會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)習(xí)報(bào)告1

1、實(shí)習(xí)報(bào)告一、實(shí)習(xí)目的 會(huì)計(jì)專業(yè)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門學(xué)科、一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，經(jīng)濟(jì)管理離不開會(huì)計(jì)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)工作就顯得越重要。作為財(cái)務(wù)管理專業(yè)的一名學(xué)生，能否真正學(xué)以致用很重要，而實(shí)習(xí)為我們提供了一個(gè)自我展示的平臺(tái)，也是對(duì)自我的一次檢驗(yàn)。 針對(duì)于此，通過對(duì)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、管理會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)及會(huì)計(jì)電算化軟件應(yīng)用的學(xué)習(xí)，我已經(jīng)掌握了相關(guān)會(huì)計(jì)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論、基本方法和知識(shí)結(jié)構(gòu)體系。但是理論知識(shí)與實(shí)際會(huì)計(jì)工作還存在著很大的偏差，會(huì)計(jì)具有很強(qiáng)的實(shí)踐性和操作性。因此，作為一名會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，就必須親自動(dòng)手去做，去實(shí)踐，只有這樣才能真正了解會(huì)

2、計(jì)究竟是做什么的。這也是我參加此次實(shí)習(xí)的目的。二、單位情況介紹 安衡（北京）會(huì)計(jì)師事務(wù)所, 于2005年10月8日經(jīng)北京市財(cái)政局批準(zhǔn)成立。具有國有大型企業(yè)審計(jì)、金融業(yè)務(wù)審計(jì)、基建審計(jì)、離任審計(jì)、稅務(wù)審計(jì)、外匯審計(jì)等主要執(zhí)業(yè)資格。提供變更及設(shè)立的資本驗(yàn)證、會(huì)計(jì)報(bào)表年度審計(jì)及其他專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)顧問及調(diào)查、管理咨詢、稅務(wù)咨詢及涉稅事項(xiàng)代理、企業(yè)并購與資產(chǎn)重組、資產(chǎn)評(píng)估等專業(yè)服務(wù)。 安衡（北京）會(huì)計(jì)師事務(wù)所,從成立起即秉承著“培養(yǎng)高素質(zhì)專業(yè)人才、樹立高效率服務(wù)目標(biāo)、堅(jiān)持高水平執(zhí)業(yè)質(zhì)量”的發(fā)展原則，以及“集團(tuán)化、規(guī)?；H化”的發(fā)展戰(zhàn)略，運(yùn)用“執(zhí)業(yè)規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)”、“質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)控制”、“培訓(xùn)再造與持續(xù)

3、發(fā)展”等多元化現(xiàn)代管理模式，現(xiàn)已逐步發(fā)展成為以安衡（北京）會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司、北京安衡稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司為核心，包括北京富川資產(chǎn)評(píng)估有限公司，安衡誠信（北京）工程造價(jià)咨詢有限公司、北京富川房地產(chǎn)土地評(píng)估有限公司、北京富川投資顧問有限公司等機(jī)構(gòu)多元化發(fā)展的中介服務(wù)企業(yè)。安衡公司一直堅(jiān)持“樹立公司品牌、恪守服務(wù)質(zhì)量、完善各項(xiàng)管理”是我們始終不渝的經(jīng)營理念，不斷提高服務(wù)質(zhì)量與執(zhí)業(yè)水平。公司擁有一支年輕的隊(duì)伍，目前在冊(cè)執(zhí)業(yè)人員60余人，平均年齡不足35歲，其中30名執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，9名執(zhí)業(yè)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、10名注冊(cè)稅務(wù)師、5名房地產(chǎn)評(píng)估師、20名工程造價(jià)師等，另有證券業(yè)從業(yè)資格注冊(cè)會(huì)計(jì)師、

4、ACCA特許會(huì)計(jì)師，具有執(zhí)業(yè)注冊(cè)資格的各類專業(yè)人員占總?cè)藬?shù)的比例高達(dá)70%.公司已為國內(nèi)外眾多企業(yè)提供了審計(jì)鑒證、內(nèi)控設(shè)計(jì)、財(cái)稅代理、財(cái)稅咨詢、稅收籌劃、財(cái)稅顧問、資產(chǎn)評(píng)估、工程造價(jià)咨詢等服務(wù)，與客戶建立了良好的合作關(guān)系。秉乘一貫的執(zhí)業(yè)原則，我們的專業(yè)能力不但受到廣大客戶的高度好評(píng)，同時(shí)也得到了行業(yè)協(xié)會(huì)及國家有關(guān)行業(yè)管理部門的認(rèn)同。三、 實(shí)習(xí)內(nèi)容和過程（一）了解會(huì)計(jì)師事物所機(jī)構(gòu)組成,人員職責(zé),基本業(yè)務(wù)1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的基本業(yè)務(wù) .注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦下列審計(jì)業(yè)務(wù):(1)審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,出具審計(jì)報(bào)告; (2)驗(yàn)證企業(yè)資本,出具驗(yàn)

5、資報(bào)告;(3)辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù),出具有關(guān)報(bào)告; (4)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。 安衡會(huì)計(jì)師事務(wù)所的具體業(yè)務(wù)范圍：1審計(jì)服務(wù)：年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、基本建設(shè)年度決算審計(jì)、工程造價(jià)審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)案件鑒定審計(jì)、所得稅匯算清繳審計(jì)、土地增值稅清算審計(jì)、破產(chǎn)、清算審計(jì)、外匯帳戶審計(jì)、注冊(cè)資本驗(yàn)證；2 資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)：股份制、改組評(píng)估、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、拍賣評(píng)估、資產(chǎn)抵押、擔(dān)保評(píng)估購并、聯(lián)營、租賃評(píng)估、破產(chǎn)、清算評(píng)估、司法訴訟評(píng)估；3稅務(wù)服務(wù)：常年稅務(wù)顧問、咨詢、重組業(yè)務(wù)等納稅籌劃、稅務(wù)代理；4 財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)：常年財(cái)務(wù)顧問、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)手冊(cè)編制、管理報(bào)表體系設(shè)計(jì)、內(nèi)

6、部控制設(shè)計(jì)及評(píng)審、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查；5投資咨詢服務(wù)、企業(yè)投、融資服務(wù)、投資可行性研究報(bào)告、收購兼并財(cái)務(wù)顧問、盡職調(diào)查、企業(yè)改制方案設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)與資產(chǎn)重組方案設(shè)計(jì)等。(二)新準(zhǔn)則執(zhí)行、稅收政策變動(dòng)對(duì)審計(jì)工作的影響1.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行對(duì)審計(jì)工作的影響新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在企業(yè)執(zhí)行的過程中可能會(huì)出現(xiàn)一些問題，這也是我們所需要關(guān)注的，否則會(huì)對(duì)我們的工作產(chǎn)生影響。如在首次執(zhí)行日，企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)以現(xiàn)行國家有關(guān)稅收法規(guī)為基礎(chǔ)確定適用稅率。未來期間適用稅率發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)按照新的稅率對(duì)原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)

7、行調(diào)整，有關(guān)調(diào)整金額計(jì)入變更當(dāng)期的所得稅費(fèi)用等。萬方有限公司在2006年末，以50萬購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)規(guī)定按照5年以直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。稅法上規(guī)定應(yīng)按4年計(jì)提折舊，折舊計(jì)提方法、凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定無異，2007年末，由于新稅法頒布，預(yù)計(jì)自2008年起所得稅稅率改為25%，此前企業(yè)適用的所得稅稅率為33%，該固定資產(chǎn)在07年固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為40萬元（50-50/5），計(jì)稅基礎(chǔ)為37.5萬元（50-50/4），賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成的暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8250元（2.5*33%），而該項(xiàng)固定資產(chǎn)在08年的賬面價(jià)值為30萬元（50-50/5*2），計(jì)稅基礎(chǔ)為25萬元（

8、50-50/4*2）,賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成的暫時(shí)性差異，遞延所得稅負(fù)債余額為1.25萬元（5*25%），08年公司的遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額為4250元（12500-8250），這部分屬于可抵扣的暫時(shí)性差異，需要調(diào)整已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，并計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，會(huì)計(jì)上的處理為：借：遞延所得稅資產(chǎn) 4250 貸：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅負(fù)債4250。 又如企業(yè)按照原制度核算的資本公積，執(zhí)行新準(zhǔn)則后應(yīng)當(dāng)分別下列情況進(jìn)行處理：原資本公積中的資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，執(zhí)行新準(zhǔn)則后仍應(yīng)作為資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）進(jìn)行核算；原資本公積中因被投資單位除凈損益外其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)產(chǎn)生的股權(quán)投資準(zhǔn)備，

9、執(zhí)行新準(zhǔn)則后應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入新準(zhǔn)則下按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資產(chǎn)生的資本公積（其他資本公積）；原資本公積中除上述以外的項(xiàng)目，包括債務(wù)重組收益、接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易差價(jià)、按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資因初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位賬面凈資產(chǎn)的份額計(jì)入資本公積的金額等，執(zhí)行新準(zhǔn)則后應(yīng)在資本公積（其他資本公積）中單設(shè)“原制度資本公積轉(zhuǎn)入”進(jìn)行核算，該部分金額在執(zhí)行新準(zhǔn)則后，可用于增資、沖減同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的合并差額等。 企業(yè)在首次執(zhí)行日之前已經(jīng)持有的對(duì)子公司長期股權(quán)投資，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)（財(cái)會(huì)200714號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行追溯調(diào)整，視同該子公司自取得時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，對(duì)其原

10、賬面核算的成本、原攤銷的股權(quán)投資差額、按照權(quán)益法確認(rèn)的損益調(diào)整及股權(quán)投資準(zhǔn)備等均進(jìn)行追溯調(diào)整；對(duì)子公司長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值在公司設(shè)立時(shí)已折合為股本或?qū)嵤召Y本等資本性項(xiàng)目的，有關(guān)追溯調(diào)整應(yīng)以公司設(shè)立時(shí)為限，即對(duì)于公司設(shè)立時(shí)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值已折成股份或折成資本的不再追溯調(diào)整。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制也應(yīng)采用上述同一原則處理。 首次執(zhí)行日之前持有的對(duì)子公司長期股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，在首次執(zhí)行日對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，在此基礎(chǔ)上合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制按照2007年2月1日發(fā)布的專家工作組意見執(zhí)行。首次執(zhí)行日按照上述原則對(duì)子公司長期股

11、權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整后，相關(guān)調(diào)整情況應(yīng)當(dāng)在附注中說明。該公司自2008年1月1日起執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該公司的合并報(bào)表包括本公司及子公司會(huì)計(jì)報(bào)表，按財(cái)政部制定的合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定和其他相關(guān)規(guī)定以及北京市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(京國資發(fā)201036號(hào))關(guān)于做好2010年度北京市企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理及報(bào)表編制工作的通知中有關(guān)要求編制，自下而上層層合并，內(nèi)部交易與內(nèi)部往來等事項(xiàng)在合并報(bào)表編制過程中予以抵銷。納入合并范圍的子公司或合營公司與母公司執(zhí)行會(huì)計(jì)制度不一致的，對(duì)造成的差異進(jìn)行調(diào)整后編制財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表，但對(duì)2010年度已經(jīng)執(zhí)行財(cái)政部2006年2 月15日頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的子企業(yè)，直接合并編

12、制集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)所屬合營子企業(yè)按照比例合并方法編制財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表。在上銀色伙伴廣告?zhèn)髅焦竟ぷ鞯赘宓臅r(shí)候，我產(chǎn)生一個(gè)疑問，就是廣告公司的發(fā)票是否都可以列入廣告費(fèi)，其支付廣告禮儀公司的費(fèi)用是否也屬于廣告費(fèi)或宣傳費(fèi)，通過查看規(guī)定國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)所得稅稅前扣除辦法）的通知的第四十一條規(guī)定：納稅申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)與贊助費(fèi)支出嚴(yán)格區(qū)分。納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出必須符合以下條件：（一）廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；（二）已經(jīng)實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)的發(fā)票；（三）通過一定的媒體傳播。第四十二條規(guī)定：納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過媒體的廣告性支出），在不

13、超過銷售收入的千分之五范圍內(nèi)，可以據(jù)實(shí)扣除。因此公司開具的發(fā)票必須具備上述要求的三個(gè)條件，否則不列入廣告費(fèi)；廣告禮儀公司的發(fā)票也是如此。 新準(zhǔn)則取消了待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用，待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（包括1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營租賃的預(yù)付租金、季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)在停工期內(nèi)的費(fèi)用以及其他應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如企業(yè)預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、短期借款利息等。資產(chǎn)負(fù)債觀要求不符合資產(chǎn)定義及其確認(rèn)條件的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目不能夠在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)?！按龜傎M(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”不符合資產(chǎn)、負(fù)

14、債的定義，因此， “待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”不再在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)。上述兩個(gè)科目實(shí)質(zhì)上是屬于結(jié)算類科目，這也是新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目取消待攤費(fèi)用及預(yù)提費(fèi)用的原因。待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目取消后，企業(yè)可以進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：原待攤費(fèi)用可以通過“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目核算，原預(yù)提費(fèi)用可以通過“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”等科目核算。原企業(yè)短期借款利息的預(yù)提，新準(zhǔn)則規(guī)定通過“應(yīng)付利息”科目核算。首次執(zhí)行日的待攤費(fèi)用余額可以計(jì)入首次執(zhí)行日的當(dāng)期損益或轉(zhuǎn)入預(yù)付賬款科目處理，首次執(zhí)行日的預(yù)提費(fèi)用余額，如果符合負(fù)債或預(yù)計(jì)負(fù)債的定義，則轉(zhuǎn)入相應(yīng)的應(yīng)付款項(xiàng)或預(yù)計(jì)負(fù)債科目，如不符合，則只能重回或按照前期差錯(cuò)更正原

15、則處理。北京僑樂房地產(chǎn)開發(fā)服務(wù)有限公司依然保留待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用，很顯然是不符合新準(zhǔn)則規(guī)定的，原待攤費(fèi)用可以通過預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款科目核算，原預(yù)提費(fèi)用可以通過應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款等科目核算。原企業(yè)短期借款利息的計(jì)提，新準(zhǔn)則規(guī)定，通過應(yīng)付利息科目核算。 2.稅收政策變動(dòng)對(duì)審計(jì)工作的影響稅收政策的變動(dòng)對(duì)審計(jì)工作的影響意義深遠(yuǎn)，審計(jì)人員必須時(shí)刻關(guān)注稅收政策的新變動(dòng)。如國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知（國稅函2009694號(hào)，以下簡稱通知）有關(guān)問題的補(bǔ)充規(guī)定如下：（1）關(guān)于企業(yè)為月工資收入低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工繳存企業(yè)年金的征稅問題：企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)部分計(jì)入職工個(gè)人賬戶時(shí)，

16、當(dāng)月個(gè)人工資薪金所得與計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)之和未超過個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得低于個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但加上計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)后超過個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，其超過部分按照通知第二條規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。（2）關(guān)于以前年度企業(yè)繳費(fèi)部分未扣繳稅款的計(jì)算補(bǔ)稅問題：將以前年度未扣繳稅款的企業(yè)繳費(fèi)累計(jì)額按所屬納稅年度分別計(jì)算每一職工應(yīng)補(bǔ)繳稅款，在此基礎(chǔ)上匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)扣繳稅款合計(jì)數(shù)；在計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳稅款時(shí)，首先應(yīng)按照每一職工月平均工資額減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的差額確定職工個(gè)人適用稅率，然后按照通知第五條規(guī)定計(jì)算個(gè)人實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳稅款。具體的計(jì)算公式如下：.職工

17、月平均工資額的計(jì)算公式：職工月平均工資額=當(dāng)年企業(yè)為每一職工據(jù)以計(jì)算繳納年金費(fèi)用的工資合計(jì)數(shù)÷企業(yè)實(shí)際繳納年金費(fèi)用的月份數(shù)（工資合計(jì)數(shù)不包括未計(jì)提企業(yè)年金的獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼等） 職工個(gè)人應(yīng)補(bǔ)繳稅款的計(jì)算公式：納稅年度內(nèi)每一職工應(yīng)補(bǔ)繳稅款=當(dāng)年企業(yè)未扣繳稅款的企業(yè)繳費(fèi)合計(jì)數(shù)×適用稅率速算扣除數(shù)（計(jì)算結(jié)果如小于0，適用稅率調(diào)整為5%，據(jù)此計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳稅款）。企業(yè)應(yīng)補(bǔ)扣繳個(gè)人所得稅合計(jì)數(shù)計(jì)算公式：企業(yè)應(yīng)補(bǔ)扣繳稅額=各納稅年度企業(yè)應(yīng)補(bǔ)扣繳稅額各納稅年度企業(yè)應(yīng)補(bǔ)扣繳稅額=納稅年度內(nèi)每一職工應(yīng)補(bǔ)繳稅款。如企業(yè)確定應(yīng)當(dāng)采用何種稅率計(jì)算確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所

18、得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。適用稅率是指按照稅法規(guī)定，在暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期間執(zhí)行的稅率。中華人民共和國企業(yè)所得稅法已于2007年3月16日通過，自2008年1月1日起實(shí)施。企業(yè)在進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異、這些暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在2008年1月1日以后轉(zhuǎn)回的，應(yīng)當(dāng)按照新稅法規(guī)定的適用稅率對(duì)原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，除原確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生于直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整所有者權(quán)益（資本公積）以外，其他情況下產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的調(diào)整金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用。又如根據(jù)國務(wù)院

19、關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的通知決定，自2010年12月1日起，對(duì)外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)外資企業(yè)征收城建稅和教育費(fèi)附加有關(guān)問題的通知進(jìn)一步明確，對(duì)外資企業(yè)2010年12月1日之后發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”征收城建稅和教育費(fèi)附加，而2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的三稅不征收城建稅和教育費(fèi)附加。我本來就對(duì)國家稅務(wù)總局出臺(tái)的稅收新政策不是那么關(guān)注，在審計(jì)北京僑樂房地產(chǎn)開發(fā)服務(wù)有限公司旗下的麗高王府是，做其他應(yīng)交稅費(fèi)測(cè)算表的時(shí)候，只測(cè)出來了營業(yè)稅，麗高花園的稅率為5%，其主營業(yè)務(wù)收入為506940元，應(yīng)計(jì)的營業(yè)稅為25347元，但我

20、測(cè)城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加的時(shí)候，很顯然，對(duì)僑樂是港資沒有多大概念，這使我陷入了誤區(qū)，我直接拿整年的營業(yè)稅25347元測(cè)算，得出城市維護(hù)建設(shè)稅1744.29元，教育費(fèi)附加760.41元，但賬上的應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅為132.95，教育費(fèi)附加為56.98元，原來國家稅務(wù)總局將內(nèi)外資企業(yè)的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加統(tǒng)一進(jìn)行了調(diào)整，后來我拿12月份的主營業(yè)務(wù)收入37985元測(cè)出的營業(yè)稅1899.25元作為稅基，果真測(cè)出了正確的稅金。經(jīng)過這次，我知道了不管是從事審計(jì)還是會(huì)計(jì)，必須關(guān)注和了解國家出臺(tái)的新政策，進(jìn)行知識(shí)體系的更新，不斷地充實(shí)自己，掌握最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，稅法細(xì)則，法律知識(shí)及攻關(guān)經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)。我們?cè)?/p>

21、學(xué)校所學(xué)的知識(shí)太死板了，遠(yuǎn)不能滿足工作的需要，所以步入社會(huì)，又意味著在新的學(xué)校繼續(xù)學(xué)習(xí)，而你自己是你自己的老師。有的時(shí)候，你得學(xué)著自己琢磨，不然領(lǐng)會(huì)的也只有結(jié)果而已。（二）熟悉事物所各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作流程,行業(yè)規(guī)范,協(xié)助會(huì)計(jì)師完成各類業(yè)務(wù).第一天到公司報(bào)道, 史老師給安排了辦公桌并配給了電腦，接下來就是先了解事務(wù)所的具體情況,主要從公司發(fā)展歷史,機(jī)構(gòu)人員設(shè)置,經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍以及目前經(jīng)營狀況等方面，接著就是翻閱單位員工手冊(cè)、以前的底稿等檔案資料，之后慢慢進(jìn)入角色，學(xué)習(xí)了如何使用打印機(jī)、復(fù)印機(jī)以及如何裝訂報(bào)告，至此我在事務(wù)所的實(shí)習(xí)也便正式開始。開始幾天時(shí)間, 我和另一個(gè)實(shí)習(xí)生負(fù)責(zé)根據(jù)一摞底稿資料，負(fù)

22、責(zé)編制中持(北京)環(huán)保發(fā)展有限公司的未審定的資產(chǎn)負(fù)債表和上合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注，萬事開頭難，面對(duì)厚厚的一摞底稿，未免有點(diǎn)不知所措，在工作中，也經(jīng)?？ぃ枰蛏蚶蠋熡懡?，不過也慢慢適應(yīng)了事務(wù)所忙碌的工作環(huán)境。在工作的同時(shí)，我也發(fā)現(xiàn)自己所掌握的知識(shí)不能完全勝任工作，于是開始了解最近的會(huì)計(jì)政策,從宏觀經(jīng)濟(jì),會(huì)計(jì)制度,證券,法律等等方面作以了解,我覺得這反面知識(shí)的補(bǔ)充會(huì)對(duì)以后的工作更加有利。實(shí)習(xí)第五天的時(shí)候,我隨袁老師去北僑下屬的麗高王府、溫榆花園、棕櫚灘審計(jì)，開始真正接觸審計(jì)業(yè)務(wù)，這幾家公司都是物業(yè)服務(wù)公司，業(yè)務(wù)都比較簡單，我主要是在袁老師的指導(dǎo)下做一些測(cè)試工作,協(xié)助完成班車部分的工作底稿。起初,比較

23、生疏,就先翻看客戶提供的各種資料,包括憑證,總賬,明細(xì)賬，銀行對(duì)賬單及銀行余額調(diào)節(jié)表等等，照著以前的底稿試著上班車部分工作底稿，然后開始進(jìn)入抽查憑證工作,開始由袁老師利用鼎信諾自動(dòng)抽憑，自動(dòng)生成抽查的內(nèi)容和項(xiàng)目憑證號(hào),我負(fù)責(zé)查找班車部分憑證，查看其是否相符,尤其需要關(guān)注涉及大額支出項(xiàng)目,計(jì)提折舊項(xiàng)目以及涉及稅金的項(xiàng)目，然后將所抽憑證復(fù)印，還有整理重要大額的合同，測(cè)待攤費(fèi)用的計(jì)提是否合理，接著回到所里完成后續(xù)工作,整理完成的班車部分的工作底稿，試著寫審計(jì)說明和審計(jì)結(jié)論，此外還負(fù)責(zé)上棕櫚灘的財(cái)務(wù)報(bào)表附注。這幾天的外勤工作讓體會(huì)到了出外審計(jì)的感受,開始直接接觸審計(jì)業(yè)務(wù)，從中我學(xué)到了很多東西。這一周,

24、我和另外一個(gè)助理一起和李老師出一起外勤,完成年度審計(jì)業(yè)務(wù),客戶是北京首建招標(biāo)公司，李老師與客戶做了簡單的溝通后,我們便開始了緊張的工作：主要是對(duì)該公司2010年度財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，在李老師的指導(dǎo)下,我們很快進(jìn)入了工作狀態(tài),我負(fù)責(zé)編制首建招標(biāo)有限公司的未審資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，以及上該公司的工作底稿，主要是上上期末審定數(shù)和本期未審數(shù)。該公司的會(huì)計(jì)處理相對(duì)比較規(guī)范,會(huì)計(jì)電算化比較完備,所以使得我們的工作進(jìn)展也比較順利，此外我還負(fù)責(zé)了損益類的抽憑工作，完成憑證抽查檢查表，抽查憑證工作是審計(jì)過程中一個(gè)至關(guān)重要的程序,很多問題都是在抽憑時(shí)發(fā)現(xiàn)和暴露出來的，在此過程中, 我逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法，我發(fā)

25、現(xiàn)了現(xiàn)金坐支、還有一筆摘要為購紅酒的，卻計(jì)入管理費(fèi)用下的辦公費(fèi)的憑證，雖然發(fā)票沒有跨期現(xiàn)象，但還有一些會(huì)議費(fèi)后面的發(fā)票卻是名人居酒店的等諸如此類的問題。雖然抽憑并不難,但查找對(duì)照比較煩瑣,需要將所附的原始憑證填列清楚，尤其是大額的發(fā)票的抬頭，這家招標(biāo)公司以招標(biāo)服務(wù)費(fèi)為主要收入，沒有營業(yè)成本，所以損益類的抽憑至關(guān)重要，讓我感到責(zé)任重大,返回事務(wù)所后，我主要是協(xié)助李老師完成后續(xù)工作,整理完成審計(jì)工作底稿,完成財(cái)務(wù)報(bào)表附注的編寫，直到出具審計(jì)報(bào)告，裝訂審計(jì)報(bào)告，參與這次外勤，使我對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)有了更深入的了解，但參與審計(jì)的這家業(yè)務(wù)較為簡單的，沒能了解到更多行業(yè)的會(huì)計(jì)工作，這也是我比較遺憾的。通過這次工作

26、我了解到了很多稅法上的知識(shí)，而且我開始以一個(gè)非專業(yè)的審計(jì)人員的角度看被審計(jì)單位的賬了，這是一個(gè)很好的開端。之后幾天，我主要完成萬方有限公司的財(cái)務(wù)報(bào)表附注的修改，整理其工作底稿，了解該公司的內(nèi)部控制制度，我打算以該公司作為我論文撰寫的大體方向，所以一直有在收集和整理這方面的資料；從這次實(shí)習(xí)工作中，我也了解到不論是會(huì)計(jì)工作還是審計(jì)工作，都是專業(yè)性很強(qiáng)的工作，從業(yè)人員要及時(shí)掌握最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，稅法細(xì)則，法律知識(shí)及攻關(guān)經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，只有這樣才能順利完成工作，我也充分利用空余時(shí)間學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法，以填補(bǔ)我這方面的空白。雖然這些天在事務(wù)所里都是協(xié)助老師做一些比較零散的工作,當(dāng)然期間也不可避免發(fā)生了一些小失

27、誤，在給銀夏發(fā)展有限公司的所得稅匯算清繳報(bào)告蓋章的時(shí)候，我把稅申報(bào)告跟審計(jì)報(bào)告混了，落蓋了資質(zhì)的六個(gè)章，不過幸好，張老師在復(fù)查的時(shí)候指出來了，很多看似簡單的工作真正上手時(shí)總會(huì)遇到這樣那樣的麻煩,在解決問題的過程中，我積累了不少經(jīng)驗(yàn)，這對(duì)我以后的工作很有幫助。這一周我被安排到到恒宇建筑工程有限公司協(xié)助造價(jià)師孫老師進(jìn)行工程造價(jià)工作，開始我認(rèn)為這項(xiàng)工作跟我的專業(yè)跨度很大，我甚至連工程造價(jià)是什么都不太清楚，后來在具體的工作中，我發(fā)現(xiàn)這與財(cái)務(wù)還是相掛鉤的，我需要翻閱從2004到2010年的憑證，將財(cái)務(wù)支出部分的主要材料對(duì)應(yīng)的實(shí)際數(shù)量整理、匯總備用，需要完成一張六百多行的抽憑表格，需要將該公司耗用的鋼筋、

28、水泥、石子、砂子、有機(jī)磚、商砼、無機(jī)料、地磚等十幾種主要材料的實(shí)際用量計(jì)算出來，工作量極大，對(duì)我而言，無疑是一項(xiàng)挑戰(zhàn)，不過，通過翻閱恒宇的憑證，我發(fā)現(xiàn)恒宇的財(cái)務(wù)部人員設(shè)置很不合理，企業(yè)的內(nèi)部控制不是很完善，記賬和審核居然為同一人，未實(shí)現(xiàn)全部電算化，成本費(fèi)用控制不太明確，預(yù)算部和財(cái)務(wù)部很多口徑都不太一致，這無疑加重了我們的工作負(fù)擔(dān)，跟著孫老師我也學(xué)到了不少東西，比如工程材料上線材、元鋼、螺紋均是鋼筋，耐磨地面屬于特殊地面，商砼就是商品混凝土，電纜有很多種，價(jià)格不等，也知道了恒宇是為了配合成本清理工作，為公司規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)才進(jìn)行專門的預(yù)算活動(dòng)的，由于該公司所承擔(dān)的項(xiàng)目時(shí)間跨度相對(duì)較長，材料的價(jià)格信息和市

29、場(chǎng)行情均有所變化，而且工程類別多種多樣，各類耗料品種繁多，這就需要將一部分主材的實(shí)際數(shù)量整理匯總，與支出部分的主材對(duì)應(yīng)的實(shí)際數(shù)量對(duì)比分析，找出問題的結(jié)癥所在，我覺得這樣的出發(fā)點(diǎn)是好的，但是對(duì)實(shí)際效果持懷疑態(tài)度。四、收獲與感想實(shí)習(xí)是每一個(gè)大學(xué)生必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們?cè)趯?shí)踐中了解社會(huì)，讓我們學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識(shí),也打開了視野，增長了見識(shí)，為我們以后進(jìn)一步走向社會(huì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。雖然，在校有組織過模擬實(shí)訓(xùn)，提升了我們的實(shí)際操作能力，會(huì)計(jì)注重的實(shí)踐能力，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有實(shí)習(xí)工作中的收獲要多，我們所學(xué)的知識(shí)要學(xué)以致用，也只有投入到實(shí)際的工作中，而此次實(shí)習(xí)為我們提供了一個(gè)展示自我的平臺(tái)。將

30、所學(xué)的知識(shí)應(yīng)用到工作中去，存在著困難，知識(shí)的缺失、遺留、空白，也給實(shí)習(xí)工作帶來了問題。我對(duì)這次實(shí)習(xí)感觸良多，在一個(gè)陌生而忙碌的工作環(huán)境中，超過你能力范圍的工作有很多，這時(shí)候碰到疑惑的時(shí)候抓住時(shí)機(jī)發(fā)問，這樣你才能學(xué)到更多的東西。通過這次在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)習(xí),我學(xué)到了無法從書本上直接得到的東西，這對(duì)我以后走上工作崗位具有深遠(yuǎn)的意義。我不僅了解了事務(wù)所工作的主要職責(zé)范圍、其機(jī)構(gòu)構(gòu)成情況,學(xué)到了一些必備的辦公室事物處理,了解了最近的會(huì)計(jì)政策法規(guī),并逐漸熟悉了審計(jì)業(yè)務(wù)的流程以及關(guān)鍵步驟。體會(huì)到作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部審計(jì)職責(zé)的重要性,無論從社會(huì)發(fā)展還是企業(yè)生存,完善的財(cái)務(wù)制度是至關(guān)重要的,而作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所,肩負(fù)著外部審計(jì)這一重任。同時(shí)，我也明白了作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員，工作中一定要就具有良好的專業(yè)素質(zhì)，職業(yè)操守以及