會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)階段性測驗(yàn)02任務(wù)

1、2012年會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第二次作業(yè)：11春會(huì)計(jì)本科 姓名：王濘 58一、辨析題1、會(huì)計(jì)科目編號(hào)在會(huì)計(jì)實(shí)踐中數(shù)字編號(hào)法得到了廣泛使用，數(shù)字編號(hào)法可細(xì)分為數(shù)字順序編號(hào)法、數(shù)字組編號(hào)法、十進(jìn)制編號(hào)法與數(shù)字定位編號(hào)法。我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)科目編號(hào)就是采用的數(shù)字定位編號(hào)法。答：這題是錯(cuò)誤的。 理由：會(huì)計(jì)科目編號(hào)是對(duì)全部會(huì)計(jì)科目按照其反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其在整個(gè)會(huì)計(jì)科目體系中的作用而確定的一個(gè)號(hào)碼。會(huì)計(jì)科目編號(hào)的目的是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目體系的數(shù)字化，每一號(hào)碼與相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容完全對(duì)應(yīng)，這有利于更快捷地了解會(huì)計(jì)科目分類與性質(zhì)，按號(hào)碼開設(shè)賬戶便于幾張和查賬。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南（2006）附錄“會(huì)計(jì)科目和主要

2、賬務(wù)處理”的原則規(guī)定，企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際情況自行確定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。該附錄提供了一種編碼方式，同時(shí)還有其他多種編碼方式可供選擇，比如數(shù)字編號(hào)法、文字編號(hào)法、混合編號(hào)法等。會(huì)計(jì)實(shí)踐中數(shù)字編號(hào)法得到了廣泛使用，數(shù)字編號(hào)法細(xì)分為數(shù)字順序編號(hào)法、數(shù)字組編號(hào)法、十進(jìn)制編號(hào)法與數(shù)字定位編號(hào)法。數(shù)字定位編號(hào)法是對(duì)十進(jìn)制編號(hào)法的擴(kuò)展,即在十進(jìn)制編號(hào)法的第三、第四位的總分類會(huì)計(jì)科目后的第五、第六位的編號(hào)為明細(xì)會(huì)計(jì)科目。2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)不相容性主要包括：長期股權(quán)投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估

3、；長期股權(quán)投資的決策與執(zhí)行；長期股權(quán)投資處置的審批與執(zhí)行；長期股權(quán)投資績效評(píng)估與執(zhí)行。答：這題是正確的。理由:因?yàn)殚L期投資存在許多風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)主要包括：（1）投資活動(dòng)與企業(yè)戰(zhàn)略不一致風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為投資項(xiàng)目偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、主業(yè)與副業(yè)不清、并購風(fēng)險(xiǎn)控制不充分等。（2）投資活動(dòng)資金占用與資金來源不匹配風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為投資活動(dòng)資金需求超過企業(yè)資金實(shí)力和籌資能力，投資現(xiàn)金流量與籌資現(xiàn)金流量在數(shù)量和時(shí)間上不一致，投資收益與籌資成本不對(duì)稱等。（3）投資活動(dòng)造成資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)流動(dòng)性不均衡風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為投資活動(dòng)形成的特定資產(chǎn)破壞了資產(chǎn)適度流動(dòng)性和資產(chǎn)最大化盈利之間的均衡關(guān)系。（4）投資活動(dòng)授權(quán)審批和不相

4、容職務(wù)分離制度不嚴(yán)密風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為企業(yè)投資活動(dòng)隨意、無序與無效。（5）投資資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄不嚴(yán)密風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理難度較大并且投資資產(chǎn)容易發(fā)生各種舞弊行為。（6）投資業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；投資項(xiàng)目執(zhí)行缺乏有效的管理，可能因不能保障投資安全和投資收益而導(dǎo)致?lián)p失；投資項(xiàng)目處置的決策與執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致權(quán)益受損等。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。應(yīng)該圍繞長期股權(quán)投資可能的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度。必須加強(qiáng)長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。長

5、期股權(quán)投資內(nèi)部控制總體要求包括：（1）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批秩序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。（2）投資項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當(dāng)充分、可靠。（3）對(duì)外投資實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整；投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)征求法律顧問的意見；對(duì)外投資項(xiàng)目的跟蹤管理應(yīng)當(dāng)全面及時(shí)；投資收益的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定；投資收益證書的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效；計(jì)提對(duì)外投資減值準(zhǔn)備的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，審批程序應(yīng)當(dāng)明確；（4）對(duì)外投資處置方式應(yīng)當(dāng)明確。與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整。所以說企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦

6、理長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。這是因?yàn)槠髽I(yè)應(yīng)該圍繞長期股權(quán)投資可能的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度。二、論述題1、某企業(yè)存貨管理的主要做法如下：董事長個(gè)人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實(shí)際收到材料數(shù)量和品種入庫，不掌握實(shí)際采購數(shù)量和品種；對(duì)于材料先到而購貨發(fā)票后到，會(huì)計(jì)自己估計(jì)入賬，發(fā)票數(shù)量與實(shí)際入庫數(shù)量不一致也不進(jìn)行核對(duì)；期末倉庫保管員自己盤點(diǎn)，與會(huì)計(jì)核對(duì)不一致也不查找原因和相應(yīng)的處理；車間對(duì)材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng)，未用材料也不辦理退庫手續(xù)。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。答：我不太認(rèn)同這種說法。董事長個(gè)人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實(shí)際收到材料數(shù)量和品種入庫，不掌握實(shí)際

7、采購數(shù)量和品種；這兩點(diǎn)是可以的。對(duì)于材料先到而購貨發(fā)票后到，會(huì)計(jì)自己估計(jì)入賬，發(fā)票數(shù)量與實(shí)際入庫數(shù)量不一致也不進(jìn)行核對(duì)，這點(diǎn)是不可以的，當(dāng)時(shí)核對(duì)總比在期末盤點(diǎn)要好，車間對(duì)材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng)，未用材料也不辦理退庫手續(xù)，這點(diǎn)也是不對(duì)的，車間材料的領(lǐng)用是應(yīng)該有單耗的，按單耗乘以數(shù)量就是需要領(lǐng)用的數(shù)量，超過部分怎樣處理，要分兩種方案：一是技術(shù)部門單耗的準(zhǔn)確性，二是車間超耗要怎樣處理，是扣車間經(jīng)費(fèi)或是扣工資。（1）總體上看，該企業(yè)基本上沒有內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部對(duì)實(shí)物資產(chǎn)處置必須建立相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)制度。（2）企業(yè)對(duì)入庫存貨沒有檢查驗(yàn)收制度與保管制度，倉儲(chǔ)部門應(yīng)及時(shí)取得存貨采購基本資料，收到材料后按實(shí)際

8、數(shù)量填寫收料單，要隨時(shí)關(guān)注存貨發(fā)票的到達(dá)情況。（3）存貨領(lǐng)用與盤點(diǎn)制度不規(guī)范，材料消耗的發(fā)生太隨意，應(yīng)細(xì)化控制流程并完善控制方法。（4）存貨確認(rèn)與計(jì)量沒有標(biāo)準(zhǔn)，完全憑會(huì)計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)的后果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成本費(fèi)用不實(shí)。目前，在我國中小企業(yè)，尤其是民營企業(yè)這種現(xiàn)象還是存在的。由于企業(yè)內(nèi)部控制制度存在諸多問題，這不僅嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，而且也影響了企業(yè)的生存和發(fā)展。存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目的是強(qiáng)化企業(yè)對(duì)存貨的管控，保證存貨安全完整，提高存貨運(yùn)營效率，保證合理確認(rèn)存貨價(jià)值，杜絕存貨業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊行為的發(fā)生。存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的總體措施包括：（1）責(zé)權(quán)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確而嚴(yán)格，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配

9、備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。（2）存貨請(qǐng)購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請(qǐng)購事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。（3）存貨采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、處置的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對(duì)存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗(yàn)收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點(diǎn)和處置的原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定。（4）存貨成本核算方法、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提等會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨企業(yè)存貨業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制度，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制度和監(jiān)督。存貨內(nèi)部控制設(shè)計(jì)具體內(nèi)容包括：（1）請(qǐng)購與采購控制。主要內(nèi)部控制措施是建立企業(yè)請(qǐng)購申請(qǐng)制度與明確請(qǐng)購程序；實(shí)行存貨采購的預(yù)算管理

10、；專人負(fù)責(zé)安全存貨水平和經(jīng)濟(jì)采購批量；完善采購環(huán)節(jié)管理制度等。（2）驗(yàn)收與保管控制。主要內(nèi)部控制措施是嚴(yán)密的出入庫手續(xù)；標(biāo)準(zhǔn)化的儲(chǔ)存條件；分類的管理方式；存貨保險(xiǎn)；存貨日常巡檢制度。（3）領(lǐng)用與發(fā)出控制。主要內(nèi)部控制措施是確定合適的存貨發(fā)出管理模式；嚴(yán)格存貨準(zhǔn)出制度；加強(qiáng)存貨領(lǐng)用記錄。（4）盤點(diǎn)與處置控制。主要內(nèi)部控制措施是建立存貨盤點(diǎn)清查工作規(guī)程；擬訂詳細(xì)盤點(diǎn)計(jì)劃；編制盤點(diǎn)清查結(jié)果書面報(bào)告；定期分析存貨存儲(chǔ)狀態(tài)。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)有存貨業(yè)務(wù)核算基礎(chǔ)工作與存貨業(yè)務(wù)賬務(wù)處理業(yè)務(wù)，其中存貨業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)工作包括存貨分類、存貨計(jì)價(jià)與存貨盤點(diǎn)。其中存貨計(jì)價(jià)與存貨盤點(diǎn)的內(nèi)容包括：（1）存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法包括

11、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法。這些方法的選擇應(yīng)當(dāng)反映存貨的特點(diǎn)及企業(yè)內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)管理方式。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意變更，以防止通過人為調(diào)節(jié)存貨計(jì)價(jià)方法操縱當(dāng)期損益。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定并選擇適當(dāng)?shù)拇尕洷P點(diǎn)制度，明確盤點(diǎn)范圍、方法、人員、頻率、時(shí)間等。盤點(diǎn)前應(yīng)制訂詳細(xì)盤點(diǎn)計(jì)劃，保持盤點(diǎn)記錄完整并及時(shí)處理盤盈盤虧。（3）倉儲(chǔ)部門與財(cái)會(huì)部門應(yīng)結(jié)合盤點(diǎn)結(jié)果對(duì)存貨進(jìn)行賬齡分析，確定是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。經(jīng)相關(guān)部門審批后，方可進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并附有關(guān)書面記錄材料。企業(yè)內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在：（1）保證了單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正當(dāng)性。（2）有助于治理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)。（3）保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全

12、和完整，防止資產(chǎn)流失。（4）保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。沒有一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不能取得預(yù)期效果。大量的治理實(shí)踐證實(shí)：得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂，因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)治理的重要標(biāo)志。企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，按照企業(yè)治理系統(tǒng)要求，實(shí)事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系，并形成一個(gè)健全完整、運(yùn)行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織治理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運(yùn)行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。所以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，是企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的根本保證。我認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面著手：(1)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。 (2)治理設(shè)置工作崗位，解決不

13、相容職務(wù)分離問題.(3)實(shí)行預(yù)算控制和實(shí)物控制(4)完善組織規(guī)劃控制機(jī)制和授權(quán)批準(zhǔn)制度(5)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)督(6)提高企業(yè)人員職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)三、作品題1.、企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來，描述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了現(xiàn)場觀察的效果。為了實(shí)現(xiàn)該目的，首先應(yīng)該從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)置原始記錄憑證，主要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等；其次應(yīng)該從明細(xì)賬簿設(shè)置上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細(xì)分布，主要包括固定資產(chǎn)目錄冊(cè)、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺(tái)賬等。請(qǐng)你結(jié)合你單位實(shí)際情況設(shè)計(jì)一張完

14、整的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表。固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表折舊方法：單位名稱： 編制時(shí)間： 年 月 單位：元編號(hào)固定資產(chǎn)名稱所屬部門固定資產(chǎn)原值使用年限入賬日期殘值率月折舊率月折舊額1房屋建筑物小計(jì)2運(yùn)輸設(shè)備小計(jì)3機(jī)器設(shè)備小計(jì)4儀器儀表小計(jì)5其他固定資產(chǎn)小計(jì)6折舊合計(jì)審核： 制單：固定資產(chǎn)明細(xì)及計(jì)提折舊表折舊方法：單位名稱： 編制時(shí)間： 年 月 單位：元編號(hào)固定資產(chǎn)名稱所屬部門入賬日期使用月份固定資產(chǎn)原值使用年限用途殘值率預(yù)計(jì)率殘值本月應(yīng)提折舊額上月折舊額本月增加固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額本月減少固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額累計(jì)折舊1房屋建筑物小計(jì)2運(yùn)輸設(shè)備小計(jì)3機(jī)器設(shè)備小計(jì)4儀器儀表小計(jì)5其他固定資產(chǎn)小計(jì)6折舊合計(jì)審核： 制

15、單：四、綜合題1、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實(shí)踐的差異導(dǎo)致了會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的不同，請(qǐng)簡述之。（不少于500字）答：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，但他們各自業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)決定了它們?cè)趦?nèi)部控制實(shí)踐上的差異，也導(dǎo)致了它們?cè)跁?huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的不同企業(yè)長期股權(quán)投資通常涉及企業(yè)整體經(jīng)營策略和長期發(fā)展規(guī)劃意味著企業(yè)巨額現(xiàn)金流出， 企業(yè)長期股權(quán)投資通常涉及企業(yè)整體經(jīng)營策略和長期發(fā)展規(guī)劃，意味著企業(yè)巨額現(xiàn)金劉徹，同時(shí)面臨著持有期間對(duì)被投資單位的管理、投資收益計(jì)算以及減值測試等復(fù)雜問題。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范長期股權(quán)投資行為，防范長

16、期股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)，保證長期股權(quán)投資安全與提高長期股權(quán)投資效益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。主要內(nèi)容和目標(biāo)為：可行性論證、最佳投資方案選擇、投資計(jì)劃具體化與可操作性、投資計(jì)劃有效執(zhí)行、維護(hù)企業(yè)利益。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的總體要求包括:（1）職責(zé)分工，權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。（2）投資項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當(dāng)充分可靠。（3）投資方案應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整，投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)征求法律顧問的意見，對(duì)投資項(xiàng)目的跟蹤管理應(yīng)當(dāng)全面及時(shí)，

17、投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效，投資收益的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，計(jì)提對(duì)外投資減值準(zhǔn)備的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，審批程序應(yīng)當(dāng)明確。（4）投資處置的方式應(yīng)當(dāng)明確，與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當(dāng)完整。固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價(jià)值較高，并在使用過程中能夠保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的安全，完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊行為，保護(hù)固定資產(chǎn)的完整性，提高固定資產(chǎn)的使用效率。固定資產(chǎn)內(nèi)控設(shè)計(jì)要點(diǎn)：取得與驗(yàn)收、使用、維護(hù)、改造、清查、處置。其內(nèi)部控制總

18、體措施:（1)權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。（2）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。（3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，固定資產(chǎn)投資核算，工程進(jìn)度，驗(yàn)收使用，維護(hù)保養(yǎng)，內(nèi)部調(diào)劑，淘汰處置等應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定。（4)固定資產(chǎn)成本核算，計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備，處置等會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。隨著知識(shí)創(chuàng)新步伐的不斷加快，無形資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)中所占比重越來越大，它是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)，主要包括;專利權(quán)非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，特許權(quán)，土地使用權(quán)等。因此加強(qiáng)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算與管理的重要性日益顯著。與有形資產(chǎn)比，

19、它具有三個(gè)基本特征：一是不具有實(shí)物形態(tài)，二是能夠在多個(gè)會(huì)計(jì)期間為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，三是能夠提供的未來經(jīng)濟(jì)效益具有高度的不確定性。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)基本流程包括取得無形資產(chǎn)：組織驗(yàn)收，確定權(quán)屬關(guān)系，使用與保全，技術(shù)升級(jí)，更新?lián)Q代，無形資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。其要點(diǎn)包括以下幾項(xiàng)：（1）取得無形資產(chǎn)與組織驗(yàn)收，確定權(quán)屬關(guān)系。（2）實(shí)用與保全。（3）技術(shù)升級(jí)，更新?lián)Q代。（4）無形資產(chǎn)處置。總之，無論是長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)還是無形資產(chǎn)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)過程應(yīng)當(dāng)成為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有力保證！企業(yè)應(yīng)根據(jù)外界對(duì)信息的需求以及企業(yè)內(nèi)部的管理要求，在不違背法律法規(guī)體系和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提下，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)過程將具有極大的靈活性。例如根據(jù)一致性原則，企業(yè)對(duì)發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法，一經(jīng)確定一年內(nèi)要保持不變，但期間若遇到特殊原因，根據(jù)重要性原則就可以中途變更，但要對(duì)外界披露