精品專題資料（2022-2023年收藏）國際內(nèi)審師考試備考練習(xí)題及答案解析

1、 2011年國際內(nèi)審師考試備考練習(xí)題及答案解析（1）1.內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)充滿活力的職業(yè)。下列對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)在的范圍（）最恰當(dāng)?shù)拿枋鍪牵篴.內(nèi)部審計(jì)包括對(duì)資源使用的經(jīng)濟(jì)性和效率性的評(píng)估。b.內(nèi)部審計(jì)包括對(duì)政策、計(jì)劃、法律和規(guī)范遵循情況的評(píng)估。c.內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)發(fā)展為資產(chǎn)的存在性的證實(shí)和對(duì)保護(hù)資產(chǎn)手段的審查。d.內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)由嚴(yán)格的財(cái)務(wù)導(dǎo)向向經(jīng)營性導(dǎo)向發(fā)展。答案d考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則解題思路：本題考察內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍的變化。眾所周知，內(nèi)部審計(jì)最開始主要關(guān)注于公司財(cái)務(wù)狀況，隨著公司經(jīng)營環(huán)境的變化和內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)越來越以公司的經(jīng)營活動(dòng)為導(dǎo)向，關(guān)心公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理有效。因

2、此，本題選擇d答案。2.審計(jì)工作的目標(biāo)之一是評(píng)價(jià)保護(hù)存貨的內(nèi)部控制的有效性，那么能最好地實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的審計(jì)種類是：a.財(cái)務(wù)審計(jì)b.合規(guī)性審計(jì)（compliance）c.經(jīng)營審計(jì)（Operational）d.項(xiàng)目結(jié)果審計(jì)（programresults）答案c考查重點(diǎn)：審計(jì)計(jì)劃解題思路：本題材考察內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的分類。在本題中，一個(gè)審計(jì)計(jì)劃的目標(biāo)是評(píng)估公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)屬于公司的經(jīng)營環(huán)節(jié)，因此本目標(biāo)屬于經(jīng)營目標(biāo)。本題選擇c答案。3.應(yīng)該包含在內(nèi)部審計(jì)部門章程（）中的一項(xiàng)權(quán)利要素是：a.確認(rèn)審計(jì)部門必須審查的經(jīng)營部門。b.確認(rèn)應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行披露的類別。c.接觸與績效審計(jì)相

3、關(guān)的記錄、從事檔案和實(shí)物資產(chǎn)。d.接觸外部審計(jì)師的工作底稿。答案c考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：本題考察內(nèi)部審計(jì)規(guī)章（）中，包含的內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利要素是什么。參見Stan-dard110.01.4。a.不正確。審計(jì)對(duì)象的確定不是規(guī)章的內(nèi)容。b.不正確。應(yīng)該向?qū)徲?jì)委員會(huì)提示的內(nèi)容，不是內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)利要素。c.正確。有權(quán)利接觸會(huì)計(jì)記錄、從事檔案和實(shí)物資產(chǎn)是規(guī)章中規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)利。d.不正確。接觸外部審計(jì)師的工作稿。4.績效審計(jì)的定義是“評(píng)價(jià)管理層既定可接受目標(biāo)業(yè)績的完成情況”?？冃徲?jì)關(guān)注于效率與效益，其中效益是重點(diǎn)。下列評(píng)價(jià)可被視為績效審計(jì)最佳例示的是：a.引進(jìn)一項(xiàng)旨在改進(jìn)成本會(huì)計(jì)

4、核算系統(tǒng)的變革成本這一系統(tǒng)對(duì)用戶的需求更有效；b.成功實(shí)施政府關(guān)于提高電梯安全系數(shù)的措施；c.旨在監(jiān)管生產(chǎn)計(jì)劃的某委員會(huì)的人員水平；d.裝配線工人遵循已確立的操作規(guī)程工作。答案b考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則解題思路：本題考察績效審計(jì)。本題給出了績效審計(jì)的定義，要求選擇哪一項(xiàng)活動(dòng)屬于這一審計(jì)。a.不正確。檢查使用一種新的成本會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的成本，不是評(píng)價(jià)管理績效是否有效。b.正確。檢查一個(gè)政府官員是否實(shí)現(xiàn)了電梯的安全性，是評(píng)價(jià)管理績效是否有效。c.不正確。監(jiān)管某委員會(huì)的人員水平不是評(píng)價(jià)管理績效是否有效。d.不正確。檢查員工是否遵循已確立的操作規(guī)程，不是評(píng)價(jià)管理績效是否有效。5.內(nèi)部審計(jì)部門常常被要求協(xié)助

5、外部審計(jì)人員工作。下列哪項(xiàng)工作屬于必須對(duì)外部審計(jì)人員有所限制的活動(dòng)？a.通過現(xiàn)金回收以及類似交易評(píng)估控制系統(tǒng)；b.證明現(xiàn)金狀況的公正性；c.評(píng)價(jià)組織整體內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性；d.檢查旨在保證對(duì)經(jīng)營動(dòng)作產(chǎn)生重大影響的系統(tǒng)與有關(guān)的政策和程序相一致。答案b考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則解題思路：本題考察內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)人員的關(guān)系問題。參見Standards550.01、550.02。外部審計(jì)人員必須先審查審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制系統(tǒng)，根據(jù)公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)的情況，決定審計(jì)的方法和流程。但是，他們不管檢查現(xiàn)金狀況的表示方式。因此，本題答案為b選項(xiàng)。6.某審計(jì)助理發(fā)現(xiàn)一份價(jià)值5500美元的來自主要供應(yīng)商的購買訂

6、單。但該訂單的簽發(fā)日期晚于收到商品的日期。購銷代表解釋說出疏忽遺漏了簽發(fā)購買訂單。同時(shí)，存在一份價(jià)值450美元的材料支付缺乏驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。助理希望檢查更多的購買訂單，但沒有關(guān)注驗(yàn)收?qǐng)?bào)告是否存在。審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)：a.由于購買訂單偏差的金額大于驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的偏差金額，所以審計(jì)主管同意助理的意見；b.由于現(xiàn)金驗(yàn)收人員同意擔(dān)?，F(xiàn)金出納不會(huì)再出現(xiàn)忘記查收驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的情形，所以審計(jì)主管同時(shí)助理的意見；c.由于所有的問題導(dǎo)致可能發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)相同，所以審計(jì)主管不會(huì)同意助理的意見；d.由于驗(yàn)收?qǐng)?bào)告缺乏可能導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)更大，所以審計(jì)主管不會(huì)同意助理的意見。答案d考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：在本題中，一位審計(jì)助理發(fā)現(xiàn)了被

7、審計(jì)對(duì)象的一些內(nèi)部控制的漏洞，但是他對(duì)于一個(gè)采購部門沒有收貨記錄，沒有采取行動(dòng)。這是不對(duì)的，因?yàn)闆]有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告對(duì)于公司來說是一個(gè)很大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)主管沒有同意這個(gè)助理審計(jì)師的意見。所以本題選擇d答案。7.適合內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行的活動(dòng)是：a設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)。b起草內(nèi)部控制系統(tǒng)的流程。c在內(nèi)部控制實(shí)施之前對(duì)其進(jìn)行復(fù)核。d實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)。答案C考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)必須保證在內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中所規(guī)定的獨(dú)立性（independence），所以內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)僅僅局限于檢查（examine）和評(píng)價(jià)（evaluate），而不能涉及決策和實(shí)施過程。a.不正確。設(shè)計(jì)控制系統(tǒng)

8、不屬于檢查和評(píng)價(jià)，而是一種決策活動(dòng)。b.不正確。起草系統(tǒng)控制流程不屬于檢查和評(píng)價(jià)，從事此項(xiàng)活動(dòng)將有內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。c.正確。在實(shí)施前檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)屬于內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)。d.不正確。安裝內(nèi)部控制系統(tǒng)不屬于檢查與評(píng)價(jià)。8.面臨審計(jì)范圍的限制（scopelimitation）時(shí)，內(nèi)部審計(jì)主管（thedirectororinternalau-diting）應(yīng)該：a.拒絕實(shí)施審計(jì)直到范圍限制被消除。b.將范圍限制的潛在影響向董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。c.增加對(duì)該活動(dòng)審計(jì)的頻率。e.對(duì)此審計(jì)任務(wù)分派更多有經(jīng)驗(yàn)的人員。答案b考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：當(dāng)遇到審計(jì)范圍限制（scopelimita

9、tion）時(shí)，內(nèi)部審計(jì)主管（thedirectorofinternalau-diting）應(yīng)該向公司董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)（auditingcommittee）匯報(bào)，討論由于范圍限制對(duì)審計(jì)所造成的影響。a.不正確。拒絕繼續(xù)審計(jì)是不合適的。b.正確。審計(jì)委員會(huì)的存在保證了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，因而遇到重大問題需要與其溝通。c.不正確。增加審計(jì)頻率對(duì)解決問題沒有幫助。d.不正確。增加有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員也不能消除限制。9.獨(dú)立性使得內(nèi)部審計(jì)師能夠作出不偏不倚的判斷。實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性的最好方法是通過：a.個(gè)人的知識(shí)和技能。b.組織地位和客觀性。c.組織內(nèi)部的監(jiān)督。d.組織的知識(shí)和技能。答案b考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解

10、題思路：本題繼續(xù)考察內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定，保證內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性的最好方式是保證他們?cè)诮M織中的地位和客觀性（Standard100.01）。所以本題選擇b答案。10最常見并被用于證實(shí)一定時(shí)期中審計(jì)覆蓋面（auditcoverage）充分性的審計(jì)計(jì)劃工具是：a.長期日程表。b.審計(jì)方案（auditprogram）。c.部門預(yù)算。d.部門章程（）。答案a考查重點(diǎn)：審計(jì)計(jì)劃。解題思路：a.正確。審計(jì)計(jì)劃中的審計(jì)時(shí)間表規(guī)定了一年中審計(jì)活動(dòng)的范圍（auditcoverage）。b.不正確。審計(jì)方案只是規(guī)定了一次具體審計(jì)活動(dòng)的實(shí)施。c.不正確。審計(jì)部門的預(yù)算規(guī)定了這個(gè)部門一年的花費(fèi)，與

11、審計(jì)的范圍無關(guān)。d.不正確。審計(jì)部門的規(guī)章（）規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)部門的目的、授權(quán)和責(zé)任，是審計(jì)部門活動(dòng)的指導(dǎo)。11.成本節(jié)約的定位屬于：a.項(xiàng)目結(jié)果審計(jì)；b.財(cái)務(wù)審計(jì)；c.合規(guī)性審計(jì)；d.經(jīng)營審計(jì)。答案d考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：本題考察審計(jì)的種類。a.不正確。結(jié)果審計(jì)是看結(jié)果是否符合要求，與成本減少的因素?zé)o關(guān)。b.不正確。財(cái)務(wù)審計(jì)主要是外部審計(jì)師的職責(zé)，與成本控制的因素?zé)o關(guān)。c.不正確。合規(guī)性審計(jì)指的是檢查公司的經(jīng)營是否遵循了法律法規(guī)和公司的總體目標(biāo)。d.正確。經(jīng)營活動(dòng)審計(jì)就是看公司的經(jīng)營活動(dòng)中是否有對(duì)公司發(fā)展不利的風(fēng)險(xiǎn)因素，成本控制是一個(gè)目標(biāo)。12.為了避免高級(jí)管理人員與審計(jì)委員會(huì)之間

12、的矛盾，審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)：a.向高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)同時(shí)提交所有審計(jì)文件；b.通過組織結(jié)構(gòu)改進(jìn)提高審計(jì)的獨(dú)立性；c.先與審計(jì)委員會(huì)所有報(bào)告，然后報(bào)告高級(jí)管理層；d.要求董事會(huì)通過政策確定與審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)部審計(jì)過程中的關(guān)系。答案d考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：本題考察內(nèi)部審計(jì)部門如何處理好與高層管理人員和董事會(huì)中審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系。為了保證內(nèi)部審計(jì)師的工作不受高層管理人員的干擾，公司以外部董事為成員，成立了審計(jì)委員會(huì)，直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門的工作，尤其是當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)高層管理人員有錯(cuò)誤時(shí)。所以，為了避免高層管理者與審計(jì)委員會(huì)的沖突，內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)該要求董事會(huì)承認(rèn)內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系。

13、所以本題選擇d答案。選項(xiàng)a.、b、c都不能解決這一沖突。13.下列哪項(xiàng)能夠解釋內(nèi)部審計(jì)復(fù)核控制系統(tǒng)恰當(dāng)性的主要目標(biāo)：a.協(xié)助明確完成審計(jì)目標(biāo)必須進(jìn)行的測試的實(shí)質(zhì)、時(shí)限以及范圍；b.保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大缺陷已被修正；c.明確內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠合理保證組織目標(biāo)有效和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)；d.明確內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠保證會(huì)計(jì)記錄正確以及財(cái)務(wù)報(bào)表公允表達(dá)。答案c考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制解題思路：本題考察的是一個(gè)合理的內(nèi)部控制系統(tǒng)的特征，參見StandardsGuideline300.0.4。一個(gè)合理的內(nèi)容控制系統(tǒng)能夠提供一種保證，使組織的目標(biāo)能夠有效和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)。所以本題答案為c。答案d應(yīng)該是外部審計(jì)師所關(guān)心的內(nèi)部控制系

14、統(tǒng)。14.為了提高審計(jì)效率，內(nèi)部審計(jì)人員可以依賴外部審計(jì)人員的工作成果，如果：a.外部審計(jì)晚于內(nèi)部審計(jì)；b.外部審計(jì)主要涉及經(jīng)營目標(biāo)與活動(dòng)；c.外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)合作；d.外部審計(jì)實(shí)施符合IIA的道德標(biāo)準(zhǔn)。答案c考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：本題考察內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)師的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有時(shí)會(huì)有重合的審計(jì)領(lǐng)域，所以互相利用他人的工作成果有助于提高審計(jì)效率。但是，利用別人的工作成果，是有條件的。a.不正確。外部審計(jì)工作成果的有用性，不在于它是在內(nèi)部審計(jì)完成之前還是完成這后進(jìn)行。b.不正確。外部審計(jì)的領(lǐng)域主要是財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確與否，而不是經(jīng)營目標(biāo)和活動(dòng)。c.正確。按照準(zhǔn)則規(guī)定，外部審

15、計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相互合作時(shí)，內(nèi)審人員可以依賴外部審計(jì)人員的工作成果。d.不正確。外部審計(jì)人員不必須遵從IIA的職業(yè)道德準(zhǔn)則。15.依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)人員可以不具備下列能力：a.熟練運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；b.理解管理原則；c.良好的人際溝通；d.用量化方法承擔(dān)培訓(xùn)課程能力。答案d考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：本題考察的是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該具備的基本技巧、技能和職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。參見Standards240-280。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該具備熟練應(yīng)用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的能力、能夠理解一些基本的管理學(xué)原理、具有良好的處理人際效能力，但不要求其能夠承擔(dān)起培訓(xùn)課程的任務(wù)。所以答案為d選項(xiàng)。16.某地方政府機(jī)構(gòu)收到一筆國家政府專項(xiàng)基金

16、，用于向低收家庭提供資助。該機(jī)構(gòu)被要求對(duì)家庭經(jīng)濟(jì)條件進(jìn)行調(diào)查。資助金額與家庭規(guī)模、家庭成員的收入、家庭中兒童的年齡以及所在學(xué)校相關(guān)。機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃對(duì)該機(jī)構(gòu)發(fā)放資助基金的過程實(shí)施合規(guī)性審計(jì)。審計(jì)范圍應(yīng)該是：a.該機(jī)構(gòu)是否對(duì)于受益者的資格以及基金發(fā)放的適當(dāng)性進(jìn)行調(diào)查。b.該機(jī)構(gòu)在發(fā)放國家基金時(shí)的效率性。c.提供給國家政府的發(fā)放報(bào)告的準(zhǔn)確性。d.資金能緩解家庭經(jīng)濟(jì)問題的充分性。答案a考查重點(diǎn)：審計(jì)計(jì)劃。解題思路：本題在一個(gè)具體的情景下考察審計(jì)領(lǐng)域的概念。a.正確。該機(jī)構(gòu)是否調(diào)查了受益者的合格與否，關(guān)系到這個(gè)政府項(xiàng)目是否很好的實(shí)施，因此這個(gè)選項(xiàng)是答案。b.不正確。該機(jī)構(gòu)的工作效率很重要，但不是審

17、計(jì)的對(duì)象。c.不正確。報(bào)告的準(zhǔn)確性不能表明項(xiàng)目的實(shí)施情況。d.不正確。救助窨對(duì)被接濟(jì)家庭有無幫助也不能作為審計(jì)對(duì)象。17.下列哪種報(bào)告結(jié)構(gòu)電適當(dāng)?shù)孛枋隽藴?zhǔn)則中有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的組織性的規(guī)定：a.行政上向董事會(huì)報(bào)告，職能上向首席執(zhí)行官報(bào)告。b.行政上向主計(jì)長報(bào)告，職能上向首席執(zhí)行官報(bào)告。c.行政上向總行政官（CEO）報(bào)告，職能上向董事會(huì)報(bào)告。d.行政上向總行政官報(bào)告，職能上向外部審計(jì)師范報(bào)告。答案c考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：本題繼續(xù)考察內(nèi)部審計(jì)部門的組織地位。參見Standards110。為了保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，它在功能上隸屬于董事會(huì)，而必須接受CEO的管理和領(lǐng)導(dǎo)。所以c為正確答案。1

18、8.作為本組織的內(nèi)部審計(jì)主管，你制定了一個(gè)計(jì)劃，內(nèi)容是下一年度將進(jìn)行審計(jì)的詳細(xì)日程安排、每項(xiàng)審計(jì)估計(jì)所需時(shí)間、以及每項(xiàng)審計(jì)的預(yù)計(jì)開始時(shí)間。特定審計(jì)的時(shí)間安排是根據(jù)每個(gè)領(lǐng)域中上一次審計(jì)以來的時(shí)間長短來確定的。這個(gè)計(jì)劃并不全面，因?yàn)闆]有：a.引用諸如準(zhǔn)則等權(quán)威支持。b.考慮組織中風(fēng)險(xiǎn)、信息披露以及潛在損失等因素。c.說明計(jì)劃中所有審計(jì)資源都得到了應(yīng)用。d.提請(qǐng)管理當(dāng)局批準(zhǔn)計(jì)劃。答案b考查重點(diǎn)：審計(jì)計(jì)劃。解題思路：本題是考察一個(gè)合格的審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該包括的內(nèi)容。a.不正確。這個(gè)計(jì)劃中不需要指明是否有權(quán)威支持。b.正確。這個(gè)審計(jì)計(jì)劃只是以距離上次審計(jì)的時(shí)間為依據(jù)確定審計(jì)對(duì)象，而沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，是個(gè)缺陷。

19、c.不正確。審計(jì)計(jì)劃必須指明審計(jì)資源是否完全投入這個(gè)計(jì)劃。d.不正確。審計(jì)計(jì)劃不需要在計(jì)劃中指明需要管理層支持。19.審計(jì)委員會(huì)具有許多服務(wù)功能，其中有些有益于內(nèi)部審計(jì)。那么審計(jì)委員會(huì)給內(nèi)部審計(jì)師帶來的最大益處是：a.保護(hù)內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性免受管理當(dāng)局的不利影響。b.審查年度審計(jì)計(jì)劃并監(jiān)督審計(jì)結(jié)果。c.批準(zhǔn)審計(jì)計(jì)劃、日程表、人員配備以及必要時(shí)與內(nèi)部審計(jì)師會(huì)面。d.審查選擇到的公司經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)部控制程序副本并與公司領(lǐng)導(dǎo)討論它們。答案a考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：參見Standards110。審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立就是為了保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。a.正確。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員受到管理層過度的影響時(shí)，為

20、了保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，審計(jì)委員會(huì)可以幫助內(nèi)部審計(jì)部門。b.不正確。審計(jì)年度報(bào)告不是一種保障。c.不正確。通過審計(jì)計(jì)劃也不是一種保護(hù)。d.不正確。這不是審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)，也不是審計(jì)委員會(huì)提供給內(nèi)部審計(jì)部門的幫助。20.如果內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)對(duì)目前仍然存在的以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)沒有采取糾正措施（correctionaction），按照準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)人員應(yīng)該：a.和當(dāng)前審計(jì)發(fā)現(xiàn)一起再次提出以前發(fā)現(xiàn)。b.確定管理當(dāng)局是否已經(jīng)接受了不采取糾正措施的風(fēng)險(xiǎn)。c.對(duì)最初糾正措施尋求董事會(huì)的批準(zhǔn)。d.將所涉及的特定領(lǐng)域安排到下一次審計(jì)日程中。答案b考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以往審計(jì)活動(dòng)提出的糾正措

21、施，公司沒有采取的話，審計(jì)人員應(yīng)該考慮公司的高層管理人員或者董事會(huì)是否考慮了不采取糾正措施的風(fēng)險(xiǎn)，然后才能決定下一步行動(dòng)。所以選擇b答案。2011年國際內(nèi)審師考試備考練習(xí)題及答案解析（2）1.一名審計(jì)人員正對(duì)某組織的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。下列哪一項(xiàng)不屬于內(nèi)部審計(jì)責(zé)任說明（statementofresponsibilitiesofinternalauditing）所規(guī)范的審計(jì)范圍？a.復(fù)核財(cái)務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性。b.復(fù)核為保證相關(guān)的政策、計(jì)劃、程序以及其他類型的授權(quán)得到有效執(zhí)行而設(shè)立的系統(tǒng)運(yùn)行;c.評(píng)估資源利用是否經(jīng)濟(jì)、有效;d.復(fù)核財(cái)務(wù)決策過程。答案d考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：a.不正確

22、。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS300。b.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS320。c.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS340。d.正確。準(zhǔn)則中沒有規(guī)定審計(jì)人員有這種權(quán)利。2.一位銀行內(nèi)部審計(jì)人員想要驗(yàn)證存款帳戶總帳余額的正確性。審計(jì)程序這一就是向經(jīng)統(tǒng)計(jì)抽樣取得的存款人寄發(fā)積極性函證，但是，收到的回函數(shù)不足以對(duì)帳戶余額正確性形成有效的結(jié)論。為完成審計(jì)目標(biāo)，該審計(jì)人員應(yīng)該采取的措施應(yīng)該是：a.復(fù)核財(cái)務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性；b.復(fù)核為保證相關(guān)的政策、計(jì)劃、程序以及其它類型的授權(quán)得到有效執(zhí)行而設(shè)立的系統(tǒng)運(yùn)行；c.驗(yàn)證存款人地址的正確性，第二次進(jìn)行函證并注明這是第二次請(qǐng)求。d.對(duì)所有未回函者寄送否定式

23、函證并記錄測試結(jié)果，如有必要，打電話給存款人詢問函證到的帳戶余額差異。答案c考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：在本題中，一沒銀行的內(nèi)部審計(jì)人員為了確認(rèn)存款帳戶的準(zhǔn)確性，寄給儲(chǔ)戶確認(rèn)信。由于不是所有人都回信，這個(gè)審計(jì)人員無法得出合理的結(jié)論。問她應(yīng)該采取的措施。a.不正確。假設(shè)沒有回信的人是默認(rèn)同意是沒有依據(jù)的，而且草率的作決定是很危險(xiǎn)的。b.不正確。擴(kuò)大抽樣范圍成本加大，而且缺乏與前一次的可比性。c.正確。確認(rèn)郵件地址無誤，重新郵寄并指明已經(jīng)是第二次，是一種合理的方法。d.不正確。改變確認(rèn)信的種類缺乏可比性。3.根據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核資產(chǎn)的實(shí)物保全措施，防止因以下原因造成的損失：a.不

24、恰當(dāng)運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；b.不恰當(dāng)?shù)奶幚沓绦?；c.自然暴露；d.資產(chǎn)的不合理利用。答案c考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則解題思路：a.不正確。屬于財(cái)務(wù)記錄方面，參見SIAS310.01.1，審計(jì)人員有此項(xiàng)職責(zé)。b.不正確。屬于合理有效利用資源，參見SIAS340.02.3。c.正確。參見SIAS330.02。d.不正確。屬于合理有效利用資源，參見SIAS340。4.某政府機(jī)構(gòu)希望了解向機(jī)動(dòng)車頒發(fā)執(zhí)照項(xiàng)目的執(zhí)行情況，但其審計(jì)人員和人力資源都很短缺。特別地，管理當(dāng)局擔(dān)心有可能新執(zhí)照申請(qǐng)被積壓，申請(qǐng)費(fèi)的收取和處理方面的控制薄弱。內(nèi)部審計(jì)部門初步調(diào)查（PeliminarySurvey）以及有限的審計(jì)測試結(jié)果顯示頒發(fā)執(zhí)

25、照程序運(yùn)行正常，沒有發(fā)現(xiàn)重大缺陷。內(nèi)部審計(jì)部門下一步應(yīng)該：a.不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)工作，按調(diào)查結(jié)果發(fā)布正式審計(jì)報(bào)告并與管理當(dāng)局討論結(jié)果。b.不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)工作，與管理當(dāng)局及行政主管討論有關(guān)問題并為以后審計(jì)工作編制方案，使得下一次不需再進(jìn)行調(diào)查。c.按原日程安排結(jié)束審計(jì)工作，并保證不存在其他在調(diào)查階段沒有注意到的問題。d.向行政主管和其他各方發(fā)送備忘報(bào)告，總結(jié)初步調(diào)查的結(jié)果并聲明審計(jì)已經(jīng)被取消。答案d考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：本題中，內(nèi)部審計(jì)部門面對(duì)著資源約束，當(dāng)對(duì)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行完初步檢查后，發(fā)現(xiàn)所審計(jì)部門達(dá)到了相應(yīng)的操作和規(guī)章制度的要求，存在的風(fēng)險(xiǎn)較小，因此內(nèi)部審計(jì)部門可以寫一份備忘報(bào)

26、告交高層管理者和其他的相關(guān)利益集團(tuán)，指出被審計(jì)者的狀況，并要取消這次審計(jì)，以節(jié)省相應(yīng)的審計(jì)資源。所以本題選擇B答案。5.下列情況大大影響了內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性的是：A.內(nèi)部審計(jì)師經(jīng)常在為審計(jì)報(bào)告中曾批評(píng)過的部門工作程序起草修正方案。B.內(nèi)部審計(jì)主管承擔(dān)著向公司高層行政領(lǐng)導(dǎo)和董事會(huì)報(bào)告的雙重責(zé)任。C.內(nèi)部審計(jì)部門與公司的外部審計(jì)師聯(lián)合規(guī)劃總體審計(jì)范圍，以避免相互間工作的重復(fù)。D.內(nèi)部審計(jì)部門參與對(duì)該公司與其他公司訂立的合同在實(shí)施前的審查。答案A考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：審計(jì)人員的獨(dú)立性是一個(gè)十分重要的問題，本題考察哪一項(xiàng)是對(duì)這個(gè)原則的破壞。A.正確。審計(jì)人員為被審計(jì)者的審計(jì)流程設(shè)計(jì)修正方

27、案是對(duì)審計(jì)人員獨(dú)立性的極大損害。B.不正確。同時(shí)對(duì)公司高層管理者和董事會(huì)提交審計(jì)報(bào)告不會(huì)破壞審計(jì)人員的獨(dú)立性，相反對(duì)于保證他們的獨(dú)立性會(huì)有好處。C.不正確。與外部審計(jì)人員的合作不會(huì)破壞內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。D.不正確。檢查合同實(shí)施不會(huì)破壞審計(jì)人員的獨(dú)立性。6.審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任有：A.選舉內(nèi)部審計(jì)主管。B.制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和預(yù)算。C.審查并批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程。D.選擇獨(dú)立審計(jì)人員。答案C考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：本題考察審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)。參見Standards110。A.不正確。選擇面倍審計(jì)主管是高層管理者的職責(zé)。B.不正確。指定審計(jì)計(jì)劃和預(yù)算是內(nèi)部審計(jì)主管的職責(zé)。C.正確。批準(zhǔn)審計(jì)章程是審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)。D.不正確。選擇獨(dú)立審計(jì)人員不是審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)。7.在應(yīng)收帳款審計(jì)過程中，審計(jì)人員實(shí)施了如下審計(jì)程序（1）應(yīng)收帳款帳齡分析（2）與管理層討論可能的重大壞帳損