十一月注冊會計師資格考試《審計》第一次考試卷（附答案）.docx

1、十一月注冊會計師資格考試審計第一次考試 卷（附答案）一、單項選擇題（共30題，每題1分）。1、A注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，無需考慮實施的 程序是（）。A、控制測試B、詢問管理層C、獲取對被審閱單位組成部分財務(wù)報表出具的審計或?qū)忛唸蟾鍰、計算應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，并與以前年度進行比較【參考答案】：A【解析】在財務(wù)報表審閱中注冊會計師無須執(zhí)行對內(nèi)部控制的 測試，因此A是恰當(dāng)?shù)摹?、ABC會計師事務(wù)所與甲公司洽談2011年度財務(wù)報表審計業(yè) 務(wù)時，在準(zhǔn)備與前任注冊會計師進行溝通時，遇到下列事項，請代 為做出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題對于執(zhí)行甲公司2011年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的ABC會計師

2、事務(wù)所 的注冊會計師而言，下列不屬于前任注冊會計師的是（）。A、曾經(jīng)與甲公司洽談過2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的OPQ會 計師事務(wù)所的注冊會計師B、已經(jīng)對甲公司2011年度財務(wù)報表出具審計報告的GHI會計 師事務(wù)所的注冊會計師C、接受委托執(zhí)行甲公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)但尚未完 成審計工作的RST會計師事務(wù)所的注冊會計師D、為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯報風(fēng)險為最低【參考答案】：D【解析】為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯報風(fēng)險 為高，這樣才能夠?qū)嵤└嗟膶徲嫵绦驅(qū)⑽璞撞槌觥?0、對保證登記入賬銷貨業(yè)務(wù)的真實性來講，下列各項控制中 最無效的是（）。A、發(fā)貨前，顧客的賒銷已

3、經(jīng)被授權(quán)B、銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號，并已登記入賬C、銷售價格、付款條件、運費等已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)D、每月向顧客寄送對賬單【參考答案】：C【解析】銷售價格、付款條件、運費等已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)對 估價與分?jǐn)偟恼J(rèn)定最為有效，而對保證登記入賬銷貨業(yè)務(wù)的真實性 來講，是最無效的。21、下列各項中，屬于成本審計實質(zhì)性程序的是（）。A、對成本進行分析性復(fù)核B、審查有關(guān)憑證是否進行適當(dāng)審批C、審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證，及原始憑證的順序編 號是否完整D、詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序【參考答案】:A【解析】本題限定為實質(zhì)性程序，而所列的其他三個選項均明 顯的屬于控制測試程序，因此只能選A。22、注冊

4、會計師按照既定的審計程序，無法對樣本取得審計證 據(jù)時，應(yīng)當(dāng)實施（）。A、替代審計程序B、追加審計程序C、擴大審計程序D、必要審計程序【參考答案】:A【解析】原程序不能獲取證據(jù)，換一種程序（替代審計程序） 或許要好一些。23、下列有關(guān)在審計報告中的文字描述，可以看出注冊會計師 出具的是無法表示意見審計報告的是（）。A、我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計 意見，我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作B、我們審計了后附的欣欣股份有限公司（以下簡稱欣欣公司） 財務(wù)報表，包括2007年12月31日的資產(chǎn)負債表、2007年度的利 潤表和、現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注C、我們審計

5、了后附的欣欣股份有限公司（以下簡稱欣欣公司） 財務(wù)報表，包括2007年12月31日的資產(chǎn)負債表，2007年度的利 潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注D、我們接受委托，審計后附的欣欣股份有限公司（以下簡稱欣 欣公司）財務(wù)報表，包括2007年12月31日的資產(chǎn)負債表，2007 年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注【參考答案】:D【解析】未能審計完畢，所以不是“審計了”。另外需要注意 的是當(dāng)出具無法表示意見的審計報告時，還應(yīng)當(dāng)刪除注冊會計師的 責(zé)任段。24、在測試M公司的直接材料成本時，對于采用單位消耗定額 核算的企業(yè)，A注冊會計師選擇了 M公司某種具有代表性的成本

6、計 算單，索取了相關(guān)的生產(chǎn)指令、產(chǎn)量統(tǒng)計記錄及某種直接材料單位 消耗定額后，應(yīng)根據(jù)（）計算該種直接材料的總消耗量和總成本， 與上述成本計算單中該種直接材料的成本核對。A、材料明細賬中該直接材料的單位實際成本B、材料費用分配匯總表中該產(chǎn)品負擔(dān)的直接材料費用C、領(lǐng)料單反映的直接材料發(fā)出總量與該種材料的實際單位成本 的乘積D、生產(chǎn)量、直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)用量和標(biāo)準(zhǔn)單價【參考答案】：A【解析】選項B、C均適用于不采用單位消耗定額的企業(yè)，選項 D專門適用于標(biāo)準(zhǔn)成本法的企業(yè)。25、注冊會計師李欣于2008年4月5日向2公司董事會提交了 2公司2007年度財務(wù)報表的審計報告。該公司董事會于2008年4 月10日

7、將已審財務(wù)報表及審計報告一并對外公布。4月15日，李 欣發(fā)現(xiàn)2公司在招股說明書中列示的該公司2007年度利潤總額為12億元，比經(jīng)審計確認(rèn)的已審利潤表中的利潤總額高出整整5億元。 面對此種情況，李欣應(yīng)當(dāng)（）。A、要求z公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致B、考慮以書面方式告知2公司董事會，并考慮征求律師意見C、確認(rèn)z公司發(fā)布的招股說明書是否存在高估利潤的重大情況D、確認(rèn)Z公司已審利潤表是否存在隱瞞利潤的重大情況【參考答案】:D【解析】首先應(yīng)當(dāng)確認(rèn)財務(wù)報表是否存在重大錯報，然后根據(jù) 確認(rèn)的結(jié)論決定采取何種進一步措施。26、下列關(guān)于審計程序的說法中，不正確的是（）。A、在評估認(rèn)定層次重大錯

8、報風(fēng)險時，如果預(yù)期控制的運行是有 效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試以支持評估結(jié)果B、僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C 據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的 審計證據(jù)C、注冊會計師可以通過實施風(fēng)險評估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶?計證據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)D、無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對 所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，以獲取充 分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)【參考答案】:C【解析】在形成審計意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從總體上評價是 否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以將審計風(fēng)險降至可接受的低 水平。對于整個審計過程中做出的各項審計

9、結(jié)論，注冊會計師均應(yīng) 當(dāng)評價相關(guān)審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。這種評價貫穿于審計的全 過程，而不僅僅是依靠實施風(fēng)險評估程序獲取的審計證據(jù)。27、根據(jù)案例，回答題：丁注冊會計師負責(zé)對D公司2X10年 度財務(wù)報表進行審計。在對重大錯報風(fēng)險進行評估和采取應(yīng)對措施 的過程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。丁注冊會 計師在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，應(yīng) 從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次兩個方面考 慮重大錯報風(fēng)險。下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說法中， 不正確的是（）。A、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)B、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存

10、在廣泛聯(lián)系C、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險對注冊會計師考慮由舞弊引起的 風(fēng)險特別相關(guān)D、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險可以界定于某類交易、賬戶余額 和披露的具體認(rèn)定【參考答案】：D【解析】財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險難以界定于某類交易、賬 戶余額和披露的具體認(rèn)定；相反，此類風(fēng)險增加了多個不同認(rèn)定發(fā) 生重大錯報的可能性。28、在實施審計過程中，E注冊會計師發(fā)現(xiàn)戊公司的銷售經(jīng)理A 貪污10萬元，此時E注冊會計師不應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。A、重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性B、盡早向戊公司的治理層報告C、重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果 對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響D、直接將該事項向

11、監(jiān)管機構(gòu)報告【參考答案】:D【解析】如果客戶的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會計師應(yīng) 當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的要求，考慮是否需要向監(jiān)管機構(gòu)報告管理層和治 理層的重大舞弊。題干中個人貪污金額較小，尚不足以向監(jiān)管機構(gòu) 進行報告。所以選項D錯誤。29、為應(yīng)對昌盛公司應(yīng)收賬款項目可能存在的重大錯報風(fēng)險， 王華注冊會計師正在針對應(yīng)收賬款的計價認(rèn)定確定進一步審計程序。 在以下列示的進一步審計程序中，你認(rèn)為最有效的是（）A、檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況B、以積極式方式向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款C、計算壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款的比例，并與上年比較D、對賒銷審批、發(fā)貨、開票等環(huán)節(jié)進行控制測試【參考答案】：A【解析】函證主要針對存在

12、認(rèn)定；分析程序所獲得的證據(jù)大都 屬于間接性的，不能直接證實計價認(rèn)定；控制測試一般對存在及完 整性認(rèn)定有效。30、在進行年度財務(wù)報表審計時，為了證實通達公司在臨近12 月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師劉項實施的最有效審計程 序是O oA、函證12月31日的銀行存款余額B、審查12月份的支票存根C、審查12月31日的銀行對賬單D、審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表【參考答案】：B【解析】如持票人于I2月31日以前到銀行辦完相關(guān)手續(xù)，則 程序ACD都是有效的，但若持票人于次年I月初辦理手續(xù)，則ACD 均不能證實年前簽發(fā)的支票是否在當(dāng)年入賬。另一方面，無論持票 人何時辦完相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的

13、支票均能通過檢查支票存根加 以證實（因存根有連續(xù)編號），此外，“當(dāng)年簽發(fā)的支票不得在年后 入賬”這樣的問題明顯地屬于銀行存款的截止，而在銀行存款截止 的技術(shù)方法主要就是通過支票存根實施的。二、多項選擇題（共20題，每題2分）。1、為了增加審計程序的不可預(yù)見性，L注冊會計師正在考慮以 下做法。其中，你認(rèn)為正確的是（）。A、改變測試的方向：在獲取營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定的證據(jù)時，不按 通常從賬簿記錄追查到憑證的做法，而按從憑證追查到相關(guān)賬簿記 錄B、改變審計的慣例：放棄對控制風(fēng)險一貫較低的內(nèi)部控制的信 賴，主要或完全依賴實質(zhì)性程序獲取證據(jù)C、在不預(yù)先通知被審計單位的前提下，臨時要求對車間已領(lǐng)取 但未使用的

14、原材料以及在產(chǎn)品實施盤點或監(jiān)盤D、將營業(yè)收入的截止測試的時間范圍由資產(chǎn)負債表日前后兩個 月延長至資產(chǎn)負債表日前后各三個月【參考答案】:B,C,D【解析】A:按改變后的測試方向獲取的審計證據(jù)與營業(yè)收入的 發(fā)生認(rèn)定不相關(guān)。2、很多風(fēng)險并不為經(jīng)濟組織所控制，但管理層應(yīng)當(dāng)確定可以承 受的風(fēng)險水平，識別這些風(fēng)險并采取一定的應(yīng)對措施?？赡墚a(chǎn)生風(fēng) 險的事項和情形包括（）。A、監(jiān)管及經(jīng)營環(huán)境的變化B、新信息系統(tǒng)的使用或?qū)υ到y(tǒng)進行升級C、企業(yè)重組D、發(fā)展海外經(jīng)營【參考答案】：A,B,C,D【解析】教材有明確的文字表述。p1833、非常規(guī)交易和判斷事項常常導(dǎo)致特別風(fēng)險。非常規(guī)交易具有 下列（）特征。A、管理層更

15、多地介入會計處理B、數(shù)據(jù)收集和處理涉及很少的人工成分C、復(fù)雜的計算或會計處理方法D、非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別 風(fēng)險實施有效控制【參考答案】：a,c,d【解析】命題羅列了非常規(guī)交易的四種特征。但B中的少應(yīng)為 多。4、在事務(wù)所侵權(quán)賠償案件中，下列陳述符合司法解釋有關(guān) 事務(wù)所責(zé)任的規(guī)定的包括（）。A、事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任B、事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計單位承擔(dān)補充責(zé)任C、事務(wù)所在過失情況下，根據(jù)過失大小承擔(dān)連帶賠償責(zé)任D、事務(wù)所在過失情況下，根據(jù)過失大小承擔(dān)補充責(zé)任【參考答案】：A,D【解析】事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計單位承擔(dān)連帶

16、賠 償責(zé)任，事務(wù)所在過失情況下，根據(jù)過失大小承擔(dān)補充責(zé)任，因此 AD是恰當(dāng)?shù)摹?、根據(jù)材料回答題。戊注冊會計師負責(zé)審計E上市公司2008 年度財務(wù)報表，在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，遇到以下關(guān)于其他特殊項目審 計的問題，請代為做出正確的判斷。下列關(guān)于會計估計的審計的說 法正確的有（）。A、獨立估計有時不僅能夠印證被審計單位管理層所作的會計估 計的合理性，也可提高審計效率B、復(fù)核期后事項一定為會計估計提供結(jié)論性的審計證據(jù)C、由于會計估計固有的不確定性，評價會計估計差異可能比其 他領(lǐng)域的審計更為困難D、獨立估計是指獨立于被審計單位之外的人士對會計估計事項 所作的估計【參考答案】：A,C,D【解析】復(fù)核期后事項

17、可能為會計估計提供結(jié)論性的審計證據(jù), 并不是一定會提供。6、L注冊會計師計劃復(fù)核合并會計報表工作底表各項數(shù)據(jù)的勾 稽關(guān)系。在通常情況下，下列勾稽關(guān)系中正確的有（）。A、少數(shù)股東權(quán)益二子公司所有者權(quán)益X少數(shù)股東所持股權(quán)比例B、合并長期股權(quán)投資二母公司長期股權(quán)投資-對未納入合并范圍 子公司的長期股權(quán)投資c、少數(shù)股東損益二子公司凈利潤X少數(shù)股東所持股權(quán)比例D、合并投資收益二母公司和子公司投資收益-按權(quán)益法確認(rèn)的對 未納入合并范圍的子公司的投資收益【參考答案】:A,C解析】對于BD應(yīng)當(dāng)是合并長期股權(quán)投資二母公司長期股權(quán)投 資-對納入合并范圍子公司的長期股權(quán)投資母公司和子公司投資收益 -按權(quán)益法確認(rèn)的對

18、納入合并范圍的子公司的投資收益7、D注冊會計師在執(zhí)行丁公司預(yù)測性財務(wù)信息審核前，正在考 慮如何對預(yù)測性財務(wù)信息中運用的假設(shè)獲取審核證據(jù)、以何種方式 發(fā)表審核意見以及對于預(yù)測性財務(wù)信息提供何種程序程度的保證。 在以下與此相關(guān)的各種說法中，你認(rèn)為正確的有（）。A、對最佳估計假設(shè)，應(yīng)獲取支持性證據(jù)，以消極的方式發(fā)表意 見并提供有限保證B、對最佳估計假設(shè)，應(yīng)對預(yù)測性財務(wù)信息是否在假設(shè)的基礎(chǔ)上 適當(dāng)編制提供合理保證C、對推測性假設(shè)，無須獲取支持性證據(jù)，以消極的方式對假設(shè) 是否成立發(fā)表審核意見，提供有限保證D、對推測性假設(shè)，應(yīng)對預(yù)測性財務(wù)信息是否在假設(shè)的基礎(chǔ)上適 當(dāng)編制提供有限保證【參考答案】：A,B【解

19、析】選項C,對推測性假設(shè)的審核意見是在假設(shè)成立的條 件下發(fā)表的，注冊會計師并不需要對推測性假設(shè)是否成立發(fā)表意見; 選項D,無論何種假設(shè)，注冊會計師均應(yīng)對預(yù)測性財務(wù)信息是否在 假設(shè)的基礎(chǔ)上適當(dāng)編制提供合理保證。8、如果被審核單位有多個經(jīng)營場所，注冊會計師應(yīng)選擇某些經(jīng) 營場所的內(nèi)部控制進行了解和測試，在選擇了解和測試的經(jīng)營場所 時，注冊會計師需要特別考慮的因素有（）。A、不同場所之間經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的相似性B、會計處理的集中程度C、控制環(huán)境的有效性D、各經(jīng)營場所發(fā)生舞弊的可能性大小【參考答案】:A,B,C【解析】選項D應(yīng)特別考慮各經(jīng)營場所發(fā)生交易的性質(zhì)和金額, 而不是發(fā)生舞弊的可能性大小。9、下

20、列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）A、A注冊會計師在某電視臺作訪談節(jié)目時，在屏幕上出現(xiàn)： “XXX會計師事務(wù)所首席注冊會計師：XX"B、B注冊會計師在名片中“印有會計師事務(wù)所主任會計 師''“和XX市第X屆人大代表”C、C注冊會計師是被審計單位的獨立董事。D、D注冊會計師的兒子是被審計單位的一個計算機程序員?！緟⒖即鸢浮浚篈,B,C【解析】選項D中其兒子不能夠?qū)炞C業(yè)務(wù)生直接重大影響， 所以不違背職業(yè)道德。10、在出具審計報告前，A注冊會計師作為項目合伙人有責(zé)任 采取的措施包括（）。A、確定會計師事務(wù)所已委派項目質(zhì)量控制復(fù)核人員B、與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員

21、討論在審計過程中遇到的重大事項C、在項目質(zhì)量控制復(fù)核完成后，才能出具審計報告D、確定審計工作底稿的歸檔時間【參考答案】：A,B,CD、已經(jīng)對甲公司2010年度財務(wù)報表出具審計報告的DEF會計 師事務(wù)所的注冊會計師【參考答案】:A【解析】界定是否為前任注冊會計師的關(guān)鍵是是否接受被審計 單位的委托執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，不論其是否已經(jīng)完成審計工作 或者是否已經(jīng)出具審計報告，因此A是恰當(dāng)?shù)摹?、為證實截止X公司2011年12月31日資產(chǎn)負債表的固定資 產(chǎn)是否存在，并能夠了解該類固定資產(chǎn)目前的使用狀況，A注冊會 計師應(yīng)當(dāng)實施的程序是（）。A、實地觀察固定資產(chǎn)的狀況B、以固定資產(chǎn)明細賬為起點，追查至固定資

22、產(chǎn)實物C、以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)的明細賬D、檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬【參考答案】：B【解析】注冊會計師在細節(jié)測試時，如果實施“逆查”，則其 目的是獲取審計證據(jù)證實“存在”認(rèn)定是否存在錯報。4、下列事項不屬于導(dǎo)致注冊資本實收情況或注冊資本及實收資 本變更情況發(fā)生重大錯報風(fēng)險的是（）。A、注冊會計師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平B、自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資C、驗資業(yè)務(wù)委托渠道復(fù)雜或不正常D、出資人之間存在意見分歧【參考答案】:A【解析】重大錯報風(fēng)險是因被審驗單位方面因素而產(chǎn)生的，跟 注冊會計師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平?jīng)]有關(guān)系?！窘馕觥繉徲嫻ぷ鞯赘宓臍w檔期限為審計

23、報告日后的60天內(nèi)， 不需項目合伙人確定，因此ABC是恰當(dāng)?shù)摹?1、下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的描述中，說法正確的有（）。A、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、 債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作B、不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程C、指定專人定期核對銀行賬戶，每年至少核對一次D、單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得用于直接支付單位自 身的支出【參考答案】：a,b,d【解析】選項C,指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對 一次。12、注冊會計師為發(fā)現(xiàn)審計年度必須弄清的期后事項，應(yīng)向被 審計單位管理層詢問，詢問的內(nèi)容應(yīng)包括（）。A、是否發(fā)生新的擔(dān)?；虺兄ZB、對未來事項或協(xié)議的財務(wù)承諾C、是

24、否計劃出售或購進資產(chǎn)D、是否已發(fā)生或可能發(fā)生影響會計政策適當(dāng)性的事項【參考答案】：A,C,D【解析】選項B屬于對或有事項的詢問內(nèi)容，而不是向被審計 單位管理層詢問的期后事項的內(nèi)容。13、會計師事務(wù)所為了防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客 戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立.性造成的威脅，應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序 包括（）。A、拒絕承接對獨立性產(chǎn)生威脅的業(yè)務(wù)B、按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級職員C、進行獨立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核D、請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復(fù)核該高級職員所做 的工作，或在必要時提供建議【參考答案】:B,C,D【解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一 高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的

25、鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的威 脅：輪換鑒證小組的高級職員；進行獨立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核；請鑒證 小組成員以外的其他注冊會計師復(fù)核該高級職員所做的工作，或在 必要時提供建議。14、在審計過程中，只有對（）才可能涉及審計抽樣。A、留下了運行證據(jù)的控制實施的控制測試B、未留下運行證據(jù)的控制實施的控制測試C、對財務(wù)報表的細節(jié)測試D、對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試【參考答案】:A,D【解析】在審計過程中，只有對留下了運行證據(jù)的控制實施的 控制測試和對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試才可能涉及審 計抽樣。15、如果注冊會計師沒有查出被審計單位財務(wù)報表中存在錯報, 在以下（）條件同時被滿足的情況下，注冊會

26、計師才可能被判與擔(dān) 負重大過失相應(yīng)的法律責(zé)任。A、錯報是重大的B、被審計單位的內(nèi)部控制無效C、注冊會計師沒有運用適當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性測試程序D、注冊會計師具有不良動機【參考答案】：A,B,C【解析】如果錯報不重大，注冊會計師沒有責(zé)任；如果內(nèi)部控 制有效，一般被判為普通過失；如果運用了適當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性測試程序, 至多被判為普通過失；如有不良動機，很可能被判為欺詐。16、注冊會計師在出具基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核報 告時，應(yīng)分別附送已審核的（）。A、基本建設(shè)工程審核定案表B、基本建設(shè)工程預(yù)算書C、基本建設(shè)工程結(jié)算書D、基本建設(shè)工程決算書【參考答案】:B,C,D【解析】選項A是基本建設(shè)工程預(yù)算審核報告的附

27、件，而非附 送內(nèi)容。17、如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過會計報表的重要 性水平，注冊會計師通過擴大實質(zhì)性測試的范圍，以（）。A、降低檢查風(fēng)險和審計風(fēng)險B、進一步確定匯總數(shù)是否重要C、使匯總數(shù)低于重要性水平D、排除原審計程序的局限性【參考答案】:A,B,C【解析】擴大實質(zhì)性測試范圍不僅可以降低檢查風(fēng)險及審計風(fēng) 險（A）,而且可以證實匯總數(shù)中“推斷”的部分是否屬實：如屬實, 說明匯總數(shù)重要（B）,如不屬實，則可降低匯總數(shù)（C）。由于“擴大實質(zhì)性測試的范圍"意味著繼續(xù)使用原程序?qū)嵤y試，因此 不能排除原程序的局限性。18、對于截至20X9年3月15日發(fā)生的期后事項，B注冊會計 師的下

28、列做法正確的有（）。A、設(shè)計專門的審計程序識別這些期后事項B、盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施針對期后事項的專門審計程 序C、盡時在接近審計報告日時實施針對期后事項的專門審計程序D、不專門設(shè)計審計程序識別這些期后事項【參考答案】：A,C【解析】資產(chǎn)負債表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項屬于 第一時段期后事項。對于這一時段的期后事項，注冊會計師負有主 動識別的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計專門的審計程序來識別這些期后事項，并 根據(jù)這些事項的性質(zhì)判斷其對財務(wù)報表的影響，進而確定是進行調(diào) 整，還是披露。注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡量在接近審計報告日時，實施旨 在識別需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露事項的審計程序。19、在識別和了解業(yè)務(wù)流

29、程層面的內(nèi)部控制時，注冊會計師會 用到詢問的方法，下面提法正確的是（）。A、詢問被審計單位各級別的負責(zé)人員是識別和了解控制采用的 主要方法B、業(yè)務(wù)流程越復(fù)雜，注冊會計師越有必要詢問信息系統(tǒng)人員C、為了辨別重要控制，應(yīng)先詢問級別較高的人員，再詢問級別 較低的人員D、了解管理層對控制運行情況的熟悉程度，應(yīng)先詢問級別較低 的人員，再詢問級別較高的人員【參考答案】：A,B,C,D【解析】（教材P190）20、A注冊會計師在有關(guān)修改審計計劃的下列認(rèn)識中不正確的 包括（）。A、A注冊會計師只需記錄對具體審計計劃作出的重大變動B、A注冊會計師可以根據(jù)審計過程的具體情況修改審計計劃C、審計計劃的修改應(yīng)經(jīng)審計項

30、目組全體成員討論同意D、審計計劃一旦得到批準(zhǔn)就不能再修改，A注冊會計師必須嚴(yán) 格執(zhí)行【參考答案】:A,C,D【解析】A注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計過程中對具體審計計劃做出 必要的更新和變動，審計計劃的修改應(yīng)經(jīng)審計業(yè)務(wù)負責(zé)人同意，注 冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄對具體審計計劃做出重大變動的理由，以及對導(dǎo) 致此類變動的事項、情況或?qū)徲嫵绦蚪Y(jié)果采取的應(yīng)對措施，因此 ACD是恰當(dāng)?shù)?。三、判斷題（共15題，每題2分）。1、當(dāng)鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)于特定的使用者，或具有特定目的時，注冊 會計師應(yīng)當(dāng)考慮在鑒證報告中注明該報告的特定使用者或特定目的, 對報告的用途加以限定。（）【參考答案】：正確【解析】鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定。2、實施實地

31、檢查審計程序時，注冊會計師可以以固定資產(chǎn)明細 分類賬為起點，進行實地追查，以證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)確 實存在，并了解其目前的使用狀況；也可以以實地為起點，追查至固定資產(chǎn)明細分類賬，以獲取實際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。（）【參考答案】：正確3、注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其對被審計單位會計處理質(zhì)量的看法與治 理層直接溝通。（）【參考答案】:正確【解析】注冊會計師對被審計單位會計處理質(zhì)量的看法屬于其 在審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，對于該問題應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通。參 考中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1151號一與治理層溝通第28條。4、為嚴(yán)格控制貴重原材料的領(lǐng)用，海通科技公司規(guī)定不僅要在 領(lǐng)料單上詳盡列示貴重原材料

32、的名稱，而且規(guī)定生產(chǎn)人員填制貴重 原材料領(lǐng)料單后須經(jīng)車間主任以簽字、蓋章的方式進行審批。根據(jù) 這一情況，注冊會計師在測試該項規(guī)章管理制度的執(zhí)行效果時，應(yīng) 當(dāng)依據(jù)生產(chǎn)車間主任是否在每張貴重原材料領(lǐng)料單上簽字、蓋章來 判斷其是否認(rèn)真履行了審批職責(zé)。（）【參考答案】：錯誤【解析】檢查簽字、蓋章一般屬于了解內(nèi)部控制的程序，將其 作為控制測試程序往往是不充分的。是否簽字、蓋章只能表明車間 主任是否履行了審批職責(zé)，并不能證明其是否認(rèn)真履行了職責(zé)（怎 樣執(zhí)行）。5、企業(yè)發(fā)生銷售退回時，不論銷售退回的商品是本年銷售的還 是以前年度銷售的，均應(yīng)沖減本年度的銷售收入與銷售成本。（）【參考答案】：錯誤6、在確定實質(zhì)

33、性程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn) 定層次重大錯報風(fēng)險和實施控制測試的結(jié)果。注冊會計師評估的認(rèn) 定層次的重大錯報風(fēng)險越高，需要實施實質(zhì)性程序的范圍越小。如 果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴大實質(zhì)性程序的 范圍。（）【參考答案】：錯誤【解析】在確定實質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮評 估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險和實施控制測試的結(jié)果。注冊會計師評 估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高，需要實施實質(zhì)性程序的范圍越 廣。如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴大實質(zhì)性 程序的范圍。7、如果注冊會計師無法確定被審計單位編制會計報表所依據(jù)的 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否合理，注冊會計師應(yīng)視情況發(fā)

34、表保留意見或無法 表示意見。（）【參考答案】：錯誤【解析】注冊會計師應(yīng)發(fā)表無法表示意見的審計報告。8、根據(jù)下文，判斷第題。A注冊會計師負責(zé)審核L公司為申請發(fā)行公司債券而編制的 2005年度盈利預(yù)測。假定不考慮其他因素的影響，請依據(jù)獨立審 計實務(wù)公告第4號盈利預(yù)測審核，判斷A注冊會計師針對下列情 況進行審核的內(nèi)容及得出的相關(guān)審核結(jié)論是否正確。在L公司編制的盈利預(yù)測中，2005年度某產(chǎn)品的銷售毛利率較 2004年度有大幅度提高。原因是：L公司擬使用國產(chǎn)原材料替代以 前使用的進口材料，國產(chǎn)原材料的價格僅為進口材料價格的一半。A 注冊會計師在對L公司提供的國產(chǎn)原材料性能、定價等相關(guān)資料進 行審閱，并證

35、實其可靠性后，得出以下審核結(jié)論：沒有證據(jù)表明L 公司關(guān)于該產(chǎn)品銷售毛利率大幅度提高的假設(shè)是不合理的。（）【參考答案】：錯誤9、如果財務(wù)報表中的一項錯報漏報是注冊會計師按照常規(guī)審計 程序無法查明的，即必須運用創(chuàng)造性的審計程序才能發(fā)現(xiàn)該項錯報 漏報，則在發(fā)現(xiàn)有未發(fā)現(xiàn)的這種錯報漏報時，注冊會計師仍然可能 被判為重大過失，而不是普通過失。（）【參考答案】：錯誤【解析】在這種情況下注冊會計師應(yīng)“沒有過失”。10、華西公司主營業(yè)務(wù)收入如果由記錄應(yīng)收賬款之外的職員獨 立登記，并由另一位不負責(zé)賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細賬,這構(gòu)成了一項自動交互牽制，這屬于銷售交易正確授權(quán)審批的內(nèi)部 控制。（）【參考答案】

36、：錯誤【解析】被審計單位主營業(yè)務(wù)收入如果由記錄應(yīng)收賬款之外的 職員獨立登記，并由另一位不負責(zé)賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和 明細賬，這構(gòu)成了一項自動交互牽制，這屬于銷售交易適當(dāng)?shù)穆氊?zé) 分離的內(nèi)部控制，而不是銷售交易正確授權(quán)審批的內(nèi)部控制。11、任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內(nèi) 部審計的情況進行了解并考慮是否利用其工作成果。（）【參考答案】：正確【解析】內(nèi)部審計屬于是單位內(nèi)部控制的一個重要的組成部分, 且在工作上與外部審計具有一致性，充分利用內(nèi)部審計工作的成果 可以提高工作效率，節(jié)約審計費用，所以任何外部審計在對一個單 位進行審計時，均要對內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮是否利用其

37、工作成果。12、如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得 出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師 應(yīng)當(dāng)考慮在期中或者期末實施實質(zhì)性程序。（）【參考答案】：錯誤【解析】如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期 中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會 計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序。13、李明接受委托審計ABC有限責(zé)任公司2007年度的財務(wù)報表, 在審計的過程中，遇到下列問題，請代為做出正確判斷。在有些情況下，注冊會計師通過實施控制測試獲取的內(nèi)部控制 運行有效性的審計證據(jù)，可以代替實質(zhì)性程序。（）【參考答案】：錯誤【解析】控制測

38、試不能替代實質(zhì)性程序，但可以通過對有效的 內(nèi)部控制進行控制測試來減少實質(zhì)性程序。14、注冊會計師審計過程中，在對內(nèi)部控制進行測評時，需要 了解內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況。（）【參考答案】：正確【解析】內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分，注冊 會計師對內(nèi)部控制進行測評，就包括對于內(nèi)部審計工作的評價，所 以需要了解內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況。15、已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價 值模式轉(zhuǎn)為成本模式。但是已采用成本價值模式計量的投資性房地 產(chǎn)，可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式。（）【參考答案】:正確【解析】為保證會計信息的可比性，規(guī)定企業(yè)對投資性房地產(chǎn) 的計量模式一經(jīng)確定，不得隨

39、意變更。存在確鑿證據(jù)表明投資性房 地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠滿足采用公允價值模式 條件的情況下，才允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式計量變更為 公允價值模式計量。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計 政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調(diào) 整期初留存收益。已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得 從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。5、ABC會計師事務(wù)所接受了 B公司委托，對2X10年12月31 日的應(yīng)收賬款明細表進行審計，以下說法中不正確的是（）。A、由于ABC會計師事務(wù)所已經(jīng)對B公司2X10年財務(wù)報表出具 了否定意見的審計報告，只有該應(yīng)收賬款并不構(gòu)成財務(wù)報表的主

40、要 部分時，注冊會計師才能夠?qū)υ搼?yīng)收賬款明細表出具審計報告B、在確定重要性水平時，金額一般與對B公司2X10年財務(wù)報 表審計時確定的重要性水平相同C、在對應(yīng)收賬款明細表出具審計報告時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審 計報告中指明應(yīng)收賬款明細表的編制基礎(chǔ)或提及編制基礎(chǔ)的協(xié)議D、審計意見應(yīng)當(dāng)說明應(yīng)收賬款明細表是否按照指定的基礎(chǔ)編制【參考答案】：B【解析】由于僅對特定財務(wù)報表要素出具審計報告，因此與對 整套財務(wù)報表進行審計相比，在確定其重要性水平時運用的判斷基 礎(chǔ)不同，所確定的重要性水平相對較低，選項B不正確。6、（四）A注冊會計師負責(zé)審計甲公司20X8年度財務(wù)報表。 在獲取審計證據(jù)時，A注冊會計師遇到下列事項

41、，請代為做出正確 的專業(yè)判斷。對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實施函證程序，A注冊 會計師認(rèn)為最可能證實的是（）。A、計價和分?jǐn)侭、分類C、存在D、完整性【參考答案】：C7、在將專家工作結(jié)果作為審計證據(jù)時，A注冊會計師通常不需 考慮的因素是（）。A、專家的工作范圍是否適當(dāng)B、專家的工作結(jié)果是否在財務(wù)報表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)認(rèn)定C、是否在審計報告中披露專家工作結(jié)果D、專家使用的數(shù)據(jù)、假設(shè)和方法的合理性【參考答案】:C【解析】教材P566的第三段。8、根據(jù)材料回答題。丁注冊會計師負責(zé)對D公司2008年度財 務(wù)報表進行審計，在對比較數(shù)據(jù)進行審計時，丁注冊會計師遇到下 列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

42、下列有關(guān)比較數(shù)據(jù)的表述中, 丁注冊會計師認(rèn)為恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、丁注冊會計師針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍和針對本 期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍相同B、當(dāng)存在上期財務(wù)報表未經(jīng)審計的情形時，丁注冊會計師應(yīng)當(dāng) 在審計報告的引言段中提及C、如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較 數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則丁注冊會計師 可以對本期財務(wù)報表整體發(fā)表無保留意見的審計報告D、如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，丁注冊會計師 應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，同時在審計報 告中提及前任注冊會計師【參考答案】：B【解析】注冊會計師針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍小

43、于 針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍，通常限于評價比較數(shù)據(jù)是否 正確列報和適當(dāng)分類，所以選項A錯誤；如果導(dǎo)致上期出具非無保 留意見的事項仍未解決，僅對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù) 據(jù)沒有重大影響，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無 保留意見，在說明段中說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響，所 以選項C錯誤；如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，后任 注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，但 不得在審計報告中提及前任注冊會計師，所以選項D錯誤。9、設(shè)立驗資業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)，其鑒證對象是（）。A、貨幣資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的出資情況B、被審驗單位申請設(shè)立登記的注冊資

44、本的實收情況C、注冊資本實收情況明細表D、被審驗單位出資人的出資情況【參考答案】：B【解析】在設(shè)立驗資業(yè)務(wù)中，注冊會計師對被審驗單位注冊資 本的實收情況進行審驗并出具驗資報告。10、下列有關(guān)評價管理層使用的假設(shè)的說法中，不正確的是（）OA、注冊會計師對管理層使用的假設(shè)的評價。僅以其在審計時可 獲得的信息為基礎(chǔ)B、針對管理層假設(shè)而實施審計程序既是為了財務(wù)報表審計的目 的，同時也是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見C、在評價管理層使用的假設(shè)的合理性時，注冊會計師可能需要 考慮假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性D、當(dāng)存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)時，注冊會計師需要在評價假 設(shè)時結(jié)合審計準(zhǔn)則提出的其他應(yīng)對措施，以獲取充

45、分、適當(dāng)?shù)膶徲?證據(jù)【參考答案】：B【解析】針對管理層假設(shè)而實施審計程序是為了財務(wù)報表審計 的目的，而不是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見，選項B不正確。11、（五）閱讀下列材料；回答題:A注冊會計師負責(zé)審計甲公司20X8年度財務(wù)報表。在考慮甲 公司運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性時，A注冊會計師遇到下列事項。 請代為做出正確的專業(yè)判斷。在確定管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的適 當(dāng)性時，下列判斷中正確的是（）。A、管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負債表日起 的6個月B、如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無 須針對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估C、如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事 項

46、，管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響D、管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括A 注冊會計師實施審計程序獲取的信息【參考答案】：D【解析】教材P611倒數(shù)第七行。12、當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，B注冊會計師可能采取的措 施是（）。A、縮小實質(zhì)性程序的范圍B、將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末C、降低評估的重大錯報風(fēng)險D、消除固有風(fēng)險【參考答案】:B【解析】可接受的檢查風(fēng)險越低，實質(zhì)性程序的范圍越大，選 項A不正確；可接受的檢查風(fēng)險越低，針對該認(rèn)定所需的審計證據(jù) 的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性 程序集中在期末（或接近期末）實施，選項B正確；根據(jù)風(fēng)險模型, 在可接受的審計風(fēng)險一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險越低，評估 的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高，選項C不正確：固有風(fēng)險是實際 存在的，是不能消除的，選項D不正確。