全面預(yù)算審計(jì)試講課件

1、企業(yè)企業(yè)全面全面預(yù)算管理預(yù)算管理審計(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展工作的開(kāi)展張雪2015年6月4日企業(yè)企業(yè)全面全面預(yù)算管理預(yù)算管理審計(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展工作的開(kāi)展全面預(yù)算管理及預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的概念國(guó)內(nèi)外全面預(yù)算管理發(fā)展現(xiàn)狀企業(yè)全面預(yù)算編制、執(zhí)行中存在的問(wèn)題開(kāi)展全面預(yù)算管理審計(jì)利用內(nèi)部控制測(cè)試確定預(yù)算編制漏洞按預(yù)算類(lèi)別開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對(duì)預(yù)算調(diào)整的審計(jì)利用預(yù)算執(zhí)行結(jié)果開(kāi)展預(yù)算考核審計(jì)出具全面預(yù)算審計(jì)報(bào)告全面預(yù)算全面預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算資本預(yù)算籌資預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算執(zhí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)行審計(jì) 它通過(guò)審核預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算在執(zhí)行中產(chǎn)生的差異，揭示存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施和建議，保證預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果的客觀性和真實(shí)性，促進(jìn)全面預(yù)算管

2、理工作的進(jìn)一步完善。企業(yè)企業(yè)全面全面預(yù)算管理預(yù)算管理審計(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展工作的開(kāi)展全面預(yù)算管理及預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的概念國(guó)內(nèi)外全面預(yù)算管理發(fā)展現(xiàn)狀企業(yè)全面預(yù)算編制、執(zhí)行中存在的問(wèn)題開(kāi)展全面預(yù)算管理審計(jì)利用內(nèi)部控制測(cè)試確定預(yù)算編制漏洞按預(yù)算類(lèi)別開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對(duì)預(yù)算調(diào)整的審計(jì)利用預(yù)算執(zhí)行結(jié)果開(kāi)展預(yù)算考核審計(jì)出具全面預(yù)算審計(jì)報(bào)告通用通用電氣電氣通用通用汽車(chē)汽車(chē)杜邦杜邦公司公司中國(guó)中國(guó)寶鋼寶鋼山東山東樂(lè)華樂(lè)華新興新興鑄管鑄管中原中原石油石油企業(yè)企業(yè)全面全面預(yù)算管理預(yù)算管理審計(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展工作的開(kāi)展全面預(yù)算管理及預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的概念國(guó)內(nèi)外全面預(yù)算管理發(fā)展現(xiàn)狀企業(yè)全面預(yù)算編制、執(zhí)行中存在的問(wèn)題開(kāi)展全面預(yù)算管

3、理審計(jì)利用內(nèi)部控制測(cè)試確定預(yù)算編制漏洞按預(yù)算類(lèi)別開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對(duì)預(yù)算調(diào)整的審計(jì)利用預(yù)算執(zhí)行結(jié)果開(kāi)展預(yù)算考核審計(jì)出具全面預(yù)算審計(jì)報(bào)告預(yù)預(yù)算算編編制制（1）預(yù)算編制程序不合理。）預(yù)算編制程序不合理。（2）預(yù)算編制方法單一化。）預(yù)算編制方法單一化。（3）預(yù)算編制過(guò)繁過(guò)細(xì)。）預(yù)算編制過(guò)繁過(guò)細(xì)。（4）預(yù)算編制內(nèi)容不）預(yù)算編制內(nèi)容不全面并且全面并且缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性。缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性。（5）缺乏上下溝通，）缺乏上下溝通，預(yù)算指標(biāo)分解預(yù)算指標(biāo)分解脫離實(shí)際。脫離實(shí)際。預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行（1）重編制輕管控，重結(jié)果輕過(guò)程。重編制輕管控，重結(jié)果輕過(guò)程。（2）以銷(xiāo)售和利潤(rùn)目標(biāo)為導(dǎo)向。以銷(xiāo)售和利潤(rùn)目標(biāo)為導(dǎo)向。（3）預(yù)算執(zhí)

4、行剛性不夠，缺乏有效的考評(píng)與預(yù)算執(zhí)行剛性不夠，缺乏有效的考評(píng)與激勵(lì)措施。激勵(lì)措施。（4）受受“獨(dú)立性獨(dú)立性”的局限，效果評(píng)的局限，效果評(píng)價(jià)缺乏準(zhǔn)確與公平。價(jià)缺乏準(zhǔn)確與公平。企業(yè)企業(yè)全面全面預(yù)算管理預(yù)算管理審計(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展工作的開(kāi)展全面預(yù)算管理及預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的概念國(guó)內(nèi)外全面預(yù)算管理發(fā)展現(xiàn)狀企業(yè)全面預(yù)算編制、執(zhí)行中存在的問(wèn)題開(kāi)展全面預(yù)算管理審計(jì)利用內(nèi)部控制測(cè)試確定預(yù)算編制漏洞按預(yù)算類(lèi)別開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對(duì)預(yù)算調(diào)整的審計(jì)利用預(yù)算執(zhí)行結(jié)果開(kāi)展預(yù)算考核審計(jì)出具全面預(yù)算審計(jì)報(bào)告（一）（一）利用利用內(nèi)部控制測(cè)試確定預(yù)算編制漏洞內(nèi)部控制測(cè)試確定預(yù)算編制漏洞（1）業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算編制內(nèi)容是否完整

5、，預(yù)算編制基礎(chǔ)資料是否具備（2）是否將本單位確定的預(yù)算目標(biāo)落實(shí)到具體單位；（3）單位對(duì)確定的預(yù)算目標(biāo)是否按時(shí)間進(jìn)度進(jìn)行分解，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系；（4）收入預(yù)算編制是否堅(jiān)持應(yīng)收盡收的原則，不少報(bào)、不漏報(bào)、不虛報(bào)；（5）成本預(yù)算編制是否依據(jù)成本列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，按照產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃、物資消耗定額、設(shè)備定額、勞動(dòng)用工定額等定額標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃價(jià)格編制；（6）費(fèi)用編制預(yù)算是否將各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用提前考慮，將各項(xiàng)支出最大限度納入年度預(yù)算中，按正常的預(yù)算控制程序?qū)嵤?；?）資本性支出預(yù)算，是否做了資本性支出的可行性論證，是否根據(jù)項(xiàng)目整體規(guī)劃和進(jìn)度安排，按照工程或設(shè)備概算情況編制預(yù)算。企業(yè)企業(yè)全面全面預(yù)算管理預(yù)算管

6、理審計(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展工作的開(kāi)展全面預(yù)算管理及預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的概念國(guó)內(nèi)外全面預(yù)算管理發(fā)展現(xiàn)狀企業(yè)全面預(yù)算編制、執(zhí)行中存在的問(wèn)題開(kāi)展全面預(yù)算管理審計(jì)利用內(nèi)部控制測(cè)試確定預(yù)算編制漏洞按預(yù)算類(lèi)別開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對(duì)預(yù)算調(diào)整的審計(jì)利用預(yù)算執(zhí)行結(jié)果開(kāi)展預(yù)算考核審計(jì)出具全面預(yù)算審計(jì)報(bào)告開(kāi)展全面預(yù)算管理審計(jì)（二）（二）按預(yù)算類(lèi)別開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)按預(yù)算類(lèi)別開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行審審計(jì)計(jì)資資本本預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行審審計(jì)計(jì)籌籌資資預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行審審計(jì)計(jì)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行審審計(jì)計(jì)開(kāi)展全面預(yù)算管理審計(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)（1）銷(xiāo)售預(yù)算執(zhí)行審計(jì)主要從預(yù)算執(zhí)行單位銷(xiāo)售的各種產(chǎn)品或

7、者提供的各種勞務(wù)銷(xiāo)售量或者業(yè)務(wù)量及其收入等方面進(jìn)行；（2）產(chǎn)品成本預(yù)算執(zhí)行審計(jì)主要從預(yù)算執(zhí)行單位生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)成本、單位成本和銷(xiāo)售成本，生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的直接材料、直接人工、制造費(fèi)用及各項(xiàng)材料、人工的消耗定額、物價(jià)水平等方面進(jìn)行；（3）期間費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行審計(jì)主要從預(yù)算執(zhí)行單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用，變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用、可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用，費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)降低成本費(fèi)用的要求等方面進(jìn)行。開(kāi)展全面預(yù)算管理審計(jì)（二）（二）按預(yù)算類(lèi)別開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)按預(yù)算類(lèi)別開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行審審計(jì)計(jì)資資本本預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行審審計(jì)計(jì)籌籌資資預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行審審計(jì)計(jì)財(cái)財(cái)

8、務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行審審計(jì)計(jì)開(kāi)展全面預(yù)算管理審計(jì)資本預(yù)算執(zhí)行審計(jì)資本預(yù)算執(zhí)行審計(jì)（1）固定資產(chǎn)投資預(yù)算執(zhí)行審計(jì)主要從預(yù)算執(zhí)行單位購(gòu)建、改建、擴(kuò)建、更新固定資產(chǎn)的資本投資，資本投資項(xiàng)目的審批程序、級(jí)次和手續(xù)等方面進(jìn)行；（2）權(quán)益性資本投資預(yù)算執(zhí)行審計(jì)主要從預(yù)算執(zhí)行單位實(shí)際為獲得其他單位的股權(quán)及收益分配權(quán)而進(jìn)行資本投資，有關(guān)投資決策資料、年度權(quán)益性資本投資計(jì)劃等方面進(jìn)行；（3）債券投資預(yù)算執(zhí)行審計(jì)主要從預(yù)算執(zhí)行單位實(shí)際債券投資，購(gòu)買(mǎi)國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券，有關(guān)投資的可行性分析和決策資料等方面進(jìn)行。 開(kāi)展全面預(yù)算管理審計(jì)（二）（二）按預(yù)算類(lèi)別開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)按預(yù)算類(lèi)別開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)

9、務(wù)預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行審審計(jì)計(jì)資資本本預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行審審計(jì)計(jì)籌籌資資預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行審審計(jì)計(jì)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行審審計(jì)計(jì)開(kāi)展全面預(yù)算管理審計(jì)籌資預(yù)算執(zhí)行審計(jì)籌資預(yù)算執(zhí)行審計(jì)（1）長(zhǎng)短期借款預(yù)算執(zhí)行審計(jì)主要從預(yù)算執(zhí)行單位借入的長(zhǎng)短期借款，借款合同、會(huì)計(jì)賬簿等方面進(jìn)行；（2）發(fā)行債券預(yù)算執(zhí)行審計(jì)主要從預(yù)算執(zhí)行單位發(fā)行債券，發(fā)行債券審批文件、決策資料和會(huì)計(jì)賬簿等方面進(jìn)行；（3）發(fā)行、配股、增發(fā)股票預(yù)算執(zhí)行審計(jì)主要從預(yù)算執(zhí)行單位發(fā)行、配股、增發(fā)股票，發(fā)行、配股、增發(fā)股票的決策資料、會(huì)計(jì)賬簿等方面進(jìn)行。開(kāi)展全面預(yù)算管理審計(jì)（二）（二）按預(yù)算類(lèi)別開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)按預(yù)算類(lèi)別開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)

10、預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行審審計(jì)計(jì)資資本本預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行審審計(jì)計(jì)籌籌資資預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行審審計(jì)計(jì)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行審審計(jì)計(jì)開(kāi)展全面預(yù)算管理審計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)（1）現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行審計(jì)主要從預(yù)算執(zhí)行單位現(xiàn)金收支及其結(jié)果，現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容和現(xiàn)金收支及其結(jié)果等方面進(jìn)行；（2）資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算執(zhí)行審計(jì)主要從預(yù)算執(zhí)行單位的資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)及其結(jié)果，資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容和現(xiàn)金收支及其結(jié)果等方面進(jìn)行；（3）損益預(yù)算執(zhí)行審計(jì)主要從預(yù)算執(zhí)行單位的損益實(shí)現(xiàn)結(jié)果，利潤(rùn)表的內(nèi)容和格式等方面進(jìn)行。企業(yè)企業(yè)全面全面預(yù)算管理預(yù)算管理審計(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展工作的開(kāi)展全面預(yù)算管理及預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的概念國(guó)內(nèi)外全面預(yù)算管理發(fā)

11、展現(xiàn)狀企業(yè)全面預(yù)算編制、執(zhí)行中存在的問(wèn)題開(kāi)展全面預(yù)算管理審計(jì)利用內(nèi)部控制測(cè)試確定預(yù)算編制漏洞按預(yù)算類(lèi)別開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對(duì)預(yù)算調(diào)整的審計(jì)利用預(yù)算執(zhí)行結(jié)果開(kāi)展預(yù)算考核審計(jì)出具全面預(yù)算審計(jì)報(bào)告（三）對(duì)預(yù)算調(diào)整的審計(jì)開(kāi)展全面預(yù)算管理審計(jì)開(kāi)展全面預(yù)算管理審計(jì)（1）預(yù)算的調(diào)整是否符合預(yù)算調(diào)整的條件，是否屬于編制時(shí)考慮不到位，多編、少編、漏編問(wèn)題；（2）當(dāng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，預(yù)算是否及時(shí)得到調(diào)整；（3）調(diào)整預(yù)算的程序是否合規(guī)，是否按相關(guān)程序調(diào)整。企業(yè)企業(yè)全面全面預(yù)算管理預(yù)算管理審計(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展工作的開(kāi)展全面預(yù)算管理及預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的概念國(guó)內(nèi)外全面預(yù)算管理發(fā)展現(xiàn)狀企業(yè)全面預(yù)算編制、執(zhí)行中存在的問(wèn)題開(kāi)展

12、全面預(yù)算管理審計(jì)利用內(nèi)部控制測(cè)試確定預(yù)算編制漏洞按預(yù)算類(lèi)別開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對(duì)預(yù)算調(diào)整的審計(jì)利用預(yù)算執(zhí)行結(jié)果開(kāi)展預(yù)算考核審計(jì)出具全面預(yù)算審計(jì)報(bào)告開(kāi)展全面預(yù)算管理審計(jì)（1）是否建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，制度是否合理、可行；（2）是否定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情，研究、 解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題 ，提出改進(jìn)措施；（3） 預(yù)算執(zhí)行單位對(duì)預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際結(jié)果之間的重大差異是否做出分析，并采取相應(yīng)措施；（4）是否建立全面預(yù)算管理考核和獎(jiǎng)懲制度 , 制度是否合理、 可行；（5）預(yù)算考核部門(mén)是否定期組織全面預(yù)算管理考核，考核結(jié)果是否有完整的記錄；（6）是否落實(shí)獎(jiǎng)懲措施，直接與工資掛鉤、 及時(shí)落實(shí)到個(gè)人。（四）利用預(yù)算執(zhí)（四）利用預(yù)算執(zhí)行結(jié)果開(kāi)展預(yù)算考行結(jié)果開(kāi)展預(yù)算考核審計(jì)核審計(jì)企業(yè)企業(yè)全面全面預(yù)算管理預(yù)算管理審計(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展工作的開(kāi)展全面預(yù)算管理及預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的概念國(guó)內(nèi)外全面預(yù)算管理發(fā)展現(xiàn)狀企業(yè)全面預(yù)算編制、執(zhí)行中存在的問(wèn)題開(kāi)展全面預(yù)算管理審計(jì)利用內(nèi)部控制測(cè)試確定預(yù)算編制漏洞按預(yù)算類(lèi)別開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對(duì)預(yù)算調(diào)整