審計組織與審計規(guī)范體系

1、2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系1第二章第二章 審計組織與審計規(guī)范體審計組織與審計規(guī)范體系系 1、世界上征服審計機(jī)關(guān)的主要類型及其主要特征、世界上征服審計機(jī)關(guān)的主要類型及其主要特征 2、我國國家審計機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限、我國國家審計機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限 3、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)基本模式、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)基本模式 4、世界上會計師事務(wù)所的主要類型及優(yōu)缺點(diǎn)、世界上會計師事務(wù)所的主要類型及優(yōu)缺點(diǎn) 5、我國會計師事務(wù)所的類型及其設(shè)立的基本條件、我國會計師事務(wù)所的類型及其設(shè)立的基本條件 6、審計的準(zhǔn)則及其主要作用、審計的準(zhǔn)則及其主要作用 7、美國公認(rèn)審計準(zhǔn)則的主要內(nèi)容、美國公認(rèn)審計準(zhǔn)則的主要內(nèi)容 8、國

2、際審計基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容、國際審計基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容學(xué)習(xí)要點(diǎn)學(xué)習(xí)要點(diǎn)2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系2學(xué)習(xí)要點(diǎn)學(xué)習(xí)要點(diǎn)n9、 我國獨(dú)立審計準(zhǔn)則的內(nèi)容我國獨(dú)立審計準(zhǔn)則的內(nèi)容n10、審計質(zhì)量控制及其重要意義、審計質(zhì)量控制及其重要意義n11、國際審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本內(nèi)容、國際審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本內(nèi)容n12、我國注冊會計師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容、我國注冊會計師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容n13、我國注冊會計師應(yīng)尊學(xué)的職業(yè)道德規(guī)范、我國注冊會計師應(yīng)尊學(xué)的職業(yè)道德規(guī)范n14、我國注冊會計師后續(xù)教育基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容、我國注冊會計師后續(xù)教育基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容2022-3-19審計第

3、二章 審計組織與審計規(guī)范體系3 本章主要內(nèi)容n第一節(jié)第一節(jié) 審計組織審計組織審計組織審計組織n第二節(jié)第二節(jié) 審計職業(yè)規(guī)范體系審計職業(yè)規(guī)范體系2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系4第一節(jié)第一節(jié) 審計組織審計組織n一、政府審計機(jī)關(guān)及政府審計人員一、政府審計機(jī)關(guān)及政府審計人員n二、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及審計人員二、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及審計人員n三、民間審計組織及注冊會計師三、民間審計組織及注冊會計師返回2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系5一、政府審計機(jī)關(guān)及政府審計人員一、政府審計機(jī)關(guān)及政府審計人員n（一）政府審計機(jī)關(guān)的模式（一）政府審計機(jī)關(guān)的模式n（二）最高審計機(jī)關(guān)國際組織（二）

4、最高審計機(jī)關(guān)國際組織n（三）我國政府審計機(jī)關(guān)（三）我國政府審計機(jī)關(guān)n（四）政府審計人員（四）政府審計人員返回2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系6（一）政府審計機(jī)關(guān)的模式（一）政府審計機(jī)關(guān)的模式n1、立法型模式n2、司法型模式n3、行政型模式n4、獨(dú)立型模式返回2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系7（二）最高審計機(jī)關(guān)國際組織（二）最高審計機(jī)關(guān)國際組織n 最高審計機(jī)關(guān)國際組織是由聯(lián)合國成員國的最高審計機(jī)關(guān)組成的國際性組織。它經(jīng)過了40年的歷程，現(xiàn)已發(fā)展成為擁有160多個成員國參加的國際審計機(jī)關(guān)組織。我國于是1982年在馬尼拉召開的該組織第十一屆代表大會上，正式被批

5、準(zhǔn)成為該組織的成員國。返回2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系8（三）我國政府審計機(jī)關(guān)（三）我國政府審計機(jī)關(guān)1、隸屬領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、隸屬領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系 我國實行的是行政審計模式。目前，我國政府審計機(jī)構(gòu)共分四級，即：審計署，各省、自治區(qū)、直轄市審計（廳）局，省轄市、自治州、盟、行政公署（省人民政府派出機(jī)關(guān)）審計局，縣、旗、縣（市）級審計局。2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系92、審計機(jī)關(guān)職權(quán)、審計機(jī)關(guān)職權(quán) 中華人民共和國審計法中華人民共和國審計法中，明確中，明確規(guī)定了政府審計機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限。規(guī)定了政府審計機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限。返回2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)

6、范體系10（四）政府審計人員n 政府審計人員是指審計機(jī)關(guān)中接受國家委托，依法行使審計監(jiān)督權(quán)。政府審計人員包括國家審計署的審計長、副審計長、地方各級審計廳、局的廳、局長、各級審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)人員和非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的一般工作人員。返回2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系11二、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及審計人員二、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及審計人員（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的基本模式（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的基本模式（二）國際內(nèi)部審計師協(xié)會（二）國際內(nèi)部審計師協(xié)會（三）內(nèi)部審計人員（三）內(nèi)部審計人員 返回2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系12（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的基本模式（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的基本模式 企業(yè)內(nèi)部審

7、計機(jī)構(gòu)的組織形式比較常見的有如下幾種：n 1、在行政系統(tǒng)在行政系統(tǒng)經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)立內(nèi)部經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報告工作。審計機(jī)構(gòu)，向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報告工作。n 2、在董事會下設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，向董在董事會下設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，向董事會負(fù)責(zé)并報告工作。事會負(fù)責(zé)并報告工作。n 3、在董事會下設(shè)立審計委員會，在行政在董事會下設(shè)立審計委員會，在行政系統(tǒng)系統(tǒng)經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。返回2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系13（二）國際內(nèi)部審計師協(xié)會（二）國際內(nèi)部審計師協(xié)會 1941年年12月月9日，內(nèi)部審計師協(xié)日，內(nèi)部審計師協(xié)會召開了第

8、一屆年會，現(xiàn)已成為擁有會召開了第一屆年會，現(xiàn)已成為擁有200多個分會、多個分會、50000多名會員的龐大多名會員的龐大的內(nèi)部審計師專業(yè)組織。該協(xié)會的宗旨的內(nèi)部審計師專業(yè)組織。該協(xié)會的宗旨是為會員完成各項專業(yè)職責(zé)和促進(jìn)內(nèi)部是為會員完成各項專業(yè)職責(zé)和促進(jìn)內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展提供服務(wù)審計事業(yè)的發(fā)展提供服務(wù)返回2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系14（三）內(nèi)部審計人員（三）內(nèi)部審計人員 內(nèi)部審計人員是指在部門、單位內(nèi)內(nèi)部審計人員是指在部門、單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)從事審計事務(wù)的人員，以及部審計機(jī)構(gòu)從事審計事務(wù)的人員，以及在部門、單位內(nèi)設(shè)置的專職從事審計事在部門、單位內(nèi)設(shè)置的專職從事審計事務(wù)的人員

9、。務(wù)的人員。返回2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系15三、三、 民間審計組織及注冊會計師民間審計組織及注冊會計師（一）民間審計組織基本模式（一）民間審計組織基本模式（二）我國會計師事務(wù)所基本模式及設(shè)立條件（二）我國會計師事務(wù)所基本模式及設(shè)立條件（三）國際會計師聯(lián)合會（三）國際會計師聯(lián)合會（四）注冊會計師（四）注冊會計師（五）注冊會計師行業(yè)監(jiān)管（五）注冊會計師行業(yè)監(jiān)管 返回2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系16（一）民間審計組織基本模式（一）民間審計組織基本模式n 1、獨(dú)資會計師事務(wù)所。、獨(dú)資會計師事務(wù)所。n 2、普通合伙制會計師事務(wù)所。、普通合伙制會計師事務(wù)

10、所。n 3、有限責(zé)任公司會計師事務(wù)所。、有限責(zé)任公司會計師事務(wù)所。n 4、有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所。、有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所。（二）我國會計師事務(wù)所基本模式及設(shè)立條（二）我國會計師事務(wù)所基本模式及設(shè)立條件件n1、有限責(zé)任會計師事務(wù)所、有限責(zé)任會計師事務(wù)所 。n2、合伙會計師事務(wù)所、合伙會計師事務(wù)所 。返回2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系17（三）國際會計師聯(lián)合會（三）國際會計師聯(lián)合會 國際會計師聯(lián)合會成立于國際會計師聯(lián)合會成立于1977年年10月月7日，日，目前成員國包括遍布世界的目前成員國包括遍布世界的80多個國家和地區(qū)多個國家和地區(qū)的的120個職業(yè)會計團(tuán)體。個職業(yè)

11、會計團(tuán)體。返回2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系18（四）注冊會計師（四）注冊會計師 注冊會計師是指依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。返回2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系19（五）注冊會計師行業(yè)監(jiān)管（五）注冊會計師行業(yè)監(jiān)管 1、注冊會計師監(jiān)管國際基本模式、注冊會計師監(jiān)管國際基本模式n （1）通過注冊會計師審計機(jī)構(gòu)自我管理）通過注冊會計師審計機(jī)構(gòu)自我管理n （2）通過半官方半民間的機(jī)構(gòu)管理）通過半官方半民間的機(jī)構(gòu)管理n （3）政府有關(guān)部門直接參與管理）政府有關(guān)部門直接參與管理 2、我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管、我國注冊會計

12、師行業(yè)監(jiān)管n 我國我國注冊會計師法注冊會計師法第第5條規(guī)定，國務(wù)院財政條規(guī)定，國務(wù)院財政部門和省治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注部門和省治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。指導(dǎo)。返回2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系20第二節(jié)第二節(jié) 審計職業(yè)規(guī)范體系審計職業(yè)規(guī)范體系審計職業(yè)規(guī)范體系的內(nèi)容包括：審計職業(yè)規(guī)范體系的內(nèi)容包括： 一、一、審計準(zhǔn)則審計準(zhǔn)則 二、二、審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則 三、三、審計職業(yè)道德準(zhǔn)則審計職業(yè)道德準(zhǔn)則 四、四、審計后續(xù)教育準(zhǔn)則審計后續(xù)教育準(zhǔn)

13、則返回2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系21一、審計準(zhǔn)則一、審計準(zhǔn)則（一）國際審計準(zhǔn)則（一）國際審計準(zhǔn)則（二）美國公認(rèn)審計準(zhǔn)則（二）美國公認(rèn)審計準(zhǔn)則（三）中國獨(dú)立審計準(zhǔn)則（三）中國獨(dú)立審計準(zhǔn)則返回2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系22（一）國際審計準(zhǔn)則（一）國際審計準(zhǔn)則 國際審計準(zhǔn)則的框架由審計準(zhǔn)則和國際審計準(zhǔn)則的框架由審計準(zhǔn)則和相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則構(gòu)成。其基本內(nèi)容可分為相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則構(gòu)成。其基本內(nèi)容可分為一般準(zhǔn)則、外勤工作準(zhǔn)則和報告準(zhǔn)則三一般準(zhǔn)則、外勤工作準(zhǔn)則和報告準(zhǔn)則三部分。部分。返回2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系23（二）美國公認(rèn)審計準(zhǔn)則（

14、二）美國公認(rèn)審計準(zhǔn)則 美國注冊會計師協(xié)會制定的美國注冊會計師協(xié)會制定的公認(rèn)公認(rèn)審計準(zhǔn)則審計準(zhǔn)則是世界上最大最廣泛的審計是世界上最大最廣泛的審計準(zhǔn)則，其主要內(nèi)容可分為一般準(zhǔn)則、外準(zhǔn)則，其主要內(nèi)容可分為一般準(zhǔn)則、外勤工作準(zhǔn)則和報告準(zhǔn)則。勤工作準(zhǔn)則和報告準(zhǔn)則。返回2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系24（三）中國獨(dú)立審計準(zhǔn)則（三）中國獨(dú)立審計準(zhǔn)則1、獨(dú)立審計準(zhǔn)則的框架與結(jié)構(gòu)、獨(dú)立審計準(zhǔn)則的框架與結(jié)構(gòu) 獨(dú)立審計準(zhǔn)則由三個層次組成：獨(dú)立審計獨(dú)立審計準(zhǔn)則由三個層次組成：獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則、獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則和獨(dú)立審計實務(wù)基本準(zhǔn)則、獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則和獨(dú)立審計實務(wù)公告、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南公告、執(zhí)業(yè)規(guī)范指

15、南。 2、獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則的內(nèi)容、獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則的內(nèi)容 1996年年1月發(fā)布實施的月發(fā)布實施的獨(dú)立審計基本準(zhǔn)獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則則共共5章章25條，包括一般準(zhǔn)則、外勤準(zhǔn)則和條，包括一般準(zhǔn)則、外勤準(zhǔn)則和報告準(zhǔn)則。報告準(zhǔn)則。返回2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系25二、審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則二、審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則（一）審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的意義（一）審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的意義（二）審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計準(zhǔn)則（二）審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計準(zhǔn)則的的 關(guān)系關(guān)系（三）國際審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則（三）國際審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則（四）中國審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則（四）中國審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則 返回2022-3-19審計第二章 審計組織

16、與審計規(guī)范體系26（一）審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的意義（一）審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的意義 審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則是指會計師事務(wù)所為了確保審計質(zhì)量符合審計準(zhǔn)則的要求而建立和實施的控制政策和程序的總稱。返回2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系27（二）審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計準(zhǔn)則的關(guān)系（二）審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計準(zhǔn)則的關(guān)系1、審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計準(zhǔn)則的聯(lián)系、審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計準(zhǔn)則的聯(lián)系n （1）兩者都是注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的組成部分。n （2）兩者都是為了保證審計工作的質(zhì)量，提高會計報表的可信性。2、審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計準(zhǔn)則的區(qū)別、審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計準(zhǔn)則的區(qū)別n （1）兩者的性質(zhì)不同。n

17、（2）兩者的作用不同。n （3）兩者的內(nèi)容不同。返回2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系28（三）國際審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則（三）國際審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則1、單項審計的質(zhì)量控制準(zhǔn)則、單項審計的質(zhì)量控制準(zhǔn)則n （1）委派工作）委派工作n （2）指導(dǎo)）指導(dǎo)n （3）監(jiān)督）監(jiān)督n （4）檢查與復(fù)核）檢查與復(fù)核2、全面質(zhì)量控制準(zhǔn)則、全面質(zhì)量控制準(zhǔn)則n （1）人員素質(zhì)）人員素質(zhì)n （2）專業(yè)技能）專業(yè)技能n （3）委派工作）委派工作n （4）指導(dǎo)和監(jiān)督）指導(dǎo)和監(jiān)督n （5）委托人的接受和續(xù)約）委托人的接受和續(xù)約n （6）檢查）檢查返回2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系29（四）中

18、國審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則（四）中國審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則1、會計師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制、會計師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制n （1）職業(yè)道德原則）職業(yè)道德原則n （2）專業(yè)勝任能力）專業(yè)勝任能力n （3）工作委派）工作委派n （4）督導(dǎo)）督導(dǎo)n （5）咨詢）咨詢n （6）業(yè)務(wù)承接）業(yè)務(wù)承接n （7）監(jiān)控）監(jiān)控2、審計項目質(zhì)量控制、審計項目質(zhì)量控制n （1）指導(dǎo)）指導(dǎo)n （2）監(jiān)督）監(jiān)督n （3）復(fù)核）復(fù)核返回2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系30三、審計職業(yè)道德三、審計職業(yè)道德n 注冊會計師的職業(yè)道德是指對注冊會計師的職業(yè)注冊會計師的職業(yè)道德是指對注冊會計師的職業(yè)品德、執(zhí)業(yè)紀(jì)律、業(yè)務(wù)能力、工作規(guī)

19、則及所負(fù)的責(zé)任品德、執(zhí)業(yè)紀(jì)律、業(yè)務(wù)能力、工作規(guī)則及所負(fù)的責(zé)任等思想方式和行為所作的基本規(guī)定和要求。等思想方式和行為所作的基本規(guī)定和要求。n 注冊注冊 會計師的職業(yè)道德包含了豐富的會計師的職業(yè)道德包含了豐富的內(nèi)容內(nèi)容，下，下面主要介紹職業(yè)道德的基本要求、業(yè)務(wù)能力和技術(shù)守面主要介紹職業(yè)道德的基本要求、業(yè)務(wù)能力和技術(shù)守則、對委托單位的責(zé)任、對同業(yè)的責(zé)任、業(yè)務(wù)承接等。則、對委托單位的責(zé)任、對同業(yè)的責(zé)任、業(yè)務(wù)承接等。返回2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系31（一）職業(yè)道德基本要求（一）職業(yè)道德基本要求 注冊會計師職業(yè)道德的基本要求是對注冊 會計師應(yīng)當(dāng)具備的職業(yè)道德所作的原則性要求，也是

20、整個職業(yè)道德中最重要的要求。具體包括： 1、獨(dú)立原則獨(dú)立原則 2、客觀原則客觀原則 3、公正原則公正原則返回2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系32（二）業(yè)務(wù)能力和技術(shù)守則（二）業(yè)務(wù)能力和技術(shù)守則n1、業(yè)務(wù)能力、業(yè)務(wù)能力n2、技術(shù)守則、技術(shù)守則返回2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系331、業(yè)務(wù)能力、業(yè)務(wù)能力n注冊會計師必須具備獨(dú)立審計有關(guān)法規(guī)規(guī)定注冊會計師必須具備獨(dú)立審計有關(guān)法規(guī)規(guī)定的專業(yè)教育水平和專業(yè)工作經(jīng)歷的專業(yè)教育水平和專業(yè)工作經(jīng)歷n注冊會計師應(yīng)按照注冊會計師教育要求和培注冊會計師應(yīng)按照注冊會計師教育要求和培訓(xùn)制度的規(guī)定，不斷接受繼續(xù)教育，保持和訓(xùn)制度的

21、規(guī)定，不斷接受繼續(xù)教育，保持和更新專業(yè)知識，提高專業(yè)技能更新專業(yè)知識，提高專業(yè)技能n注冊會計師應(yīng)避免承擔(dān)和從事不能勝任或不注冊會計師應(yīng)避免承擔(dān)和從事不能勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù)能按時完成的業(yè)務(wù)n注冊會計師的助理人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)之前，必注冊會計師的助理人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)之前，必須經(jīng)過專門培訓(xùn)須經(jīng)過專門培訓(xùn)返回2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系342、技術(shù)守則、技術(shù)守則n必須依據(jù)我國有關(guān)的法律、法規(guī)和財會制必須依據(jù)我國有關(guān)的法律、法規(guī)和財會制度，遵循中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的專業(yè)度，遵循中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)。n發(fā)現(xiàn)虛假、舞弊、不實等情況，應(yīng)當(dāng)向委發(fā)現(xiàn)虛假、舞弊、不實等情

22、況，應(yīng)當(dāng)向委托單位明確指出，并在出具的報告中予以托單位明確指出，并在出具的報告中予以揭示揭示n發(fā)現(xiàn)委托單位會計賬目和報表的數(shù)據(jù)、內(nèi)發(fā)現(xiàn)委托單位會計賬目和報表的數(shù)據(jù)、內(nèi)容或處理方法有錯誤，應(yīng)當(dāng)提請調(diào)整或改容或處理方法有錯誤，應(yīng)當(dāng)提請調(diào)整或改正；對于未作調(diào)整或改正的，應(yīng)在審計報正；對于未作調(diào)整或改正的，應(yīng)在審計報告中予以說明告中予以說明2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系352、技術(shù)守則、技術(shù)守則n遇到委托單位示意作不實或不當(dāng)證明、對遇到委托單位示意作不實或不當(dāng)證明、對需要檢查的事項不提供必要的文件和資料需要檢查的事項不提供必要的文件和資料或有意提供偽證、有意阻撓查驗工作正?；蛴幸?/p>

23、提供偽證、有意阻撓查驗工作正常進(jìn)行等情況，應(yīng)當(dāng)予以拒絕或終止審計工進(jìn)行等情況，應(yīng)當(dāng)予以拒絕或終止審計工作，并說明理由作，并說明理由n應(yīng)當(dāng)在完成審計程序、認(rèn)真研究審計記錄應(yīng)當(dāng)在完成審計程序、認(rèn)真研究審計記錄和證據(jù)的基礎(chǔ)上形成審計報告，并以恰當(dāng)和證據(jù)的基礎(chǔ)上形成審計報告，并以恰當(dāng)?shù)?、不致使人誤解的方式陳訴報告意見的、不致使人誤解的方式陳訴報告意見2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系362、技術(shù)守則、技術(shù)守則返回n對于委托單位的預(yù)測、計劃等含有不確對于委托單位的預(yù)測、計劃等含有不確定因素的未來事項，注冊會計師不得就定因素的未來事項，注冊會計師不得就其可實現(xiàn)程度做出保證，但不限制注冊其

24、可實現(xiàn)程度做出保證，但不限制注冊會計師以咨詢方式協(xié)助或代替委托單位會計師以咨詢方式協(xié)助或代替委托單位從事預(yù)測、計劃或可行性研究工作從事預(yù)測、計劃或可行性研究工作n在提供專業(yè)服務(wù)時，不得代行委托單位在提供專業(yè)服務(wù)時，不得代行委托單位管理職能，應(yīng)避免承擔(dān)管理決策的責(zé)任管理職能，應(yīng)避免承擔(dān)管理決策的責(zé)任2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系37（三）對委托單位的責(zé)任（三）對委托單位的責(zé)任n1、按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)的責(zé)任、按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)的責(zé)任n2、保密的責(zé)任、保密的責(zé)任n3、按標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的責(zé)任、按標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的責(zé)任返回2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系38（四）對同業(yè)的

25、責(zé)任（四）對同業(yè)的責(zé)任 對同業(yè)的責(zé)任是指在處理會計師事對同業(yè)的責(zé)任是指在處理會計師事務(wù)所與會計師事務(wù)所、注冊會計師與注務(wù)所與會計師事務(wù)所、注冊會計師與注冊會計師之間相互關(guān)系時應(yīng)遵循的道德冊會計師之間相互關(guān)系時應(yīng)遵循的道德標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)。返回2022-3-19審計第二章 審計組織與審計規(guī)范體系39（五）業(yè)務(wù)承擔(dān)中的職業(yè)道德（五）業(yè)務(wù)承擔(dān)中的職業(yè)道德 客戶的多少，業(yè)務(wù)的飽滿程度，關(guān)系到會客戶的多少，業(yè)務(wù)的飽滿程度，關(guān)系到會計師事務(wù)所的生存和發(fā)展，因而在業(yè)務(wù)承接環(huán)計師事務(wù)所的生存和發(fā)展，因而在業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)也最容易發(fā)生敗壞職業(yè)聲譽(yù)的行為。因此，節(jié)也最容易發(fā)生敗壞職業(yè)聲譽(yù)的行為。因此，各會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接過程中應(yīng)遵循職業(yè)各會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接過程中應(yīng)遵循職業(yè)道德。道德。返回