2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題及答案解析第二批

1、2021 年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試?中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?真題及答案解析第二批一、單項(xiàng)選擇題1. 以下關(guān)于甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，屬于股份支付的是。A. 向債權(quán)人發(fā)行股票以抵償所欠貸款B. 向股東發(fā)放股票股利C. 向乙公司原股東定向發(fā)行股票取得乙公司 100% 的股權(quán)D. 向高級(jí)管理人員授予股票期權(quán)【答案】 D【解析】選項(xiàng)A，屬于債務(wù)重組；選項(xiàng) B，屬于發(fā)放股票股利；選項(xiàng) C,屬于購(gòu)置 股權(quán)。2.2016 年 2 月 1 日甲公司以 2800 萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專門用于生產(chǎn) H 設(shè)備的專利技術(shù)。 該 專 利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行推銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)該專利技術(shù)可用于生產(chǎn) 500 臺(tái) H 設(shè)備。甲 公司2021 年共

2、生產(chǎn) 90 臺(tái) H 設(shè)備。 2021 年 12 月 31 日。經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回 金額為2100 萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司 2021 年 12 月 31 日應(yīng)該確認(rèn) 的資產(chǎn)減值損失金額為 萬(wàn)元。A. 700B. 0C. 196D. 504【答案】 C【解析】 2021 年末，該專利技術(shù)的賬面價(jià)值 =2800-2800/ 500*90=2296 萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn) 的 資產(chǎn)減值損失金額 =2296-2100=196 萬(wàn)元。3.2016 年 3 月 1 日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總額為 1200 萬(wàn)元的固定造價(jià)建造合同，采用完 工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。至當(dāng)年年末，甲

3、公司實(shí)際發(fā)生本錢 315 萬(wàn)元，完工進(jìn) 度為35% ，預(yù)計(jì)完成該建造合同還將發(fā)生本錢 585 萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司 2021 年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為 萬(wàn)元。A. 0B. 105C. 300D. 420【答案】 B【解析】 2021 年度的合同毛利4.增值稅稅率為= 1200-315+585 *35%=105 萬(wàn)元。甲公司系增值稅一般納稅人，適用的17% 。2021 年 4 月 5 日，甲公司將自產(chǎn)的 300 件 K 產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位本錢為 400 元 / 件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為 600 元 /件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額

4、為 萬(wàn)元。A.18B.14.04C.12D.21.06答案】 D解析】應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額 =600*300* 1+17% /10000=21.06 萬(wàn)元。5. 以下各項(xiàng)中，表達(dá)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是A. 將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出B. 對(duì)不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C. 將融資租入的生產(chǎn)設(shè)備確認(rèn)為本企業(yè)的資產(chǎn)D. 對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備【答案】 C【解析】 以融資租賃方式租入的資產(chǎn)， 雖然從法律形式上來(lái)講企業(yè)并不擁有其所有權(quán)， 但從 經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來(lái)看，企業(yè)能夠控制融資租入資產(chǎn)所創(chuàng)造的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)確認(rèn)為企 業(yè)的資產(chǎn)。6. 甲公司以人民幣作為記賬本位幣。 20

5、21 年 12 月 31 日，即期匯率為 1 美元 =6.94 人 民 幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為 1500 萬(wàn)美元，應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為 100 萬(wàn) 美元。兩者在匯率變動(dòng)調(diào)整前折算的人民幣余額分別為 10350 萬(wàn)元和 690 萬(wàn)元。不考慮其 他因素。 2021 年 12 月 31 日因匯率變動(dòng)對(duì)甲公司 2021 年 12 月?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為 。A.增加56 萬(wàn)元B.減少64 萬(wàn)元C.減少60 萬(wàn)元D.增加4 萬(wàn)元【答案】 A【解析】銀行存款確認(rèn)的匯兌收益 =1500*6.94-10350=60 萬(wàn)元，應(yīng)付賬款的匯兌損失 =100*6.94-690=4 萬(wàn)元；因匯率變動(dòng)導(dǎo)致

6、甲公司增加的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=60-4=56萬(wàn)元。7.2021 年 5 月 10 日，甲事業(yè)單位以一項(xiàng)原價(jià)為 50 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 10 萬(wàn)元、評(píng)估價(jià) 值為100 萬(wàn)元的固定資產(chǎn)對(duì)外投資， 作為長(zhǎng)期投資核算， 在投資過(guò)程中另以銀行存款支付 直接相 關(guān)費(fèi)用 1 萬(wàn)元， 不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期投資本錢的金 額為 萬(wàn) 元。A. 41B. 100C. 40D. 101 【答案】 D企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公 以下關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公 ?！窘馕觥吭擁?xiàng)長(zhǎng)期投資本錢 =100+1=101 萬(wàn)元8. 允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。 允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的選項(xiàng)是A. 計(jì)入遞

7、延收益B. 計(jì)入當(dāng)期損益C. 計(jì)入其他綜合收益D. 計(jì)入資本公積【答案】 C【解析】 企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)， 當(dāng)日公允價(jià)值大 于賬面 價(jià)值的差額，應(yīng)該計(jì)入其他綜合收益。9. 甲公司 2021 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2021 年 4 月 1 日。屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的是1年1 日，甲公司上月銷 售。產(chǎn)品因質(zhì)量月問(wèn)題被客戶退回年日，甲公司用30002萬(wàn)元盈余公積轉(zhuǎn)增資本年日，甲公司發(fā)生火災(zāi)造成重大損失600萬(wàn)元年日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)家【答2月16年度存在重大會(huì)計(jì)案】 D調(diào)整【解析】選項(xiàng) A、 B 和 C 不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日前已經(jīng)存在的情況所發(fā)生的事項(xiàng)，不屬 于日

8、后 調(diào)整事項(xiàng)。10.助的是以下各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)。A. 政府部門對(duì)企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼B. 政府部門無(wú)償撥付給企業(yè)進(jìn)項(xiàng)技術(shù)改造的專項(xiàng)資金C. 政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本D. 政府部門先征后返的增值稅【答案】 C【解析】選項(xiàng)C，政府與企業(yè)之間的關(guān)系是投資者與被投資者之間的關(guān)系，屬于互惠交 易， 不屬于政府補(bǔ)助。二、多項(xiàng)選擇題1. 以下關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有 。A. 因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B. 因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C. 因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)D. 因或有事項(xiàng)預(yù)

9、期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng) 資產(chǎn) 【答案】 AB【解析】 選項(xiàng)C，因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)；選項(xiàng)D，因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額根本確定收到 的，應(yīng)單獨(dú)確 認(rèn) 為一項(xiàng)資產(chǎn)。2. 甲公司增值稅一般納稅人。 2021 年 12 月 1 日， 甲公司以賒銷方式向乙公司銷售 一批成 本為 75 萬(wàn)元的商品。 開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 80 萬(wàn)元，滿足銷售商品收 入確 認(rèn)條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個(gè)月內(nèi)退貨。 2021 年 12 月 31 日，甲公司尚未收到上 述款項(xiàng)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為 12%

10、。以下關(guān)于甲公司 2021 年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的 表述中，正確的有 ( )。A. 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 0.6 萬(wàn)元B. 確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入 70.4 萬(wàn)元C. 確認(rèn)應(yīng)收賬款 93.6 萬(wàn)元D. 確認(rèn)營(yíng)業(yè)本錢 66 萬(wàn)元【答案】 ABCD【解析】 能夠估計(jì)退貨可能性的銷售退回， 應(yīng)按照扣除退回率的比例確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成 本， 估 計(jì)退貨率局部收入與本錢的差額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，附會(huì)計(jì)分錄： 發(fā)出商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款 93.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )13.6 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 75 貸：庫(kù)存商品 75 確認(rèn)估計(jì)的銷售退回時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9.6 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 9 預(yù)計(jì)負(fù)債

11、0.63.以下關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。A. 換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的， 應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資 收益B. 換出資產(chǎn)為存貨的， 應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入C. 換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入D. 換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的， 應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他 綜合收益 【答案】 AC【解析】 選項(xiàng)B，換出資產(chǎn)為存貨的， 應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，按換出資產(chǎn) 的賬面價(jià)值確認(rèn)營(yíng)業(yè)本錢；選項(xiàng)D，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)

12、業(yè)外支出。4. 以下關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。A. 自行建造的投資性房地產(chǎn)，按達(dá) 到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進(jìn)行初始計(jì)量B. 以本錢模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資 性房地產(chǎn)，計(jì)提的減值準(zhǔn)備以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回C. 投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由本錢模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D. 滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)予以資本化【答案】 AD【解析】選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備以后期間不得轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)C，投資性房地產(chǎn)本錢模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理， 公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額， 調(diào) 整留 存收益。5. 以下關(guān)于同一控制下

13、企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有 ( )。A. 合并方發(fā)生的評(píng)估咨詢費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B. 與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用， 應(yīng)計(jì)入債務(wù)工具的初始確認(rèn)金 額C. 與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D. 合并本錢與合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益 【答案】 AB【解析】 選項(xiàng)C，與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)沖減資本公積， 資本公積缺乏沖減的，調(diào)整留存收益；選項(xiàng)D，合并本錢與合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng) 計(jì)入資本公積，資本公積缺乏沖減的，調(diào)整留存收益。6. 以下關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會(huì)計(jì)處理的表

14、述中，正確的有( )。A. 未確認(rèn)融資費(fèi)用按實(shí)際利率進(jìn)行分?jǐn)侭. 或有租金在實(shí)際發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益C. 初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益D. 由家公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計(jì)入最低租賃付款額【答案】 ABD【解析】選項(xiàng)C，初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。7. 以下各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)的有 ( )。A. 勞務(wù)合同完工進(jìn)度確實(shí)定B. 預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量的最正確估計(jì)數(shù)確實(shí)定C. 無(wú)形資產(chǎn)減值測(cè)試中可收回金額確實(shí)定D. 投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值確實(shí)定【答案】 ABCD8. 以下關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。A. 開(kāi)發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化B. 無(wú)法合理分配的多項(xiàng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)所

15、發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化C. 無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化D. 研究階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化【答案】 ABCD9.2021 年 12 月 1 日，甲公司因財(cái)務(wù)困難與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。雙方約定，甲公 司以其擁有的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)抵償所欠乙公司 163.8 萬(wàn)元貨款，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為 90 萬(wàn)元，取得本錢為 120 萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷 10 萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。不考慮增值 稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，以下關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。A. 確認(rèn)債務(wù)重組利得 53.8 萬(wàn)元B. 減少應(yīng)付賬款 163.8 萬(wàn)元C. 確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)處置損失 20

16、 萬(wàn)元D. 減少無(wú)形資產(chǎn)賬面余額 120 萬(wàn)元【答案】 BCD【解析】選項(xiàng) A 不正確，應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得 =163.8-90=73.8 (萬(wàn)元)；選項(xiàng) C 無(wú)形資 產(chǎn) 處置損失 =( 120-10 ) -90=20 (萬(wàn)元)。附會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款 163.8累計(jì)攤銷 10營(yíng)業(yè)外支出 20貸：無(wú)形資產(chǎn) 120 營(yíng)業(yè)外收入 73.810.以下各項(xiàng)中，民間非營(yíng)利組織應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入的有( )。A. 接受志愿者無(wú)償提供的勞務(wù)B. 受到捐贈(zèng)人未限定用途的物資C. 受到捐贈(zèng)人的捐贈(zèng)承諾函D. 受到捐贈(zèng)人限定了用途的現(xiàn)金【答案】 BD【解析】選項(xiàng)A，民間非營(yíng)利組織對(duì)于其接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不予以確認(rèn)；選項(xiàng)

17、C ,捐贈(zèng)承 諾不滿足非交換交易收入確實(shí)認(rèn)條件，不能確認(rèn)為捐贈(zèng)收入。三、判斷題 1.企業(yè)債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值?！敬鸢浮縓【解析】債權(quán)人在債務(wù)重組日不應(yīng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，在實(shí)際發(fā)生時(shí)予以 確認(rèn)。2. 企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的，在確認(rèn)投資收益時(shí)，不需考慮順流交易產(chǎn)生 的未實(shí) 現(xiàn)內(nèi)部交易利潤(rùn)?！敬鸢浮縓【解析】權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)算投資收益時(shí)， 應(yīng)考慮未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益 的金額。3. 資產(chǎn)負(fù)債表日， 有確鑿證據(jù)說(shuō)明預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值不能展示反映當(dāng)前最正確估計(jì)數(shù)的， 企業(yè) 應(yīng)對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整?！敬鸢浮?quot;4. 對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)

18、入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。【答案】"【解析】相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)該直接計(jì)入投資收益。5. 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的公允價(jià)值不能合理確定的， 企業(yè)應(yīng)以名義金額對(duì)其進(jìn)行計(jì) 量，并 計(jì)入當(dāng)期損益?！敬鸢浮?quot;6. 企業(yè)將其擁有的辦公大樓由自用轉(zhuǎn)為收取租金收益時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)?！敬鸢浮?quot;7. 事業(yè)單位攤銷的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，應(yīng)相應(yīng)減少凈資產(chǎn)中非流動(dòng)資產(chǎn)基金的金額。 【答 【解析】對(duì)無(wú)形資產(chǎn)攤銷應(yīng)按照實(shí)際計(jì)提金額，借計(jì)“非流動(dòng)資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)8. 對(duì)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為根底確定換 入 資產(chǎn)的本錢?！敬?/p>

19、案】X【解析】不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換， 應(yīng)以賬面價(jià)值計(jì)量， 應(yīng)以換出資產(chǎn) 的賬面價(jià)值為根底確定換入資產(chǎn)的本錢。9. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試?！敬鸢浮?quot;【解析】由于商譽(yù)無(wú)法獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量， 所以需要與相關(guān)資產(chǎn)或資產(chǎn)組組合一起進(jìn) 行減值測(cè)試。10. 對(duì)于采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 企業(yè)在持有意圖有長(zhǎng)期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售 的情況下，即使該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與其計(jì)稅根底不同產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，也不應(yīng)該確認(rèn)相 關(guān)的遞延所得稅影響?！敬鸢浮縓【解析】 企業(yè)在持有意圖有長(zhǎng)期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，暫時(shí)性差異將在可預(yù)見(jiàn)的未 來(lái)轉(zhuǎn)回，所以應(yīng)該

20、確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅影響。四、計(jì)算分析題1甲公司債券投資的相關(guān)資料如下：資料一：2021年1月1日，甲公司以銀行存款 2030萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值 總額為2000萬(wàn)元的4年期公司債券，該債券的票面年利率為4.2%。債券合同約定，未來(lái)4年，每年的利息在次年1月1日支付， 本金于2021年1月1日一次性歸還， 乙公司不能 提前贖回該債券，甲公司將該債券投資劃分為持有至到期投資。資料二：甲公司在取得乙公司債券時(shí)，計(jì)算確定該債券投資的實(shí)際年利率為3.79%，甲公司 在每年年末對(duì)債券投資的投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。資料三：2021年1月1日，甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券全部出售， 所1

21、)得款項(xiàng)2025萬(wàn)元收存銀行。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)2 )及其他因素。要求(“持有至到期投資科目應(yīng)寫(xiě)出必要的3)明細(xì)科目 :45)編制甲公2021年1月1日購(gòu)入乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。案】計(jì)算甲公2021年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。編制甲公2021年1月1日收到乙公司債券利息的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。司算甲公2021年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。編制甲公2021年1月1日出售乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。1)會(huì)計(jì)分錄：借：持有至到期投資本錢 2000利息調(diào)整30貸：銀行存款20302)甲公司2021年應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =2030 X 3.79%=7

22、6.94 (萬(wàn)元)借：應(yīng)收利息 84 (2000 X 4.2%貸：投資收益76.94持有至到期投資利息調(diào)整 7.06(3 )會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款84貸：應(yīng)收利息84(4) 2021年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(2030-7.06 ) X 3.79%=76.67 (萬(wàn)元)借：應(yīng)收利息84貸：投資收益76.67持有至到期投資利息調(diào)整 7.33(5 )借：銀行存款84貸：應(yīng)收利息84借：銀行存款 2025 貸：持有至到期投資本錢 2000 利息調(diào)整 30-7.06-7.33 15.61 投資收益 9.392.甲公司系生產(chǎn)銷售機(jī)床的上市公司，期末存貨按本錢與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，并按單 個(gè)存貨工程計(jì)提存貨跌價(jià)

23、準(zhǔn)備。相關(guān)資料如下：資料一： 2021 年 9 月 10 日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的 S 型機(jī)床銷售合 同。 合同約定，甲公司應(yīng)于 2021 年 1 月 10 日向乙公司提供 10 臺(tái) S 型機(jī)床，單位銷售價(jià)格 為 45 萬(wàn)元 / 臺(tái)。2021 年 9 月 10 日，甲公司 S 型機(jī)床的庫(kù)存數(shù)量為 14 臺(tái)，單位本錢為 44.25 萬(wàn)元 / 臺(tái)， 該機(jī)床的市場(chǎng)銷售市場(chǎng)價(jià)格為 42 萬(wàn)元 /臺(tái)。估計(jì)甲公司向乙公司銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為0.18 萬(wàn)元 /臺(tái)，向其他客戶銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為0.15 萬(wàn)元 / 臺(tái)。2021 年 12 月 31 日，甲公司對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試前， 未曾對(duì) S

24、 型機(jī)床計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn) 備。資料二： 2021 年 12 月 31 日，甲公司庫(kù)存一批用于生產(chǎn) W 型機(jī)床的 M 材料。 該批材料的成本為 80 萬(wàn)元，可用于生產(chǎn) W 型機(jī)床 10 臺(tái)，甲公司將該批材料加工成 10 臺(tái) W 型機(jī) 床尚需投入 50 萬(wàn)元。該批 M 材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格總額為 68 萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用總額為 0.6 萬(wàn)元。 甲公司尚無(wú) W 型機(jī)床訂單。 W 型機(jī)床的市場(chǎng)銷售價(jià)格為 12 萬(wàn)元 /臺(tái)，估計(jì)銷售費(fèi)用為 0.1 萬(wàn)元/ 臺(tái)。2021 年 12 月 31 日，甲公司對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試前， “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 M 材料 賬戶的貸方余額為 5 萬(wàn)元。 假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其

25、他因素。 要求： 1計(jì)算甲公司 2021 年 12 月 31 日 S 型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值。2判斷甲公司 2021 年 12 月 31 日 S 型機(jī)床是否發(fā)生減值，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 如果發(fā)生減值，計(jì)算應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3判斷甲公司 2021 年12 月 31 日是否應(yīng)對(duì) M 材料計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并簡(jiǎn) 要 說(shuō)明理由。如果發(fā)生計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備， 計(jì)算應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備， 并編 制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮? 對(duì)于有合同局部，S型機(jī)床可變現(xiàn)凈值=10 x 45-0.18 =448.2 萬(wàn)元； 對(duì)于無(wú)合同局部，S型機(jī)床可變現(xiàn)凈值 =4 X 42-0.15 =1

26、67.4 萬(wàn)元。所以， S 型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值 =448.2+167.4=615.6萬(wàn)元。2S 型機(jī)床中有合同局部未減值，無(wú)合同局部發(fā)生減值。理由：對(duì)于有合同局部：S型機(jī)床本錢=44.25 X 10=442.5 萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值448.2萬(wàn)元，本錢小于可變現(xiàn)凈值，所以有合同局部 S 型機(jī)床未發(fā)生減值；對(duì)于無(wú)合同局部：S型機(jī)床本錢=44.25 X 4=177 萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值167.4萬(wàn)元，成 本大于可變現(xiàn)凈值，所以無(wú)合同局部 S 型機(jī)床發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 =177-167.4=9.6萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失 9.6 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 9.63M 材料用于生產(chǎn) W 機(jī)床，所以應(yīng)先確定 W

27、 機(jī)床是否發(fā)生減值， W 機(jī)床的可變 現(xiàn)凈值=10X 12-0.1 =119萬(wàn)元，本錢 =80+50=130 萬(wàn)元， W 機(jī)床可變現(xiàn)凈值低于本錢， 發(fā)生減值，據(jù)此判斷 M 材料發(fā)生減值。 M 材料的可變現(xiàn)凈值 =12-0.1 X 10-50=69 萬(wàn)元， M 材料本錢為 80 萬(wàn)元，所以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額 =80-69=11 萬(wàn)元，因存 貨跌價(jià)準(zhǔn)備 M 材料 科目貸方余額 5 萬(wàn)元，所以本期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 =11-5=6 萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減 值損失 6 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6五、綜合題1.甲公司系增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率為 25%，預(yù)計(jì) 未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)

28、納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。 相關(guān)資料如下：資料一： 2021 年 12 月 10 日，甲公司以銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得 的 增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 495 萬(wàn)元，增值稅稅額為 84.15 萬(wàn)元，甲公司當(dāng)日進(jìn) 行設(shè)備安裝，安裝過(guò)程中發(fā)生安裝人員薪酬 5 萬(wàn)元， 2021 年 12 月 31 日安裝完畢并到達(dá)預(yù)定 可使用狀態(tài)交付使用。資料二：甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 20 萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減 法計(jì) 提折舊；所得稅納稅申報(bào)時(shí)， 該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為 48 萬(wàn)元。該設(shè)備取得時(shí)的本錢與計(jì)稅根底一致。資料三： 2021

29、 年12 月31 日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為 250 萬(wàn)元。甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后， 預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 10 萬(wàn) 元，仍采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 所得稅納稅申報(bào)時(shí)， 該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽 命內(nèi)每年允許 稅前扣除的金額仍為 48 萬(wàn)元。資料四： 2021 年 12 月 31 日，甲公司出售該設(shè)備，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià) 款為100 萬(wàn)元，增值稅稅額為 17 萬(wàn)元，款項(xiàng)當(dāng)日收訖并存入銀行， 甲公司另外以銀行存款 支付清理費(fèi)用 1 萬(wàn)元不考慮增值稅 。假定不考慮其他因素。要求：1計(jì)算甲公司 2021 年 12 月 31 日該設(shè)備安裝完

30、畢并到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)的本錢， 并編制設(shè)備購(gòu)入、安裝及到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2分別計(jì)算甲公司 2021 年和 2021 年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。3分別計(jì)算甲公司 2021 年 12 月 31 日該設(shè)備的賬面價(jià)值、 計(jì)稅根底、暫時(shí)性差異 需指出是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)差異 ，以及相應(yīng)的延遞所得稅負(fù)債或延遞所 得稅資產(chǎn)的賬面余額。4計(jì)算甲公司 2021 年 12 月 31 日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會(huì) 計(jì)分錄。5計(jì)算甲公司 2021 年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。6編制甲公司 2021 年 12 月 31 日出售該設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 【答案】1 2021 年 1

31、2 月 31 日，甲公司該設(shè)備安裝完畢并到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)的本錢 =495+5=500萬(wàn)元。 借：在建工程 495 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 84.15貸：銀行存款 579.15 借：在建工程 5 貸：應(yīng)付職工薪酬 5借：固定資產(chǎn) 500貸：在建工程 5002 2021年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額 =500 X 2/10=100 萬(wàn)元；2021年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的 折舊500-100 X 2/10=80 萬(wàn)元。32021 年末設(shè)備的賬面價(jià)值 =500-100-80=320 萬(wàn)元，計(jì)稅根底 =500-48-48=404 萬(wàn)元，因此賬面價(jià)值小于計(jì)稅根底，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=404-320=84萬(wàn)元，形成

32、延遞所得稅資產(chǎn)余額 =84X 25%=21萬(wàn)元。42021 年 12 月31 日，甲公司該設(shè)備的賬面價(jià)值 =500-100-80- 500-100-80 X2/10=256萬(wàn)元，可收回金額為 250 萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 =256-250=6萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失 6 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 652021 年該設(shè)備計(jì)提的折舊額 =250X 2/5=100萬(wàn)元。6會(huì)計(jì)分錄如下： 借：固定資產(chǎn)清理 150累計(jì)折舊 344固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6 貸：固定資產(chǎn) 500借：固定資產(chǎn)清理 1 貸：銀行存款 1 借：銀行存款 117 營(yíng)業(yè)外支出 51貸：固定資產(chǎn)清理 1512.2021 年，甲公司以定向增發(fā)股票

33、方式取得了甲公司的控制權(quán)，但不夠成反向購(gòu)置。本 次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 甲、乙公 司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。相關(guān)資料如下：資料一： 1 月 1 日，甲公司定向增發(fā)每股面值為 1 元、公允價(jià)值為 12 元的普通股股票1500萬(wàn)股，取得乙公司 80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦 妥。資料二： 1 月 1 日，乙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 18000 萬(wàn)元，其中，股 本 5000 萬(wàn)元，資本公積 3000 萬(wàn)元，盈余公積 1000 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn) 9000 萬(wàn)元。除銷售中心業(yè)務(wù)大樓 的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值 2000 萬(wàn)元外，其余各項(xiàng)可識(shí)別資產(chǎn)、