城市維護建設(shè)稅

1、第五章第五章 城市維護建設(shè)稅城市維護建設(shè)稅v這一稅種屬于小稅種，平均2分，一般與流轉(zhuǎn)稅結(jié)合出計算、綜合題第一節(jié)第一節(jié) 城市維護建設(shè)稅基本原理城市維護建設(shè)稅基本原理v一、城市維護建設(shè)稅的概念一、城市維護建設(shè)稅的概念v城市維護建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳城市維護建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。人征收的一種稅。v二、城建稅的特點二、城建稅的特點v(一一)稅款?？顚Ｓ枚惪顚？顚Ｓ胿(二二)屬于一種附加稅屬于一種附加稅v(三三)根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計不同的比例稅率根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計不同的比例稅率v(四四)征收范圍較廣征收范圍較廣v三、城

2、建稅的作用三、城建稅的作用v(一一)補充城市維護建設(shè)資金的不足補充城市維護建設(shè)資金的不足v(二二)限制對企業(yè)的亂攤派限制對企業(yè)的亂攤派v(三三)調(diào)動地方政府進行城市維護和建設(shè)調(diào)動地方政府進行城市維護和建設(shè)的積極性的積極性v例題：例題：v根據(jù)城建稅規(guī)定根據(jù)城建稅規(guī)定,下列說法正確的有下列說法正確的有()。vA.城建稅本身有特定的、獨立的征稅對象城建稅本身有特定的、獨立的征稅對象vB.城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額vC.城建稅實行地區(qū)差別比例稅率城建稅實行地區(qū)差別比例稅率vD.城建稅具有附加稅的性質(zhì)城建稅具有

3、附加稅的性質(zhì)第二節(jié)納稅義務(wù)人第二節(jié)納稅義務(wù)人v城建稅以繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個城建稅以繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人為納稅義務(wù)人。人為納稅義務(wù)人。v注意：注意：v1.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)除外外商投資企業(yè)和外國企業(yè)除外v外商投資企業(yè)，是指在中國境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)外商投資企業(yè)，是指在中國境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)。營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)。v外國企業(yè)，是指在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，從事外國企業(yè)，是指在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設(shè)立機構(gòu)、場所而有來源于中國生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設(shè)立機構(gòu)、場所而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企

4、業(yè)和其他經(jīng)濟組織。境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。 v凡是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅凡是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人，須同時繳納城市維護建設(shè)稅。（人，須同時繳納城市維護建設(shè)稅。（ ）（2005）v解析：外商投資企業(yè)是繳納增值稅、消費解析：外商投資企業(yè)是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人，但不是城市維護建稅、營業(yè)稅的納稅人，但不是城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。設(shè)稅的納稅義務(wù)人。第三節(jié)稅率第三節(jié)稅率v城建稅采用地區(qū)差別比例稅率，共分三檔：城建稅采用地區(qū)差別比例稅率，共分三檔：7%7%、5%5%、1%1% v市區(qū)：市區(qū)：7%7%； 縣城、鎮(zhèn)：縣城、鎮(zhèn)：5%5%；其他：其他：1%1%

5、v注意：注意：v1.1.出題時給出了企業(yè)地點，就是告訴了城建稅率出題時給出了企業(yè)地點，就是告訴了城建稅率v2.2.受托方代扣受托方代扣代繳代繳“三稅三稅”的，適用的，適用受托方受托方所在所在地稅率。地稅率。v3.3.無固定納稅地點的，在經(jīng)營地繳納無固定納稅地點的，在經(jīng)營地繳納“三稅三稅”，適用經(jīng)營地稅率適用經(jīng)營地稅率 v1.1.某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料雪茄煙，委托方提供原材料4000040000元，支付加工元，支付加工費費50005000元（不含增值稅），雪茄煙消費稅稅率為元（不含增值稅），雪茄煙消費稅稅率為25%

6、25%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。受托方，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳消費稅時，應(yīng)代收代繳的城市維護建設(shè)代收代繳消費稅時，應(yīng)代收代繳的城市維護建設(shè)稅為（）元。稅為（）元。 vD D.750.750元元 v解析：應(yīng)代扣代繳消費稅（解析：應(yīng)代扣代繳消費稅（40000+5000）（1-25）2515000元元v應(yīng)代扣代繳的城建稅應(yīng)代扣代繳的城建稅150005750元元v2.由受托方代收代繳消費稅的，應(yīng)代收代繳的城由受托方代收代繳消費稅的，應(yīng)代收代繳的城建稅按建稅按委托方委托方所在地的適用稅率計算。（所在地的適用稅率計算。（）v3.設(shè)在某縣城的旅行社設(shè)在某縣城的旅行社9月份組織月份

7、組織4次國內(nèi)旅游團，次國內(nèi)旅游團，收取旅游費收取旅游費60000元，其中替旅游者支付其他單元，其中替旅游者支付其他單位各項費用位各項費用30000元，改由其他旅游企業(yè)接待元，改由其他旅游企業(yè)接待2個團，轉(zhuǎn)付旅游費個團，轉(zhuǎn)付旅游費20000元。該旅行社應(yīng)納城建元。該旅行社應(yīng)納城建稅為（）元。稅為（）元。vA.25 B.75 C.100 D.150v解析：以應(yīng)納營業(yè)稅為計稅依據(jù)解析：以應(yīng)納營業(yè)稅為計稅依據(jù)v應(yīng)納營業(yè)稅稅額（應(yīng)納營業(yè)稅稅額（60000-30000-20000）5%500元元v應(yīng)納城建稅應(yīng)納城建稅5005%25元元第四節(jié)計稅依據(jù)第四節(jié)計稅依據(jù)v1.1.城建稅計稅依據(jù)只是納稅人實際繳納的

8、城建稅計稅依據(jù)只是納稅人實際繳納的“三稅三稅”稅額，不包括非稅款項：即稅額，不包括非稅款項：即加收的滯納金和罰款，加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)不作為城建稅的計稅依據(jù) v2.2.納稅人違反納稅人違反“三稅三稅”有關(guān)規(guī)定，被查補有關(guān)規(guī)定，被查補“三稅三稅”和被處以罰款時，也要對其偷漏的城建稅進行補和被處以罰款時，也要對其偷漏的城建稅進行補稅和罰款。稅和罰款。v3.3.納稅人違反納稅人違反“三稅三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。v4.“4.“三稅三稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同得到減征或免征優(yōu)惠，城建

9、稅也要同時減免征。時減免征。v5.5.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅，不退還已繳出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅，不退還已繳納的城建稅；納的城建稅；v進口產(chǎn)品需征收增值稅、消費稅，但不征收城進口產(chǎn)品需征收增值稅、消費稅，但不征收城建稅總結(jié)：建稅總結(jié)：進口不征，出口不退進口不征，出口不退。v6.6.供貨企業(yè)在向出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)銷售供貨企業(yè)在向出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)銷售出口產(chǎn)品時，以增值稅當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期出口產(chǎn)品時，以增值稅當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額為計稅依據(jù)，計算繳納城建進項稅額后的余額為計稅依據(jù)，計算繳納城建稅、教育費附加。稅、教育費附加。v7.經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準的當(dāng)期免抵的增

10、經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城市維護建設(shè)稅和教育費附加值稅稅額應(yīng)作為城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)的計稅依據(jù)v某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關(guān)繳納進口環(huán)節(jié)增值稅口原材料一批，向海關(guān)繳納進口環(huán)節(jié)增值稅1010萬萬元；本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅元；本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅3030萬元、萬元、消費稅消費稅5050萬元，由于繳納消費稅時超過納稅期限萬元，由于繳納消費稅時超過納稅期限1010天，被罰滯納金天，被罰滯納金1 1萬元；本期出口乙產(chǎn)品一批，萬元；本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅按

11、規(guī)定退回增值稅5 5萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅（）萬元。（市維護建設(shè)稅（）萬元。（20002000）vB.B.v解析：計稅依據(jù)應(yīng)納增值稅應(yīng)納消費稅解析：計稅依據(jù)應(yīng)納增值稅應(yīng)納消費稅8080v應(yīng)納城建稅應(yīng)納城建稅80805%5%4 4萬元萬元v下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的有下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的有（ ）。）。 （2004）vA、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，征、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，征收城市維護建設(shè)稅收城市維護建設(shè)稅 vB、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建

12、設(shè)稅征收城市維護建設(shè)稅 vC、出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅繳納的城市維護建設(shè)稅 vD、出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，按、出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，按50退退還已繳納的城市維護建設(shè)稅還已繳納的城市維護建設(shè)稅v某市一企業(yè)某市一企業(yè)20052005年年5 5月被查補增值稅月被查補增值稅5000050000元、消元、消費稅費稅2000020000元、所得稅元、所得稅3000030000元，被加收滯納金元，被加收滯納金20002000元，被處罰款元，被處罰款80008000元。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維元。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費

13、附加（護建設(shè)稅和教育費附加（ ）（）（20062006） vA A、50005000元元 B B、70007000元元 vC C、80008000元元 D D、1000010000元元v應(yīng)補繳的城建稅應(yīng)補繳的城建稅(50000+20000)(50000+20000)7 74900(4900(元元) )v應(yīng)補繳的教育費附加應(yīng)補繳的教育費附加(50000+20000)(50000+20000)3 32100(2100(元元) )v應(yīng)補繳的城建稅和附加應(yīng)補繳的城建稅和附加4900+21004900+21007000(7000(元元) ) v下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅計稅依下列各項中，符合城市維護

14、建設(shè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有（據(jù)規(guī)定的有（ ）。（）。（2007）vA偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款vB偷逃消費稅而加收的滯納金偷逃消費稅而加收的滯納金vC出口貨物免抵的增值稅稅額出口貨物免抵的增值稅稅額vD出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額v位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，2007年年6月月增值稅應(yīng)納稅額為增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的萬元，出口貨物的“免抵免抵退退”稅額為稅額為400萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動力萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入

15、入80萬元。下列各項中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有萬元。下列各項中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（）。（）。vA.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅4萬元萬元vB.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元萬元vD.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為8.4萬元萬元v位于市區(qū)的某企業(yè)位于市區(qū)的某企業(yè)2009年年3月份共繳納增值月份共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅稅、消費稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅萬元，其中關(guān)稅102萬萬元，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅元，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬萬元。該企業(yè)元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為為(

16、 )。(2009)vA14萬元萬元vB18.2萬元萬元vC32.2萬元萬元vD39.34萬元萬元v下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的表述中，正確的下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的表述中，正確的有有()。vA.城市維護建設(shè)稅適用于外商投資企業(yè)城市維護建設(shè)稅適用于外商投資企業(yè)vB.城市維護建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳城市維護建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納納“三稅三稅”的環(huán)節(jié)的環(huán)節(jié)vC.城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率，城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了設(shè)置了7、5和和l三檔稅率三檔稅率vD.城市維護建設(shè)稅按實際繳納的城市維護建設(shè)稅按實際繳納的“三稅三稅”稅稅額計征，隨額計征，隨“三稅三稅”的法定減免而減免

17、的法定減免而減免第五節(jié)應(yīng)納稅額計算第五節(jié)應(yīng)納稅額計算v應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =（實納增值稅稅額（實納增值稅稅額+ +實納消費稅稅實納消費稅稅額額+ +實納營業(yè)稅稅額）實納營業(yè)稅稅額）適用稅率適用稅率 v注意注意：進口產(chǎn)品不征城建稅。：進口產(chǎn)品不征城建稅。v某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進行稅務(wù)某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅5858萬元，遂萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金（滯納時間稅和教育費附加并加收滯納金（滯納時間5050天）天）和

18、罰款（與稅款等額）的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)和罰款（與稅款等額）的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機關(guān)的處罰，補繳的營業(yè)稅、城建日接受了稅務(wù)機關(guān)的處罰，補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計為（）。稅及滯納金、罰款合計為（）。 （20032003年）年）vA.1215100A.1215100元元 B.1216115B.1216115元元vC.1241200C.1241200元元 D D.1256715.1256715元元 v補繳的城建稅以納稅人實際繳納的營業(yè)稅為計稅補繳的城建稅以納稅人實際繳納的營業(yè)稅為計稅依據(jù)，罰款與補繳稅款等額，補交的營業(yè)稅城建依據(jù)，罰款與補繳稅款等額，補交的營業(yè)稅城建稅及其罰

19、款稅及其罰款= =（58+5858+587%7%）2=124.122=124.12萬元，萬元，v滯納金按滯納天數(shù)的滯納金按滯納天數(shù)的0.50.5征收，兩稅滯納金征收，兩稅滯納金= =（58+5858+587%7%）50500.5=1.55150.5=1.5515萬元。萬元。v故補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計故補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計=124.12+1.5515=125.6715=124.12+1.5515=125.6715萬元萬元=1256715=1256715元。元。v下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅有關(guān)的規(guī)定的下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅有關(guān)的規(guī)定的有（有（ ）。（）

20、。（2005）vA、城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額vB、因減免稅而發(fā)生增值稅、消費稅、營業(yè)稅退因減免稅而發(fā)生增值稅、消費稅、營業(yè)稅退庫的，城市維護建設(shè)稅也同時退庫庫的，城市維護建設(shè)稅也同時退庫vC、納稅人因偷漏增值稅、消費稅、營業(yè)稅應(yīng)該納稅人因偷漏增值稅、消費稅、營業(yè)稅應(yīng)該補稅的，也要補繳城市維護建設(shè)稅補稅的，也要補繳城市維護建設(shè)稅vD、納稅人偷漏、納稅人偷漏“三稅三稅”而加收的滯納金、罰款，而加收的滯納金、罰款，一并計入城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)一并計入城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)v生產(chǎn)企業(yè)自

21、營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物在出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅時，一并產(chǎn)貨物在出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅時，一并退還已繳納的城建稅；有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)退還已繳納的城建稅；有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物在出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅時，不退還貨物在出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅時，不退還已繳納的城建稅。已繳納的城建稅。 （）（）（2003）v城市維護建設(shè)稅是增值稅、消費稅、營業(yè)稅的附城市維護建設(shè)稅是增值稅、消費稅、營業(yè)稅的附加稅，因此它本身沒有獨立的征稅對象。（加稅，因此它

22、本身沒有獨立的征稅對象。（）（2004）v20062006計算題計算題v地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工( (安安裝裝) )資質(zhì)，資質(zhì)，20052005年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：v(1)(1)總承包一項工程，承包合同記載總承包額總承包一項工程，承包合同記載總承包額90009000萬元，其中建筑勞務(wù)費萬元，其中建筑勞務(wù)費30003000萬元，建筑、裝萬元，建筑、裝飾材料飾材料60006000萬元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包萬元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司給某安裝公司( (具備安裝資質(zhì)具備安裝資質(zhì)) )，轉(zhuǎn)包合同記載勞，轉(zhuǎn)包合同

23、記載勞務(wù)費務(wù)費10001000萬元，建筑、裝飾材料萬元，建筑、裝飾材料20002000萬元。萬元。v建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅(3000(30001000)1000)3 360(60(萬元萬元) )v建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅60605 53(3(萬元萬元) )v建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的教育費附加建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的教育費附加60603 31.8(1.8(萬元萬元) )v建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加護建設(shè)稅及

24、教育費附加60+3+1.860+3+1.864.8(64.8(萬元萬元) )v(2)(2)建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=1000=10003 3=30(=30(萬元萬元) )v建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的城市維護建建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的城市維護建設(shè)稅設(shè)稅30305 51.5(1.5(萬元萬元) )v建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的教育費附加建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的教育費附加30303 30.9(0.9(萬元萬元) )v建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅和城建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加

25、市維護建設(shè)稅及教育費附加30+1.5+0.930+1.5+0.932.4(32.4(萬元萬元) )v(2)(2)工程所用建筑、裝飾材料工程所用建筑、裝飾材料60006000萬元中，萬元中，40004000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，20002000萬元由安裝萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。公司自產(chǎn)貨物提供。v(3)(3)建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進項建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進項稅額稅額236236萬元已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證，相關(guān)的萬元已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證，相關(guān)的運輸費用運輸費用3030萬元有合法票據(jù)。萬元有合法票據(jù)。v建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨

26、物應(yīng)繳納的建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅增值稅40004000(1+17(1+17) )171723623630307 7343.10(343.10(萬元萬元) )v建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅城市維護建設(shè)稅343.10343.105 517.16(17.16(萬元萬元) )v建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的教育費附加教育費附加343.10343.103 310.29(10.29(萬元萬元) )v建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的建筑工程公司承包工

27、程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加增值稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加343.10+17.16+10.29343.10+17.16+10.29370.55(370.55(萬元萬元) )v(4)(4)建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨立核算的賓館，全年建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨立核算的賓館，全年取得餐飲收入取得餐飲收入8080萬元，歌舞廳收入萬元，歌舞廳收入6060萬元，臺球萬元，臺球和保齡球收入和保齡球收入1212萬元。萬元。v建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅900090000.3+30000.3+30000.30.33.6(3.6(萬元萬元) )v(5)

28、(5)建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入營業(yè)稅建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入營業(yè)稅80805 5+60+602020+12+125 516.60(16.60(萬元萬元) )v建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入的城建稅建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入的城建稅16.6016.605 50.83(0.83(萬元萬元) )v建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入的教育費附加建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入的教育費附加16.6016.603 30.50(0.50(萬元萬元) )v建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加護建設(shè)稅及教育費附加16.60+0.83+0.5016.60+0.

29、83+0.5017.93(17.93(萬元萬元) )v( (說明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項全部結(jié)算，說明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計算征收增值稅按一般納稅人計算征收) )v根據(jù)上述材料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，根據(jù)上述材料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：每問需計算出合計數(shù)：v(1)(1)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅及教育附加。市維護建設(shè)稅及教育附加。v(2)(2)建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅和城市建設(shè)稅及教育費附加。稅和城市建設(shè)稅及教育

30、費附加。v(3)(3)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加。繳納的增值稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加。v(4)(4)建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅。建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅。v(5)(5)建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅和建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加。城市維護建設(shè)稅及教育費附加。第六節(jié)稅收優(yōu)惠第六節(jié)稅收優(yōu)惠v1.城建稅按減免后實際繳納的城建稅按減免后實際繳納的“三稅三稅”稅額稅額計征，即隨計征，即隨“三稅三稅”減免而減免減免而減免v2.對于因?qū)τ谝颉叭惾悺睖p免而發(fā)生

31、退庫的，城建減免而發(fā)生退庫的，城建稅也同時退庫稅也同時退庫v3.進口產(chǎn)品不征城建稅進口產(chǎn)品不征城建稅v4.對對“三稅三稅”實行先征后返、先征后退、即實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅三稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不予退附征的城建稅和教育費附加，一律不予退（返）還。（返）還。v5.對三峽工程建設(shè)基金，自對三峽工程建設(shè)基金，自2004年年1月月1日至日至2009年年12月月31日，免征城建稅和教育附加費。日，免征城建稅和教育附加費。v例：例：v進口應(yīng)稅貨物征收增值稅、消費稅，但不征收城進口應(yīng)稅貨物征收增值稅、消費稅，但不征收城市維護建設(shè)稅；出口貨物按規(guī)定退還增值稅、消市維護建設(shè)稅；出口貨物按規(guī)定退還增值稅、消費稅，但不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。費稅，但不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。()（2006）第七節(jié)征收管理第七