國際避稅案例分析轉(zhuǎn)讓定價

1、國際避稅案例分析 轉(zhuǎn)讓定價 目錄目錄 稅收在國家的經(jīng)濟(jì)中起著舉足輕重的作用。長久以來，企業(yè)與政府之間進(jìn)行著反反復(fù)復(fù)的避稅與反避稅的博弈。轉(zhuǎn)讓定價是稅收征管中碰到的一個非常棘手的問題。 主要表現(xiàn)形式：貨物購銷、貨款往來、提供勞務(wù)、固定資產(chǎn)的購銷或租賃、無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓或使用。一、寶潔避稅失敗案例簡介：自1993年以來，廣州寶潔一直蟬聯(lián)全國輕工行業(yè)向國家上繳稅額最多的企業(yè)的名號。而正是這家繳稅大戶，在2003年上半年，被查出漏報了應(yīng)納稅所得額共5.96億元，并補(bǔ)繳企業(yè)所得稅8149萬元。這是至2003年以來廣州市反避稅調(diào)整單個案件補(bǔ)繳稅額最大的案例。具體內(nèi)容： 2002年，在寶潔公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)中部分

2、公司出現(xiàn)連續(xù)虧損，這些公司失去了向銀行借貸的能力。于是寶潔公司以公司本部的名義向中國銀行廣東省分行尋求總金額高達(dá)20億元左右的巨額貸款。但與正常企業(yè)行為相違背的是，寶潔公司又撥出巨資以無息借貸的方式借給其關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，這個舉動造成避稅行為產(chǎn)生。綜合來看，寶潔將此次的資金使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓定價即貸款利息定為零，減少了兩個企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的稅收之和，規(guī)避了大量的所得稅，行成了漏稅。二、星巴克避稅案例簡介：在過去的3年期間，星巴克的英國財務(wù)報告一直顯示虧損，沒有支付所得稅。但市場分析師宣稱星巴克 在英國的業(yè)務(wù)是“可盈利的”。據(jù)統(tǒng)計，星巴克自1998年在英國開業(yè)以來，一共開設(shè)了735家分店。通過使用合法的避稅

3、策略，實現(xiàn)30億英鎊銷售收入，卻 僅支付了860萬英鎊所得稅。轉(zhuǎn)讓定價轉(zhuǎn)讓定價特許權(quán)使用費特許權(quán)使用費資本弱化資本弱化三個“妙招”：第一招，星巴克總部規(guī)定在英國以及所有海外經(jīng)營的星第一招，星巴克總部規(guī)定在英國以及所有海外經(jīng)營的星 巴克，每年巴克，每年需要向星巴克集團(tuán)公司的需要向星巴克集團(tuán)公司的“星巴克星巴克”品牌品牌支付年銷售額支付年銷售額6%的知識產(chǎn)權(quán)的知識產(chǎn)權(quán)費費。這筆支出一方面減少了星巴克英國公司的應(yīng)納稅所得額，另一方這筆支出一方面減少了星巴克英國公司的應(yīng)納稅所得額，另一方面又把知識產(chǎn)面又把知識產(chǎn) 權(quán)費用轉(zhuǎn)移到稅率很低的國家，納入該國星巴克公司權(quán)費用轉(zhuǎn)移到稅率很低的國家，納入該國星巴克公

4、司的應(yīng)納稅所得額，從而支付相對較低的稅費。的應(yīng)納稅所得額，從而支付相對較低的稅費。第二招，第二招，英國星巴克所用的咖啡豆均來自在瑞士的星巴克 咖啡貿(mào)易有限公司。在咖啡豆運抵英國前，需經(jīng)過星巴克在荷蘭阿姆斯特丹設(shè)立的烘培公司進(jìn)行烘培加工。在此過程中，英國星巴克會支付超額的費用給瑞士和荷蘭 兩家公司，這樣就降低了星巴克在英國的應(yīng)納稅所得額，同時把資金轉(zhuǎn)移到稅率極低的瑞士和荷蘭兩國。第三招第三招，英國星巴克利用公司間借貸，把利潤轉(zhuǎn)移到低稅率國家避稅。英國星巴克去年在財務(wù)上實現(xiàn)其所有的經(jīng)費幾乎都來自借款，并且支付了星巴克集團(tuán)旗下公司200萬英鎊的利息。三、對比分析：寶潔：寶潔： 將此次的資金使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓定價即貸款利息定為零，減少了兩個企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的稅收之和，規(guī)避了大量的所得稅，行成了漏稅。星巴克：1）分公司支付年銷售額6%的知識產(chǎn)權(quán)費；2）利用生產(chǎn)原料把資金轉(zhuǎn)移到稅率極低的瑞士和荷蘭兩國；3）利用公司間借貸，把利潤轉(zhuǎn)移到低稅率國家避稅。 企業(yè)若想達(dá)到極節(jié)省稅負(fù)又避免潛在的法律風(fēng)險，在現(xiàn)階段全球反避稅的大背景下還是需要審慎的。結(jié)論： 據(jù)估算，跨國公司每年避稅給中國造成的稅收損失在300億元以上。其中，轉(zhuǎn)讓定價實現(xiàn)的避稅總額占整個跨國公司避稅總額的60%。 四、現(xiàn)狀：應(yīng)對：對稅務(wù)部門來說：實行一個更完善的轉(zhuǎn)讓定價稅制；對企業(yè)來說：在進(jìn)行納稅籌劃時，既要合理