第二章節(jié)審計組織和審計職業(yè)規(guī)范體系

1、第二章節(jié)審計組織和審計職業(yè)規(guī)范體系第一節(jié) 審計組織體系w 當(dāng)今世界大多數(shù)國家的審計組織都是當(dāng)今世界大多數(shù)國家的審計組織都是由三部分組成：由三部分組成： 國家審計機關(guān)國家審計機關(guān) 民間審計組織民間審計組織 內(nèi)部審計機構(gòu)內(nèi)部審計機構(gòu)ww一、國家審計機關(guān)一、國家審計機關(guān)w 1、類型：、類型：w a、立法型：、立法型：隸屬于立法部門，由議會領(lǐng)導(dǎo)，向議隸屬于立法部門，由議會領(lǐng)導(dǎo)，向議會負(fù)責(zé)。會負(fù)責(zé)。 國家：英國、美國、加拿大、澳大利亞。國家：英國、美國、加拿大、澳大利亞。w 特點：具有很高的獨立性和權(quán)威性，審計職能發(fā)特點：具有很高的獨立性和權(quán)威性，審計職能發(fā)揮較好揮較好w b、司法型：、司法型：隸屬于司

2、法部門，擁有司法裁決權(quán)，隸屬于司法部門，擁有司法裁決權(quán)，向議會負(fù)責(zé)。向議會負(fù)責(zé)。 國家：法國、西歐、南美、非洲國家：法國、西歐、南美、非洲 特點：獨立性和權(quán)威性較大，但作用發(fā)揮受到一定特點：獨立性和權(quán)威性較大，但作用發(fā)揮受到一定限制限制w c、行政型：、行政型：隸屬于政府行政部門隸屬于政府行政部門 國家：前蘇聯(lián)、東歐、亞洲、中國國家：前蘇聯(lián)、東歐、亞洲、中國 特點：具有廣泛性和直接性，獨立性受到限特點：具有廣泛性和直接性，獨立性受到限w d、獨立型：、獨立型：只受法律約束，只服從于法律規(guī)定。只受法律約束，只服從于法律規(guī)定。日本、德國日本、德國我國的國家審計機關(guān)國 務(wù) 院其 他 部委 ， 如教育

3、部審計署派出機構(gòu)，如審計署駐上海特派員辦事處省審計廳省政府市 審 計局 縣 審 計局市政府縣政府派出機構(gòu)，如審計署教育審計局特點：w1.行政型w2. 中央審計機關(guān)（審計署，審計長：劉家義） 地方各級審計機關(guān)（省、市、縣三級）w 中央國家審計機關(guān)中央國家審計機關(guān) 建立：審計署是我國最高國家審計機關(guān)，1983年9月成立 設(shè)置：審計長、付審計長，審計特派員、審計派出機構(gòu)w地方國家審計機關(guān)地方國家審計機關(guān) 建立：1983年開始籌建地方審計機關(guān)（審計局） 設(shè)置：包括三級人民政府設(shè)立的審計機關(guān) 特點： 3.地方各級審計機關(guān)實行“雙重領(lǐng)導(dǎo)”體制婆婆丈母娘兒媳婦w（二）國家審計機關(guān)的職責(zé)（二）國家審計機關(guān)的職

4、責(zé)w 1、基本職責(zé)：、基本職責(zé)：w 審計監(jiān)督國家財政機關(guān)審計監(jiān)督國家財政機關(guān) 審計監(jiān)督與國有資產(chǎn)有關(guān)的財務(wù)收支審計監(jiān)督與國有資產(chǎn)有關(guān)的財務(wù)收支w 2、具體職責(zé)：、具體職責(zé)：9項項(P27-28)w（三）國家審計機關(guān)的權(quán)限（三）國家審計機關(guān)的權(quán)限 即審計監(jiān)督權(quán)：即審計監(jiān)督權(quán)：P28w（四）最高審計機關(guān)國際組織（四）最高審計機關(guān)國際組織（INTOSA）w 1968年在東京成立，總指年在東京成立，總指“經(jīng)驗分享，經(jīng)驗分享，全球共惠全球共惠”；目前由；目前由160多個國家加入該多個國家加入該組織，總部在奧地利首都維也納。出版組織，總部在奧地利首都維也納。出版發(fā)行發(fā)行國際政府審計國際政府審計 1983年

5、年9月月 ，我國國家審計署成立后，我國國家審計署成立后加入該組織。加入該組織。五、國家審計人員w審計“公務(wù)員”w審計長負(fù)責(zé)制w 高級審計師高級審計師 審計專業(yè)技術(shù)職稱：審計專業(yè)技術(shù)職稱： 審計師審計師 助理審計師助理審計師w素質(zhì)要求：政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)素質(zhì)要求：政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)w二、內(nèi)部審計機構(gòu)二、內(nèi)部審計機構(gòu)w 1、設(shè)置：、設(shè)置： 各單位根據(jù)需要設(shè)立總審計師或?qū)Ｂ殐?nèi)各單位根據(jù)需要設(shè)立總審計師或?qū)Ｂ殐?nèi)部部 審計人員審計人員w 主計長領(lǐng)導(dǎo)主計長領(lǐng)導(dǎo)w 對總經(jīng)理負(fù)責(zé)對總經(jīng)理負(fù)責(zé)w 董事會的內(nèi)部審計機構(gòu)董事會的內(nèi)部審計機構(gòu)w 審計委員會審計委員會w2、我國內(nèi)部審計機構(gòu)、我國內(nèi)部審計機構(gòu) 部門內(nèi)部審

6、計機構(gòu)部門內(nèi)部審計機構(gòu)w 單位內(nèi)部審計機構(gòu)單位內(nèi)部審計機構(gòu)w3、職責(zé)和權(quán)限：、職責(zé)和權(quán)限：P30w 首長負(fù)責(zé)制；首長負(fù)責(zé)制； 接受國家審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督接受國家審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督w 4、國際內(nèi)部審計組織、國際內(nèi)部審計組織 “國際內(nèi)部審計師協(xié)會國際內(nèi)部審計師協(xié)會”成立于成立于1941年，年，總部設(shè)在紐約；宗旨：總部設(shè)在紐約；宗旨：“經(jīng)驗分享，攜手經(jīng)驗分享，攜手共進共進”w5、內(nèi)部審計人員、內(nèi)部審計人員:國際注冊內(nèi)部審計師國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）三、民間審計組織w基本形式：會計師事務(wù)所w模式： 獨資合伙會計師事務(wù)所 普通合伙制會計師事務(wù)所 有限責(zé)任公司制會計師事務(wù)所 有限責(zé)任合伙制

7、會計師事務(wù)所w我國的會計師事務(wù)所我國的會計師事務(wù)所w 民間審計組織指根據(jù)國家法律或條例民間審計組織指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，注冊規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，注冊登記的會計師事務(wù)所。登記的會計師事務(wù)所。w 會計師事務(wù)所由注冊會計師組成，它會計師事務(wù)所由注冊會計師組成，它不是國家機關(guān)的職能部門，經(jīng)濟上實行不是國家機關(guān)的職能部門，經(jīng)濟上實行有償服務(wù)，自收自支，獨立核算，依法有償服務(wù)，自收自支，獨立核算，依法納稅，具有法人資格。在業(yè)務(wù)上接受注納稅，具有法人資格。在業(yè)務(wù)上接受注冊會計師協(xié)會的指導(dǎo)和監(jiān)督冊會計師協(xié)會的指導(dǎo)和監(jiān)督1.類型w有限責(zé)任會計師事務(wù)所有限責(zé)任會計師事務(wù)所P3

8、2w合伙制會計師事務(wù)所合伙制會計師事務(wù)所w2、業(yè)務(wù)范圍：、業(yè)務(wù)范圍： 審計業(yè)務(wù)；審計業(yè)務(wù)；w 驗資；驗資；w 合并、分立、清算合并、分立、清算 會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù) 其他法定審計業(yè)務(wù)其他法定審計業(yè)務(wù)w 3、民間審計組織的權(quán)限：、民間審計組織的權(quán)限：w 4、民間審計的國際組織、民間審計的國際組織國際會計師聯(lián)國際會計師聯(lián)合會合會w5.注冊會計師（注冊會計師（CPA）w 報考條件：?？茖W(xué)歷或會計等中級職稱報考條件：?？茖W(xué)歷或會計等中級職稱w 會計會計w 審計審計w 專業(yè)階段專業(yè)階段 財務(wù)成本管理財務(wù)成本管理w 公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理w 經(jīng)濟法經(jīng)濟法w 稅法稅法 考試科目

9、考試科目w 綜合階段綜合階段w通過以上考試，加入事務(wù)所從事審計工作兩年以上，通過以上考試，加入事務(wù)所從事審計工作兩年以上，才能執(zhí)業(yè)才能執(zhí)業(yè)第二節(jié) 注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系w（簡單了解為主）P35-41w一、審計準(zhǔn)則w二、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系w三、中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則w四、質(zhì)量控制準(zhǔn)則w五、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的關(guān)系w 性質(zhì)不同w 內(nèi)容不同w 作用不同第三節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范和法律責(zé)任w一、注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范w（一）基本原則獨立、客觀、公正P42w（二）獨立性實質(zhì)和形式上的獨立w（三）專業(yè)勝任能力w（四）保密w（五）收費和傭金w（六）與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作w（七）接辦前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)w（八）廣告、業(yè)務(wù)承攬和宣傳分析題w某會計師事務(wù)助理審計人員王某，在得知同學(xué)李某是某電站集團(上市公司)財務(wù)部工作人員之后，找到李某請求其幫忙爭攬該單位年度會計報表的審計業(yè)務(wù)。當(dāng)李某指出，王某所在的事務(wù)所，在規(guī)模和資格等方面不存在承辦此類業(yè)務(wù)的條件時，王某講：“沒有資格好辦，人手少也好辦，我在會計師事務(wù)所 w答：（1）助理審計人員王某爭攬不能勝任的業(yè)務(wù)，違反了職業(yè)道德準(zhǔn)則中的專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范條款不承辦不能勝任的業(yè)務(wù)“的規(guī)定。（2）王某講：”雇用XX會計師事務(wù)所的注冊會計師來一起審理業(yè)務(wù)“違反了注冊會計