某年度外商投資財務(wù)報表及會計(jì)決算說明

1、附件22010年度外商投資企業(yè)財務(wù)會計(jì)決算報表編制說明 財政部依據(jù)中華人民共和國會計(jì)法、企業(yè)財務(wù)會計(jì)報告條例、企業(yè)財務(wù)通則、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)財務(wù)會計(jì)制度規(guī)定制訂本套企業(yè)財務(wù)會計(jì)決算報表。 一、填報范圍 本套報表適用于我國境內(nèi)具有法人資格獨(dú)立核算、并能夠編制完整會計(jì)報表的外商投資企業(yè)填報。 二、報表組成 本套報表包括： (一)報表封面。 (二)主表：主表：資產(chǎn)負(fù)債表(會外年企01表)、利潤表(會外年企02表)、現(xiàn)金流量表(會外年企0 3表)、所有者權(quán)益變動表(會外年企04表)。 (三)補(bǔ)充表：財務(wù)指標(biāo)補(bǔ)充資料表(會外年企補(bǔ)01表)。 三、分戶填報報表封面解釋 (一)編制單位：指在工商行政管理部

2、門登記注冊的企業(yè)全稱。 (二)企業(yè)負(fù)責(zé)人：指在工商行政管理部門登記的法人代表。凡企業(yè)正在更換法人代表，但尚未辦理變更登記手續(xù)的，由實(shí)際負(fù)責(zé)人簽字蓋章。 (三)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：指企業(yè)內(nèi)部承擔(dān)財務(wù)會計(jì)任務(wù)的專職會計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人。 (四)制表人：指具體負(fù)責(zé)編制報表的會計(jì)人員。 (五)企業(yè)類別：根據(jù)外經(jīng)貿(mào)部門批準(zhǔn)設(shè)置的企業(yè)性質(zhì)填列。具體包括： 1、中外合資經(jīng)營企業(yè)，2、中外合作經(jīng)營企業(yè)，3、外商獨(dú)資企業(yè)。 (六)外方投資者國別和地區(qū)：根據(jù)外方投資者所在的國家或地區(qū)填列。 (七)企業(yè)形式：按企業(yè)是否是產(chǎn)品出口企業(yè)、先進(jìn)技術(shù)企業(yè)和股份制企業(yè)填列。 (八)企業(yè)狀況：按已投產(chǎn)(經(jīng)營)企業(yè)、已批準(zhǔn)未投產(chǎn)企業(yè)和清

3、算企業(yè)填列。(九)組織機(jī)構(gòu)代碼：指國家技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)的企業(yè)統(tǒng)一法人代碼。所屬行業(yè)碼：本代碼由“國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼”和“行業(yè)會計(jì)制度代碼”兩部分組成。 1“國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼”依據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)委公布的國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(GBT4754-2002)，結(jié)合企業(yè)主要從事的社會經(jīng)濟(jì)活動性質(zhì)，按“小類”劃分填列。 2.“執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則情況代碼”根據(jù)企業(yè)目前執(zhí)行財政部新頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或企業(yè)會計(jì)制度及行業(yè)會計(jì)制度實(shí)際情況填列。具體代碼為：企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則O0工業(yè)企業(yè)-01，商品流通企業(yè)-02(其中外貿(mào)企業(yè)按12填列)，施工企業(yè)-03，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)-04，旅游、飲食服務(wù)-05，鐵路運(yùn)輸企業(yè)-06

4、，民用航空運(yùn)輸企業(yè)-07，交通運(yùn)輸企業(yè)-08，郵電通信企業(yè)-09，對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)-10，農(nóng)業(yè)企業(yè)-11，執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度-13，執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)制度-14，其他-99。(十)企業(yè)所在地區(qū)：按企業(yè)工商注冊地填列。 (十一)管理級次：按財政登記的財務(wù)隸屬關(guān)系填列。 (十二)企業(yè)初始設(shè)立方式：按新設(shè)、并購、母公司海外上市和其他填列。 (十三)所屬行業(yè)：依據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)委頒布的國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(GBT47542002)，結(jié)合企業(yè)主要從事的社會經(jīng)濟(jì)活動性質(zhì)，按“小類”劃分填列。 (十四)企業(yè)成立年份：指企業(yè)工商注冊登記成立的具體年份。四、資產(chǎn)負(fù)債表會外年企01表 (一)編制方法 l.表內(nèi)“期末余額”有

5、關(guān)指標(biāo)以企業(yè)年終財務(wù)會計(jì)決算有關(guān)指標(biāo)填列。 2.表內(nèi)“年初余額”有關(guān)指標(biāo)根據(jù)企業(yè)(單位)上年度財務(wù)會計(jì)決算中資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”結(jié)合本年度調(diào)整數(shù)填列。 3.企業(yè)應(yīng)依據(jù)本編制說明要求填列表中各項(xiàng)指標(biāo)，編制說明中未作解釋的內(nèi)容，以所執(zhí)行的新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度等為依據(jù)。 4.企業(yè)集團(tuán)下屬金融企業(yè)執(zhí)行金融企業(yè)會計(jì)制度或新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的，填報有關(guān)金融企業(yè)項(xiàng)目。 (二)表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋 1.結(jié)算備付金：反映企業(yè)為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)，僅金融企業(yè)填報。 2.拆出資金：反映企業(yè)折拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)，僅金融企業(yè)填報。 3.交易性金融資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的

6、以公允價值計(jì)量，且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的以交易為目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)。 4.應(yīng)收保費(fèi)：反映按照原保險合同約定應(yīng)向投保人收取的保費(fèi)，僅金融企業(yè)填報。 5.應(yīng)收分保賬款：反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)，僅金融企業(yè)填報。 6.應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金：反映再保險分出人從事再保險業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、以及應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準(zhǔn)備金，僅金融企業(yè)填報。 7.應(yīng)收利息：反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。8.其他應(yīng)收款：反映企業(yè)的其他應(yīng)收款、應(yīng)收股利，應(yīng)根據(jù)

7、“其他應(yīng)收款”及“應(yīng)收股利”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款、應(yīng)收股利計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。9.買入返售金融資產(chǎn)：反映按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出資金，僅金融企業(yè)填報。1O.發(fā)放貸款及墊款：反映企業(yè)發(fā)放的貸款和貼現(xiàn)資產(chǎn)扣減貸款損失準(zhǔn)備期朱余額后的金額，僅金融企業(yè)填報。11.可供出售金融資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的以公允價值計(jì)量的可供出售股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。12.持有至到期投資：反映企業(yè)持有至到期日投資的攤余成本，即到期日固定，回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)的攤余成本。13.投

8、資性房地產(chǎn)：反映企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)”、和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后金額填列，采用公允價值計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額填列。14.固定資產(chǎn)：反映企業(yè)持有固定資產(chǎn)的賬面余額扣減累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備后的賬面價值，表中需分別填報固定資產(chǎn)原價、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。15.在建工程：反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本扣減減值準(zhǔn)備后的賬面價值。16.固定資產(chǎn)清理：反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值，

9、以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價收入等各項(xiàng)進(jìn)額的差額。17.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。18.油氣資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價減去累計(jì)折耗和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的凈額。根據(jù)“油氣資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折耗”科目期末余額和相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的金額填列。19.無形資產(chǎn)：反映企業(yè)持有無形資產(chǎn)的成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等，扣減累計(jì)攤銷、無形減值準(zhǔn)備后的賬面價值。

10、20.開發(fā)支出：反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額反映。21.商譽(yù)：反映企業(yè)合并中形成的商譽(yù)的價值，根據(jù)“商譽(yù)”科目的期末余額，減去相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的金額填列。22.長期待攤費(fèi)用：反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。23.遞延所得稅資產(chǎn)：反映企業(yè)確認(rèn)的可抵扣的暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。24.向中央銀行借款：反映企業(yè)向中國人民銀行借入的款項(xiàng)，僅金融企業(yè)填報。25.吸收存款及同業(yè)存放反映企業(yè)吸收的各種存款和境內(nèi)境外金融機(jī)構(gòu)的存款，僅金融企業(yè)填報26.拆入資金從境內(nèi)境外

11、金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)僅金融企業(yè)填報27.交易性金融負(fù)債：反映企業(yè)承擔(dān)的以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的以交易為目的所持有的金融負(fù)債。28.賣出回購金融資產(chǎn)款：反映企業(yè)按照回購協(xié)議出賣出再按固定價格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金，僅金融企業(yè)填報。29.應(yīng)付職工薪酬反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會保險費(fèi)，住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。其中：應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)單獨(dú)列示。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，應(yīng)在“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)下單獨(dú)列示。30.應(yīng)交稅費(fèi)：反映企業(yè)按照稅法計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消

12、費(fèi)稅，營業(yè)稅所得稅、資源稅土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅，車船使用稅、教育費(fèi)附加，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。其中：應(yīng)交稅金應(yīng)單獨(dú)列示。31.應(yīng)付分保賬款：反映從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)付未付的款項(xiàng)，僅金融企業(yè)填報。32.代理買賣證券款：反映公司接受客戶委托，代理客戶買賣股票、債券和基金等有價證券而收到的款項(xiàng)，僅金融企業(yè)填報33.代理承銷證券款：反映公司接受委托，采用承購包銷萬式或代銷方式承銷證券所形成的、應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金，僅金融企業(yè)填報。34.實(shí)收資本(股本)：反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本（或股本)總額。其中：中外合作經(jīng)營企業(yè)“實(shí)收資本”按扣除“已歸還投資”后的凈額填列。(1)國家資本

13、指有權(quán)代表國家投資的政府部門或機(jī)構(gòu)、直屬事業(yè)單位對企業(yè)投資形成的資本金。(2)集體資本指由本企業(yè)職工等自然人集體投資或各種機(jī)構(gòu)對企業(yè)進(jìn)行扶持形成的集體性質(zhì)的資本金。(3)法人資本：指法人以其依法可支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。(4)國有法人資本：指具有獨(dú)立法人地位的國有企業(yè)(單位)或國有獨(dú)資公司對企業(yè)投資形成的資本金。(5)集體法人資本：指具有獨(dú)立法人地位的集體企業(yè)對企業(yè)投資形成的資本金。(6)個人資本：指自然人實(shí)際投入企業(yè)的資本金。(7)外商資本：指外國和我國香港、澳門及臺灣地區(qū)投資者實(shí)際投入企業(yè)的資本金。35.已歸還投資：反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。本項(xiàng)目應(yīng)

14、根據(jù)“已歸還投資”科目的期末借方余額填列。 36.專項(xiàng)儲備：反映高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)。 37.盈余公積：反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，“法定盈余公積”反映企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積；“任意盈余公積”反映企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積；“儲備基金”反映外商投資企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、經(jīng)批準(zhǔn)用于彌補(bǔ)虧損和增加資本的儲備基金；“企業(yè)發(fā)展基金”反映外商投資企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)批準(zhǔn)用于增加資本的企業(yè)發(fā)展基金；“利潤歸還投資

15、”反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按照規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。38.一般風(fēng)險準(zhǔn)備：反映企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備，僅金融企業(yè)填報。39.外幣報表折算差額：反映將外幣表示的資產(chǎn)負(fù)債表折算成本位幣表示的資產(chǎn)負(fù)債表時，由于報表項(xiàng)目采用不同的折算匯率所產(chǎn)生的差額以及因合并外幣報表產(chǎn)生的折算差額。40.未分配利潤：反映尚未分配的利潤，未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以“-”填列。41.歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì)：反映在合并報表中歸屬于母公司的所有者權(quán)益部分。42.少數(shù)股東權(quán)益：反映編制合并報表時，子公司所有者權(quán)益中由母公司以外的其他投資者所擁有的權(quán)益份額。有關(guān)行業(yè)特殊會計(jì)科目的填報方法，參照有關(guān)會

16、計(jì)處理規(guī)定歸并填報。(三)2010年與未執(zhí)行新準(zhǔn)則年度主要指標(biāo)列照2010年財務(wù)會計(jì)決算報表未執(zhí)行新準(zhǔn)則項(xiàng)目2010年財務(wù)會計(jì)決算報表未執(zhí)行新準(zhǔn)則項(xiàng)目流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金貨幣資金短期借款短期借款結(jié)算備付金（新設(shè)：僅金融企業(yè)填報）向中央銀行借款（新設(shè)：僅金融企業(yè)填報）拆出資金（新設(shè)：僅金融企業(yè)填報）吸收存款及同業(yè)存放（新設(shè)：僅金融企業(yè)填報）交易性金融資產(chǎn)根據(jù)短期投資分析填報交易性金融負(fù)債（新設(shè)）短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收保費(fèi)（新設(shè)：僅金融企業(yè)填報）賣出回購金融資產(chǎn)款（新設(shè)：僅金融企業(yè)填報）應(yīng)收分保賬款（新設(shè)

17、：僅金融企業(yè)填報）應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金（新設(shè)：僅金融企業(yè)填報）應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金（新設(shè)：僅金融企業(yè)填報）應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)及其他應(yīng)付款中的各項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬）其中：應(yīng)付工資應(yīng)付工資應(yīng)收利息應(yīng)收利息 應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)其他應(yīng)收款（含應(yīng)收股利科目）其他應(yīng)收款、應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅金及其他應(yīng)交款中各種應(yīng)交稅費(fèi)買入返售金融資產(chǎn)（新設(shè)：僅金融企業(yè)填報）其中：應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金存貨存貨其中：原材料其中：原材料應(yīng)付利息應(yīng)付利息庫存商品（產(chǎn)成品）庫存商品（產(chǎn)成品）其他應(yīng)付款（含應(yīng)付股利）其他應(yīng)付款、應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資等應(yīng)付分保賬款（新設(shè)：僅金融企業(yè)填報）其他流動

18、資產(chǎn)（以上未包括的其他流動資產(chǎn)）保險合同準(zhǔn)備金（新設(shè)：僅金融企業(yè)填報）代理買賣證券款（新設(shè)：僅金融企業(yè)填報）代理承銷證券款（新設(shè)：僅金融企業(yè)填報）一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債一年內(nèi)到期的長期負(fù)債其他流動負(fù)債（以上未包括的其他流動負(fù)債）流動資產(chǎn)合計(jì)流動資產(chǎn)合計(jì)流動負(fù)債合計(jì)流動負(fù)債合計(jì)非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債：發(fā)放貸款及墊款（新設(shè)：僅金融企業(yè)填報）長期借款長期借款可供出售金融資產(chǎn)（新設(shè)）應(yīng)付債券應(yīng)付債券持有至到期投資（新設(shè)）長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款長期債權(quán)投資專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款長期應(yīng)收款（新設(shè)）預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資、股權(quán)分置流通權(quán)遞延所得稅負(fù)債遞延稅款貸項(xiàng)投資性房地產(chǎn)（新設(shè)）其他非流動負(fù)

19、債以上未包括的其他長期負(fù)債固定資產(chǎn)原價固定資產(chǎn)原價其中：特準(zhǔn)儲備基金其中：特準(zhǔn)儲備基金減：累計(jì)折舊減：累計(jì)折舊非流動負(fù)債合計(jì)長期負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備少數(shù)股東權(quán)益固定資產(chǎn)凈額固定資產(chǎn)凈額所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：在建工程在建工程實(shí)收資本（股本）實(shí)收資本（股本）工程物資工程物資國家資本國家資本固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理集體資本集體資本生產(chǎn)性生物物資（新設(shè)）法人資本法人資本油氣資產(chǎn)（新設(shè)）其中：國有法人資本其中：國有法人資本無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)集體法人資本集體法人資本其中：土地使用權(quán)其中：土地使用權(quán)個人資本個人資本開發(fā)支出（新設(shè)）外商資本

20、外商資本商譽(yù)（新設(shè)）資本公積資本公積*合并價差減：庫存股（新設(shè)）長期待攤費(fèi)用（遞延資產(chǎn)）長期待攤費(fèi)用（遞延資產(chǎn)）專項(xiàng)儲備（新設(shè)）遞延所得稅資產(chǎn)遞延稅款借項(xiàng)盈余公積盈余公積一般風(fēng)險準(zhǔn)備（新設(shè)：僅金融企業(yè)填報）其他非流動資產(chǎn)（其他長期資產(chǎn)）（以上未包括的其他長期資產(chǎn)）（歸入未分配利潤）*未確認(rèn)的投資損失（以“”號填列）其中：特準(zhǔn)儲備物資其中：特準(zhǔn)儲備物資未分配利潤未分配利潤外幣報表折算差額*外幣報表折算差額歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì)（新設(shè)）少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)（歸入未分配利潤）減：資產(chǎn)損失所有者權(quán)益合計(jì)（剔除資產(chǎn)損失后的金額）資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益

21、總計(jì)注：未執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)短期投資項(xiàng)目分析填列到交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資；長期債權(quán)投資項(xiàng)目分析填列到可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資項(xiàng)目；長期股權(quán)投資項(xiàng)目分析填列到長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目。未執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)合并產(chǎn)生的合并價差根據(jù)分析填列到商譽(yù)和其他非流動資產(chǎn)項(xiàng)目。 (四)表內(nèi)關(guān)系。15行(16+17)行(合理性)； 20行=(2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+l8+19)行；30行=(28-29)行；32行=(30-31)行；43行44行；45行=(22+23+24+25+26+27+32+33+34+35+36

22、+37+38+39+41+41+42+43)行；64行=(20+45)行；76行(77+78)行；78行79行；80行81行；90行=(66+67+68+69+70+71+72+73+74+75+76+80+82+83+84+85+86+87+88+89)行；98行99行；100行=(92+93+94+95+96+97+98)行；1Ol行=(90+100)行；103行=(104+105+106+109+1l0)行；106107行+108行；112行=(103-111)行；116行(117+118+119+120+121)行；125行=112行+113行-114行+115行+116行+122行+

23、l23行+124行；127行=(125+126)行；128行=(101+127)行；128行=64行；若封面“經(jīng)濟(jì)類型”為2，l05行+l08行>0；若封面“組織形式”為1或2且“報表類型碼”為0或2，103行=104行+107行(合理性)；若封面“新報因素”為0或3或4或5或6或7，64行年初數(shù)>0(合理性)；若封面“報表類型碼”為0或2，124行=0，126行=0(合理性)。五、利潤表會外年企02表 (一)編制方法。1.本表反映企業(yè)全年收入、費(fèi)用，支出及凈損益情況。企業(yè)應(yīng)根據(jù)損益類賬戶及其有關(guān)明細(xì)賬戶的上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)和本年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)分析填列。如果上年度利潤表與本年度

24、該表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)按本年度口徑調(diào)整后填列。2.“少數(shù)股東損益”及“歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額”僅由編制合并會計(jì)報表的集團(tuán)企業(yè)填報。 3.企業(yè)應(yīng)依據(jù)本編制說明要求和相關(guān)科目填列表中各項(xiàng)指標(biāo)，編制說明中未作解釋的內(nèi)容以目前所執(zhí)行的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度等為依據(jù)。(二)表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋。1.營業(yè)收入：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。2.利息收入：反映企業(yè)經(jīng)營貸款業(yè)務(wù)等確認(rèn)的利息收入，應(yīng)根據(jù)“利息收入”的發(fā)生額分析填列。(僅由金融企業(yè)填列)3. 已賺保費(fèi)：反映“保險業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目金額減去“分出保費(fèi)”

25、、“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”項(xiàng)目金額后的余額。(僅由金融企業(yè)填列)4.手續(xù)費(fèi)及傭金收入：反映企業(yè)確認(rèn)的包括辦理結(jié)算業(yè)務(wù)等在內(nèi)的手續(xù)費(fèi)、傭金收入，應(yīng)根據(jù)“手續(xù)贊及傭金收入”等科目的發(fā)生額分析填列。(僅由金融企業(yè)填列)5.營業(yè)成本：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。6.利息支出：反映企業(yè)經(jīng)營存款業(yè)務(wù)等確認(rèn)的利息支出，應(yīng)根據(jù)“利息支出”的發(fā)生額分析填列。(僅由金融企業(yè)填列)7.手續(xù)費(fèi)及傭金支出：反映企業(yè)確認(rèn)的包括辦理結(jié)算業(yè)務(wù)等在內(nèi)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金支出，應(yīng)根據(jù)“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”等科目的發(fā)生額分析填列。(僅由金融企業(yè)填列

26、)8.退保金：反映企業(yè)壽險原保險合同提前解除時按照約定退還投保人的保單現(xiàn)金價值，應(yīng)根據(jù)“退保金”科目的發(fā)生額分析填列。(僅由金融企業(yè)填列)9.賠付支出凈額：反映公司支付的原保險合同賠付款項(xiàng)和再保險合同賠付款項(xiàng)。(僅由金融企業(yè)填列)10.提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金凈額：反映公司提取的保險責(zé)任準(zhǔn)備金，包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金，應(yīng)根據(jù)“提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目的發(fā)生額分析填列。(僅由金融企業(yè)填列)11.保單紅利支出：反映按原保險合同約定支付給投保人的紅利。(僅由金融企業(yè)填列)12.分保費(fèi)用：反映公司從事再保險業(yè)務(wù)支付的分保費(fèi)用。(僅由金融企業(yè)填列)13.營業(yè)稅金及附加：反映企

27、業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。應(yīng)根據(jù)主營業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)稅金及附加合計(jì)填列。14.銷售費(fèi)用：反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。l5.財務(wù)費(fèi)用：利息支出和利息收入以正數(shù)填列，“匯兌凈損失”項(xiàng)目凈損失以正數(shù)填列，凈收益以“-”填列。財務(wù)費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目只單獨(dú)反映利息支出、利息收入和匯兌凈損失三項(xiàng)，其他明細(xì)項(xiàng)目不單獨(dú)反映。16.資產(chǎn)減值損失：反映企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的各項(xiàng)減值損失，應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。(僅由執(zhí)行新會計(jì)

28、準(zhǔn)則企業(yè)填列)17.公允價值變動收益：反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價值變動收益，如為凈損失，以“-”填列。18.投資收益：反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失以“一”號填列。其中，“對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益”單獨(dú)列示。19.匯兌收益：反映企業(yè)外幣貨幣性項(xiàng)目因匯率變動形成的凈收益，應(yīng)根據(jù)“匯兌損益”科目的發(fā)生額分析填列。如為凈損失，以“一”號列示 (僅由金融企業(yè)填列)20.營業(yè)外收入：反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)營業(yè)外收入，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列，包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換

29、利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等。企業(yè)確認(rèn)處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫存商品”“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。21.政府補(bǔ)助：反映企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。未執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)根據(jù)“補(bǔ)貼收入”科目填報。22.營業(yè)外支出：反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)營業(yè)外支出，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。企業(yè)確認(rèn)處置非流

30、動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。23.所得稅費(fèi)用：反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分。24.基本每股收益：反映僅考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股股份計(jì)算的每股收益，按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤除以當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算確定。25.稀釋每股收益：反映以基本每股收益為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股，從而分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤以及發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)而計(jì)算的每股收益。26.

31、其他綜合收益反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。有關(guān)行業(yè)特殊會計(jì)科目的填報方法，參照有關(guān)行業(yè)會計(jì)核算辦法歸并填報。（三）2010年與未執(zhí)行新準(zhǔn)則年度有關(guān)指標(biāo)對照2010年財務(wù)會計(jì)決算報表未執(zhí)行新準(zhǔn)則項(xiàng)目不區(qū)分主營和非主營不分別反映主營業(yè)務(wù)稅金及附加、主營業(yè)務(wù)利潤與其他業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)利潤，通過營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加及營業(yè)利潤等歸并反映。 分別反映主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、主營業(yè)務(wù)利潤與其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)利潤增設(shè)部分項(xiàng)目增設(shè)資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益、每股收益、其他綜

32、合收益等指標(biāo)。無取消個別口徑改變原利潤分配項(xiàng)目在“所有者權(quán)益變動表”中反映利潤分配相關(guān)內(nèi)容 原補(bǔ)充資料項(xiàng)目在會計(jì)報表附注中披露補(bǔ)充資料 原本確認(rèn)的投資損失并入“凈利潤”未確認(rèn)的投資損失部分指標(biāo)口徑改變 營業(yè)外收入中增加政府補(bǔ)助及債務(wù)重組利得指標(biāo)，營業(yè)外支出中增加債務(wù)重組損失指標(biāo)營業(yè)外收入不含政府補(bǔ)助金融企業(yè)特殊項(xiàng)目 在收入、成本中增加了利息收入、已賺保費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、退保金等金融企業(yè)的收入、成本項(xiàng)目，金融企業(yè)可以根據(jù)會計(jì)科目直接填列。(四)表內(nèi)關(guān)系：l行=(2+5+6+7)行；2行=(3+4)行(合理性)；8行=(9+12+l3+l4+15+16+17+18+

33、l9+20+2l+24+28+29)行；9行=(1O+11)行(合理性)；21行(22+23)行(合理性)；如果27行O，24行(25-26+27)行(合理性)；31行32行；34行=(18+30+31+33)行；35行(36+37+38+39)行；40行(41+42+43)行；44行=(34+35-4O)行；46行=(44-45)行；48行=(46-47)行；53行=(46+52)行；若封面“報表類型碼”為0或2，48行和55行=O(合理性)。 六、現(xiàn)金流量表會外年企03表 (一)編制方法。 1.本表反映企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息。企業(yè)采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)

34、金流量時，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可以從會計(jì)記錄中直接獲得，也可以在利潤表營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整存貨和經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變動，以及固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等項(xiàng)目后獲得。2.企業(yè)應(yīng)根據(jù)本編制說明要求填列表中各項(xiàng)指標(biāo)，編制說明中未作解釋的內(nèi)容以企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度為準(zhǔn)。3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用間接法在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。4.企業(yè)集團(tuán)下屬金融企業(yè)執(zhí)行金融企業(yè)會計(jì)制度或新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的，有關(guān)金融項(xiàng)目按照科目性質(zhì)填入。(二)表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋。 1.銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金(含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅額)，包

35、括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”，“預(yù)收賬教”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。2.客戶存款和同業(yè)存放款項(xiàng)凈增加額：本項(xiàng)目反映商業(yè)銀行和財務(wù)公司本期客戶存款和同業(yè)存放款項(xiàng)的凈增加額。3.向中央銀行借款凈增加額：反映商業(yè)銀行和財務(wù)公司本期向中央銀行借入款項(xiàng)的凈增加額。4.向其他金融機(jī)構(gòu)拆入資金凈增加額：反映商業(yè)銀行和財務(wù)公司本期從境內(nèi)外金

36、融機(jī)構(gòu)拆入款項(xiàng)的凈增加額。5.收到原保險合同保費(fèi)取得的現(xiàn)金：反映保險公司本期收到的原保險合同保費(fèi)取得的現(xiàn)金凈額。包括本期收到的原保險合同收入本期收到的前期應(yīng)收原保險合同保費(fèi)、本期預(yù)售的原保險合同保費(fèi)和本期代其他企業(yè)收取的原保險合同保費(fèi)，扣除本期保險合同提前結(jié)束以現(xiàn)金支付的退保費(fèi)。6.收到再保險業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈額：反映保險公司本期從事再保險業(yè)務(wù)實(shí)際收支的現(xiàn)金凈額。7.保戶儲金及投資款凈增加額：反映保險公司向投保人收取的以儲金利息作為保費(fèi)收入的儲金，以及以投資收益作為保費(fèi)收入的投資保障性保險業(yè)務(wù)的投資本金，減去保險公司向投保人返還的儲金和投資本金后的凈額。8.處置交易性金融資產(chǎn)凈增加額：反映證券公司本期

37、自行買賣交易性金融資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金凈增加額。9.收取利息、手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金：反映金融企業(yè)本期收到的利息、手續(xù)費(fèi)及傭金。1O.拆入資金凈增加額：反映證券公司本期從境內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)拆入款項(xiàng)所取得的現(xiàn)金，減去拆借給境內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)所支付的現(xiàn)金后的凈額。11.回購業(yè)務(wù)資金凈增加額：反映證券公司本期按回購協(xié)議賣出票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的現(xiàn)金，減去按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的現(xiàn)金后的現(xiàn)金增加額。12.收到的稅費(fèi)返還：反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等。本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“主營業(yè)務(wù)

38、稅金及附加”、“補(bǔ)貼收入”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”等科目的記錄分析填列。l3.收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)在會計(jì)報表附注中披露。14.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購買材料、商品，接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括本期購入材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目中扣除。本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科

39、目的記錄分析填列。 15.客戶貨款及墊款凈增加額：反映商業(yè)銀行和財務(wù)公司本期發(fā)放的各種客戶貸款，以及辦理商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出及融入資金等業(yè)務(wù)的款項(xiàng)的凈增加額。16.存放中央銀行和同業(yè)款項(xiàng)凈增加額：反映商業(yè)銀行和財務(wù)公司本期存放于中央銀行以及境內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)的凈增加額。17.支付原保險合同賠付款項(xiàng)的現(xiàn)金：反映保險公司本期實(shí)際支付原保險合同賠付的現(xiàn)金。18.支付利息、手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金：反映金融企業(yè)本期支付的利息、手續(xù)費(fèi)及傭金。19.支付保單紅利的現(xiàn)金：反映保險公司本期支付保單紅利所支付的現(xiàn)金。20.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支

40、付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等。企業(yè)為職工支付的基本養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險繳費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險繳費(fèi)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助，以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分別在本項(xiàng)目和“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。根據(jù)“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。2l.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。根據(jù)“應(yīng)交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行

41、存款”等科目的記錄分析填列。22.支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險費(fèi)等。本項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。23.收回投資所收到的現(xiàn)金：本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等而收到的現(xiàn)金。不包括債權(quán)性投資收回的利息、收回的現(xiàn)金資產(chǎn)，以及處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù) “交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄

42、分析填列。24.取得投資收益收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司，聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入，不包括股票股利。包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的債券性投資，其利息收入在本項(xiàng)目中反映。應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。25.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用后的凈額。如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付的其他與投資

43、活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。26.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。27.收到其他與投資活動確關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。本項(xiàng)目可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。28.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。包括購買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建

44、造工程支付的現(xiàn)金，支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，不包括為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)，在“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目可根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建212程”“無形資產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。29.投資支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售

45、金融資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。本項(xiàng)目可根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”、“長期服權(quán)投資”，“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。30.質(zhì)押貸款凈增加額：反映保險公司本期發(fā)放保戶質(zhì)押貸款的現(xiàn)金凈額。3l.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額，可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。32.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。本項(xiàng)目可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列

46、。33.吸收投資收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實(shí)際收到款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。以發(fā)行股票等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用不在本項(xiàng)目反映，在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不在本項(xiàng)目內(nèi)減去。本項(xiàng)目可根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”，“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。34.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金：反映子公司以發(fā)行股票等方式籌集來自少數(shù)股東資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額。35.取得借款所收到的現(xiàn)金：本項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額

47、)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。36.發(fā)行債券收到的現(xiàn)金：反映商業(yè)銀行發(fā)行債券收到的現(xiàn)金凈額。37.收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)曰外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。本項(xiàng)目可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。38.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。本項(xiàng)目可根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付債券”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。39.分配股利、利潤或償付利息所支付現(xiàn)金：反映企業(yè)實(shí)際支付

48、的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息、債券利息等。不同用途的借款，其利息的開支渠道不一樣，如在建工程，財務(wù)費(fèi)用等，均在本項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“利潤分配”、“財務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”，“制造費(fèi)用”、“研發(fā)支出”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 40.子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤：反映子公司實(shí)際支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金股利、利潤等。41.支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。本項(xiàng)目可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。42.匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響：反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公

49、司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或即期匯率近似的匯率折算為人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的人民幣金額之間的差額。 (三)表內(nèi)關(guān)系及表問關(guān)系。1.表內(nèi)關(guān)系：運(yùn)算公式：15行=(2+3+4+14)行；25行=(16+17+18+24)行；26行=(15-25)行；33行=(28+29+30+31+32)行；39行=(34+35+36+37+38)行；40行=(33-39)行；47行=(42+44+45+46)行；52行=(48+49+51)行；53行=(47-52)行；55行=(26+40+53+54)行；57行=

50、(55+56)行。審核公式：如果報表類型不為“1”，42行43行如果報表類型不為“1”，49行50行56行本期金額=57行上期金額2.表間關(guān)系：(適用于封面“報表類型碼”不為1時)57行=財會年企01表2行(合理性)。七、所有者權(quán)益變動表會外年企04表 (一)基本內(nèi)容。本表反映企業(yè)2010年度所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動情況。 (二)編制方法。單戶報表表內(nèi)各可項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”、“資本公積”、“庫存股”，“專項(xiàng)儲備”、“盈余公積”、“利潤分配”等科目本年和上年的年初余額、年末余額、當(dāng)年發(fā)生額等分析填列。編制合并會計(jì)報表的企業(yè)，應(yīng)按照合并報表口徑填報本表中的有關(guān)項(xiàng)目。 (三)表

51、內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋。l.上年年末余額：反映企業(yè)上年資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積，利潤分配等的年末余額，(1)會計(jì)政策變更：反映企業(yè)采用追溯調(diào)整法處理的會計(jì)政策變更的累積影響金額。 (2)前期差錯更正：反映企業(yè)采用追溯重述法處理的會計(jì)差錯更正的累積影響金額。2.本年年初余額：反映企業(yè)為體現(xiàn)會計(jì)政策變更和前期差錯更正的影響，而在上年年末所有者權(quán)益余額的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整得出的本年年初所有者權(quán)益余額。應(yīng)根據(jù)“盈余公積”、“利潤分配”、“以前年度損益調(diào)整”等科目的發(fā)生額分析填列。3.本年增減變動金額：(1)凈利潤：反映企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或凈虧損)金額，對應(yīng)列在“未分配利潤”攔。(2)

52、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失：反映企業(yè)當(dāng)年直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失金額。其中：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額：反映企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價值變動的金額，對應(yīng)列在“資本公積”欄。權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響 反映企業(yè)對按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在被投資單位除當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈損益以外其他所有者權(quán)益當(dāng)年變動中應(yīng)享有的份額，對應(yīng)列在“資本公積”欄。與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目有關(guān)的所得稅影響：反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號-所得稅規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目的當(dāng)年所得稅影響金額，對應(yīng)列在“資本公積”欄。(3)所有者投入和減少資本：反映企業(yè)當(dāng)年所有者投入的資本和減少的資本。其中

53、：有者投入資本：反映企業(yè)接受投資者投入形成的實(shí)收資本(或股本)和資本溢價或股本溢價，對應(yīng)列在“實(shí)收資本”和“資本公積”欄。 股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額：反映企業(yè)處于等待期中的權(quán)益結(jié)算的股份支付當(dāng)年計(jì)入資本公積的金額，對應(yīng)列在“資本公積”。(4)專項(xiàng)儲備提取和使用：反映企業(yè)當(dāng)年專項(xiàng)儲備的提取和使用情況。提取專項(xiàng)儲備：反映企業(yè)當(dāng)年依照國家有關(guān)規(guī)定提取的安全費(fèi)用以及具有類似性質(zhì)的各項(xiàng)費(fèi)用，對應(yīng)列在“專項(xiàng)儲備”欄。使用專項(xiàng)儲備：反映企業(yè)當(dāng)年按規(guī)定使用安全生產(chǎn)儲備用于購建安全防護(hù)設(shè)備或與安全生產(chǎn)相關(guān)的費(fèi)用性支出情況，對應(yīng)列在“專項(xiàng)儲備”欄。(5)利潤分配：反映按照規(guī)定提取的盈余公積金額和當(dāng)年列所有者(

54、或股東)分配的利潤(或股利)金額，對應(yīng)列在“盈余公積”和“未分配利潤”欄。其中：提取盈余公積：反映企業(yè)按照規(guī)定提取的盈余公積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金項(xiàng)目，中外合作經(jīng)營在合作期問歸還投資者的投資等項(xiàng)目，對所有者(或股東)的分配：反映對所有者(或股東)分配的利潤(或股利)金額。(5)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)：反映不影響當(dāng)年所有者權(quán)益總額的所有者各組成部分之間當(dāng)年的增減變動。，其中：資本公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)：反映企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本或股本的金額。盈余公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)：反映企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本或股本的金額。盈余公積彌補(bǔ)虧損：反映企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損的金額。 (四)表內(nèi)關(guān)系：1.欄間：11欄=(

55、9+10)欄；9欄=(1+2-3+4+5+6+7+8)欄；20欄=(12+13-14+15+16+l7+1+19)欄；22欄=(20+21)欄。2.行次運(yùn)算公式：1行本年金額=35行上年金額；4行本年金額=1行本年金額；4行年金額=(1+2+3)行；5行=(12+13+17+20+30)行；7行=(8+9+10+11)行；12行=(6+7)行；l3行=(14+15+16)行；17=(18+19)行；20行=(21+27+28+29)行；21行=(22+23+24+25+26)行；30行=(31+32+33+34)行；35行=(4+5)行；審核公式：27行僅金融企業(yè)填列；(9，2O)欄(21-2

56、630-34)=0(五)表間關(guān)系4行第1欄=財會年企01表112行年初余額；4行第2欄=財會年企01表113行年初余額；4行第3欄=財會年企01表114行年初余額；4行第4欄=財會年企Ol表115行年初余額；4行第5欄=財會年企01表116行年初余額；4行第6欄=財會年企01表122行年初余額；4行第7欄=財會年企0l表123行年初余額；4行第8欄=財會年企01表l24行年初余額；4行第9欄=財會年企0l表125行年初余額；4行第10欄=財會年企01表126行年初余額；4行第11欄=財會年企01表127行年初余額；35行第1欄=財會年企01表112行期末余額；35行第2欄=財會年企01表113行期末余額；35行第3欄=財會年企01表114行期末余額；35行第4欄=財會年企01表115行期末余額；35行第5欄=財會年企01表116行期末余額；35行第6欄=財會年企