會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)復(fù)習(xí)要點廈門

1、會計資格考試會計基礎(chǔ)復(fù)習(xí)文檔（廈門）該文檔編輯來源：根據(jù)廈門市會計從業(yè)資格考試叢書【會計基礎(chǔ)】第二版課本編輯的（第二版與其他版本的會計基礎(chǔ)課本差異不大，可以放心下載使用）該文檔編輯內(nèi)容：是根據(jù)【會計基礎(chǔ)】課本的重要學(xué)習(xí)內(nèi)容進(jìn)行編制，而不是純粹的綱要性總結(jié)有標(biāo)志的同學(xué)們要重點學(xué)習(xí)理解有些內(nèi)容很重要，但是比較容易理解，所以在這就不做編輯歸納該文檔可能有些文字上的問題請見諒若學(xué)習(xí)要點編輯有什么問題，歡迎到百度空間留言編輯人：SWINGQ會計基礎(chǔ)第一章、總論會計概念：以貨幣為計量單位，反映和監(jiān)督一個單位的經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作所以只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，才是會計核算的內(nèi)容會計的基本職能： 核算反

2、映：最基本職能，貫穿整個經(jīng)濟活動的全過程環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計量、記錄、報告監(jiān)督：是會計核算質(zhì)量的保證范圍：合法性、合理性、真實性資金運動：資金投入、資金運轉(zhuǎn)，資金退出工業(yè)企業(yè)的資金運動：資金投入、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)包括：供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程 、資金退出會計主體法律主體可以作為會計主體，但會計主體不一定是法律主體持續(xù)經(jīng)營會計分期我國會計年度采用公歷制貨幣計量會計核算中采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位，業(yè)務(wù)以外幣為主的，但向國內(nèi)編制會計報表應(yīng)折算成人民幣會計核算的一般原則13點11：真實性、實質(zhì)重于形式融資租賃、相關(guān)性防止偷稅、漏稅、一貫性同一企業(yè)、可比性不同企業(yè)、及時性、明晰性、權(quán)責(zé)發(fā)生制不論款項是否收

3、付，都應(yīng)計入本期內(nèi)。收付實現(xiàn)制原則：不看時間，只看錢是否收到為主、配比性、歷史成本性、劃分收益性支出與資本性支出、謹(jǐn)慎性壞賬準(zhǔn)備、重要性會計六大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤靜態(tài)、表示財務(wù)狀況 動態(tài)、表示經(jīng)營成果會計核算內(nèi)容7點26：款項和有價證券的收付流動性最強的資產(chǎn)財務(wù)的收發(fā)、增減和使用債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算資本的增減收入、支出、費用、成本的計算財務(wù)成果的計算和處理需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其他事項會計核算的方法7點29：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬法、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計價、財產(chǎn)清查、編制財務(wù)會計報告補充練習(xí)1留存收益包括：盈余公積和未分配利潤2會計方法：會計

4、核算、會計決策、會計檢查第二章、會計科目會計科目：是復(fù)式記賬法和編制記賬憑證的基礎(chǔ)，會計科目為成本計算與財產(chǎn)清查提供了前提條件。會計科目設(shè)置的原則：合法性、相關(guān)性、實用性會計賬戶和會計科目區(qū)別：會計科目只是賬戶的名稱，會計賬戶是有格式結(jié)構(gòu)的會計賬戶分為5類53：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類、成本類、盤存賬戶：用來核算現(xiàn)金、銀行存款和各項實物資產(chǎn)的增減變動及其實存數(shù)的賬戶（現(xiàn)金、銀行存款賬戶、固定資產(chǎn)賬戶、材料賬戶、庫存商品賬戶）集合分配賬戶：用來匯集和分配經(jīng)營過程中某個階段所發(fā)生的某種費用的賬戶（制造費用賬戶）成本計算賬戶：用來核算經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的全部費用，確定階段各個成本計

5、算對象實際成本賬戶（生產(chǎn)成本賬戶）調(diào)整賬戶分3類64：a備抵賬戶:可分為資產(chǎn)備抵賬戶和權(quán)益?zhèn)涞仲~戶（資產(chǎn)備抵賬戶中累計折舊賬戶是固定資產(chǎn)賬戶的備抵賬戶、壞賬準(zhǔn)備賬戶是應(yīng)收賬款賬戶的備抵賬戶。權(quán)益?zhèn)涞仲~戶中利潤分配賬戶是本年利潤賬戶的備抵賬戶）b附加賬戶：c備抵附加賬戶（材料成本差異賬戶。這類賬戶有備抵賬戶與附加賬戶的功能，但不能同時其作用，具體起什么作用，要看該賬戶的余額與被調(diào)整賬戶的余額方向，在同一方表示附加，相反表示備抵）練習(xí)補充1收入、費用期末無余額2投資收益若是盈利要記貸方，虧損要記借方3成本類包括：生產(chǎn)成本、制造費用也是屬于資產(chǎn)類4利潤年末無余額，平時可借可貸5壞賬準(zhǔn)賬戶是應(yīng)收賬款的

6、備抵賬戶6備抵附加賬戶到底是發(fā)揮備抵作用還是附加作用取決于該賬戶余額是否與被調(diào)整賬戶的余額方向7管理費用與投資收益屬于同一類會計科目8除現(xiàn)金和銀行存款賬戶外，其他盤存賬戶的明細(xì)分類賬應(yīng)提供實物量和金額兩種指標(biāo)9調(diào)整類賬戶包括：壞賬準(zhǔn)備、累計折舊、利潤分配、材料成本差異第三章：復(fù)式記賬（本課本的學(xué)習(xí)重點）一、平行登記4點95：依據(jù)相同（以相關(guān)的會計憑證為記賬依據(jù)）、方向相同、期間相同（如同一月度，或季度等）、金額相同二、貨幣資金：現(xiàn)金（每筆現(xiàn)金的收支都應(yīng)以審核無誤的原始憑證來編制收款或付款憑證）銀行存款其他貨幣資金三、折扣：商業(yè)折扣：對入賬價值無影響，記賬以實際銷價為記賬金額公式=實際標(biāo)價*（1

7、商業(yè)折扣）現(xiàn)金折扣：為鼓勵債務(wù)人在期限內(nèi)還款，而提供的折扣折扣/還款期限可寫成2/10、1/20（2/1表示在110天內(nèi)還款，可享受2折扣）公式=實際標(biāo)價（實際標(biāo)價*折扣數(shù)）現(xiàn)金折扣后記賬的金額出現(xiàn)兩種計價方式：總價法和凈價法，在折扣金額上會計把它作為財務(wù)費用來處理（我國現(xiàn)行的是總價法）例：購貨方會計處理是借：應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款財務(wù)費用（現(xiàn)金折扣）銷貨方會計處理是借：銀行存款財務(wù)費用（現(xiàn)金折扣）貸：應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)銷售折扣：若有銷售折扣，企業(yè)的入賬金額應(yīng)是銷售折扣后的金額四、票據(jù)應(yīng)收票據(jù)屬于商業(yè)匯票，付款最長不超過6個月商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票帶息票據(jù)

8、日期算法：算頭不算尾，算尾不算頭，頭尾都算再減一例：票據(jù)簽發(fā)為9.1日，28天到期，則到期日為9.29帶息票據(jù)會計分錄（利息在會計中通常作為財務(wù)費用處理，年利率按360天和12個月算）例：票據(jù)票面價值1000，計提票據(jù)利息金額為125元借：應(yīng)收票據(jù)125貸：財務(wù)費用125到期收回所有款項（票面價值+利息）借：銀行存款1125貸：應(yīng)收票據(jù)1000財務(wù)費用125到期收不回所有有款項借：應(yīng)收賬款1125貸：應(yīng)收票據(jù)1000財務(wù)費用125不帶息票據(jù)會計分錄：詳見113貼現(xiàn)利息票據(jù)算法，會計分錄1票據(jù)到期時的價值=票面價值+票面價值*票面利率/12*月數(shù)（該算法是考慮本身票面具有票面利率時，有的票據(jù)不具

9、有票面利息）2票據(jù)的貼現(xiàn)天數(shù)：到銀行貼現(xiàn)那天算起到票據(jù)到期的日子（如：4月8日，期限為4個月（8月8號到期），假如是7.21到銀行貼現(xiàn)，票據(jù)貼現(xiàn)的天數(shù)=7.21號到8.8號的天數(shù)為18天，具體算法前面已經(jīng)提到了）3貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期時的價值*貼現(xiàn)利率/360*票據(jù)的貼現(xiàn)天數(shù)4貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期時的價值貼現(xiàn)利息補：在算票據(jù)時用到的是票面利率在算貼現(xiàn)時間時用到的年利率（也就是貼現(xiàn)利率）例：貼先后收到所欠的款項：詳見113借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額）貸：應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費用存貨1存貨的確認(rèn)：通常以是否擁有所有權(quán)作為判斷標(biāo)準(zhǔn)2存貨的計價：實際成本發(fā)和計劃成本法（本章學(xué)習(xí)的是實際成本法）實際成本法計價4種116

10、：（重點學(xué)習(xí)加權(quán)平均法）先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法加權(quán)平均法公式3步116：加權(quán)平均單價等于：期初結(jié)存存貨實際成本+本期結(jié)存存貨實際成本期初結(jié)存存貨數(shù)量+本期結(jié)存存貨數(shù)量本期發(fā)出存貨實際成本=本期發(fā)出存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價期末結(jié)存存貨實際成本=期末結(jié)存存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價固定資產(chǎn)折舊計提方法會計分錄:借記制造費用、管理費用、其他業(yè)務(wù)支出等科目(在后一般要加上明細(xì)科目折舊費如：借：制造費用折舊費)，貸方記累計折舊折舊計價公式124:年折舊率=(1-預(yù)計凈殘值率)/預(yù)計使用年限*100月折舊率=年折舊率/12月折舊額=月折舊率*固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)清理會計分錄126：首先要知

11、道固定資產(chǎn)費用，固定資產(chǎn)清理、累計折舊（固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)清理+累計折舊）1出售、報廢的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)2支付清理費用（清理時發(fā)生的費用）借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款3計提應(yīng)交營業(yè)稅（該稅=固定資產(chǎn)折舊后實際賣的價值*該稅稅率）借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅4應(yīng)計保險公司賠償借：其他應(yīng)收款保險公司貸：固定資產(chǎn)清理5清理完畢后收到的款項借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理6結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈損益（結(jié)轉(zhuǎn)前先算清凈損益，凈損益公式如下。結(jié)轉(zhuǎn)時通常以營業(yè)外收入處理，后再加明細(xì)科目處理固定資產(chǎn)收益如：營業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)收益）A公式：清理后的凈損益值=固定資產(chǎn)折

12、舊后實際賣的價值固定資產(chǎn)折舊后預(yù)計的價值清理時產(chǎn)生的費用稅金+保險賠償金（等到正數(shù)值表示收益，負(fù)數(shù)表示損失）B1收益時的會計分錄：借：固定定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)凈收益B2損失時的會計分錄借：營業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)凈損失貸：固定定資產(chǎn)清理借款利(借款利息屬于財務(wù)費用)1-1確認(rèn)利息的金額時會計分錄為:借:財務(wù)費用貸:應(yīng)付利息1-2支付利息時會計分錄為:借:應(yīng)付利息貸:銀行存款|現(xiàn)金2-1若要對它進(jìn)行定期性的利息預(yù)提,會計分錄為:借:財務(wù)費用貸:預(yù)提費用2-2到期后本金和利息一起還清會計分錄:為:借:短期借款預(yù)提費用(前面已經(jīng)預(yù)提過的利息)財務(wù)費用(預(yù)提利息以外的利息，公式=到期利息

13、預(yù)提費用)貸:銀行存款例:以存款支付短期借款100000和利息2000,其中4月和5月的利息已預(yù)提1500借:短期借款 100000預(yù)提費用 1500財務(wù)費用(利息2000預(yù)提費用1500) 500貸：銀行存款102000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本是成本類賬戶，增加記借方若產(chǎn)成品已完工入庫，會計分錄：先計算出生產(chǎn)產(chǎn)品時所發(fā)生的所有生產(chǎn)成本費用的和（也就是產(chǎn)品成本）借：庫存商品（金額及時前面計算的產(chǎn)品成本和）貸：生產(chǎn)成本（金額同上）利潤：年終企業(yè)應(yīng)將本年利潤科目的累計余額轉(zhuǎn)入利潤分配未分配利潤，年終結(jié)轉(zhuǎn)后無余額，平常是可以有余額1利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額2凈利潤=利潤總額所得稅3收入

14、與收益結(jié)轉(zhuǎn)后的本年利潤成本、費用、支出和所得稅結(jié)轉(zhuǎn)后的本年利潤=本年利潤年末余額（這時一種通俗的理解方式）實收資本：收到投資就按實收資本來處理，增加記貸方實收資本有增加也有減資，減資一般有兩種情況：一種資本過剩、一種虧損虧損的會計分錄：借：實收資本貸：利潤分配未分配利潤注：課本P138練習(xí)題是關(guān)于利潤分配的具體分配情況的會計分錄，考生需要看下練習(xí)補充1.93年規(guī)定7月1日起我國境內(nèi)所有企業(yè)一律采用借貸記賬法，98年規(guī)定了行政企事業(yè)單位也采用該方法2會計等式是記賬的基礎(chǔ)和主要依據(jù)3成本類賬戶減少記貸方(即期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶)，期末結(jié)轉(zhuǎn)后五余額 收入、收益類賬戶減少記借方（即期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

15、賬戶）期末結(jié)轉(zhuǎn)后五余額4為了總括和反映企業(yè)銀行存款的收支結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置銀行存款總賬進(jìn)行核算，月末余額在借方表示結(jié)余數(shù)額5在工業(yè)企業(yè)中，為外單位加工或修理的代制品完工入庫后，也視為庫存商品來核算于管理6累計折舊：是固定資產(chǎn)的備抵科目，是資產(chǎn)類賬戶，但是其增加記貸方，減少記借方，7制造費用期末一般是無余額，發(fā)生的無法直接判斷屬于哪個產(chǎn)品的間接費用，先在制造費用中歸集后再轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本8應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)持有的商業(yè)匯票，按票據(jù)面值計價入賬9在沒特殊說明的情況下，商業(yè)匯票中都會包含增值稅金額會計分錄會計科目分錄現(xiàn)象4種：資產(chǎn)于權(quán)益同時增加、或同時減少資產(chǎn)內(nèi)部有增有減、總額不變權(quán)益內(nèi)部有增有減、總額不變

16、會計科目：1實收資本-收到投資，增加記貸方固定資產(chǎn)-購入不需要安裝的設(shè)備，以固定資產(chǎn)處理。固定資產(chǎn)的入賬價值包括固定資產(chǎn)的運費，安裝費，稅費等在建工程-購入需要安裝的設(shè)備，以在建工程來處理，記在借方，入賬價值跟固定資產(chǎn)算法一樣無形資產(chǎn)-專利權(quán)2其他業(yè)務(wù)收入-變賣材料其他業(yè)務(wù)支出-銷售部外銷3營業(yè)外收入-一錘子買賣（如變賣設(shè)備不包括材料）主營業(yè)收入-庫存商品、產(chǎn)成品4其他應(yīng)付款-包裝物押金5現(xiàn)金-現(xiàn)金支票6銀行存款-轉(zhuǎn)賬支票、墊付的運雜費（運雜費屬于材料或固定資產(chǎn)）7應(yīng)收票據(jù)-在無法收回的情況下，其金額要轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款（應(yīng)付票據(jù)也是如此）8應(yīng)付賬款-托收承付方式進(jìn)貨，發(fā)票賬單尚未收到，這時應(yīng)在貸方

17、記入應(yīng)付賬款9應(yīng)交稅金-包括應(yīng)交城建稅其他應(yīng)繳稅金-教育費稅金10暫估的賬款：屬于明細(xì)科目例：暫估應(yīng)付賬款A(yù):本月材料進(jìn)庫了，但是購買材料的發(fā)票未到，導(dǎo)致款項無法支付結(jié)算給對方，就按暫估來做分錄借：材料 金額貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 金額B:到下月必須把上月的原暫估價沖銷掉，用紅字沖銷借：材料 金額貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 金額作業(yè)中通常不用紅字書寫，這時就把金額用方框框起來代表紅字沖銷借：材料 金額貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 金額C:若發(fā)票收到，款項支付結(jié)算完了，又有增值稅借：材料 金額應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 金額貸：銀行存款 金額10其他應(yīng)收款-預(yù)借給員工的差旅費管理費用-員工正式報銷

18、時的用的差旅費、辦公用品部門費用等例：小王交回差旅費余款100元（原借250元，報銷150）借：現(xiàn)金100管理費用150 貸：其他應(yīng)收賬款小王250備用金：該名稱不是會計科目，記賬時作為明細(xì)二級以上科目，一般跟在其他應(yīng)收付賬款后面（如：借貸：其他應(yīng)收付款備用金）.定額備用金是不可以沖減的7注：1買賣貨物采用賬款，不存在買賣貨物就用款2銷項稅和收入記在同一方，服務(wù)行業(yè)是營業(yè)稅149核算題（三）中的1.5.6.7（）150所有核算題第四章;會計憑證會計憑證種類：原始登帳的間接依據(jù)，記賬根據(jù)原始憑證歸類填制的，直接依據(jù)一、原始憑證：原始憑證分類：來源不同：自制收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單等外來外來的憑

19、證是一次性的填制手續(xù)和內(nèi)容不同：一次憑證領(lǐng)料單、借款單、大部分的自制憑證都是一次性累計憑證限額領(lǐng)料單匯總原始憑證發(fā)料匯總表、收貨匯總表、差旅費報銷單等記賬編制憑證是會計人員編制的，制造費用分配表按格式不同：通用原始憑證和專用原始憑證單位自己印制的，在一定范圍內(nèi)使用原始憑證的核查內(nèi)容：真實性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時性二、記賬憑證分類：按內(nèi)容分：收款憑證用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)付款憑證用于記錄現(xiàn)金和銀行的付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證不涉及現(xiàn)金，銀行業(yè)務(wù)的憑證補：以上三種都屬于復(fù)式記賬憑證。只有加蓋收訖和付訖的收或付款憑證才能作為記賬依據(jù)按填制方式：復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證記賬憑證的基本要

20、求：1每月最后一張記賬憑證的編號旁要加注明全字以免憑證散失2174發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)當(dāng)重新填制，已登記入賬的在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯誤可用紅字填寫一張相同憑證，在摘要欄寫明注銷某年某月某日的字樣，在用藍(lán)字填寫一張新的，注明訂正某年某月某日字樣記賬憑證的編制方法：對于現(xiàn)金與銀行存款之間，為避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證三、會計憑證的傳遞和保管會計憑證的保管：是指會計憑證記賬后整理、裝訂、歸檔和存檔工作保管的方法：裝訂成冊封面注明張數(shù)，單位名稱、起始的時間，擬定人員會計憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證原始憑證較多的可單獨裝訂裝訂成冊的會計憑證在年終時暫由單位會計部門指定專人保管一年期滿銷毀時必須開裂清單，未了的原始憑

21、證不得銷毀，必須單獨抽出立卷，保管到了事為止會計憑證的傳遞：傳遞的內(nèi)容包括憑證傳遞的程序和各環(huán)節(jié)停留的時間練習(xí)補充1會計科目不是原始憑證的內(nèi)容是記賬憑證的內(nèi)容2原始憑證文字有誤，用紅字注銷，金額錯誤須重開3用于結(jié)轉(zhuǎn)的記賬憑證可以不符原始憑證4企業(yè)保管原始憑證、記賬憑證、匯總憑證的保管期限為15年5影響會計憑證的因素：企業(yè)生產(chǎn)組織的特點企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容企業(yè)管理要求注：1人民幣符號：￥2阿拉伯?dāng)?shù)字大寫：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億3大寫金額后面是整的要寫整或正有分不用寫整或正例：￥1008.00元大寫人民幣壹仟零捌元整（正）第五章、會計賬簿一、賬簿、賬戶概念：由一定

22、格式帳頁組成，經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)全面連續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍會計賬簿和賬戶關(guān)系：賬戶存在于賬簿之中，賬戶是真實內(nèi)容，賬簿是外在形式賬簿分類：按用途：1序時賬簿現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬2點201：1普通日記賬和2特種日記賬2分類賬簿按帳頁格式分類205：兩欄式日記賬三欄式特種日記賬、總分類賬多欄式收入、成本、費用、利潤數(shù)量金額式賬簿材料、庫存商品、產(chǎn)成品按外形特征分類：訂本賬總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬活頁賬各種明細(xì)分類賬卡片賬固定資產(chǎn)核算。便于登記累計折舊的情況會計賬簿的基本內(nèi)容：封面、扉頁、帳頁賬簿記賬規(guī)則：書寫完整登帳記號記賬后要在記賬憑證上簽名或蓋章，記過帳的要打書寫格式書

23、寫文字和數(shù)字時要在上面留有適當(dāng)空格，不要寫滿，一般占格的1/2，數(shù)字要登記在金額線內(nèi)，沒有角分的整數(shù)，應(yīng)在后面寫00，也可以用符號代替，有角無分的，分位后要寫0，不是整數(shù)的不可用代替記賬要用藍(lán)色墨水或碳素墨水書寫紅筆的使用246：結(jié)賬、沖賬、改錯要使用紅筆登帳外，其他不得使用紅筆登帳，在會計中紅字表示負(fù)數(shù)，在賬簿鐘使用紅筆的6個情況如下：1紅字沖賬，沖銷錯誤記錄2在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)3在三欄式的余額欄前，如未印明余額方向的，余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額4結(jié)賬劃線月結(jié)畫單紅線，年結(jié)畫雙紅線5劃線更正6根據(jù)國家規(guī)定可以用紅筆登記的其他會計記錄連續(xù)登帳，不得跳頁。如無意中發(fā)現(xiàn)跳行，隔頁現(xiàn)

24、象，應(yīng)在空行或空頁處用紅筆劃線注銷，或注明此頁或此行空白并由會計記賬人員簽字或蓋章凡是需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在借或貸欄內(nèi)寫明借或貸字樣，沒余額的賬戶，應(yīng)寫平字，并在余額欄內(nèi)0表示每一帳頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁的合計數(shù)及余額寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并自摘要欄內(nèi)最后一行寫明過此頁和下一頁的第一行寫明承前頁字樣發(fā)現(xiàn)錯賬禁止刮擦，挖補日記賬：現(xiàn)金日記賬：要采用外觀是訂本賬，格式是三欄式或多欄式兩種銀行日記賬：三欄式或多欄式兩種總分類賬：總賬一般采用訂本式，格式是三欄式或多欄式兩種明細(xì)分類賬格式：三欄適合于金額核算賬戶、多欄、數(shù)量金額式材料，庫存、橫線登記式二、對賬，結(jié)

25、賬對賬內(nèi)容包括:賬證核對賬賬核對賬實核對賬表核對對賬工作每年至少一次結(jié)賬：1概念：是指計算出各賬戶本期發(fā)生額和期末余額并座相互結(jié)轉(zhuǎn)的工作2結(jié)平損益類賬戶252：在會計期末，主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)收入等收入類科目結(jié)轉(zhuǎn)道本年利潤的貸方，主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)支出，營業(yè)費用、財務(wù)費用、管理費用、營業(yè)外支出等成本科目結(jié)轉(zhuǎn)道本年利潤的借方，最后在將本年利潤的借方或貸方結(jié)轉(zhuǎn)道利潤分配未分配利潤補：會計科目是帳戶的名稱練習(xí)補充1備查賬簿，輔助賬是企業(yè)根據(jù)需要設(shè)置的賬簿2備查賬戶一般不根據(jù)記賬憑證記賬3年終了，會計賬簿占有本單位財務(wù)會計部門保管1年第六章、賬務(wù)處理概念2

26、67：簡-是會計憑證、會計賬薄、會計報表相結(jié)合的方式內(nèi)容267：憑證組織、賬簿組織、記賬程序（分為記賬憑證記賬程序、匯總記賬憑證記賬程序、科目匯總表記賬程序）賬務(wù)處理程序：記賬憑證財務(wù)處理程序最基本的：1憑證組織與賬簿組織（采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證也可以采用通用格式的記賬憑證）2記賬程序步驟271。缺點：工作量大，繁雜優(yōu)點：適用于小規(guī)模經(jīng)濟業(yè)務(wù)，會計憑證少的單位匯總記賬憑證財務(wù)處理程序：1憑證組織與賬簿組織（采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證不可以采用通用格式的記賬憑證）2匯總收款憑證步驟282缺點：是按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，因而不利于會計的日常核算，憑證較多，工作量大優(yōu)點：適用

27、于大規(guī)模，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的公司科目匯總表財務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表財務(wù)處理程序：1憑證組織與賬簿組織（只能采用借貸余三欄式，不能采用反應(yīng)科目對應(yīng)關(guān)系的多欄式）2科目匯總表財務(wù)處理程序步驟292缺點：不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不能揭示經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的詳細(xì)內(nèi)容，不便賬目查對優(yōu)點：減輕工作量、，可以做到試算平衡、方法易學(xué)易懂補：匯總裝帳憑證指按照轉(zhuǎn)賬憑證鐘每一貸方科目設(shè)置憑證練習(xí)補充1匯總記賬憑證可分為：匯總轉(zhuǎn)賬憑證、匯總付款憑證、匯總收款憑證2記賬憑證和方法是指從填制憑證、登記賬簿到編制會計報表的工作程序和方法3各種賬物處理的主要區(qū)別在于總分類賬的登記依據(jù)和方法不同第七章、財產(chǎn)清查與會計檔案管理財產(chǎn)清

28、查：貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來賬項的盤點或核對，查明賬存數(shù)和實存數(shù)是否符合的一種方式賬簿有誤，賬實不符原因：客觀原因：氣候影響、技術(shù)原因主觀原因：收發(fā)錯誤財產(chǎn)物資在數(shù)量質(zhì)量上的錯誤保管不善失職引發(fā)的殘損、霉變記賬錯誤錯賬，重復(fù)登帳貪污盜竊侵占企業(yè)財產(chǎn)財產(chǎn)清查意義：保證賬實相符，使會計資料真實可靠改進(jìn)保管工作，保證財產(chǎn)安全挖掘財產(chǎn)潛力，加速資金周轉(zhuǎn)促進(jìn)企業(yè)遵守財經(jīng)法規(guī)一、財產(chǎn)清查種類按范圍：全面清查1清查對象：現(xiàn)金、存款、固定資產(chǎn)、庫存、委托加工的等、應(yīng)收應(yīng)付預(yù)收預(yù)付等；2清查時間：年終決算之前進(jìn)行、單位撤資合并易主、核定資金定額或清查倉庫時、破產(chǎn)清算時局部清查1清查對象：財產(chǎn)物資、庫存商品；2清

29、查時間：貴重物品每月清查一次、庫存現(xiàn)金每日清查、銀行存款和借款至少每月同銀行核對一次按時間不管定期或不定期它們的檢查范圍可以是全部清查，也可以是局部清查定期（一般在年末、季末、月末結(jié)賬前）不定期（也叫臨時）定期二、財產(chǎn)清查的方法貨幣資金清查方法對象包括庫存現(xiàn)金和銀行存款庫存現(xiàn)金：清查是通過實地盤點的方法，然后于現(xiàn)金日記賬賬面結(jié)存數(shù)相結(jié)對，盤點時出納人員必須在場，發(fā)現(xiàn)問題出納人員當(dāng)場核實銀行存款：采用銀行核對賬目方式來進(jìn)行，若發(fā)現(xiàn)有誤經(jīng)更正后還有問題通常是未 達(dá)賬項造成 實物清查的方法333對象規(guī)定資產(chǎn)、原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等具有實物形態(tài)確定財產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)的方法：永續(xù)盤存制根據(jù)憑證來連續(xù)登

30、記，是賬上數(shù)。優(yōu)點：了解財產(chǎn)物資的收發(fā)和結(jié)存數(shù)實地盤存制只記增加數(shù)，不記減少數(shù)，工作簡單，不易管理，所以一般很少用這種方法實物清查，實有數(shù)333：實地盤點法、技術(shù)推算法適用于難以清點的財產(chǎn)物資往來款項的清查方法：發(fā)函詢證三、財產(chǎn)清查結(jié)果的財務(wù)處理336：分析產(chǎn)生差異的原因，提出處理建議積極處理積壓的財產(chǎn)，清理往來款項總結(jié)經(jīng)驗，建立管理制度及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符對于清查幾種處理：自然升溢，計入當(dāng)期管理費用：借材料（庫存商品等）貸管理費用多收或少付，由企業(yè)退還或補付：借材料（庫存商品等）貸其他應(yīng)付款自然損耗，計入當(dāng)期的管理費用：借管理費用貸材料（庫存商品等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)

31、出）個人過失，由個人賠償，計入其他應(yīng)收款：借其他應(yīng)收款-人名貸材料（庫存商品等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）保險公司賠償，計入其他應(yīng)收款：借其他應(yīng)收款-××保險公司貸材料（庫存商品等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）一般經(jīng)營損失，計入管理費用：借管理費用貸材料（庫存商品等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）意外災(zāi)害，計入營業(yè)外支出：借-營業(yè)外支出貸材料（庫存商品等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）固定資產(chǎn)盤盈，按市價減去估計的累計折舊后的凈額，計入營業(yè)外收入：借：固定資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤虧，按賬面余額，減去累計折舊后的凈額，計入營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出累計折舊貸：固定資產(chǎn)四、會

32、計檔案管理會計憑證整理，要在封面上寫上單位名稱年度、月份、記賬憑證的種類、開始日期，開始號碼、以及記賬憑證和原始憑證的張數(shù)會計檔案的調(diào)閱手續(xù)342：各單位對會計檔案必須進(jìn)行科學(xué)管理，供本單位使用。本單位會計人員查閱檔案時須主管人員同意并經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，外單位人要看檔案時，需要介紹信經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)會計檔案保管期限：永久年度的會計報告、會計檔案、檔案銷毀清冊定期3年（月度或季度的會計報告）、5年（銀行存款余額調(diào)節(jié)表、對賬單、固定資產(chǎn)卡片）10年、15年（輔助賬，會計憑證、會計移交清冊）25年（詳見258：現(xiàn)金和銀行存款日記賬的保管最低為25年，均為15年）補充：1消除未達(dá)賬項的影響是編制“

33、銀行存款余額調(diào)節(jié)表保管時間5年”2固定資產(chǎn)卡片賬最低保管期限為固定資產(chǎn)報廢后再5年練習(xí)補充1庫存現(xiàn)金盤點報告表具有“盤存單”和“實存帳存對比表”的雙重作用，調(diào)整賬簿的重要依據(jù)2為了核實盤點結(jié)果，明確責(zé)任，盤點時還應(yīng)根據(jù)盤存單和有關(guān)賬簿編制“實存帳存對比表”3銀行存款的清查主要是通過銀行日記賬和銀行對賬單4通過財產(chǎn)清查可以做到賬物和賬款相符5銷毀會計檔案，應(yīng)由檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同監(jiān)消6庫存現(xiàn)金每日終要部門主管盤點清楚第八章：財務(wù)會計報告351第一節(jié)、財務(wù)會計報告一、財務(wù)會計報告概念：企業(yè)對外提供反映企業(yè)某一特定時間財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果現(xiàn)金流量等會計信息文件目的：好的會計信息可以為良

34、好的會計決策作參考使用者：投資人是否實現(xiàn)目標(biāo)、利益分配、經(jīng)營成果債務(wù)人了解財力政府及相關(guān)部門是否違法，納稅情況，企業(yè)發(fā)展方向是否符合國家政策單位管理人員了解資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益構(gòu)成情況，現(xiàn)金流動情況以便指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營活動社會公眾等以便潛在投資者做出正確投資決策財務(wù)報表分類年度、半年度財務(wù)會計報告內(nèi)容3點3521會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表所有者權(quán)益變動表2會計報表附注3財務(wù)狀況說明書季度和月度的會計報告通常指會計報表，至少包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表二、企業(yè)財務(wù)報告的構(gòu)成3點會計報表分類：按靜動態(tài)分資產(chǎn)負(fù)債表靜態(tài)報表、最基本的會計報表和利潤表動態(tài)是必須編制的基本會計報表，現(xiàn)金

35、流量表是反映企業(yè)某一特定時間的現(xiàn)金流量情況動態(tài)按時間：月報、季報、半年報、年報按會計編制基礎(chǔ)：個別報表反映企業(yè)自身財務(wù)狀況、匯總報表隸屬關(guān)系編制、反映一個部門和一個地區(qū)經(jīng)濟狀況、合并報表簡：投資、不足50但有實質(zhì)控制權(quán)服務(wù)對象不同：內(nèi)部滿足企業(yè)自身管理需要編制，不需統(tǒng)一規(guī)定模式和外部會計報表向外提供，需要統(tǒng)一規(guī)定會計報表的附注對會計報表中有關(guān)項目進(jìn)一部說明，有助于使用者理解一般小企業(yè)的年度會計報表附注應(yīng)披露重要項目：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)未決訴訟、仲裁本期購買或外置的長期股權(quán)投資情況本期內(nèi)與主要投資者的往來事項其他重要的交易事項，如融資租賃財務(wù)狀況說明書：企業(yè)一會計期間的生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)和利潤實現(xiàn)分配等

36、情況的文字說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營利潤實現(xiàn)分配等情況資金周轉(zhuǎn)和增減情況對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項三、會計報告的編制要求：真實可靠會計目的和會計原則的體現(xiàn)相關(guān)可比會計指標(biāo)一致，不得更改全面完整編報齊全，由其是重要事項，要在會計附注中說明編報及時時效性便于理解信息要清晰明了，便于理解第二節(jié)、資產(chǎn)負(fù)債表一、概念：反映某一特定日期月末、季末、年末等的財務(wù)狀況的會計報表，是根據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益二、意義3點356：通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以更加了解企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的全貌三、資產(chǎn)負(fù)債表格式：賬戶式我國現(xiàn)行的和報告式賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表的格式：左邊-資產(chǎn)項目，流動性大的排前，如貨幣資金和短期借款排前，流動性小的在后，如固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等排后。右邊-為負(fù)債及所有者權(quán)益項目，按求償權(quán)先后順序，短期借款和應(yīng)付票據(jù)排前，長期借款在中間，實