內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點及管理職責(zé)

1、內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點及管理職責(zé)一、資金控制(一)資金管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)點控制1、資金管理風(fēng)險資金，是指公司所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金?？梢哉f，資金是公司進行經(jīng)營活動的必要前提條件，沒有資金或資金不足，公司的經(jīng)營活動就難以實現(xiàn)，因此，公司進行資金管理，保證資金安全，提高資金使用效率至關(guān)重要。公司在進行資金管理過程中，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下風(fēng)險：(1) 資金管理違反國家法律、法規(guī)，可能遭受外部處罰，導(dǎo)致經(jīng)濟損失和信譽損失；(2) 資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；(3) 銀行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關(guān)法律、法規(guī)要求，可能導(dǎo)致公司受

2、到處罰造成資金損失；(4) 資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能造成賬實不符或?qū)е仑攧?wù)報表信息失真；(5) 有關(guān)票據(jù)的遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失。2、資金管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司在進行資金管理、實施資金內(nèi)部控制過程中，為減少或避免上述可能發(fā)生的風(fēng)險，應(yīng)加強以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制：(1) 職責(zé)分工、權(quán)限范圍和授權(quán)審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理；(2) 現(xiàn)金、銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)合法、合規(guī)，銀行賬戶的開立、審批、使用、核對、清理、嚴(yán)格有效，現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行；(3) 資金的會計記錄應(yīng)當(dāng)真實、準(zhǔn)確、完整和及時；(4) 票據(jù)

3、的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)完整記錄，銀行預(yù)留印簽和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。(二)職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)1、資金管理控制崗位職責(zé)資金管理的基本要求為“賬款分離”，公司實行資金內(nèi)部控制，應(yīng)建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的“不相容崗位”相互分離、制約和監(jiān)督。所謂“不相容崗位”，是指如由一人擔(dān)任就可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，也可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。內(nèi)部控制制度的建立和實施必須貫徹不相容職務(wù)

4、分工的原則。2、公司中資金管理所涉及的崗位及其職責(zé)權(quán)限資金管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)總經(jīng)理1、制定公司開尸的政策、程序并進行適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；2、審批宿關(guān)資金管理制度；3、審批現(xiàn)金、銀行存款的支付申請。1、具體的財務(wù)、會計工作；2、與金融機構(gòu)洽談業(yè)務(wù)。各部門管理崗位1、部門用款申請；2、授權(quán)范圍內(nèi)審批部門個人用款申請。1、具體的財務(wù)、會計工作；2、與金融機構(gòu)洽談業(yè)務(wù)。財務(wù)中心負(fù)責(zé)人1、審核有美資金管理制度；2、批準(zhǔn)銀行開戶；3、與金融機構(gòu)洽談；4、權(quán)限范圍內(nèi)審批現(xiàn)金申請。具體的財務(wù)、會計工作。財務(wù)經(jīng)理1、組織制定有關(guān)資金管理制度；2、權(quán)限范圍內(nèi)審批現(xiàn)金申請；3、與金融機構(gòu)洽談；4、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)資金

5、管理工作；5、抽查現(xiàn)金盤點表、票據(jù)登記本、銀行余額調(diào)節(jié)表。1、具體的記賬工作；2、審核后美資金管理制度；3、復(fù)核現(xiàn)金記錄；4、復(fù)核銀行月調(diào)節(jié)表。資金主管1、制定有關(guān)資金管理制度；2、辦理銀行開戶、銷戶等；3、復(fù)核現(xiàn)金盤點表；4、復(fù)核銀仃余額調(diào)下表；5、復(fù)核部門及個人用款申請；6、復(fù)核現(xiàn)金記錄和票據(jù)登記本。1、編制現(xiàn)金盤點表；2、制作銀行余額調(diào)節(jié)表；3、辦理現(xiàn)金、銀行存款支付；4、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。出納1、盤點現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表；2、按規(guī)定辦理部門及個人用款支付；3、編制銀行、現(xiàn)金日記賬；4、核對銀行存款對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，定期與總賬核對銀行、現(xiàn)金日記賬；5、各種記賬憑證、

6、資金文件的整理、歸檔；6、銀行預(yù)留印簽和有關(guān)印章的保管。1、審批現(xiàn)金申請；2、復(fù)核現(xiàn)金記錄；3、復(fù)核票據(jù)登記本；4、保管財務(wù)專用章；5、制作銀仃余額調(diào)IJ表。會計人員1、審核業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員編制的原始憑證；2、編制記賬憑證；3、編制資金總賬。1、取得或編制原始憑證；2、辦理資金業(yè)務(wù)。審核人員1、審批資金日記賬；2、審核資金總賬；3、審核資金辦理手續(xù)；4、盤點庫存資金。1、編制資金日記賬及總賬；2、辦理資金業(yè)務(wù)；3、保管資金。3、資金支付管理制度，參見2013公司級管理制度4、審批權(quán)限表5、資金支付審批流程節(jié)點開始一用款人填寫報銷單或資金申請單并簽名一各中心（辦）負(fù)責(zé)人審核簽字一財務(wù)主管、經(jīng)理、負(fù)責(zé)

7、人核準(zhǔn)一總經(jīng)理或職務(wù)代理人審批一財務(wù)部會計審核并編制記賬憑證一出納付款一結(jié)束6、資金支付審簽人的責(zé)任規(guī)定(1)用款人應(yīng)如實反映資金支付內(nèi)容，在資金申請單、報銷單上簽字，對資金支付結(jié)果負(fù)直接責(zé)任；(2)各部門負(fù)責(zé)人對本部門資金支付的真實性、合理性及必要性負(fù)責(zé)，并在此基礎(chǔ)上審核簽字，對資金支付的結(jié)果負(fù)責(zé)；(3)對資金支付具有最終審批權(quán)限的人員，對資金支付的結(jié)果負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。7、資金支付的程序規(guī)定(1) 公司各部門應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)；(2) 支付申請：各部門或個人用款時，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤桓犊钌暾?，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并應(yīng)隨附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明；(3) 支

8、付審批：審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)；(4) 支付復(fù)核：財務(wù)部復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)程序是否正確、手續(xù)及相關(guān)依據(jù)是否齊備、金額計算是否準(zhǔn)確、支付方式是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后,交由出納人員辦理支付手續(xù)；(5) 辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬冊。二、采購控制(一)采購管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制1、采購管理風(fēng)險采購，主要是指公司外購商品、物資、勞務(wù)等并支付價款的行為，公司在采購管理方

9、面至少應(yīng)關(guān)注采購業(yè)務(wù)涉及的以下風(fēng)險：(6) 采購行為違反國家法律、法規(guī)和公司制度規(guī)定，可能遭受外部處罰導(dǎo)致經(jīng)濟和信譽損失；(7) 采購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；(8) 請購依據(jù)不充分、不合理，相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)損失、資源浪費或發(fā)生舞弊行為；(9) 采購計劃程序失控、依據(jù)不當(dāng)、分解不到位與其他計劃不協(xié)調(diào)，可能造成資源浪費；(10) 盲目簽訂采購合同、采購合同條款無效或不利以及違約，可能導(dǎo)致公司資金損失；(11) 驗收程序不規(guī)范，可能造成賬實不符或資產(chǎn)損失；(12) 付款方式不恰當(dāng)、支出有偏差，可能導(dǎo)致資金損失或信用受損。2、采購管

10、理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司在實施采購控制過程中，至少應(yīng)當(dāng)加強對下列關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：(1) 建立采購業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保相互分離制約；(2) 依據(jù)購置商品、物資和勞務(wù)等類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)請購權(quán)限并制定相應(yīng)的請購程序；(3) 明確規(guī)定規(guī)范采購方式、供應(yīng)商選擇、驗收程序及計量方法，確保采購流程透明；(4) 加強采購方面信息的收集，明確信息溝通方式；明確規(guī)定付款方式和程序以及供應(yīng)商的對賬辦法，確保憑證和記錄的完整。（二）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)1、采購管理控制崗位職責(zé)公司應(yīng)當(dāng)建立采購管理的崗位職責(zé)制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購業(yè)務(wù)的不兼容崗位

11、相互分離、制約和監(jiān)督。2、采購管理控制崗位職責(zé)采購管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)總經(jīng)理1、審批采購部門各項規(guī)章制度；2、審批年度采購預(yù)算和采購計劃；3、審議批準(zhǔn)合格供應(yīng)商名單；4、審批預(yù)算及計劃外采購項目；5、批準(zhǔn)請購單和重要購貨合同。1、擬定采購計劃和購貨合同；2、制定采購部門各項規(guī)章制度；3、選擇供應(yīng)商。財務(wù)負(fù)責(zé)人1、審核采購部門各項規(guī)章制度；2、審核年度采購預(yù)算和采購計劃；3、審核預(yù)算及計劃外采購項目；4、根據(jù)權(quán)限審批請購單和購貨合同。1、審批年度采購預(yù)算和采購計劃；2、審批預(yù)算及計劃外采購項目；3、制定采購部門各項規(guī)章制度。采購部門負(fù)責(zé)人1、制定采購部門各項規(guī)章制度和工作流程；2、編制

12、年度采購預(yù)算和采購計劃；3、審核購貨合同和采購訂單；4、在授權(quán)范圍內(nèi)簽訂購貨合同；5、辦理大宗商品及重要物資的采購；6、組織進行合格供應(yīng)商的選擇和評審。1、批準(zhǔn)采購計劃及預(yù)算；2、批準(zhǔn)計劃外采購項目；3、選定合格供應(yīng)商名單；4、填寫采購訂單；5、起草購貨合同。采購員1、進行市場調(diào)查，填寫詢價比價單；2、負(fù)責(zé)起草購貨合同和編制采購訂單；3、提出付款申請；4、實施采購，辦理退換貨事宜；5、建立、更新與維護供應(yīng)商檔案；6、參與對供應(yīng)商質(zhì)量、交貨情況等的評價。1、制定采購部門規(guī)章制度；2、制訂年度采購計劃及預(yù)算；3、審批購貨合同和付款申請。財務(wù)部經(jīng)理1、審核購貨合同及付款申請；2、審批會計提交的付款憑

13、證；3、參與合格供應(yīng)商評審；4、參與商定對供應(yīng)商的付款條件。1、實施采購；2、編制采購預(yù)算和采購計劃；3、執(zhí)行具體結(jié)算工作。應(yīng)付款會計1、核對原始憑證并入賬；2、審核付款憑證；3、供應(yīng)商明細賬及合同臺賬管理。批準(zhǔn)付款。出納支付貨款編制付款憑證。請購部門1、編制本部門年度采購預(yù)算和采購計劃；1、實施采購；2、提交推薦供應(yīng)商名單；3、提交請購單；4、參與檢查米購物資質(zhì)量；5、參與合格供應(yīng)商選擇評審；6、對不合格及報廢商品、物資提出處理意見。2、審批請購單；3、決定供應(yīng)商名單。質(zhì)量控制1、事先檢驗樣貨質(zhì)量；2、檢驗所購物資的質(zhì)量。1、實施詢價比價；2、物資在庫管理。技術(shù)評審1、提供對所購物資的專業(yè)技

14、術(shù)建議；2、參與采購物資的技術(shù)檢驗工作。采購物資的詢價比價。物流部門1、參與外購商品、物資的出入庫驗收；2、外購商品、物資的標(biāo)識、保管、收發(fā)；3、提出外購物資的補倉申請。具體實施采購。3、采購預(yù)算管理(1)編制采購預(yù)算：根據(jù)公司經(jīng)營目標(biāo)確定采購預(yù)算項目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，采用一定的編制方法和程序，將公司在未來一定時期內(nèi)應(yīng)達到的具體采購目標(biāo)以數(shù)量和貨幣的形式表現(xiàn)出來。根據(jù)公司年度銷售計劃，采購員匯總、整理各組別采購預(yù)算后，編制采購總預(yù)算，由采購經(jīng)理補充完善后，交財務(wù)部和預(yù)算管理委員會逐一核準(zhǔn)，上交總經(jīng)理審批。(2)執(zhí)行采購預(yù)算：將審批的各項采購預(yù)算指標(biāo)及時地下達給相關(guān)責(zé)任部門及人員，對預(yù)算執(zhí)行過程進

15、行監(jiān)控。(3)分析和調(diào)整采購預(yù)算差異：在預(yù)算執(zhí)行過程中，采購部要根據(jù)業(yè)務(wù)統(tǒng)計和財務(wù)部門核算的實際數(shù)據(jù)，即預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算數(shù)進行比較，編制預(yù)決算分析報告，如果有差異，要分析差異產(chǎn)生的原因和責(zé)任歸屬，制定控制差異或調(diào)整預(yù)算的具體措施。(4)采購預(yù)算資金控制：在采購預(yù)算資金控制中，必須對采購預(yù)算資金實行限額審批制度；部門負(fù)責(zé)人只能在自己的權(quán)限內(nèi)進行審批，限額以上的采購申請應(yīng)按公司請購審批制度辦理請購，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出；對于預(yù)算內(nèi)的采購項目，請購部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，采購部及財務(wù)部對需求部門提出的申請進行審核，最終由總經(jīng)理審批后才能給予辦理

16、。4、采購方式控制(1)訂單采購方式采購部根據(jù)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單，訂購單上注明求購商品或勞務(wù)的具體項目、價格、數(shù)量、交貨時間等，送交供應(yīng)商并表明購買意愿；供應(yīng)商按訂單上面的要求生產(chǎn)和供應(yīng)商品或勞務(wù)；訂單在提交給供應(yīng)商之前，應(yīng)由部門負(fù)責(zé)人檢查訂單的合理性。(2)合同訂貨方式采購部與供應(yīng)商通過談判，就采購的貨物的質(zhì)量、數(shù)量、價格水平、運輸條件、結(jié)算方式等項內(nèi)容達成一致，并且以購銷合同的形式確定下來；供應(yīng)商按合同提供貨物并取得貨款，公司按合同驗收貨物并支付款項。(3)直接采購方式：采購人員根據(jù)批準(zhǔn)的請購單，就其所列貨物，直接向供應(yīng)商購買的一種采購方式。(4)比質(zhì)比價采購方式選擇三家以上的供應(yīng)商，

17、就其質(zhì)量、價格、供貨期等進行對比分析，在符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的前提下，選擇價格最低的供應(yīng)商。(5)緊急采購方式因緊急情況，需要以最快的速度使采購商品或勞務(wù)到位。緊急采購方式一般只有在臨時性、突發(fā)性需要時方可采用。5、采購方式選擇(1)根據(jù)商品或勞務(wù)的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式；(2)一般商品或勞務(wù)的采購應(yīng)采用采購訂單或合同訂貨等方式；(3)小額零星商品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式；(4)重要的商品或勞務(wù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過決策論證和特殊的審批程序后，采用訂單或合同方式或者比質(zhì)比價方式。(5)大宗商品的采購、基建或裝修項目主要物資的采購以及其它金額較大的大宗物資采購采用比質(zhì)比價采購方式。6、采購驗收管理(

18、1)貨物到貨后，貨物驗收人員應(yīng)會同使用部門根據(jù)“訂單”、“合同”等采購文件核對貨物名稱、規(guī)格并清點數(shù)量，并根據(jù)實際數(shù)量確認(rèn)“入庫單”。(2)驗收過程中如發(fā)現(xiàn)貨物與“訂單”或“合同”所載內(nèi)容不符，應(yīng)通知辦理采購的人員及相關(guān)部門進行處理。(3)驗收過程發(fā)現(xiàn)貨物有污漬、破損、受潮、霉變等異常情況而且達到一定程度時，驗收人員應(yīng)及時通知采購人員通知第三方物流或供應(yīng)商前來處理，并盡可能維持其狀態(tài)以利于公證作業(yè)。第三方物流或供應(yīng)商確認(rèn)后，驗收人員開“退貨單”呈送部門負(fù)責(zé)人核實后，報采購部門及財務(wù)部門辦理。(4)交貨數(shù)量超過訂購量的部分應(yīng)退回供貨商。交貨數(shù)量末達到訂購數(shù)量，以要求補足為原則，由驗收人員通知采購

19、部門聯(lián)絡(luò)供應(yīng)商進行處理。檢驗不合格的貨物退貨或貨物需要更換的，要與供方協(xié)商解決，需要增減貨款的要在付款前或有效承付期內(nèi)通知財務(wù)部門。7、采購付款管理收到供應(yīng)商發(fā)票后，采購員將供應(yīng)商發(fā)票與購貨訂單及合同進行比較，確認(rèn)商品種類、數(shù)量、價格、折扣條件、付款金額及方式等是否相符，核對無誤后交財務(wù)部。財務(wù)部將收到購貨發(fā)票、入庫單與購貨訂單、送貨單、購貨合同等進行復(fù)核，檢查其真實性、合法性、合規(guī)性和正確性。已確認(rèn)的應(yīng)付款應(yīng)及時支付，以便按規(guī)定獲得現(xiàn)金折扣，加強與供應(yīng)商的良好關(guān)系，并維持企業(yè)信用。8、采購?fù)素浌芾眚炇杖藛T應(yīng)該嚴(yán)格按照公司的驗收標(biāo)準(zhǔn)進行驗收，不符合公司驗收標(biāo)準(zhǔn)的貨物視為不合格貨物。不合格貨物應(yīng)

20、辦理退貨。(1)對于數(shù)量上的短缺，采購員應(yīng)該與供應(yīng)商聯(lián)系，要求供應(yīng)商補足，或價款上予以扣減；(2)對于質(zhì)量上的問題，采購員應(yīng)該通知代理門店或物流，決定是退貨還是要求供應(yīng)商給予適當(dāng)?shù)恼劭郏?3)采購員在貨物退回時，確認(rèn)“退貨單”，其內(nèi)容包括退貨的數(shù)量、價格、日期、供應(yīng)商名稱以及貨款金額等。財務(wù)部應(yīng)根據(jù)“退貨單”調(diào)整應(yīng)付賬款或催辦退貨貨款的回收手續(xù)；(4)采購員因?qū)徹涃|(zhì)量不滿意而向供應(yīng)商提出的折扣，需要同供應(yīng)商商議確定。折扣金額必須由財務(wù)部審核，折扣金額確認(rèn)后，財務(wù)部應(yīng)編制“應(yīng)付調(diào)整單”。(三)應(yīng)付賬款管理1、應(yīng)付賬款是公司因購買商品、物資或接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項。2、應(yīng)付賬款必須由財務(wù)

21、部應(yīng)付賬款會計管理：應(yīng)付賬款的管理和記錄必須由獨立于請購、采購、驗收付款職能以外的財務(wù)部的應(yīng)付賬款會計專門負(fù)責(zé)；按付款日期、折扣條件等項規(guī)定管理應(yīng)付賬款，以保證采購付款內(nèi)部控制的有效實施。3、應(yīng)付賬款的確認(rèn)和計量應(yīng)真實和可靠：應(yīng)付賬款的確認(rèn)和計量必須根據(jù)審核無誤的各種必要的原始憑證。這些憑證主要是供應(yīng)商開具的發(fā)票、質(zhì)量管理部門的驗收證明、供應(yīng)商轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證、物流部門的入庫單、退貨單等；應(yīng)付賬款會計須審核這些原始憑證的真實性、合法性、完整性、合規(guī)性及正確性。4、應(yīng)付賬款必須及時登記到應(yīng)付賬款賬簿：應(yīng)付賬款會計應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證及時登記應(yīng)付賬款明細賬；應(yīng)付賬款明細賬應(yīng)該分別按照供應(yīng)商進行

22、明細核算，在此基礎(chǔ)上還可以進一步按購貨合同進行明細核算。5、及時沖抵預(yù)付賬款：財務(wù)部收到供應(yīng)商開具的發(fā)票以后，應(yīng)該及時沖抵預(yù)付賬款。6、正確確認(rèn)、計量和記錄折扣：財務(wù)部將可享受的折扣按規(guī)定條件加以確認(rèn)、計量和記錄，以確定實際支付的款項。7、應(yīng)付賬款的授權(quán)支付：財務(wù)部接到已到期的應(yīng)付賬款應(yīng)及時支付，按權(quán)限審批后才能辦理結(jié)算與支付。8、應(yīng)付賬款的結(jié)轉(zhuǎn)：財務(wù)部應(yīng)該按照應(yīng)付賬款總賬和明細賬按月結(jié)賬，并相互核對，出現(xiàn)差異時，應(yīng)編制調(diào)節(jié)表進行調(diào)節(jié)。9、應(yīng)付賬款的檢查：財務(wù)部按月從供應(yīng)方取得對賬單、與應(yīng)付賬款明細賬或未付憑單明細表互相核對，若有差異應(yīng)查明差異產(chǎn)生的原因；如果追查結(jié)果表明無會計記錄錯誤，則應(yīng)通

23、知經(jīng)辦人員及時與債權(quán)人取得聯(lián)系，以便調(diào)整差異；采購部門經(jīng)辦人員應(yīng)定期從供應(yīng)商處取得對賬單，并進行核對、調(diào)節(jié)工作。10、同應(yīng)付賬款相關(guān)的應(yīng)付票據(jù)的簽發(fā)必須經(jīng)財務(wù)部審核，按權(quán)限批準(zhǔn)。財務(wù)部設(shè)置應(yīng)付票據(jù)賬簿，并認(rèn)真做好應(yīng)付票據(jù)的核算工作，票據(jù)的登記人員不得兼管票據(jù)的簽發(fā)。三、存貨控制(一)存貨管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制1、存貨管理風(fēng)險公司要加強對存貨管理的控制，確保存貨安全和提高存貨運營效率，就需要對存貨管理可能存在的風(fēng)險進行全面了解，公司需要關(guān)注的存貨管理風(fēng)險如下：(1) 存貨業(yè)務(wù)違反國家法律、法規(guī)，可能遭受外部處罰，導(dǎo)致經(jīng)濟損失和信譽損失；(2) 存貨業(yè)務(wù)未經(jīng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊

24、、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失；(3) 存貨保管不善，可能導(dǎo)致存貨損壞、變質(zhì)、浪費、被盜和流失等；(4) 存貨盤點工作不規(guī)范，可能由于未能及時查清資產(chǎn)狀況而導(dǎo)致財務(wù)信息不準(zhǔn)確，資產(chǎn)和利潤虛增。2、存貨管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制針對存貨管理存在的風(fēng)險，需要對存貨管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制，存貨管理控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)如下：(1) 明確各部門存貨管理的職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序；(2) 科學(xué)、合理地設(shè)置機構(gòu)和配備人員；(3) 明確存貨請購的事項，請購的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)；(4) 存貨管理控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，存貨管理的原則和程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范；(5) 存貨的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則、制度的規(guī)定。3、存貨管理控

25、制崗位職責(zé)存貨管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)總經(jīng)理1、審批存貨管理的米購、保管、使用、處置等政策和制度；2、審查、審閱存貨管理重要財務(wù)報表；3、審批盤盈、盤虧的應(yīng)對策略和方法。1、制定存貨管理的政策和制度；2、編制存貨管理的財務(wù)報表；3、制定盤盈、盤虧應(yīng)對策略和方法。物流主管1、審核倉庫物資管理臺賬；2、審核月入庫、出貨報告；3、審核并確認(rèn)盤點報告；4、審核存貨保險購買申請。1、編制倉庫物資管理的臺賬；2、編制月入庫、出貨報告；3、編制盤點報告；4、辦理存貨保險購買申請手續(xù)。倉管員1、進行貨物驗收和出入庫手續(xù)辦理；2、填寫、更新倉庫臺賬、卡片；3、進行在庫存貨的日常盤點；4、編制在庫存貨的日常

26、盤點表；5、參與月度盤點和年度盤點；6、制作月收貨、出貨報告。1、復(fù)核存貨的出入庫手續(xù)；2、復(fù)核倉庫臺賬；3、復(fù)核在庫存貨的日常盤點表；4、審核在庫呆、廢品的處理意見；5、監(jiān)督在庫呆、廢品的處理；6、組織月度盤點和年度盤點；7、復(fù)核月收貨、出貨報告。質(zhì)管員1、開展專業(yè)性要求較高的存貨出入庫驗收；2、抽查存貨的常規(guī)性入庫檢驗工作。進行常規(guī)性存貨的入庫檢驗。采購員1、審核存貨使用部門提出的米購申請；2、編制存貨采購的制度、預(yù)算、計劃；3、組織實施存貨米購的市場調(diào)研、詢價、比價、合同談判、合約簽署等工作。1、編制米購申請；2、審批采購的制度、預(yù)算、計劃。財務(wù)部經(jīng)理1、審核存貨米購、保管、使用、處置過

27、程中形成的財務(wù)和會計報表；2、提出存貨賬目調(diào)整的政策；3、根據(jù)管理層的意見調(diào)整存貨賬目；4、組織開展年度存貨盤點和月度存貨盤點；5、參與決策存貨保險。1、編制存貨采購、保管、使用、處置過程中形成的財務(wù)和會計報表；2、決定存貨賬目的調(diào)整政策；3、決定購頭存貨保險。存貨會計1、編制存貨采購、保管、使用、調(diào)撥、處置形成的財務(wù)和會計報表；2、審核存貨采購費用和金額，審核存貨采購貨款的支付；3、復(fù)核倉庫臺賬和倉庫出入庫單、盤點表、匯總表等。1、審核存貨米購、保管、使用、調(diào)撥、處置形成的財務(wù)和會計報表；2、編制倉庫臺賬和倉庫出入庫單、盤點表、匯總表等。請購部門1、審核本部門所用存貨申領(lǐng)單；2、填寫本部門所

28、用存貨申領(lǐng)單；3、辦理本部門所用存貨的申領(lǐng)手續(xù)。辦理存貨申領(lǐng)手續(xù)保安員檢查進出公司大門的貨物更新倉庫臺賬、卡片(1)存貨入庫管理：入庫核對實物品名、款號、顏色、尺碼、數(shù)量與采購合同一致。觀察包裝完好"-程度，并清點實物數(shù)量。進行實物質(zhì)量檢查。審核“入庫單”。存貨入庫按實收數(shù)量計算。因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的退貨，應(yīng)分清責(zé)任，妥善處理。貯存在倉庫的貨物，按照貨物的品名、款號、顏色、尺碼等分區(qū)歸類整潔擺放，在貨架上作相應(yīng)的標(biāo)識，并制作倉庫貨物擺放平面圖，張貼在貨架處。(2)庫位規(guī)劃和布局管理：倉庫人員根據(jù)商品、物料的出入庫情況等規(guī)劃所需庫位及其面積，有效利用庫位空間。庫位配置應(yīng)配合倉庫內(nèi)設(shè)備(

29、例如消防設(shè)施、通風(fēng)設(shè)備、電源等)及所使用的儲運工具規(guī)劃運輸通道。收發(fā)頻繁的商品需在進出便捷的庫位存放。相同規(guī)格品名的存貨不能放在兩個倉庫內(nèi)。存貨堆放根據(jù)不同存貨的包裝形態(tài)設(shè)定堆放方式及堆積層數(shù)。存貨應(yīng)于每一庫位設(shè)置貨卡標(biāo)示牌，標(biāo)示其品名、款號、顏色、尺碼、庫位數(shù)量。每次進出貨，及時更改存量，做到卡、賬、貨相符。(3)存貨防火、防盜等安全管理：倉庫禁止無關(guān)人員進入，所有入庫人員均需按照規(guī)定履行審批程序，必須在倉庫工作人員的陪同下進出倉庫，并遵守倉庫管理制度。所有人員不得攜帶手提包、紙袋等進入倉庫，確需帶入的，須允許倉庫工作人員進行檢查。庫房設(shè)施必須符合防火、防盜、防潮、防鼠標(biāo)準(zhǔn)，貨架應(yīng)達到安全要

30、求。倉庫工作人員應(yīng)定期或隨時檢查存貨的防水、防火、防盜、防鼠安全設(shè)施。保持倉庫環(huán)境衛(wèi)生和過道暢通，并做好防火、防潮、防盜、防鼠等安全防范的工作，學(xué)會使用滅火器等工具，每天下班前須檢查各種電器電源等安全情況。任何人員不得在倉庫內(nèi)吸煙、用餐，不得將飯盒、零食等帶入到倉庫。嚴(yán)格遵照存貨對倉庫的貯存環(huán)境要求進行貯存保管，定時對存貨進行清潔和整理。倉庫工作人員按照財務(wù)要求及時記錄所有貨物進出倉賬目情況，每天做好盤點對數(shù)工作，保證賬目和實物一致。倉庫工作人員不得挪用、轉(zhuǎn)送倉庫內(nèi)的任何物品，其它人員需要到倉庫借用貨物的，必須經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。倉庫的鑰匙由倉庫工作人員專人保管，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)交他人保管和使用，

31、更不得隨意配制。(4)存貨賬目管理：存貨賬目的范圍包括入庫單、出庫單、存貨明細賬以及臺賬等。所有出入庫物資，均需按品種登記入庫單和出庫單，并將收、發(fā)貨數(shù)量登記后結(jié)出余額，隨時與實存數(shù)量進行核對，并做到賬實相符。如有不符，應(yīng)查明原因，及時糾正處理。存貨明細賬記錄應(yīng)有合法依據(jù)，憑證必須完整無缺。倉庫工作人員每月定期同財務(wù)部會計核對出、入庫單和明細賬、臺賬，確保賬實相符、賬賬相符。(二)存貨核算工作規(guī)范1、存貨的核算與計價(1)建立存貨核算體系：財務(wù)部進行存貨的總分類核算和二級明細分類核算，存貨倉庫進行存貨的三級明細核算。財務(wù)部設(shè)置總賬和明細分類賬，各存貨倉庫設(shè)置數(shù)量、金額的存貨明細賬，并按照存貨的

32、商品編碼、品名規(guī)格反映收入、發(fā)出和結(jié)存情況。(2)存貨核算職責(zé)分配：財務(wù)部的存貨核算人員定期對倉庫存貨收、發(fā)、存賬目進行稽核。倉庫工作人員每月向財務(wù)部和其它有關(guān)部門報送存貨收發(fā)存明細表和存貨耗用明細表。存貨核算人員與倉庫工作人員相互配合，確保倉庫存貨明細賬與財務(wù)部存貨明細分類賬相符。(3)存貨計價原則：存貨成本計價的總原則是按實際成本入賬，即在存貨收發(fā)憑證、存貨明細賬和總賬上均以實際價格反映存貨的收發(fā)存情況。(4)計價辦法：倉庫工作人員在收貨時根據(jù)入庫單逐筆登記每筆存貨的數(shù)量、單價及金額。財務(wù)部存貨核算人員按加權(quán)平均法計算確定存貨的實際價格。發(fā)出的存貨，按照會計人員已確定的賬面實際價格計價，計

33、算發(fā)出存貨的金額。發(fā)出存貨的計價方法一般采用加權(quán)平均法，即以期初存貨的數(shù)量和本期收入存貨數(shù)量為權(quán)數(shù)計算存貨的平均單位成本，據(jù)以對發(fā)出存貨進行計價。2、存貨成本的確認(rèn)(1)存貨以其成本入賬。這里所指的成本是指存貨的歷史成本或?qū)嶋H成本，包括采購成本、加工成本和其它成本等；(2)存貨的采購成本，包括采購價格和其它稅金；(3)存貨的加工成本，包括直接人工費用和按照一定方法分配的制造費用；(4)其它成本，主要是指除采購成本、加工成本外，使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其它支出，如為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計費用等；(5)下列費用不包括在存貨成本中，應(yīng)在其發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期費用：運輸費、裝卸費、保險費以及

34、其它可直接歸屬于存貨采購的費用、倉儲費用；(6)部門領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，應(yīng)當(dāng)按照實際成本核算；(7)存貨的收入和發(fā)出，均應(yīng)有經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限審批和符合規(guī)定的入庫單和出庫單作核算依據(jù)。3、自制存貨成本的核算(1)公司自制的存貨，以制造過程中的各項實際支出，作為實際成本。主要包括制造過程中耗用的各種外購原材料、輔助材料、外購燃料及動力、直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員和車間生產(chǎn)管理人員工資及福利費、固定資產(chǎn)折舊費和其它費用。(2)公司應(yīng)當(dāng)按照成本計算對象來歸集、分配生產(chǎn)費用，設(shè)置經(jīng)營成本“直接材料、直接人工、制造費用”明細分類賬。(3)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費用的性質(zhì)，合理選擇制造費用的分配方法。可選用的分配方法通常有以

35、生產(chǎn)工人工資、按生產(chǎn)工人工時、按機器工時、按耗用原材料的數(shù)量或成本、按直接成本(原材料、燃料、動力、生產(chǎn)工人工資及福利費之和)、按產(chǎn)品產(chǎn)量等。(4)在同一生產(chǎn)過程中，如果同時生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工成本不能直接區(qū)分，這些加工成本應(yīng)按照合理方法在各種產(chǎn)品之間進行分配。(5)公司月末計算在產(chǎn)品成本時，如果某種產(chǎn)品尚未全部完工，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒▌澢逋旯ぎa(chǎn)品和在產(chǎn)品的費用界限。不能直接將全部的生產(chǎn)費用轉(zhuǎn)為完工產(chǎn)品的成本而不考慮在產(chǎn)品成本。四、工程項目控制(一)工程項目管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制1、工程項目管理風(fēng)險工程項目的風(fēng)險是指影響項目目標(biāo)實現(xiàn)的各種事件發(fā)生的可能性，工程項目必然存

36、在風(fēng)險，公司應(yīng)當(dāng)關(guān)注的涉及工程項目的風(fēng)險，具體如下：(1) 工程項目立項準(zhǔn)備不充分和工程項目立項無審批；(2) 工程項目決策失誤，可能造成公司資產(chǎn)損失或資源浪費；(3) 工程項目預(yù)算不準(zhǔn)確、不科學(xué)，可能導(dǎo)致預(yù)算支出失去有效控制；(4) 工程項目預(yù)付款、進度款的支付與合同不一致，與會計記錄不符；(1) 工程項目施工過程質(zhì)量不合格，可能導(dǎo)致工程項目成本支出加大和存在安全隱患;(6) 工程項目進度掌握不合理，進度款支付與實際進度不一致，導(dǎo)致進度控制失效；工程項目造價方法、依據(jù)和程序不合理，導(dǎo)致工程造價不準(zhǔn)確，存在較大差異；(7) 工程項目決算未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批或?qū)徟鞒滩灰?guī)范，可能導(dǎo)致決算不準(zhǔn)確、不規(guī)范；

37、(8) 工程項目轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的原始依據(jù)不完整、不充分、不合規(guī)，影響工程項目按時投入；(9) 工程項目會計處理和相關(guān)信息不合法、不真實、不完整，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失或賬實不符。2、工程項目管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司在建立與實施工程項目內(nèi)部控制體系的過程中，為了避免或減少工程項目風(fēng)險給公司帶來的各種負(fù)面影響，應(yīng)當(dāng)強化對工程項目關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。(1) 職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)明確、規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)科學(xué)、合理；(2) 工程項目的決策依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)、規(guī)范；(3) 概預(yù)算編制的依據(jù)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)明確、規(guī)范；(4) 委托其他單位承擔(dān)工程項目，相關(guān)招標(biāo)程序和合同協(xié)議的簽訂、管理程序

38、應(yīng)明確；(5) 價款支付的方式、金額、時間進度應(yīng)當(dāng)明確；(6) 竣工決算環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密，竣工清理范圍、竣工決算依據(jù)、決算審計要求、竣工驗收程序、資產(chǎn)移交手續(xù)等應(yīng)當(dāng)明確；(7) 工程項目的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定。3、工程項目管理控制崗位職責(zé)工程項目管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)總經(jīng)理1、審批項目建議書；2、審批可行性研究報告；3、審批工程項目概預(yù)算報告；4、組織開展項目招標(biāo)，審批中標(biāo)單位；5、審批工程更改報告；6、審批工程項目竣工驗收報告。1、編制工程項目建議書；2、編制工程項目可行性報告；3、編制工程項目的概預(yù)算；4、編制工程項目招標(biāo)文件；5、編制工程

39、更改報告；6、編制工程項目驗收報告。財務(wù)部經(jīng)理1、審核工程、采購付款計劃；2、審核工程、采購款項的支付；3、審核工程項目竣工決算書。1、工程、采購付款計劃的編制；2、工程、采購費用的支付；3、編制竣工決算報告。工程核算會計1、核對工程項目業(yè)務(wù)相關(guān)原始憑證；2、工程項目業(yè)務(wù)相關(guān)賬目。支付工程款項。出納支付工程項目進度、結(jié)算等款項。登記工程項目業(yè)務(wù)相關(guān)賬目。工程審計員組織工程項目竣工決算審計。審批竣工決算。工程主管1、提交工程項目建議書和可行性研究報告；2、組織研究工程項目的實施方式和方法；3、提交工程項目費用預(yù)算，并實施控制；4、審批工程項目進度報告；5、審核工程項目竣工驗收報告；1、審批項目建

40、議書和可行性研究報告；2、工程項目實施方式合理性評估；3、工程費用預(yù)算的審核；4、編制工程項目進度報告；5、工程竣工驗收、決算的審計。6、制訂工程進度控制計劃和進度款支付計劃，并實施控制；7、監(jiān)督施工單位施工進度，編制工程進度報告，報上級審批。項目經(jīng)理1、審核施工單位提出的進度款支付申請，報送上級審批；2、審核施工單位工程更改申請，編制工程更改報告，報上級審批；3、7E期或小定期檢查施工現(xiàn)場，對存在的安全、質(zhì)量隱患給予指正意見；4、組織工程項目竣工決算、驗收工作，編制工程決算報告，報上級審批。1、審批工程項目進度控制計劃；2、審批工程進度報告；3、審批工程進度款支付申請；4、審批工程更改申請；

41、5、糾正、處罰施工單位違章行為；6、審批決算報告。4、項目決策管理控制(1)工程項目決策過程中，公司的相關(guān)部門應(yīng)履行其職能，提供必要的、合理的建議。(2)工程部為工程項目提供技術(shù)方面的支持，編制項目建議書和項目可行性研究報告;財務(wù)部為工程項目提供財務(wù)方面的參考意見；審計部對決策的過程實施監(jiān)督審計；合規(guī)部為工程項目提供法律方面的支持。5、概預(yù)算審查控制(1)工程項目的概、預(yù)算管理部門分別為工程部、財務(wù)部、審計部，各自的職責(zé)如下：工程項目部收集編制工程項目預(yù)算的各種資料，編制并執(zhí)行工程項目預(yù)算；財務(wù)部對概預(yù)算編制的各種依據(jù)進行審核，對數(shù)據(jù)進行復(fù)核演算；審計部對概預(yù)算編制、報批過程進行審計監(jiān)控，確保

42、編制過程的規(guī)范性，工程項目概、預(yù)算的審查要求檢驗工程概、預(yù)算的合規(guī)性、合法性、合理性、真實性。(2)審查重點：是否執(zhí)行國家、地方概、預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)；是否按國家或地方政策調(diào)整材料價格、調(diào)整定額等的文件規(guī)定執(zhí)行；是否正確套用定額標(biāo)準(zhǔn)；是否按國家或地方政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取費用；主要材料價格的真實性；是否按施工圖及更改資料計算工程工作量，同時審查更改資料的合規(guī)性和有效性；是否按國家規(guī)定的計費程序操作，有無違反操作程序多計費的問題；其它重要事項。(3)需要審查的資料包括但不限于以下內(nèi)容：審查項目申報書；審查建議書或可行性研究報告；審查立項或初步設(shè)計批復(fù)文件；審查項目支出明細預(yù)算及編制說明；審查工程量的計算方式

43、；審查材料預(yù)算價格；審查預(yù)、概算編制人員資質(zhì)；審查其它相關(guān)資料及依據(jù)。(4)審查程序：審計部根據(jù)公司內(nèi)控管理委員會指示組織專項審計；向工程部發(fā)送審計通知單，一般是在預(yù)概算經(jīng)總經(jīng)理審批通過后；開展調(diào)查確證工作，實施實質(zhì)性的審計工作；撰寫工作底稿，根據(jù)工作底稿完成審計報告；上交審計報告至總經(jīng)理及內(nèi)控管理委員會；對審計結(jié)果的執(zhí)行情況進行后續(xù)審計。6、工程變更控制 1)工程變更申請內(nèi)容：變更由來包括時間、地點、參與人員和事件的簡要情況、工程變更類型等；價款支付及金額發(fā)生的變動。(2)工程變更申請程序：施工單位填報變更報審表；項目經(jīng)理審核(重大項目需監(jiān)理機構(gòu)簽認(rèn))；工程部經(jīng)理按審批權(quán)限審批；財務(wù)部審查核

44、算；總經(jīng)理審批。(3)工程變更審批權(quán)限：項目經(jīng)理審核施工單位提交的過程變更申請后交工程部經(jīng)理審核，呈報總經(jīng)理審批，通過后實施。7、竣工決算控制(1)管理范圍：凡新建、擴建、改建的基本建設(shè)項目(工程)和裝修項目按批準(zhǔn)的設(shè)計文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，符合驗收標(biāo)準(zhǔn)的，必須及時組織驗收，辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。(2)竣工驗收依據(jù)：批準(zhǔn)的設(shè)計任務(wù)書、初步設(shè)計或變更初步設(shè)計、施工圖和設(shè)備技術(shù)說明書以及現(xiàn)行施工技術(shù)驗收規(guī)范以及公司有關(guān)審批、修改、調(diào)整文件等。(3)竣工決算的編制：所有竣工驗收的項目在辦理驗收手續(xù)之前，必須對所有財產(chǎn)和物資進行清理，編制竣工決算，分析概預(yù)算執(zhí)行情況，考核投資效果，報上級審查；竣工項目

45、經(jīng)驗收交接后，應(yīng)及時辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。(4)工程剩余物資處置：建設(shè)工程完工后，工程部或籌委會應(yīng)當(dāng)對工程剩余物資進行清理，對需處置的剩余物資，工程部負(fù)責(zé)人提出處置建議報總經(jīng)理審批，收入報財務(wù)部沖減建設(shè)成本；工程項目現(xiàn)場使用的辦公設(shè)備清點入庫或移交其它項目。(5)整理資料：工程項目(包括單項工程)竣工驗收結(jié)束后，各相關(guān)部門應(yīng)將所有技術(shù)文件材料進行系統(tǒng)整理，分類立卷，按照規(guī)定程序歸檔留存。(6)竣工驗收程序：根據(jù)工程項目的規(guī)模大小、復(fù)雜程度，項目的驗收可分為初步驗收和竣工驗收兩個階段進行。規(guī)模較大、較復(fù)雜的項目，應(yīng)先進行初驗，然后進行全部項目的竣工驗收；規(guī)模較小，較簡單的項目，可以一次進行全部項

46、目的竣工驗收；施工單位按照國家規(guī)定，整理好文件、技術(shù)資料，提出交工報告；工程部接到報告后組織財務(wù)、設(shè)計及使用等有關(guān)部門進行驗收；經(jīng)過各單項工程的驗收，確認(rèn)工程項目全部完成，符合設(shè)計要求，并具備竣工圖表、竣工決算、工程總結(jié)等必要文件資料，工程部負(fù)責(zé)向上逐級匯報，由總經(jīng)理最終審批；根據(jù)工程規(guī)模不同，將工程驗收情況報告報送不同級別政府部門進行審批。(7)特殊情況下竣工驗收的要求：工程項目基本符合竣工驗收標(biāo)準(zhǔn)，只是零星土建工程和少數(shù)非主要設(shè)備未按設(shè)計規(guī)定的內(nèi)容全部建成，但不影響正常使用，應(yīng)辦理竣工驗收手續(xù)。對剩余工程，應(yīng)按設(shè)計留足投資，限期完成；工程部分單項已經(jīng)實際使用，近期不能按原設(shè)計規(guī)模續(xù)建的，應(yīng)

47、從實際情況出發(fā)，可縮小規(guī)模，報公司批準(zhǔn)后，對已完成的工程和設(shè)備，盡快組織驗收，辦理固定資產(chǎn)的移交手續(xù)。8、竣工決算審計控制(1)審計部是公司基建、裝修工程項目內(nèi)部審計的職能部門，工程項目、財務(wù)部等部門依照各自職責(zé)，協(xié)同審計部做好對基建、裝修工程項目的內(nèi)部審計工作。(2)內(nèi)部審計范圍： 新建、擴建、改建基本建設(shè)工程竣工決算；零星基建工程、維修工程竣工決算；裝飾、裝修工程竣工決算。(3)審計依據(jù)：國家和地方主管部門制定的統(tǒng)一定額標(biāo)準(zhǔn); 國家和地方主管部門制定頒布的有關(guān)建設(shè)政策和規(guī)定；國家有關(guān)的工程驗收標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)圖及技術(shù)要求； 施工圖紙、招標(biāo)標(biāo)書、招標(biāo)答疑、施工承包合同、資質(zhì)等級、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證

48、等； 現(xiàn)場施工人員、單位負(fù)責(zé)人、有關(guān)負(fù)責(zé)人對現(xiàn)場簽證，初審(一審)結(jié)果審核簽證。(4)決算審計實施的主要內(nèi)容： 項目竣工決算報表及說明書是否真實、全面、合法； 工程量是否真實，價格是否合理，計取各項費用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)； 竣工決算的編制是依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項清理工作是否全面、徹底； 建設(shè)項目概預(yù)算最終執(zhí)行情況；交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價、轉(zhuǎn)移投資等問題；11轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資、支出等列出依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實，核算是否合規(guī)有無虛列投資問

49、題；12收尾工程的未完工工程量與所需要投資計算是否正確、合規(guī)；13項目結(jié)余資金情況，包括銀行存款、現(xiàn)金、其它貨幣資金是否真實、準(zhǔn)確；14庫存物資實際存量是否真實，有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；15往來款是否真實、合法，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題；16基建收入的來源、分配、上交和留成及使用是否真實、合法；17項目投資包干指標(biāo)完成情況如何，包干結(jié)余分配是否合規(guī)。(5)審計部在對工程項目審計時，工程部應(yīng)當(dāng)提供下列文件、報表和資料： 項目批準(zhǔn)建設(shè)的有關(guān)文件、設(shè)計文件、歷次調(diào)整概算文件； 初步竣工驗收報告，建設(shè)工程竣工圖；工程招標(biāo)文件、標(biāo)底編制說明及標(biāo)底；承包合同或協(xié)議、工程設(shè)

50、計變更單及其它簽證記錄；工程預(yù)算書及由總經(jīng)理簽章后的工程決算書；工程項目開始后的過程進度報表和財務(wù)報表、工程竣工決算報表，以及其它與財務(wù)收支有關(guān)的資料；決算竣工工程量計算書、工料分析表、定額換算補充資料、材料匯總及價款差計算表；審計工作要求的其它資料。(6)審計報告應(yīng)當(dāng)征求被審計部門的意見，審計報告中的結(jié)論性意見與其它有關(guān)部門的審查結(jié)論不一致的，由審計部會同有關(guān)部門協(xié)商形成一致意見；經(jīng)協(xié)商未達成一致意見的，提請總經(jīng)理審批。(7)工程項目只有經(jīng)過竣工決算審計，財務(wù)部才能辦理工程價款的結(jié)算，預(yù)付項目工程款應(yīng)留足尾款。未經(jīng)審計的工程項目，財務(wù)部有權(quán)拒絕核銷并予以退回。五、固定資產(chǎn)控制(一)固定資產(chǎn)管

51、理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制1、固定資產(chǎn)管理風(fēng)險為了加強對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制,保護固定資產(chǎn)安全完防止固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯和舞弊行為，整，提高固定資產(chǎn)使用效率，在固定資產(chǎn)管理過程中應(yīng)當(dāng)注意以下風(fēng)險：(1) 未經(jīng)授權(quán)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失；(2) 虛計固定資產(chǎn)運輸費、安裝費和重估價值，可能造成公司固定資產(chǎn)損失；(3) 固定資產(chǎn)購買、建造決策失誤，可能造成公司資產(chǎn)損失或資源浪費；(4) 固定資產(chǎn)使用、維護不當(dāng)或不及時維修，可能造成公司資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失;(5) 固定資產(chǎn)盤點不準(zhǔn)確、未及時處理或處理程序不恰當(dāng)，可能造成企業(yè)資產(chǎn)流失；(6) 固定資產(chǎn)報廢不符合規(guī)

52、定、未經(jīng)有效審批，可能造成公司資產(chǎn)的流失或浪費；(7) 固定資產(chǎn)處置方案不合理、未經(jīng)有效審批、收入沒有準(zhǔn)確入賬，可能資產(chǎn)損失；(8) 固定資產(chǎn)租賃未經(jīng)有效審批、租賃費用會計處理不當(dāng)，可能成本費用失真；(9) 固定資產(chǎn)會計處理不合法、不真實、不完整，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失;(10) 選擇了資質(zhì)不合格的評估機構(gòu)，導(dǎo)致評估結(jié)果無效或不準(zhǔn)確，可能造成決策失誤。(11) 資產(chǎn)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司在建立與實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制時，至少應(yīng)當(dāng)強化以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：(1) 建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)制和嚴(yán)格的授權(quán)審批制度；(2) 固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)、規(guī)范；(3) 加強固

53、定資產(chǎn)的日常管理工作，保證固定資產(chǎn)的安全與完整；(4) 明確固定資產(chǎn)處置范圍、標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限，避免固定資產(chǎn)流失或浪費；(5) 固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則、制度的規(guī)定；(6) 固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)清晰、嚴(yán)密。3、固定資產(chǎn)管理控制崗位職責(zé)固定資產(chǎn)管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)董事會審批固定資產(chǎn)投資預(yù)算。編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算。總經(jīng)理1、審批固定資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)章制度；2、審批固定資產(chǎn)投資預(yù)算；3、審批預(yù)算外固定資產(chǎn)投資項目；4、組織進行重大固定資產(chǎn)購建項目的技術(shù)可行性及財務(wù)可行性分析；5、審批固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)、盤點、報廢、轉(zhuǎn)移、處理、

54、投保計劃。1、擬定固定資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)章制度；2、編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算；3、編制固定資產(chǎn)報廢、維修保養(yǎng)、轉(zhuǎn)移、處置等報告。財務(wù)負(fù)責(zé)人1、組織編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算；2、審批授權(quán)范圍內(nèi)預(yù)算外固定資產(chǎn)投資項目；3、審批授權(quán)范圍內(nèi)固定資產(chǎn)購置申請；4、審批重大固定資產(chǎn)的維修、處置、轉(zhuǎn)移、投保申請；4、審批固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)、盤點、報廢、轉(zhuǎn)移、處置、投保計劃；1、審批預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資項目；2、審批一般固定資產(chǎn)的維修、處置、轉(zhuǎn)移、投保申請；3、編制固定資產(chǎn)的盤盈盤虧。5、審批固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告。行政部1、制定固定資產(chǎn)管理各項規(guī)章制度；2、編制公司總體固定資產(chǎn)投資預(yù)算；3、審核固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告；4、

55、審核固定資產(chǎn)盤點、維修、報廢和投保等計劃；5、審批權(quán)限內(nèi)固定資產(chǎn)報廢、轉(zhuǎn)移、外借、維修等申請；6、審核固定資產(chǎn)增加、轉(zhuǎn)移、報廢、調(diào)撥、外借等各類業(yè)務(wù)手續(xù)；7、組織固定資產(chǎn)報廢、報損的技術(shù)鑒定，提出處理建議；8、參與固定資產(chǎn)的米購工作；9、匯總各部門固定資產(chǎn)投資預(yù)算；10、負(fù)責(zé)設(shè)置固定資產(chǎn)登記卡和臺賬；11、定期盤點固定資產(chǎn)，編制盤盈、盤虧報告；12、定期檢查各類固定資產(chǎn)的使用損耗情況；13、擬定固定資產(chǎn)的盤點、更新、維修、報廢和投保計劃。1、編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算；2、編制固定資產(chǎn)維修，報廢和投保等各項計劃；3、辦理固定資產(chǎn)增加、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥、外借等各類手續(xù)。固定資產(chǎn)管理員1、辦理固定資產(chǎn)增加、轉(zhuǎn)移、報廢、調(diào)撥、外借等各類手續(xù)；2、審核固定資產(chǎn)投資預(yù)算；3、審核固定資產(chǎn)的各項會計報表；4、審核支付賬款憑證。1、審核固定資產(chǎn)投資預(yù)算；2、審核固定資產(chǎn)更新、維修、報廢和投保計劃；3、編制盤虧、盤盈報告。財務(wù)部經(jīng)理1、審核固定資產(chǎn)盤盈、盤