素，總體判斷是否繼續(xù)執(zhí)行或中止評(píng)估業(yè)務(wù)：一是所受限制是否對(duì)評(píng)估結(jié)續(xù)執(zhí)行或中止評(píng)估業(yè)務(wù)：一是所受限制是否對(duì)評(píng)估結(jié)論或評(píng)估目的所對(duì)應(yīng)經(jīng)濟(jì)行為構(gòu)成重大影響；二是能論或評(píng)估目的所對(duì)應(yīng)經(jīng)濟(jì)行為構(gòu)成重大影響；二是能否采取必要措施彌補(bǔ)不能實(shí)施調(diào)查程序的缺失。否采取必要措施彌補(bǔ)不能實(shí)施調(diào)查程序的缺失。2022-3-18 3. 3.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師通常應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估業(yè)務(wù)涉及的主要資產(chǎn)進(jìn)行注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師通常應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估業(yè)務(wù)涉及的主

52、要資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)勘查。資產(chǎn)勘查。 n要求注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師根據(jù)重要性原則確定現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的重點(diǎn)及要求注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師根據(jù)重要性原則確定現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的重點(diǎn)及勘察盤(pán)點(diǎn)數(shù)量。勘察盤(pán)點(diǎn)數(shù)量。n由于受到客觀條件限制，無(wú)法實(shí)施資產(chǎn)勘查一般指的是對(duì)養(yǎng)由于受到客觀條件限制，無(wú)法實(shí)施資產(chǎn)勘查一般指的是對(duì)養(yǎng)殖的水產(chǎn)、分期收款發(fā)出商品、特殊容器盛放的氣體和液體殖的水產(chǎn)、分期收款發(fā)出商品、特殊容器盛放的氣體和液體、輪船在海上航行未泊在國(guó)內(nèi)、地下管網(wǎng)、資產(chǎn)在有危險(xiǎn)的、輪船在海上航行未泊在國(guó)內(nèi)、地下管網(wǎng)、資產(chǎn)在有危險(xiǎn)的地帶、軍工國(guó)防等涉及國(guó)家規(guī)定保密的企業(yè)的生產(chǎn)資料等實(shí)地帶、軍工國(guó)防等涉及國(guó)家規(guī)定保密的企業(yè)的生產(chǎn)資料等實(shí)物資產(chǎn)無(wú)法實(shí)施資

53、產(chǎn)勘查以及法院查封資產(chǎn)以及其他受限制物資產(chǎn)無(wú)法實(shí)施資產(chǎn)勘查以及法院查封資產(chǎn)以及其他受限制類(lèi)資產(chǎn)等等。類(lèi)資產(chǎn)等等。n在無(wú)法取得有效期內(nèi)的國(guó)家質(zhì)檢部門(mén)的檢測(cè)鑒定報(bào)告，也無(wú)在無(wú)法取得有效期內(nèi)的國(guó)家質(zhì)檢部門(mén)的檢測(cè)鑒定報(bào)告，也無(wú)法實(shí)施資產(chǎn)勘查的情形下，評(píng)估師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮以下因素，法實(shí)施資產(chǎn)勘查的情形下，評(píng)估師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮以下因素，決定繼續(xù)執(zhí)行或中止評(píng)估業(yè)務(wù)：一是所受限制是否對(duì)評(píng)估結(jié)決定繼續(xù)執(zhí)行或中止評(píng)估業(yè)務(wù)：一是所受限制是否對(duì)評(píng)估結(jié)論或評(píng)估目的所對(duì)應(yīng)經(jīng)濟(jì)行為構(gòu)成重大影響；二是能否采取論或評(píng)估目的所對(duì)應(yīng)經(jīng)濟(jì)行為構(gòu)成重大影響；二是能否采取必要措施彌補(bǔ)不能實(shí)施調(diào)查程序的缺失。必要措施彌補(bǔ)不能實(shí)施調(diào)查程序的缺失

54、。 2022-3-18第十八條第十八條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)要求委托方提供注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)要求委托方提供涉及評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍的詳細(xì)資料。涉及評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍的詳細(xì)資料。n需要提供的資料一般包括以下主要內(nèi)容：需要提供的資料一般包括以下主要內(nèi)容：n（1 1）評(píng)估目的，相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的申請(qǐng)、批件、協(xié)議等；）評(píng)估目的，相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的申請(qǐng)、批件、協(xié)議等；n（2 2）產(chǎn)權(quán)歸屬證明文件；）產(chǎn)權(quán)歸屬證明文件；n（3 3）各類(lèi)資產(chǎn)和負(fù)債清查申報(bào)明細(xì)表；）各類(lèi)資產(chǎn)和負(fù)債清查申報(bào)明細(xì)表；n（4 4）資產(chǎn)及負(fù)債清查核實(shí)情況說(shuō)明；）資產(chǎn)及負(fù)債清查核實(shí)情況說(shuō)明；n（5 5）有關(guān)原始憑證，包括會(huì)計(jì)報(bào)表，盤(pán)點(diǎn)表，對(duì)賬單，）

55、有關(guān)原始憑證，包括會(huì)計(jì)報(bào)表，盤(pán)點(diǎn)表，對(duì)賬單，詢(xún)證函，平面圖，鑒定證書(shū)，決算資料，重要資產(chǎn)購(gòu)置發(fā)詢(xún)證函，平面圖，鑒定證書(shū)，決算資料，重要資產(chǎn)購(gòu)置發(fā)票，重要合同，高、精、尖、重要設(shè)備運(yùn)行記錄和大修理票，重要合同，高、精、尖、重要設(shè)備運(yùn)行記錄和大修理、改造記錄等；、改造記錄等； 2022-3-18 n（6 6）待核銷(xiāo)、報(bào)廢資產(chǎn)情況說(shuō)明及證明材料；）待核銷(xiāo)、報(bào)廢資產(chǎn)情況說(shuō)明及證明材料；n（7 7）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、盈利預(yù)測(cè)等財(cái)務(wù)信息資料；）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、盈利預(yù)測(cè)等財(cái)務(wù)信息資料；n（8 8）其他對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查可參照）其他對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查可參照資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)第十四條，企業(yè)價(jià)

56、值評(píng)估的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查可參照第十四條，企業(yè)價(jià)值評(píng)估的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查可參照企業(yè)價(jià)值評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)企業(yè)價(jià)值評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)第十四條至第十七條的規(guī)定。第十四條至第十七條的規(guī)定。 n注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)要求委托方或產(chǎn)權(quán)持有者對(duì)填制的評(píng)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)要求委托方或產(chǎn)權(quán)持有者對(duì)填制的評(píng)估明細(xì)表及相關(guān)證明材料以簽字蓋章或者其他方式進(jìn)行確估明細(xì)表及相關(guān)證明材料以簽字蓋章或者其他方式進(jìn)行確認(rèn)。認(rèn)。2022-3-18 n第十九條第十九條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)通過(guò)詢(xún)問(wèn)、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)通過(guò)詢(xún)問(wèn)、函證、核對(duì)、監(jiān)盤(pán)、勘查、檢查等方式進(jìn)行函證、核對(duì)、監(jiān)盤(pán)、勘查、檢查等方式進(jìn)行調(diào)查，獲取評(píng)估業(yè)務(wù)需要的基礎(chǔ)資料，了解調(diào)查，獲取評(píng)估業(yè)務(wù)需要的基

57、礎(chǔ)資料，了解評(píng)估對(duì)象現(xiàn)狀，關(guān)注評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬。評(píng)估對(duì)象現(xiàn)狀，關(guān)注評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬。2022-3-18 n資產(chǎn)勘查的方法主要包括：對(duì)評(píng)估對(duì)象存在的數(shù)資產(chǎn)勘查的方法主要包括：對(duì)評(píng)估對(duì)象存在的數(shù)量和金額所做的抽查、全面盤(pán)點(diǎn)等，對(duì)資產(chǎn)的物量和金額所做的抽查、全面盤(pán)點(diǎn)等，對(duì)資產(chǎn)的物理屬性、技術(shù)屬性所做的觀察、運(yùn)用專(zhuān)門(mén)儀器所理屬性、技術(shù)屬性所做的觀察、運(yùn)用專(zhuān)門(mén)儀器所做的檢測(cè)、獲取資產(chǎn)占有方的運(yùn)行記錄和資產(chǎn)的做的檢測(cè)、獲取資產(chǎn)占有方的運(yùn)行記錄和資產(chǎn)的定期檢測(cè)專(zhuān)業(yè)報(bào)告等。定期檢測(cè)專(zhuān)業(yè)報(bào)告等。n注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師實(shí)施抽查方法，是從評(píng)估對(duì)象總注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師實(shí)施抽查方法，是從評(píng)估對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，

58、并根據(jù)測(cè)試體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征的方法。結(jié)果，推斷總體特征的方法。n注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在設(shè)計(jì)與選擇樣本、評(píng)價(jià)抽樣結(jié)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在設(shè)計(jì)與選擇樣本、評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷。果時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷。 2022-3-18 n在采用成本法評(píng)估時(shí)，資產(chǎn)的勘查應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注在采用成本法評(píng)估時(shí)，資產(chǎn)的勘查應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)的物理屬性和技術(shù)屬性，同時(shí)對(duì)資產(chǎn)的運(yùn)行資產(chǎn)的物理屬性和技術(shù)屬性，同時(shí)對(duì)資產(chǎn)的運(yùn)行和使用進(jìn)行適當(dāng)關(guān)注；和使用進(jìn)行適當(dāng)關(guān)注；n在采用收益法時(shí)，資產(chǎn)的勘查應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)在采用收益法時(shí)，資產(chǎn)的勘查應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)的運(yùn)行和使用情況、經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況、行業(yè)發(fā)展?fàn)畹?/p>

59、運(yùn)行和使用情況、經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r等，同時(shí)對(duì)資產(chǎn)的物理屬性和技術(shù)屬性進(jìn)行適況等，同時(shí)對(duì)資產(chǎn)的物理屬性和技術(shù)屬性進(jìn)行適當(dāng)關(guān)注；當(dāng)關(guān)注；n在采用市場(chǎng)法時(shí)，資產(chǎn)的勘查應(yīng)當(dāng)包括關(guān)注資產(chǎn)在采用市場(chǎng)法時(shí)，資產(chǎn)的勘查應(yīng)當(dāng)包括關(guān)注資產(chǎn)的物理屬性和技術(shù)屬性及資產(chǎn)的運(yùn)行和使用情況，的物理屬性和技術(shù)屬性及資產(chǎn)的運(yùn)行和使用情況，同時(shí)對(duì)參照物進(jìn)行適當(dāng)?shù)默F(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。同時(shí)對(duì)參照物進(jìn)行適當(dāng)?shù)默F(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。2022-3-18 n注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的資產(chǎn)勘查必須達(dá)到以下要求：注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的資產(chǎn)勘查必須達(dá)到以下要求：n確信或證明評(píng)估對(duì)象是存在的、數(shù)量是正確的；確信或證明評(píng)估對(duì)象是存在的、數(shù)量是正確的；n確信對(duì)評(píng)估對(duì)象的技術(shù)狀況和物

60、理狀況有充分的確信對(duì)評(píng)估對(duì)象的技術(shù)狀況和物理狀況有充分的了解；了解；n確信對(duì)評(píng)估對(duì)象的運(yùn)用或使用狀況有充分的了解。確信對(duì)評(píng)估對(duì)象的運(yùn)用或使用狀況有充分的了解。2022-3-18 n評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬資料的具體內(nèi)容評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬資料的具體內(nèi)容 ：n1 1）投資性股權(quán)、債權(quán)：章程、合作協(xié)議、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、）投資性股權(quán)、債權(quán)：章程、合作協(xié)議、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、股票、債券、借款合同等；股票、債券、借款合同等；n2 2）設(shè)備、車(chē)輛、船舶：合同、發(fā)票、車(chē)輛行使證、船舶所）設(shè)備、車(chē)輛、船舶：合同、發(fā)票、車(chē)輛行使證、船舶所有權(quán)證明等；有權(quán)證明等；n3 3）房屋：房產(chǎn)證或房地產(chǎn)證；）房屋：房產(chǎn)證或房地產(chǎn)證；n4 4