金融企業(yè)會計

1、精品文檔你我共享P85 年月份，某支行發(fā)生下列單位定期存款業(yè)務(wù)：（） 年 月 日，天龍集團簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票存入兩年期定期存款元。借：吸收存款 活期存款 天龍集團戶200 000貸：吸收存款 定期存款 天龍集團戶200 000（）年月日，麗江賓館一年期定期存款到期支取，本金金額元，存入時一年期定期存款年利率為。答：到期利息 50 000 ×1×2.52%1 260（元）借：吸收存款 定期存款 麗江賓館戶50 000應(yīng)付利息 定期存款利息戶1 260貸: 吸收存款 活期存款 麗江賓館戶51 260（）年月日，友誼商場要求部分提前支取兩年期定期存款元，該存款于年月日存入， 存入金額為

2、元，存入時兩年期定期存款年利率為，支取日銀行掛牌的活期存款年利率為。答：利息 80 000 ×83×0.72%÷360132.80(元)借: 吸收存款 定期存款 友誼商場戶 200 000 應(yīng)付利息 定期存款利息戶 132.80貸: 吸收存款 活期存款 友誼商場戶 200 132.80 借：吸收存款 活期存款 友誼商場戶 120 000 貸：吸收存款 定期存款 友誼商場戶 120 000（）年月日，恒信有限責(zé)任公司來行要求支取于年月日存入的一年期定期存款 元，存入時一年期定期存款年利率為，支取日銀行掛牌的活期存款年利率為。到期利息 =100 000×2.

3、25%×1=2 250(元)答：過期利息 =100 000×65×0.72%÷360=130(元 )借：吸收存款 定期存款 恒信有限責(zé)任公司戶 100 000 應(yīng)付利息 定期存款利息戶 2 380貸：吸收存款 活期存款 恒信有限責(zé)任公司戶102 380某支行的開戶人陳浩年月日的活期儲蓄存款賬戶的余額為元。 該支行年月份活期儲蓄存款科目計息余額表上列示：儲戶陳浩至上月底未計息積數(shù)為元。年月儲戶陳浩的活期儲蓄存款賬戶發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（）年月日，存入現(xiàn)金元。12月 3日借：庫存現(xiàn)金1 500貸：吸收存款 活期儲蓄存款 陳浩戶 1 500（）年月日，支取現(xiàn)金元。

4、12月 15日：借：吸收存款 活期儲蓄存款 陳浩戶 3 000貸：庫存現(xiàn)金3 000（）年月日，支取現(xiàn)金元。12月 19 日借：吸收存款 活期儲蓄存款 陳浩戶 1 000貸：庫存現(xiàn)金1 000（）年月日，銀行結(jié)息，當(dāng)日銀行掛牌的活期儲蓄存款年利率為，結(jié)腹有詩書氣自華精品文檔你我共享計的利息于次日辦理轉(zhuǎn)賬。12 月 20 日結(jié)計陳浩存款賬戶的利息利息（ 326 0005 852.37 ×27 352.37 ×124 352.37 ×43 352.37 ×2）×0.72%÷360 =(326 00011 704.74 88 228.441

5、7 409.486 704.74) 0×.72%÷360 =450 047.40 ×0.72%÷360 9（元） 12 月 21 日辦理利息轉(zhuǎn)賬 :借：應(yīng)付利息 活期儲蓄利息戶9貸：吸收存款 活期儲蓄存款 陳浩戶 9（）年月日， 儲戶陳浩來行要求銷戶， 當(dāng)日銀行掛牌的活期儲蓄存款年利率為。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄，同時計算本季度陳浩存款賬戶的利息，并作利息轉(zhuǎn)賬的賬務(wù)處理。12月 27 日:利息 =(3 352.377.2) ×6×0.72%÷360=0.40(元)借：吸收存款 活期儲蓄存款 陳浩戶 3359.57

6、應(yīng)付利息 活期儲蓄利息戶 0.40貸：庫存現(xiàn)金3 359.97P194 220X6 年 1 月 1 日，EFG 銀行向某客戶發(fā)放一筆貸款 100000000 元，期限 2 年，合同利率 10% ，按季計、結(jié)息 .假定該貸款發(fā)放無交易費用，實際利率與合同利率相同，每半年對貸款進行減值測試一次。資料如下：（1）20X6 年 3 月 31 日、 6 月 30 日、 9 月 30 日和 12 月 31 日，分別確認貸款利息2500000 元。（ 1）發(fā)放貸款：Dr ：貸款本金100000000Cr：吸收存款100000000（2）20X6 年 12 月 31 日，綜合分析與該貸款有關(guān)的因素，發(fā)現(xiàn)該貸款

7、存在減值跡象，采用單向計提減值準(zhǔn)備的方式確認減值損失 10000000元。（2）20X6 年 3 月 31 日、 6 月 30 日、 12 月 31 日，分別確認貸款利息Dr ：應(yīng)收利息2500000Cr：利息收入2500000Dr ：存放中央銀行存款（或吸收存款）2500000Cr：應(yīng)收利息2500000（3）20X7 年 3 月 31 日，從客戶收到利息1000000 元，且預(yù)期 20X7 年第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。（3）20X6 年 12 月 31 日，確認資產(chǎn)減值損失10000000 元。Dr ：資產(chǎn)減值損失10000000Cr：貸款損失準(zhǔn)備10000000Dr ：貸款

8、已減值100000000Cr：貸款本金100000000（4）20X7 年 4 月 1 日，經(jīng)協(xié)商， EFG 銀行從客戶取得一項房地產(chǎn)（固定資產(chǎn)）充作抵債資產(chǎn)，該房地產(chǎn)的公允價值為 85000000 元，自此 EFG 銀行與客戶的債權(quán)債務(wù)關(guān)系了結(jié)；相關(guān)手續(xù)辦理過程中發(fā)生稅費 200000 元。EFG 擬將其處置，不轉(zhuǎn)做自用固定資產(chǎn)；在實際處置前擬將其對外出租。（ 4）20X7 年 3 月 31 日，確認從客戶收到利息1000000 元。腹有詩書氣自華精品文檔你我共享Dr ：存放中央銀行款項（或吸收存款）1000000Cr：貸款已減值1000000按實際利率法以攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認的利息收入=9

9、0000000*10%/4=2250000（元）Dr ：貸款損失準(zhǔn)備2250000Cr：利息收入2250000此時，貸款的攤余成本 =90000000-1000000+2250000=91250000（元），從租戶處收到上述房地產(chǎn)的租金800 000.當(dāng)日，該房地產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值為84 000 000.（5）20X7 年 4 月 1 日，收到抵債資產(chǎn)：Dr ：抵債資產(chǎn)85000000營業(yè)外支出64500000貸款損失準(zhǔn)備7750000Cr：貸款已減值 99000000應(yīng)交稅費20000(6)2007.12.31，從租戶處收到上述房地產(chǎn)的租金1 600 000。EFG 銀行當(dāng)年為該房地產(chǎn)發(fā)生維修費

10、200 000，并不打算再出租。(6)20x7.6.30,從租戶處收到上述房地產(chǎn)的租金800 000借：存放中央銀行款項800 000貸：其他業(yè)務(wù)收入800 000確認抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備 =85 000 000-84 000 000=1 000 000借：資產(chǎn)減值損失1 000 000貸：抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備1 000 000(7)2007.12.31，該房地產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值為 83 000 000；(7)2007.12.31，確認抵債資產(chǎn)租金等：借：存放中央銀行款項1 600 000貸：其他業(yè)務(wù)收入1 600 000確認發(fā)生的維修費用200 000：借：其他業(yè)務(wù)成本200 000貸：存放中央銀行款項

11、等 200 000確認抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備 =84 000 000-83 000 000=1 000 000借：資產(chǎn)減值損失1 000 000貸：抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備1 000 000(8)2008.1.1，EFG 銀行將該房地產(chǎn)處置，取得價款 83 000 000，發(fā)生相關(guān)稅費 1 500 000.(8)2008.1.1，確認抵債資產(chǎn)處理：借：存放中央銀行款項83 000 000抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備2 000 000營業(yè)外支出1 500 000貸：抵債資產(chǎn)85 000 000應(yīng)交稅費1 500 000P194 4（1） 7 月 10 日，開戶單位通信公司持銀行承兌匯票申請辦理貼現(xiàn)，匯票金額 350 00

12、0 元，匯票到期日為 11 月 4 日，景信貸部門審核后予以辦理（月貼現(xiàn)率為 6）。借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 票據(jù)貼現(xiàn) 通信公司（面值） 350 000腹有詩書氣自華精品文檔你我共享貸：吸收存款 單位活期存款 通信公司 341 810貼現(xiàn)資產(chǎn) 票據(jù)貼現(xiàn) 通信公司（利息調(diào)整） 8 190（2） 7 月 15 日，收到承兌航同城建設(shè)銀行劃回的銀行承兌匯票貼現(xiàn)票款85 000 元。借：存放中央銀行款項 單位活期存款 建設(shè)銀行 85 000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 票據(jù)貼現(xiàn) 建設(shè)銀行 85 000（3） 7 月 16 日，給開戶單位油漆廠貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票150 000 元未能按期收回票款，向貼現(xiàn)申請人收取票款，該單位存款賬

13、戶只有100 000 元。借：存放中央銀行款項 單位活期存款 油漆廠 100 000貸款 逾期貸款 油漆廠 50 000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 票據(jù)貼現(xiàn) 油漆廠 150 000（4） 7 月 21 日，收到異地中國工商銀行劃回的商業(yè)匯票貼現(xiàn)款60 000 元。借：存放中央銀行款項 單位活期存款 中國工商銀行銀行60 000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 票據(jù)貼現(xiàn) 中國工商銀行 60 000（5） 7 月 22 日，收到異地中國建設(shè)銀行劃回的商業(yè)匯票貼現(xiàn)款75 000 元。借：存放中央銀行款項 單位活期存款 建設(shè)銀行 75 000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 票據(jù)貼現(xiàn) 建設(shè)銀行 75 000（6） 7 月 29 日，收到中國工商銀行北京分

14、行退回的委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票、付款人未付款通知書，金額為 190 000 元的匯票款尚未收回，從申請人藍天貿(mào)易公司賬戶內(nèi)扣回。借：存放中央銀行款項 單位活期存款 藍天貿(mào)易公司 190 000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 票據(jù)貼現(xiàn) 藍天貿(mào)易公司190 000P218 月 日，客戶林南持 港元現(xiàn)鈔，要求兌換人民幣。人民幣外匯匯價表外 幣外幣單位匯買價賣出價鈔買價美元 港幣1借：庫存現(xiàn)金HK$ 1 000貸：貨幣兌換HK$ 1 000借：貨幣兌換RMB 1 120貸：庫存現(xiàn)金RMB 1 120 月 日，某駐華使館外交官因回國述職，經(jīng)批準(zhǔn)從“ 活期外匯存款駐華某機構(gòu)”美元戶支款兌取美元現(xiàn)鈔 美元攜帶出境。借：吸

15、收存款活期外匯存款（某企業(yè)） US$ 8 019.37貸：貨幣兌換US$ 8 019.37借：貨幣兌換（匯買價826%）RMB 66 240貸：貨幣兌換（鈔賣價828%）RMB 66 240借：貨幣兌換US$ 8 000貸：匯出匯款US$ 8 000 收到國外某代理行貸方報單 美元，經(jīng)批準(zhǔn)以原幣計入收款單位生物研究所賬戶。借：清算資金往來US$ 20 000腹有詩書氣自華精品文檔你我共享貸：吸收存款活期外匯存款US$20 000 某企業(yè)收到美元現(xiàn)鈔 美元， 該款項為出售樣品款， 經(jīng)外匯管理部門批準(zhǔn)，要求銀行兌換成美元現(xiàn)匯，存入該公司美元現(xiàn)匯活期戶。借：庫存現(xiàn)金US$ 10000貸：貨幣兌換US

16、$10 000借：貨幣兌換（鈔買價825%）RMB 82 500貸：貨幣兌換（匯賣價828%）RMB 82 500借：貨幣兌換US$ 9 964貸：吸收存款活期外匯存款（某企業(yè)）US$ 9 964 出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報之于陛下也。誠宜開張圣聽，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費祎、董允等，此皆良實

17、，志慮忠純，是以先帝簡拔以遺陛下：愚以為宮中之事，事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補闕漏，有所廣益。將軍向?qū)櫍?性行淑均， 曉暢軍事， 試用于昔日， 先帝稱之曰 “能”，是以眾議舉寵為督： 愚以為營中之事， 悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所。親賢臣，遠小人，此先漢所以興隆也；親小人，遠賢臣，此后漢所以傾頹也。先帝在時，每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、靈也。侍中、尚書、長史、參軍，此悉貞良死節(jié)之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計日而待也 。臣本布衣，躬耕于南陽，茍全性命于亂世，不求聞達于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當(dāng)世之事，由是感激，遂許先帝以驅(qū)馳。后值傾覆，受任于敗軍之際，奉命于