會計業(yè)務(wù)核算流程

1、山東華魯恒升化工股份有限公司會計業(yè)務(wù)核算規(guī)程1、 總流程：1、根據(jù)原始憑證填制記賬憑證2、風(fēng)險崗位稽核記賬憑證及原始憑證3、 登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細分類賬、總賬4、 期末損益結(jié)轉(zhuǎn)，計提企業(yè)所得稅5、 對賬、結(jié)賬6、 根據(jù)總賬和明細分類賬編制會計報表。7、裝訂憑證，妥善保管二、主要會計分錄（一）貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款1現(xiàn)金備用金開立備用金借：其他應(yīng)收款* 貸：現(xiàn)金報銷借：管理費用、銷售費用等 貸：現(xiàn)金收回或減少備用金時借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款*（2）收取貨款 借：現(xiàn)金 貸：預(yù)收賬款* (3)罰沒收入 借：現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入2銀行存款收取貨款借：銀行存款 貸：預(yù)收

2、賬款、應(yīng)收賬款支付貨款借：應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款 貸：銀行存款3 支付費用借：管理費用、銷售費用等 貸：銀行存款4 繳納稅費借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅等 貸：銀行存款3其他貨幣資金開立信用證保證金借：其他貨幣資金 貸：銀行存款收回保證金借：銀行存款 貸：其他貨幣資金4應(yīng)收票據(jù)1 收到銀行承兌票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：預(yù)收賬款2 到期托收入帳 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)3 轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料、付項目款）借：應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款貸：應(yīng)收票據(jù)5、應(yīng)收賬款A(yù)、發(fā)生： 借：應(yīng)收賬款-X公司 預(yù)收賬款-X公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅）6、壞賬損失提取壞賬準(zhǔn)備金時借：資

3、產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款重新收回時借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款（二）存 貨1、原材料（1）取得發(fā)票與材料同時到借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款材料已到，月末發(fā)票未到，暫估入庫借：原材料 貸：應(yīng)付賬款*注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（2）發(fā)出借：生產(chǎn)費用/在建工程/管理費用/ 貸：原材料 （3）包裝物1 生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)費用 貸：包裝物 2 隨產(chǎn)品出售 借：銷售費用 貸：包裝物 （4）工程領(lǐng)用借：在建工程貸：原材料 5、存貨跌價準(zhǔn)備1 根據(jù)存貨準(zhǔn)則確定存貨發(fā)生減值 借：資產(chǎn)減值損失-

4、計提的存貨跌價準(zhǔn)備 貸：存貨跌價準(zhǔn)備2 已計提跌價準(zhǔn)備的存貨價值以后又得以恢復(fù)，在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額借：存貨跌價準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失3 發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)計提的存貨跌價準(zhǔn)備借：存貨跌價準(zhǔn)備 貸：主營業(yè)務(wù)成本、生產(chǎn)成本（三）固定資產(chǎn)1、固定資產(chǎn)取得價值構(gòu)成（達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出）=價款+運雜費+包裝費+安裝成本+稅金+（資本化的）借款利息+外幣借款折合差價+分?jǐn)偟墓こ倘藛T工資+專業(yè)人員服務(wù)費+其他間接費用（契稅、車輛購置稅、耕地占用稅）等A、外購不需安裝的 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款B、外購需安裝的 （1）借：在建工程 貸：銀行存款（支付的買價、

5、運雜費等）（2）借：在建工程 貸：銀行存款（支付的安裝費等）（3）借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時結(jié)轉(zhuǎn)C、自行建造 （1）購買工程物資 借：工程物資 應(yīng)稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅 貸：銀行存款（2）領(lǐng)用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資（3）領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料 借：在建工程 貸：原材料（等）（4） 完工交付 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（5）融資租賃 1 借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn) 貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款2 分期付融資租賃款 借：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款 貸：銀行存款3 期滿，資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè) 借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)（6)固

6、定資產(chǎn)折舊 借：生產(chǎn)費用、輔助生產(chǎn)、管理費用等 貸：累計折舊(7)出售、報廢出售收入和殘料 借：銀行存款 原材料 貸：固定資產(chǎn)清理(8)保險及賠償 借 ：銀行存款 其他應(yīng)付款 貸：固定資產(chǎn)清理(9）清理后凈收益處理 沖減工程成本 借：固定資產(chǎn)清理 貸：在建工程 營業(yè)外收入-處置固定資產(chǎn)凈收益如為凈損益，需要結(jié)轉(zhuǎn) 借：營業(yè)外支出-處置固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理（10）期末計價發(fā)生減值 借：資產(chǎn)減值損失-計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2、 固定資產(chǎn)清理1 企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢和毀損、對外投資、融資租賃、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置固定資產(chǎn)，按該項固定資產(chǎn)賬面凈額借：固定資

7、產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)2 清理過程中發(fā)生的其他費用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款 應(yīng)交稅費3 固定資產(chǎn)清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失， 借：營業(yè)外支出非常損失貸：固定資產(chǎn)清理4 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理5 固定資產(chǎn)清理完成后，本科目的貸方余額 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得4、 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1無形資產(chǎn)1 購入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 貸：預(yù)付賬款2 研究開發(fā)費用（如材料費、直接參與人員的工資及福利費等）借：管理費用 貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付職工薪酬-工資3 攤

8、銷（期限一經(jīng)確定，不能改） 借：管理費用、生產(chǎn)費用等 貸：累計攤銷注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。 2、長期待攤費用1 發(fā)生時借：長期待攤費用 貸：應(yīng)付賬款2 攤銷時借：財務(wù)費用、輔助生產(chǎn) 貸：長期待攤費用五、負(fù)債 (一)流動負(fù)債1、短期借款1 借款時借：銀行存款 貸：短期借款 2 按月支付利息借：財務(wù)費用 利息支出 貸：銀行借款3 暫估利息借：財務(wù)費用（尚未提取的利息） 貸：應(yīng)付利息 2、應(yīng)付賬款1 支付貨款借：應(yīng)付賬款貸：銀行借款2 購進材料等借：原材料 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅 貸：應(yīng)付賬款3 各項費用借：管理費用、銷售費用 應(yīng)

9、交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅 貸：應(yīng)付賬款 3、應(yīng)付票據(jù)1 辦理票據(jù)借：應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)2 到期支付借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款4、預(yù)收賬款預(yù)收時借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款發(fā)貨時借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5、應(yīng)付職工薪酬支付職工工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：銀行存款月份終了進行分配，計入有關(guān)費用借：生產(chǎn)費用（生產(chǎn)工人） 輔助生產(chǎn)（車間或分廠管理人員） 管理費用（廠部行政管理人員） 營業(yè)費用（專設(shè)銷售機構(gòu)人員 在建工程（在建工程人員） 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資3 提取福利費時借：生產(chǎn)費用等（科目同工資的提?。?貸：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費支付時借：應(yīng)

10、付職工薪酬-應(yīng)付福利費 貸：現(xiàn)金4 提取工會經(jīng)費借：管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費5 提取職工教育經(jīng)費借：管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費6 住房公積金、社會統(tǒng)籌等同上6、應(yīng)交稅金1 增值稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-未交增值稅2 計提稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 應(yīng)交稅費-其他應(yīng)交款-教育費附加 應(yīng)交稅費-其他應(yīng)交款-地方教育費附加 應(yīng)交稅費-其他應(yīng)交款-地方水利建設(shè)基金 3 計提房產(chǎn)、土地等 借：管理費用 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交稅費-應(yīng)土地使用稅 (二) 長期負(fù)債1、長

11、期借款取得借款借：銀行存款 貸：長期借款利息支出、匯兌損失等借款費用處理借： 財務(wù)費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間） 在建工程（符合條件的專門借款費用） 貸：銀行借款暫估利息借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 2、長期應(yīng)付款2 收到應(yīng)付融資租賃款借：銀行存款 貸：長期應(yīng)付款3 到期支付借：長期應(yīng)付款 貸：銀行借款六、 所有者權(quán)益1、股本借：銀行存款 貸：股本2、資本公積資本/股本溢價借：銀行存款 貸：股本 資本公積2 收到國家的專項技改、技術(shù)研究撥款借：銀行存款 貸：專項應(yīng)付款3 專項技改、技術(shù)研究完成借：專項應(yīng)付款 貸：資本公積3、盈余公積提取借：利潤分配提取法定盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積 4、利潤分配1 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（以盈利為例，虧損時借、貸正相反）借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤2 結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細項目借：利潤分配-未分配利潤 貸：利潤分配提取盈余公積等明細項目3 計算交納所得稅借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅借：本年利潤 貸：所得稅5、 專項儲備 1 根據(jù)收入計提：借：生產(chǎn)費用、輔助生產(chǎn) 貸：專項儲備2 支付： 借：專項儲備 貸：銀行存款7、 收入、費用、利潤1、主營業(yè)務(wù)收入借：預(yù)