會(huì)計(jì)基礎(chǔ)_備考策略及復(fù)習(xí)要點(diǎn)

1、資資產(chǎn)產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)存貨存貨長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)預(yù)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)該向供應(yīng)商收回的賬款應(yīng)該向供應(yīng)商收回的賬款應(yīng)收股利應(yīng)收股利應(yīng)該向被投資單位收回的股利應(yīng)該向被投資單位收回的股利應(yīng)收利息應(yīng)收利息應(yīng)該向債券發(fā)行方收回的利息應(yīng)該向債券發(fā)行方收回的利息其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款其他原因形成應(yīng)該收回的其他原因形成應(yīng)該收回的壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備有可能收不回來的款項(xiàng)有可能收不回來的款項(xiàng)貨幣資金貨幣資金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金存放在公司保險(xiǎn)柜存放在公司保險(xiǎn)柜銀行

2、存款銀行存款存放于當(dāng)?shù)亻_戶銀行存放于當(dāng)?shù)亻_戶銀行其他貨幣資金其他貨幣資金存放于其他地方存放于其他地方外埠存款、銀行本票、銀行匯票、信用卡、信用證外埠存款、銀行本票、銀行匯票、信用卡、信用證應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)該向購貨方收回的應(yīng)該向購貨方收回的在途物資在途物資（實(shí)際成本法）（實(shí)際成本法）材料采購材料采購（計(jì)劃成本法）（計(jì)劃成本法）原材料原材料構(gòu)成產(chǎn)品的主要實(shí)體構(gòu)成產(chǎn)品的主要實(shí)體 包裝物包裝物 低值易耗品低值易耗品委托加工物資委托加工物資庫存商品（產(chǎn)成品）庫存商品（產(chǎn)成品）用于銷售的用于銷售的發(fā)出商品發(fā)出商品發(fā)出時(shí)不能確認(rèn)收入，但已發(fā)出發(fā)出時(shí)不能確認(rèn)收入，但已發(fā)出材料成本差異材料成本差異=實(shí)際成本實(shí)

3、際成本計(jì)劃成本計(jì)劃成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 存貨存貨（為銷售（為銷售或生產(chǎn)經(jīng)或生產(chǎn)經(jīng)營管理而營管理而持有的物持有的物資）資）周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料采購，未入庫采購，未入庫入庫入庫非非流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)長期投資長期投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備工程物資工程物資注意，不屬于存貨注意，不屬于存貨在建工程在建工程還不能使用正在建造當(dāng)中還不能使用正在建造當(dāng)中固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)累計(jì)折舊累計(jì)折舊使用過程中逐步磨損的價(jià)值使用過程中逐步磨損的價(jià)值固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理出售出售報(bào)廢報(bào)廢毀損毀損對(duì)外投資對(duì)外投資固定

4、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用負(fù)負(fù)債債流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付利息應(yīng)付利息應(yīng)付股利應(yīng)付股利應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款長期借款長期借款長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款應(yīng)付債券應(yīng)付債券損益類損益類收入小類收入小類 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益 投資收益投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外收入費(fèi)用小類（費(fèi)用小類（33）第一類：第一類：主營

5、業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加第二類：第二類：管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用第三類：第三類：營業(yè)外支出營業(yè)外支出 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用月末一次加權(quán)平均法月末一次加權(quán)平均法期末加權(quán)平均單價(jià)期末加權(quán)平均單價(jià)=總成本總成本總數(shù)量總數(shù)量 =期初存貨成本期初存貨成本+本月購入成本本月購入成本期初結(jié)存數(shù)量期初結(jié)存數(shù)量+本月購入數(shù)本月購入數(shù)量量本月發(fā)出存貨的成本本月發(fā)出存貨的成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量本月發(fā)出存貨數(shù)量存貨單位成本存貨單位成本本月月末庫存存貨成本本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨的數(shù)量月末庫存存貨的數(shù)量存

6、貨單位成本存貨單位成本或或=月初庫存存貨的實(shí)際成本月初庫存存貨的實(shí)際成本+本月收入存貨的實(shí)際成本本月發(fā)本月收入存貨的實(shí)際成本本月發(fā)出存貨的實(shí)際成本出存貨的實(shí)際成本例：某公司月初庫存商品數(shù)量例：某公司月初庫存商品數(shù)量150件，每件單價(jià)件，每件單價(jià)10元，本月元，本月5日購日購入入100件，單位件，單位12元，元，11日銷售日銷售200件，件，16日購入日購入200件，單位件，單位14元，元，20日銷售日銷售100件，件，23日購入日購入100件，單價(jià)件，單價(jià)15元，元，27日銷售日銷售100件。件。要求計(jì)算本月發(fā)出存貨成本和期本結(jié)存成本要求計(jì)算本月發(fā)出存貨成本和期本結(jié)存成本單位成本單位成本=15

7、010+10012+20014+10015150+100+200+10012.727元元發(fā)出成本發(fā)出成本=40012.727=5090.8元元期本結(jié)存成本期本結(jié)存成本=15010+10012+20014+100155090.8=1909.2元元計(jì)算時(shí)注意事項(xiàng)計(jì)算時(shí)注意事項(xiàng)本月尚未驗(yàn)收入庫存的本月尚未驗(yàn)收入庫存的 不能參加計(jì)算不能參加計(jì)算月末發(fā)票賬單尚未收到的月末發(fā)票賬單尚未收到的月初結(jié)存包括上月末發(fā)票賬單尚未收到的，計(jì)算時(shí)應(yīng)予以扣除月初結(jié)存包括上月末發(fā)票賬單尚未收到的，計(jì)算時(shí)應(yīng)予以扣除 計(jì)劃成本法計(jì)劃成本法設(shè)置科目：設(shè)置科目：材料采購：無論材料是否驗(yàn)收入庫存均先通過該科目核算采購的材料采購：無

8、論材料是否驗(yàn)收入庫存均先通過該科目核算采購的實(shí)際成本實(shí)際成本原材料：核算已驗(yàn)收入庫材料的原材料：核算已驗(yàn)收入庫材料的計(jì)劃成本計(jì)劃成本材料成本差異：核算已入庫發(fā)出材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本差異材料成本差異：核算已入庫發(fā)出材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本差異材料成本差異材料成本差異=實(shí)際成本計(jì)劃成本實(shí)際成本計(jì)劃成本a、實(shí)際、實(shí)際計(jì)劃為超支差計(jì)劃為超支差 計(jì)算結(jié)果為計(jì)算結(jié)果為“+”B、實(shí)際、實(shí)際計(jì)劃為節(jié)約差計(jì)劃為節(jié)約差 計(jì)算結(jié)果為計(jì)算結(jié)果為“-”計(jì)劃成本法：通過分析超支差或節(jié)約差的原因，便于管理采購和計(jì)劃成本法：通過分析超支差或節(jié)約差的原因，便于管理采購和發(fā)出環(huán)節(jié)發(fā)出環(huán)節(jié)實(shí)際成本法：容易接受，不利于金融管理實(shí)

9、際成本法：容易接受，不利于金融管理固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊1、年限平均法、年限平均法年折舊率年折舊率=（1預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)使用壽命預(yù)計(jì)使用壽命月折舊率月折舊率=年折舊率年折舊率12月折舊額月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià)月折舊率月折舊率2、工作量法、工作量法單位工作量折舊額單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià)（1預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)預(yù)計(jì)總工作量計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量單位工作量單位工作量折舊額折舊額3、雙倍余額遞減法、雙倍余額遞減法年折舊率年折舊率=預(yù)計(jì)使用壽命預(yù)計(jì)使用壽命100%月折舊率

10、月折舊率=年折舊率年折舊率12月折舊額月折舊額=每月月初固定資產(chǎn)賬面凈值每月月初固定資產(chǎn)賬面凈值月折舊率月折舊率2 24 4、年數(shù)總和法、年數(shù)總和法 預(yù)計(jì)使用壽命已使用年限預(yù)計(jì)使用壽命已使用年限 預(yù)計(jì)使用壽命預(yù)計(jì)使用壽命（預(yù)計(jì)使用壽命（預(yù)計(jì)使用壽命1）2或或 尚可使用年限尚可使用年限 預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和月折舊率月折舊率=年折舊率年折舊率12月折舊額月折舊額=（固定資產(chǎn)原價(jià)預(yù)計(jì)凈殘值）（固定資產(chǎn)原價(jià)預(yù)計(jì)凈殘值） 月折舊率月折舊率年折舊率年折舊率=100%年折舊率年折舊率=100%應(yīng)收款項(xiàng)減值壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng)減值壞賬準(zhǔn)備預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量=應(yīng)收賬款余額應(yīng)收賬

11、款余額1預(yù)計(jì)損失率預(yù)計(jì)損失率1、計(jì)算、計(jì)算壞賬準(zhǔn)備期末貸方余額壞賬準(zhǔn)備期末貸方余額=應(yīng)收賬款期末余額應(yīng)收賬款期末余額估計(jì)損失率估計(jì)損失率2、計(jì)算、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=壞賬準(zhǔn)備期末貸方余額壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前壞賬準(zhǔn)備期末貸方余額壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前賬戶余額賬戶余額=壞賬準(zhǔn)備期末貸方余額壞賬準(zhǔn)備期初貸方余額壞賬損失重壞賬準(zhǔn)備期末貸方余額壞賬準(zhǔn)備期初貸方余額壞賬損失重新收回新收回相關(guān)分錄相關(guān)分錄期末計(jì)提根據(jù)計(jì)算結(jié)果編制期末計(jì)提根據(jù)計(jì)算結(jié)果編制借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備或或 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備貸：

12、資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備發(fā)生損失發(fā)生損失借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款收回收回借：銀行存款借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備例：例：1、2008年年12月月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收丙公司的賬款進(jìn)行減值測試。日，甲公司對(duì)應(yīng)收丙公司的賬款進(jìn)行減值測試。應(yīng)收賬款余額合計(jì)為應(yīng)收賬款余額合計(jì)為1000000元，甲公司根據(jù)丙公司的資信情況確元，甲公司根據(jù)丙公司的資信情況確定應(yīng)計(jì)提定應(yīng)計(jì)提100000元壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備元壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備2、甲公司、甲公司2009年對(duì)丙公司的應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞

13、賬損失年對(duì)丙公司的應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬損失30000元，元，確認(rèn)壞賬損失時(shí)。確認(rèn)壞賬損失時(shí)。借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款丙公司丙公司3 3、甲公司、甲公司20092009年年4 4月月2020日，收到日，收到20082008年已轉(zhuǎn)銷假的壞賬年已轉(zhuǎn)銷假的壞賬2000020000元，元，已存入銀行。已存入銀行。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款丙公司丙公司 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款丙公司丙公司 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備練習(xí)：練習(xí)：(1)(1)某公司某公司20052005年應(yīng)收賬款余額年應(yīng)收賬款余額50005000萬元，萬元，20062006年確

14、認(rèn)壞賬年確認(rèn)壞賬5050萬萬元，元，20062006年末應(yīng)收賬款余額年末應(yīng)收賬款余額40004000萬元，萬元，20072007年收回年收回3030萬元，萬元，20072007年未應(yīng)收賬款余額年未應(yīng)收賬款余額45004500萬元，壞賬準(zhǔn)備提取比率為萬元，壞賬準(zhǔn)備提取比率為55計(jì)算各年壞賬準(zhǔn)備提取數(shù)并編制相關(guān)分錄計(jì)算各年壞賬準(zhǔn)備提取數(shù)并編制相關(guān)分錄20052005年：計(jì)提年：計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 25 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 252006年：確認(rèn)年：確認(rèn)借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 50 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 50計(jì)提計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：

15、資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 45 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 452007年：收回年：收回借：銀行存款借：銀行存款 30 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 30計(jì)提計(jì)提借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 27.5 貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 27.5(2)(2)東方公司對(duì)應(yīng)收賬款的減值處理采用備抵法，年末按東方公司對(duì)應(yīng)收賬款的減值處理采用備抵法，年末按5%5%計(jì)提計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備。20102010年年1212月初，公司應(yīng)收賬款余額為月初，公司應(yīng)收賬款余額為600000600000元，元，“壞壞賬準(zhǔn)備賬準(zhǔn)備”貸方余額為貸方余額為3000030000元，元，1010日，乙公司確實(shí)無法

16、償還欠款，日，乙公司確實(shí)無法償還欠款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，確認(rèn)壞賬損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，確認(rèn)壞賬損失，3500035000元。元。1515日收回已計(jì)提丙公司壞日收回已計(jì)提丙公司壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)，賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)，2000020000元，元，2020日，賒銷貨物一批，價(jià)款日，賒銷貨物一批，價(jià)款240000240000元，增值稅元，增值稅4080040800元，現(xiàn)金折扣為元，現(xiàn)金折扣為“2/102/10，1/201/20，n/30”n/30”，年末尚未收回款項(xiàng)。年末尚未收回款項(xiàng)。要求，根據(jù)上述材料回答：要求，根據(jù)上述材料回答：（1 1）1010日，確認(rèn)乙公司壞賬損失，編制會(huì)計(jì)分錄。日，確認(rèn)乙公司壞賬損失，編制會(huì)

17、計(jì)分錄。（2 2）1515日，收回丙公司款項(xiàng)，編制會(huì)計(jì)分錄。日，收回丙公司款項(xiàng)，編制會(huì)計(jì)分錄。（3 3）2020日賒銷貨物一批，編制會(huì)計(jì)分錄。日賒銷貨物一批，編制會(huì)計(jì)分錄。（4 4）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。（5 5）年末，資產(chǎn)負(fù)債表）年末，資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期本余額。項(xiàng)目的期本余額。（1 1）借：壞賬準(zhǔn)備）借：壞賬準(zhǔn)備 35000 35000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 35000 35000(2(2）借：銀行存款）借：銀行存款 20000 20000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 20000 20000（3 3）借：應(yīng)收賬款）借：應(yīng)收賬款 28080

18、0 280800 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 240000 240000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4080040800(4)(4)年末應(yīng)收賬款賬戶余額年末應(yīng)收賬款賬戶余額=600000-35000+280800=845800=600000-35000+280800=845800當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=845800=845800* *5%-30000+35000-20000=272905%-30000+35000-20000=27290(5)5)年末，資產(chǎn)負(fù)債表年末，資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”845800-8458008458

19、00-845800* *5%=8035105%=803510銀行存款余額調(diào)節(jié)表：銀行存款余額調(diào)節(jié)表：起點(diǎn)：不相等的余額起點(diǎn)：不相等的余額 計(jì)算規(guī)律計(jì)算規(guī)律 思路：假定各方都已經(jīng)得到單據(jù)思路：假定各方都已經(jīng)得到單據(jù)終點(diǎn)：調(diào)節(jié)后的余額終點(diǎn)：調(diào)節(jié)后的余額加未收加未收減未付減未付相等：說明未達(dá)賬項(xiàng)造成調(diào)節(jié)前余額不相等相等：說明未達(dá)賬項(xiàng)造成調(diào)節(jié)前余額不相等不相等：說明記賬錯(cuò)誤不相等：說明記賬錯(cuò)誤1、蘇達(dá)公司、蘇達(dá)公司2008年年9月月30日銀行存款日記賬余額為日銀行存款日記賬余額為98500元，元，9月底公司與銀行往來月底公司與銀行往來的其余資料如下：的其余資料如下： 19月月30日收到購貨方轉(zhuǎn)賬支票一

20、張，金額為日收到購貨方轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為12 600元，已經(jīng)送存銀行，但銀行尚元，已經(jīng)送存銀行，但銀行尚未入賬。未入賬。本公司當(dāng)月開出的用以支付供方貨款的轉(zhuǎn)賬支票，但公司未接到到通知，而尚未入本公司當(dāng)月開出的用以支付供方貨款的轉(zhuǎn)賬支票，但公司未接到到通知，而尚未入賬賬本公司當(dāng)月開出的用以支付供貨方貨款的轉(zhuǎn)賬支票，尚有本公司當(dāng)月開出的用以支付供貨方貨款的轉(zhuǎn)賬支票，尚有4 500元未兌現(xiàn)尚元未兌現(xiàn)尚本公司送存銀行的某客戶轉(zhuǎn)賬支票本公司送存銀行的某客戶轉(zhuǎn)賬支票35000元，因?qū)Ψ酱婵畈蛔忝姹煌似?，而公司未元，因?qū)Ψ酱婵畈蛔忝姹煌似保疚唇拥酵ㄖ拥酵ㄖ竟疚秀y行代收的款項(xiàng)本公司委托銀行代收

21、的款項(xiàng)22 000元，銀行已轉(zhuǎn)入本公司的存款戶，但本公司尚未元，銀行已轉(zhuǎn)入本公司的存款戶，但本公司尚未收到通知入賬，收到通知入賬，要求：完成下列蘇達(dá)公司的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。要求：完成下列蘇達(dá)公司的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：蘇達(dá)公司編制單位：蘇達(dá)公司 2008年年9月月30日日 單位：元單位：元項(xiàng)項(xiàng) 目目 金額金額 項(xiàng)項(xiàng) 目目 金額金額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額98500 銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額 76600加：銀行已收企業(yè)未收的款項(xiàng)合計(jì)加：銀行已收企業(yè)未收的款項(xiàng)合計(jì)(1) 加：企業(yè)已收銀行未收的款項(xiàng)合計(jì)加：企業(yè)已收銀行未收的款項(xiàng)

22、合計(jì) （3）減：銀行已付企業(yè)未付的款項(xiàng)合計(jì)減：銀行已付企業(yè)未付的款項(xiàng)合計(jì)800 減：企業(yè)已付銀行未付的款項(xiàng)合計(jì)減：企業(yè)已付銀行未付的款項(xiàng)合計(jì) （4）調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 (2) 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 (5)會(huì)計(jì)檔案保管期限：永久、定期會(huì)計(jì)檔案保管期限：永久、定期定期：定期：3 3年、年、5 5年、年、1010年、年、1515年、年、2525年年1 1、永久：年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）、永久：年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算） 會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè) 會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)2 2、2525年：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬年：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬3 3、5 5年：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單

23、年：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單4 4、3 3年：月、季度報(bào)表年：月、季度報(bào)表利潤表利潤表一、一定會(huì)計(jì)期間一、一定會(huì)計(jì)期間報(bào)告編制的依據(jù)報(bào)告編制的依據(jù)賬簿賬簿賬戶賬戶金額要素：金額要素：期初余額期初余額期末余額期末余額借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)貸方發(fā)生額生額結(jié)論：利潤表是根據(jù)：本期發(fā)生額（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）填列結(jié)論：利潤表是根據(jù)：本期發(fā)生額（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）填列營業(yè)利潤營業(yè)利潤利潤總額利潤總額= =營業(yè)利潤營業(yè)利潤+ +營業(yè)外收入營業(yè)外收入- -營業(yè)外支出營業(yè)外支出凈利潤凈利潤= =利潤總額利潤總額- -所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用只要記住只要記住和和就可以了就可以了二、填列二、填列1、項(xiàng)目、項(xiàng)目科目科目2、損益

24、類賬戶（要注意的事項(xiàng)）、損益類賬戶（要注意的事項(xiàng)）貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額按按“”號(hào)填列號(hào)填列借方發(fā)生額借方發(fā)生額按按“”號(hào)填列號(hào)填列資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表1 1、資產(chǎn)負(fù)債表格式、資產(chǎn)負(fù)債表格式賬戶式：分左右兩邊賬戶式：分左右兩邊報(bào)告式：報(bào)告式：資產(chǎn)（流動(dòng)性大小）資產(chǎn)（流動(dòng)性大?。┴?fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益（要求償還先后順序）（要求償還先后順序）1 1、資產(chǎn)、資產(chǎn)2 2、負(fù)債、負(fù)債2 2、資產(chǎn)類資產(chǎn)類流動(dòng)：貨幣資金等流動(dòng)：貨幣資金等非流動(dòng)：無形資產(chǎn)等非流動(dòng)：無形資產(chǎn)等（貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、存貨、長期股權(quán)投資、（貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無

25、形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)）3 3、負(fù)債類：、負(fù)債類：流動(dòng)負(fù)債排在前面流動(dòng)負(fù)債排在前面長期負(fù)債排在中前長期負(fù)債排在中前所有者權(quán)益項(xiàng)目排在后面所有者權(quán)益項(xiàng)目排在后面4 4、編制方法：、編制方法：1 1、余額、余額2 2、明細(xì)：應(yīng)收、預(yù)收、應(yīng)付、預(yù)付、賬戶項(xiàng)目、明細(xì)：應(yīng)收、預(yù)收、應(yīng)付、預(yù)付、賬戶項(xiàng)目3 3、分析、分析4 4、凈額、凈額5、綜合、綜合存貨存貨長期借款長期借款長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用備抵調(diào)整賬戶備抵調(diào)整賬戶應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備存貨存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)

26、減值準(zhǔn)備累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)攤銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備填列原則：填列原則：項(xiàng)目項(xiàng)目科目科目注意賬戶借貸方向注意賬戶借貸方向按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、賬戶余額填列。按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、賬戶余額填列。謹(jǐn)慎原則：不高估資產(chǎn)和收入，不低估負(fù)債和收入（所有者權(quán)益謹(jǐn)慎原則：不高估資產(chǎn)和收入，不低估負(fù)債和收入（所有者權(quán)益相對(duì)比較實(shí)在）相對(duì)比較實(shí)在）（如果貸方余額以（如果貸方余額以“”號(hào)）資產(chǎn)按借方號(hào)）資產(chǎn)按借方金額填列金額填列（如借方余額以（如借方余額以“”號(hào)）負(fù)債和所有者號(hào)）負(fù)債和所有者權(quán)益按貸方余額權(quán)益按貸方余額應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)（借方余

27、額）應(yīng)收賬款明細(xì)（借方余額）+預(yù)收賬款明細(xì)（借方余額）預(yù)收賬款明細(xì)（借方余額）預(yù)付賬款預(yù)付賬款=預(yù)付賬款明細(xì)（借方余額）預(yù)付賬款明細(xì)（借方余額）+應(yīng)付賬款明細(xì)（借方余額）應(yīng)付賬款明細(xì)（借方余額）應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款-XX-XX公司公司預(yù)收賬款預(yù)收賬款-XX-XX公司公司借方余額借方余額（應(yīng)收回的貨款）（應(yīng)收回的貨款）借方余額借方余額（應(yīng)收回的貨款）（應(yīng)收回的貨款）應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)收賬款項(xiàng)目預(yù)收賬款預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)（貸方余額）應(yīng)收賬款明細(xì)（貸方余額）+預(yù)收賬款明細(xì)（貸方余額）預(yù)收賬款明細(xì)（貸方余額）應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)（貸方余額）應(yīng)付賬款明細(xì)（貸方余額）+預(yù)付賬款明細(xì)（貸方余額）預(yù)付賬

28、款明細(xì)（貸方余額）總結(jié)：總結(jié)：收對(duì)收、付對(duì)付收對(duì)收、付對(duì)付資產(chǎn)項(xiàng)目看借方，負(fù)債項(xiàng)目看貸方資產(chǎn)項(xiàng)目看借方，負(fù)債項(xiàng)目看貸方只看明細(xì)，不看總。只看明細(xì)，不看總。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款-XX-XX公司公司預(yù)收賬款預(yù)收賬款-XX-XX公司公司貸方余額貸方余額（預(yù)先收到的貨款）（預(yù)先收到的貨款）預(yù)收賬款項(xiàng)目預(yù)收賬款項(xiàng)目貸方余額貸方余額（預(yù)先收到的貨款）（預(yù)先收到的貨款）應(yīng)付賬款（負(fù)債）如果出現(xiàn)借方余額則理解為預(yù)付賬款（資產(chǎn)）應(yīng)付賬款（負(fù)債）如果出現(xiàn)借方余額則理解為預(yù)付賬款（資產(chǎn)）預(yù)付賬款（資產(chǎn)）如果出現(xiàn)貸方余額則理解為應(yīng)付賬款（負(fù)債）預(yù)付賬款（資產(chǎn)）如果出現(xiàn)貸方余額則理解為應(yīng)付賬款（負(fù)債）應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）如果出現(xiàn)貸方余額則理解為預(yù)收賬款（負(fù)債）應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）如果出現(xiàn)貸方余額則理解為預(yù)收賬款（負(fù)債）預(yù)收賬款（負(fù)債）如果出現(xiàn)借方余額則理解為應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）預(yù)收賬款（負(fù)債）如果出現(xiàn)借方余額則理解為應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付余額在借方則理解為資產(chǎn)，余額在貸方應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付余額在借方則理解為資產(chǎn)，余額在貸方則理解為負(fù)債。則理解為負(fù)債。分析：分析：例：某公司例：某公司2009年年12月月31日長期借款金額為日長期借款金額為50萬元萬元其中：其中：1、2007年年7月月1日從中工借入日從