現金流量表及附表的設計

1、編者：編者：peter0503一、現金流量表主表的概念現金流量表主表：現金流量表主表：現金流量表主表：現金流量表主表：現金流量表主表：現金流量表主表：l銷售款退給客戶，現金流量表中應反映什么項目？銷售款退給客戶，現金流量表中應反映什么項目？ 應計入應計入“銷售商品、提供勞務收到的現金銷售商品、提供勞務收到的現金”，只是與收到的的方向相反，只是與收到的的方向相反l收到的稅務局因稅務優(yōu)惠而返還的增值稅計入什么項目？收到的稅務局因稅務優(yōu)惠而返還的增值稅計入什么項目？ 應計入應計入“收到的稅費返還收到的稅費返還”l支付的應交增值稅應計入什么項目？支付的應交增值稅應計入什么項目？ 應計入應計入“支付的各

2、項稅費支付的各項稅費”，注意：銷項稅是計入銷售商品、提供勞務收到的，注意：銷項稅是計入銷售商品、提供勞務收到的現金現金” ” ，進項稅計入，進項稅計入“購買商品、接受勞務支付的現金購買商品、接受勞務支付的現金”l支付員工的借款計入什么項目？員工交回的借款計入什么項目？支付員工的借款計入什么項目？員工交回的借款計入什么項目？ 均應計入均應計入“支付的其他與經營活動有關的現金支付的其他與經營活動有關的現金”。只是二者方向相反，應注意。只是二者方向相反，應注意的是，收回的員工借款不應計入的是，收回的員工借款不應計入“收回的其他與經營活動有關的現金收回的其他與經營活動有關的現金”l購入固定資產，未馬上

3、付款，有負債形成，之后，按合同規(guī)定付款，此業(yè)務購入固定資產，未馬上付款，有負債形成，之后，按合同規(guī)定付款，此業(yè)務如何處理？如何處理？ 購入時：借：固定資產購入時：借：固定資產 貸：其他應付款貸：其他應付款應付固定資產款（應付固定資產款（XXXX供應商）供應商） 付款時：付款時： 借：借：其他應付款其他應付款應付固定資產款（應付固定資產款（XXXX供應商）供應商） 貸：貨幣資金貸：貨幣資金 （現金流量項目：購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金流量項目：購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的) )l貨幣資金科目的現金流量項目設置貨幣資金科目的現金流量項目設置: 1、基礎設置、基礎設置

4、基礎檔案基礎檔案財務財務會計科目會計科目修改修改選擇選擇“項目核算項目核算”；l貨幣資金科目的現金流量項目設置貨幣資金科目的現金流量項目設置: 2、基礎設置、基礎設置基礎檔案基礎檔案財務財務項目目錄項目目錄項目大類項目大類選擇選擇“現金流量項現金流量項目目”核算科目核算科目選擇選擇“貨幣資金科目貨幣資金科目”；l貨幣資金科目的現金流量項目設置貨幣資金科目的現金流量項目設置: 3、如果現金流量表是通過、如果現金流量表是通過“項目核算項目核算”去完成的，可不用系統(tǒng)模塊中去完成的，可不用系統(tǒng)模塊中的的“現金流量模塊現金流量模塊”，因此，在會計科目設置中，可不進行相應的指，因此，在會計科目設置中，可不

5、進行相應的指定科目設置。定科目設置。 現金流量模塊與通過項目核算進行現金流量表的設計，均可實現現金現金流量模塊與通過項目核算進行現金流量表的設計，均可實現現金流量表的生成，各人有各人的所好，但其原理是一致的，主要是掌握流量表的生成，各人有各人的所好，但其原理是一致的，主要是掌握好和運用好會計科目好和運用好會計科目-錄入會計科目時，按現金流量的性質選擇好相錄入會計科目時，按現金流量的性質選擇好相應的現金流量項目，這是生成報表的基礎，也是保證現金流量表附表應的現金流量項目，這是生成報表的基礎，也是保證現金流量表附表是否與主表邏輯關系保持一致的關鍵。是否與主表邏輯關系保持一致的關鍵。 下面將就主表的

6、下面將就主表的UFO報表設計進行闡述報表設計進行闡述操作流程：操作流程： 啟動啟動UFO報表報表新建新建格式格式報表模板報表模板錄入行業(yè)及報表名稱錄入行業(yè)及報表名稱-現金流量表現金流量表生生成現金流量表成現金流量表 此生成的報表是年度報表，可按自己的要求修改，如月報，同時，其報表項目此生成的報表是年度報表，可按自己的要求修改，如月報，同時，其報表項目數據中的沒有公式，需進行修改。數據中的沒有公式，需進行修改。 本表以月報表為例，較模板增加了三兩列，一列為上月數，一列為累計數，一本表以月報表為例，較模板增加了三兩列，一列為上月數，一列為累計數，一列為列為“上年同期數上年同期數”，“金額金額”列改

7、為列改為“本月數本月數”-當然，在增加列時，應將當然，在增加列時，應將“組合單元組合單元”取消，比如：表頭取消，比如：表頭“現金流量表現金流量表”，取消單元組合后，才能插入，取消單元組合后，才能插入列列 1、設置關鍵字：數據、設置關鍵字：數據設置關鍵字設置關鍵字設置年設置年確定，之后，按同樣的方法對月確定，之后，按同樣的方法對月進行設置進行設置 2、對現金流量的每個項目進行設置，先進行本月數進行公式設定，我們僅以、對現金流量的每個項目進行設置，先進行本月數進行公式設定，我們僅以“銷售商品、提供勞務收到的現金流量銷售商品、提供勞務收到的現金流量”為例說明其公式如何設定：為例說明其公式如何設定：

8、A、將光標置于此項目的本月數據的單元格內，、將光標置于此項目的本月數據的單元格內， B、按、按“=”，出現定義公式的菜單，單擊函數向導，出現定義公式的菜單，單擊函數向導， C、選擇財務函數，選擇、選擇財務函數，選擇“發(fā)生（發(fā)生（FS），進入），進入”下一步；下一步； D、單擊、單擊“參照參照”，如圖所示。，如圖所示。注：上圖為兩個步驟，分別取101科目的借方與貸方，然后，將其借方發(fā)生額與貸方額相減，同樣方法，將其102、109科目設定公式，并將101、102、109的凈額相加，最后的公式如下：FS(“101”,月,“借”,“01”,“y”)- FS(“101”,月,“貸”,“01”,“y”)+

9、FS(“102”,月,“借”,“01”,“y”)- FS(“102”,月,“貸,01,y)+FS(“109”,月,“借”,“01”,“y”)- FS(“109”,月,“貸,01,y) 其中“01”的含義：就是項目“銷售商品.收到的現金”對方的項目編號按此方法，可進行其他項目的現金流量之公式設定：通過公式，我們可以看出其各個項目（即：不同的現金流量之內容）的區(qū)別，在于其項目編號的不同，因此，我們可以將此公式復制至其他項目的單元格內，之后，以替換的方式，將其項目編號替換為對應的現金流量項目。比如：收到的稅費返還，公式為：FS(“101”,月,“借”,“02”,“y”)- FS(“101”,月,“貸

10、”,“02”,“y”)+FS(“102”,月,“借”,“02”,“y”)- FS(“102”,月,“貸,02,y)+FS(“109”,月,“借”,“02”,“y”)- FS(“109”,月,“貸,02,y)“02”是“收到稅費返還”的現金流量項目的編號依次類推，其他項目的公式，只是將項目編號修改即可迅速完成表格設計，不需每個項目均通過公式錄入來完成。上月數與本年累計公式的設定：此兩公式，實質上，均是對SELECT函數的運用，（雖然本年累計數可用財務函數LFS，但不建議采用，主要的原因是LFS與SELECT相比，不如后者更能反映累計數據與各期的數據關系），現以下表為例講述其公式的含義。ABCDE

11、項目項目上月數上月數本月數本月數上年同期上年同期本年累計本年累計1返還的稅費2上月數 B1=select(c1,年=年 and 月=月+1)上年同期 D1=select(c1,年=年+1 and 月=月)本年累計 E1=C1+select(D1，年=年 and 月=月+1)注：上年同期數能否取到數，在于本UFO報表中是否含上年同期數的月份報表，否則無法取數。公式講解：“”前的年、月為所在月份的報表所錄入的關鍵字，”=”后的年、月是依據關鍵字計算出的結果，我認為，第一個年、月應視同常數，而第二個年月是依據第一常量而設定的變量。設:本報表為2008年7月份，即：關鍵字為年=2008 月=7上月數

12、B1=select(c1,年=年 and 月=月+1)后的年依據此年的關鍵字計算的結果為2008，后的月依據關鍵字計算結果為：6+1，或理解為其結果為：關鍵字-1=7-1=6，因此，此單元格反映的數據為6月份，即：為上月數據上年同期 D1=select(c1,年=年+1 and 月=月)其公式與上月數據的含義類似，只是年發(fā)生變化，月不發(fā)生變化而已本年累計 E1=C1+select(D1，年=年 and 月=月+1)是本月數據與上月報表的本年累計數據的合計二、現金流量表附表的概念三、現金流量表的數據邏輯關系主表中的各類的現金凈流量均為：現金流入量主表中的各類的現金凈流量均為：現金流入量現金流出量

13、現金流出量現金凈流量（總額）經營活動的現金凈流量投資活動的現現金凈流量（總額）經營活動的現金凈流量投資活動的現 金凈流量籌資活動的現金凈流量匯金凈流量籌資活動的現金凈流量匯 率變動對率變動對 現金流量的影響額現金流量的影響額 貨幣資金（或稱為現金及等價物）的期貨幣資金（或稱為現金及等價物）的期 末余額末余額 貨幣資金的期初余額貨幣資金的期初余額3. 主表的經營活動之現金凈流量附表的通過將凈利潤額調整為主表的經營活動之現金凈流量附表的通過將凈利潤額調整為 經營活動現金流量經營活動現金流量現金流量表附的現金流量表附的UFO報表設計可依據上述報表設計可依據上述UFO編制內容及數據邏輯關系，編制內容及

14、數據邏輯關系，運用財務函數，如運用財務函數，如FS、QC、QM等等函數，進行相應的設計，本文將不等等函數，進行相應的設計，本文將不再敘述，但為了避免手工錄入，需對有些會計科目進行相應的明細科目再敘述，但為了避免手工錄入，需對有些會計科目進行相應的明細科目設置設置-當然，您也可進行手工錄入，主要取決于你對業(yè)務的判斷。當然，您也可進行手工錄入，主要取決于你對業(yè)務的判斷。通過上述的說明，尤其是現金流量表附表的編制，有些會計科目的設置應重點考慮，并進行相應的設置，才能保證附表與主表的數據邏輯關系保持一致，現就其進行科目的設置。一級科目二級科目明細科目累計折舊累計折舊購置舊固定資產累計折舊購置舊固定資產

15、累計折舊 其他應付款其他應付款應付固定資產款應付固定資產款管理費用管理費用壞賬準備、存貨跌價準備、短期投資減壞賬準備、存貨跌價準備、短期投資減值準備值準備財務費用財務費用利息收入、利息收入、利息支出、利息支出、手續(xù)費、手續(xù)費、匯兌損益、匯兌損益、其他其他投資與籌資費用投資與籌資費用四、有關會計科目及其明細科目的設置四、有關會計科目及其明細科目的設置有關會計科目及其明細科目的設置一級科目二級科目明細科目投資收益投資收益長期投資減值準備長期投資減值準備其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入處置無形資產收益處置無形資產收益其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出無形資產減值準備、處置無形資產損失無形資產減值準備、處置無形資產損失

16、營業(yè)外收入營業(yè)外收入處置固定資產收益、固定資產盤盈、處置其處置固定資產收益、固定資產盤盈、處置其他長期資產收益、他長期資產收益、營業(yè)外支出營業(yè)外支出固定資產減值準備、在建工程減值準備、委固定資產減值準備、在建工程減值準備、委托貸款減值準備、處置固定資產損失、固定托貸款減值準備、處置固定資產損失、固定資產盤盈、處置其他長期資產損失資產盤盈、處置其他長期資產損失上述科目設置僅供參考，可視具體情況進行設置，或可根據業(yè)務發(fā)生的上述科目設置僅供參考，可視具體情況進行設置，或可根據業(yè)務發(fā)生的情況，進行手工錄入，比如：購置的舊固定資產，此業(yè)務對有些企業(yè)來情況，進行手工錄入，比如：購置的舊固定資產，此業(yè)務對有

17、些企業(yè)來說，發(fā)生的頻率不是很高，故可手工錄入，而不需設置明細科目，同樣說，發(fā)生的頻率不是很高，故可手工錄入，而不需設置明細科目，同樣可達到目的?？蛇_到目的。五、案例分析五、案例分析資料：北京peter0503公司2007年年初賬戶余額情況如下表：賬戶名稱賬戶余額現金10,000.00銀行存款90,000.00應收帳款200,000.00存貨1,000,000.00固定資產800,000.00累計折舊 100,000.00短期借款100,000.00應付賬款200,000.00實收資本1,700,000.00未分配利潤為了測試方便，假定為0五、案例分析五、案例分析本年發(fā)生業(yè)務1銷售產品60萬，銷

18、項稅10.2萬，款已入銀行2銷售產品40萬，銷項稅6.8萬，以商業(yè)匯票結算 3結轉銷售成本70萬4收回上期應收貨款11.7萬元，存入銀行5將未到期的商業(yè)匯票10萬到銀行貼現，收到貼現值9.5萬存入銀行6以現金支付辦公費用2萬元7以銀行存款10萬元對外投資8以固定資產對外投資，其原值10萬，已提折舊2萬9投資當年分得利潤1萬，存入銀行。10購入原料40萬，進項稅6.8萬，料已入庫，銀行已付款11購入原料10萬，進項稅1.7萬，以商業(yè)匯票結算12以銀行存款支付上期所欠貨款7.02萬13以銀行支付職工工資6萬14工資分配：生產工人：5萬，管理人員：1萬五、案例分析五、案例分析本年發(fā)生業(yè)務15生產產品

19、領用30萬16結轉已完工入庫的產品成本32萬17向銀行借入長期借款30萬，已入銀行18計提到期一次還本息的長期借款利息1萬元19計提固定資產折舊10萬，其中：生產用：8萬，非生產用：2萬20建筑一工程，銀行存款支付工程款10萬21預提所得稅8萬，城建稅：0.6萬22以銀行存款支付：增值稅6萬、所得稅4萬、城建稅0.2萬、耕地占用稅0.8萬23歸還短期借款本息：本金：10萬、利息0.4萬24結轉本年費用:主營業(yè)務收入100萬、投資收益1萬、主營業(yè)務成本70萬、稅金及附加0.6萬、管理費用5萬、財務費用1.9萬、所得稅1.9萬25結轉本年利潤15.5萬26計提盈余公積1.55萬27結轉利潤分配1.

20、55萬五、案例分析五、案例分析業(yè)務處理業(yè)務處理（單位：萬元）（單位：萬元）業(yè)務借方科目借方貸方科目貸方現金流量項目1銀行存款70.2主營業(yè)務收入應交稅金-增值稅（銷項稅）6010.2銷售商品、提供勞務收到的現金銷售商品、提供勞務收到的現金2應收票據46.8主營業(yè)務收入應交稅金-增值稅（銷項稅）406.8-3主營業(yè)務成本70產成品（庫存商品）704銀行存款11.7應收賬款11.7銷售商品、提供勞務收到的現金5銀行存款財務費用9.50.5應收票據10銷售商品、提供勞務收到的現金-6管理費用2現金2支付的其他與經營活動有關的現金7長期股權投資10銀行存款10投資所支付的現金8長期股權投資累計折舊 8

21、2固定資產10-9銀行存款1投資收益1取得投資收益所收到的現金10原材料應交稅金-增值稅（進項稅）406.8銀行存款46.8購買商品、接受勞務支付的現金購買商品、接受勞務支付的現金11原材料應交稅金-增值稅（進項稅）101.7應付票據11.7-五、案例分析五、案例分析業(yè)務處理業(yè)務處理（單位：萬元）（單位：萬元）業(yè)務借方科目借方貸方科目貸方現金流量項目12應付賬款7.02銀行存款7.02購買商品、接受勞務支付的現金13應付工資6銀行存款6支付給職工及為職工支付的現金14生產成本管理費用51應付工資6-15生產成本30原材料30-16產成品32生產成本32-17銀行存款30長期借款30借款所收到的

22、現金18財務費用1長期借款1-19制造費用管理費用82累計折舊10-20在建工程10銀行存款10購建固定資產.所支付的現金21主營業(yè)務稅金用附加所得稅0.68應交稅金-城建稅應交稅金-所得稅0.68-22應交稅金-應交增值稅應交稅金-所得稅應交稅金-城建稅在建工程640.20.8銀行存款11支付的各項稅費支付的各項稅費支付的各項稅費購建固定資產.所支付的現金五、案例分析五、案例分析業(yè)務處理業(yè)務處理（單位：萬元）（單位：萬元）業(yè)務借方科目借方貸方科目貸方現金流量項目23財務費用短期借款0.410銀行存款10.4分配股利償付利息所支付的現金償還債務所支付的現金24主營業(yè)務收入投資收益 1001本年

23、利潤101-本年利潤85.5主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加管理費用財務費用所得稅700.651.98-25本年利潤15.5利潤分配未分配利潤15.5-26利潤分配提取盈余公積1.55盈余公積1.55-27利潤分配未分配利潤1.55利潤分配提取盈余公積1.55-本例僅為說明現金流量表之過程，僅供你參考。本例僅為說明現金流量表之過程，僅供你參考。五、案例分析五、案例分析現金流量表主表處理現金流量表主表處理：（萬元）：（萬元）現金流量項目金額計算依據UFO公式（科目編碼以工業(yè)會計編碼為例）銷售商品收到的現金(項目編號為：01)91.470.2+11.7+9.5FS(“101”,月,“借”,“01”,

24、“y”)- FS(“101”,月,“貸”,“01”,“y”)+ FS(“102”,月,“借”,“01”,“y”)- FS(“102”,月,“貸,01,y)+ FS(“109”,月,“借”,“01”,“y”)- FS(“109”,月,“貸,01,y) 購買商品支付的現金(項目編號為：04)53.8246.8+7.02FS(“101”,月,“借”,“04”,“y”)- FS(“101”,月,“貸”,“04”,“y”)+ FS(“102”,月,“借”,“04”,“y”)- FS(“102”,月,“貸,“04,y)+ FS(“109”,月,“借”,“04”,“y”)- FS(“109”,月,“貸,“0

25、4,y)支付給職工的現金(項目編號為：05)66FS(“101”,月,“借”,“05”,“y”)- FS(“101”,月,“貸”,“05”,“y”)+ FS(“102”,月,“借”,“05”,“y”)- FS(“102”,月,“貸,05,y)+ FS(“109”,月,“借”,“05”,“y”)- FS(“109”,月,“貸,05,y) 支付的各項稅費(項目編號為：06）10.26+4+0.2FS(“101”,月,“借”,”06”,“y”)- FS(“101”,月,“貸”,“06”,“y”)+ FS(“102”,月,“借”,“06”,“y”)- FS(“102”,月,“貸,“06,y)+ FS(

26、“109”,月,“借”,“06”,“y”)- FS(“109”,月,“貸,“06,y) 支付的其他與經營活動有關的現金(項目編號為：07)22FS(“101”,月,“借”,“07”,“y”)- FS(“101”,月,“貸”,“07”,“y”)+ FS(“102”,月,“借”,“07”,“y”)- FS(“102”,月,“貸,“07,y)+ FS(“109”,月,“借”,“07”,“y”)- FS(“109”,月,“貸,“07,y) 取得投資收益所收到的現金(項目編號為：09)11FS(“101”,月,“借”,“09”,“y”)- FS(“101”,月,“貸”,“09”,“y”)+ FS(“10

27、2”,月,“借”,“09”,“y”)- FS(“102”,月,“貸,09,y)+ FS(“109”,月,“借”,“09”,“y”)- FS(“109”,月,“貸,09,y) 五、案例分析五、案例分析現金流量表主表處理現金流量表主表處理：（萬元）：（萬元）現金流量項目金額計算依據UFO公式（科目編碼以工業(yè)會計編碼為例）購建固定資產.所支付的現金(項目編號為：12)10.810+0.8FS(“101”,月,“借”,“12”,“y”)- FS(“101”,月,“貸”,“12”,“y”)+ FS(“102”,月,“借”,“12”,“y”)- FS(“102”,月,“貸,12,y)+ FS(“109”,

28、月,“借”,“12”,“y”)- FS(“109”,月,“貸,12,y)投資所支付的現金(項目編號為：13)1010FS(“101”,月,“借”,“13”,“y”)- FS(“101”,月,“貸”,“13”,“y”)+ FS(“102”,月,“借”,“13”,“y”)- FS(“102”,月,“貸,13,y)+ FS(“109”,月,“借”,“13”,“y”)- FS(“109”,月,“貸,13,y)借款所收到的現金(項目編號為：16)3030FS(“101”,月,“借”,“16”,“y”)- FS(“101”,月,“貸”,“16”,“y”)+ FS(“102”,月,“借”,“16”,“y”)- FS(“102”,月,“貸,“16,y)+ FS(“109”,月,“借”,“16”,“y”)- FS(“109”,月,“貸,“16,y) 償債所支付的現金(