淺議企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策(共10頁(yè))

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上摘 要隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)在迅速發(fā)展，企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，為了更好占據(jù)市場(chǎng)份額，多數(shù)企業(yè)采用賒銷這種商業(yè)信用方式進(jìn)行銷售，一方面可以增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，但另一方面也帶來(lái)了巨大的應(yīng)收款項(xiàng)回收風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款作為流動(dòng)資產(chǎn)的主要構(gòu)成內(nèi)容之一，其是否具備資產(chǎn)的性質(zhì)（帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益能流入企業(yè)），是否具有流動(dòng)資產(chǎn)的特性（一年內(nèi)變現(xiàn)），直接影響到一個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。正因?yàn)槿绱耍瑢?duì)于已不符合資產(chǎn)定義，即確知不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)作損失費(fèi)用予以核銷，對(duì)于可能收不回的應(yīng)收賬款，便會(huì)形成壞賬損失，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，制約著企業(yè)的發(fā)展。本文主要對(duì)應(yīng)收賬款理論進(jìn)行了闡述，并以廣鋁集團(tuán)

2、有限公司東莞分公司為特例，探討了該企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題，文末提出了如何防范應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的對(duì)策。關(guān)鍵詞：廣鋁東莞分公司 應(yīng)收賬款管理問(wèn)題對(duì)策專心-專注-專業(yè)淺議企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策基于廣鋁集團(tuán)有限公司東莞分公司廣鋁集團(tuán)有限公司東莞分公司（以下簡(jiǎn)稱廣鋁東莞分公司）是一家以鋁型材研發(fā)、生產(chǎn)、銷售和鋁制品裝飾工程安裝為龍頭，并逐步向全球唯一擁有鋁土礦開采、氧化鋁制造、電解鋁冶煉、鋁板帶箔生產(chǎn)、鋁制品深加工以及鋁產(chǎn)品工程安裝完整產(chǎn)業(yè)鏈的綜合型專業(yè)鋁產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中，財(cái)務(wù)管理處于極其重要的地位。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)必須首先是全過(guò)程的控制，不應(yīng)僅是控制產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，而應(yīng)控制產(chǎn)品

3、壽命周期成本的全部?jī)?nèi)容，其中企業(yè)的應(yīng)收賬款管理及其潛在的損失管理也處于極其重要地位。本文有針對(duì)性的分析了特定企業(yè)應(yīng)收賬款管理及其存在的問(wèn)題，提出加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作的對(duì)策，以期降低企業(yè)生產(chǎn)總成本，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。一、應(yīng)收賬款概念及管理的內(nèi)容（一）應(yīng)收賬款概念對(duì)于應(yīng)收賬款的認(rèn)識(shí)，財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心主編的相關(guān)著作中有這樣的表述：應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等代墊款項(xiàng)。其實(shí)應(yīng)收賬款只是一種主要的應(yīng)收款項(xiàng)代表，企業(yè)真正的應(yīng)收款項(xiàng)還包括應(yīng)收票據(jù)等其他應(yīng)收項(xiàng)目

4、。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)資產(chǎn)減值相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可于期末時(shí)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)（不包括應(yīng)收票據(jù)）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收款項(xiàng)按照減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額反映。（二）應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容各企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理因企而宜，但一般應(yīng)當(dāng)包括以下幾方面的主要內(nèi)容：一是應(yīng)收賬款政策的制定內(nèi)容，應(yīng)收賬款政策又稱信用政策，是企業(yè)財(cái)務(wù)政策的一個(gè)重要組成部分。企業(yè)要管好用好應(yīng)收賬款，必須事先制定合理的信用政策。主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分；二是應(yīng)收賬款的日常控制，信用政策建立以后，企業(yè)應(yīng)做好應(yīng)收賬款的日常控制工作，進(jìn)行信用調(diào)查和信用評(píng)價(jià)，以確定是否同意顧客賒欠貨款，當(dāng)顧客違反信用

5、條件時(shí)，還要做好賬款催收工作。主要包括企業(yè)信用調(diào)查、信用評(píng)估、收賬的日常管理等。二、廣鋁東莞分公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀（一）廣鋁東莞分公司應(yīng)收賬款管理相關(guān)制度廣鋁東莞分公司日常小額經(jīng)營(yíng)活動(dòng)較多，賒銷業(yè)務(wù)頻繁發(fā)生。因此，公司制訂了一些針對(duì)應(yīng)收賬款的管理制度，主要由客戶授信額度管理、賒銷業(yè)務(wù)批準(zhǔn)、跟蹤應(yīng)收款的進(jìn)度、問(wèn)題賬款處理、催收款的處理、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、準(zhǔn)呆賬的處理等等一些制度組成。（二）應(yīng)收賬款管理制度執(zhí)行現(xiàn)狀客戶授信方面、賒銷業(yè)務(wù)批準(zhǔn)的管理：在實(shí)際銷售過(guò)程中，客戶授信額度管理、賒銷業(yè)務(wù)批準(zhǔn)一般是由銷售部這一專業(yè)部門來(lái)負(fù)責(zé)管理客戶，由其負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的聯(lián)系、銷售業(yè)務(wù)的安排、通知企業(yè)對(duì)相關(guān)費(fèi)用的

6、繳納等事項(xiàng)的管理。財(cái)務(wù)部門則根據(jù)其交來(lái)的每一批商品銷售數(shù)量等相關(guān)資料的收款通知單來(lái)核算應(yīng)收款費(fèi)用。在這個(gè)管理過(guò)程中，對(duì)于每期應(yīng)收的總額及年度收入總額，廣鋁東莞分公司沒(méi)有相關(guān)的總預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的考核要求，即收多收少?zèng)]有專人進(jìn)行控制。遇到了再次購(gòu)買商品的單位時(shí)，往往根據(jù)過(guò)去該單位付款的及時(shí)性來(lái)決定，也就是說(shuō)對(duì)于老客戶賒銷額度的多少主要是由銷售部門說(shuō)了算。應(yīng)收款的日常管理現(xiàn)狀：在廣鋁東莞分公司的應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)中，由于已經(jīng)采用了會(huì)計(jì)電算化模式，所以并沒(méi)有再另行設(shè)置應(yīng)收賬款輔助管理賬薄，其核算模式是：當(dāng)收到銷售部轉(zhuǎn)交的收款通知書時(shí)，根據(jù)通知書上列明應(yīng)收現(xiàn)金金額的通知收取相應(yīng)的現(xiàn)金，而與應(yīng)收總額的差額

7、，直接進(jìn)行掛賬處理，即時(shí)形成了應(yīng)收賬款。每期如此，日常管理中，既沒(méi)有每月動(dòng)態(tài)報(bào)表，也沒(méi)有相應(yīng)累計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)的報(bào)告，對(duì)于應(yīng)收賬款的總額僅僅只是在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中以補(bǔ)充資料的形式按賬齡列示了各單位應(yīng)收款項(xiàng)的明細(xì)情況。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、準(zhǔn)呆賬的處理等執(zhí)行現(xiàn)狀是，目前廣鋁東莞分公司的財(cái)務(wù)決算每年都要進(jìn)行審計(jì)，往來(lái)帳項(xiàng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所抽取部份客戶發(fā)查詢函，也會(huì)發(fā)現(xiàn)有些對(duì)不上賬的情況，但廣鋁東莞分公司相關(guān)制度不是很嚴(yán)格，責(zé)任不明確，發(fā)現(xiàn)有金額不符時(shí)也沒(méi)有專人跟蹤介入查清原因，以調(diào)平往來(lái)帳戶余額。另一方面廣鋁東莞分公司沒(méi)有建立壞賬分析制度，應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，超期一年即計(jì)提壞賬損失，賬齡甚至有超過(guò)十年的現(xiàn)象，而這部分

8、資產(chǎn)其實(shí)早已經(jīng)收不回來(lái)了。三、廣鋁東莞分公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題（一）制度建設(shè)方面問(wèn)題1.欠缺賒銷審批制度目前，地區(qū)性的甚至是全國(guó)各地的許多企業(yè)迫于競(jìng)爭(zhēng)的壓力，在其業(yè)務(wù)發(fā)展上單純追求銷售業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)，但其背后的財(cái)務(wù)狀況卻常常不樂(lè)觀，即大部分企業(yè)的持續(xù)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)其實(shí)是依靠了大量賒銷來(lái)維持其財(cái)務(wù)狀況。此舉往往存在企業(yè)因盲目賒銷而造成大量貨款不能及時(shí)回收而產(chǎn)生資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的情況，而在某地建造業(yè)占有一席之地的廣鋁東莞分公司也不例外。為了搶占市場(chǎng)，擴(kuò)大銷售，公司在進(jìn)入江蘇當(dāng)?shù)劁X型材市場(chǎng)時(shí)，賒銷審批制度基本流于形式，即賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生根據(jù)需要自行認(rèn)定是否需業(yè)務(wù)主管批準(zhǔn)，但每月末應(yīng)將本月發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù)報(bào)各業(yè)務(wù)

9、主管，再統(tǒng)一匯總上報(bào)銷售部經(jīng)理審批。為盡快打開營(yíng)銷局面，有些業(yè)務(wù)員事先未對(duì)付款人資信度深入調(diào)查，對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估，不經(jīng)相關(guān)權(quán)力人員的賒銷審批，即采取直接與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來(lái)吸引客戶，2009年以來(lái)公司借此擴(kuò)大其市場(chǎng)份額，于是產(chǎn)生了較高的賬面利潤(rùn)，忽視了大量被客戶拖欠而不能及時(shí)收回資金的壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。表1 廣鋁東莞分公司賒銷回款情況表 單位：元項(xiàng)目 2011年 2010年 2009年當(dāng)年賒銷累計(jì)總額 19,083,542 12,802,025 8,626,750當(dāng)年回收 2,862,532 2,688,425 2,415,490年末余額 16,221,010 10

10、,113,600 6,211,260由表1可以看出，廣鋁東莞分公司2009年以來(lái)其相應(yīng)年份應(yīng)收款項(xiàng)余額近三年分別為621.13萬(wàn)元、1011.36萬(wàn)元、1622.10萬(wàn)元，由此組數(shù)據(jù)可以看出，雖然發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)的當(dāng)年回收額不斷在上升，但由于賒銷業(yè)務(wù)增長(zhǎng)過(guò)快，造成應(yīng)收款項(xiàng)年末余額大幅度上升，根據(jù)公司壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提辦法及該公司相關(guān)年度財(cái)務(wù)報(bào)表，其按照期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的百分比即10%的比例來(lái)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，因而一方面是潛在壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)較大，另一方面由于銷售款項(xiàng)遲遲得不到回收而不能較好保證生活經(jīng)營(yíng)對(duì)資金的需求。2.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)不清廣鋁東莞分公司應(yīng)收賬款基本上是由銷售部和財(cái)務(wù)部這兩個(gè)部門承擔(dān)的，在財(cái)

11、務(wù)上已經(jīng)實(shí)行了電算化。但隨著銷售業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，財(cái)務(wù)部現(xiàn)有人員已經(jīng)不能滿足往來(lái)賬項(xiàng)準(zhǔn)確的核算，致使客戶的往來(lái)賬目不清。雖然企業(yè)也已經(jīng)制定了一些應(yīng)收賬款制度，但并沒(méi)有真正的執(zhí)行到位，制度上的要求和實(shí)際操作之間尚存有很大差距。例如，追款責(zé)任不明確。當(dāng)有銷售業(yè)務(wù)人員調(diào)離或轉(zhuǎn)崗時(shí)，對(duì)于由其負(fù)責(zé)的賒銷業(yè)務(wù)，其所有業(yè)務(wù)的回款情況如何，在調(diào)離時(shí)沒(méi)有明確的交接及管理辦法，自然也無(wú)法追究其應(yīng)負(fù)的回款責(zé)任。業(yè)務(wù)上業(yè)務(wù)員及其負(fù)責(zé)的賒銷業(yè)務(wù)歸口銷售部管理，但最終形成的應(yīng)收賬款卻是在財(cái)務(wù)部門核算，因此當(dāng)有人事變動(dòng)時(shí)，如何分清回款責(zé)任財(cái)務(wù)與銷售部門常常出現(xiàn)一種管理真空問(wèn)題，即業(yè)務(wù)人員的銷售提成已隨銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的當(dāng)月由銷售部門

12、核算并發(fā)放完畢，而人事變動(dòng)時(shí)款項(xiàng)的回收卻無(wú)人擔(dān)責(zé)，由此導(dǎo)致該企業(yè)應(yīng)收賬款回收不力，余額居高不下。表2 廣鋁東莞分公司主要應(yīng)收款項(xiàng)情況統(tǒng)計(jì)表 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2009年余額2010年余額2011年余額應(yīng)收賬款累計(jì)數(shù)983.621136.441364.79應(yīng)收票據(jù)累計(jì)數(shù)68.5077.2076.53應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率 2.351.531.17應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)期153.19235.29306.69由表2統(tǒng)計(jì)情況可以看出，其應(yīng)收賬款累計(jì)數(shù)逐年上升，說(shuō)明其回收不力，但也有可能存在當(dāng)年新增應(yīng)收賬款大于了當(dāng)年回收款項(xiàng)所致，而應(yīng)收票據(jù)在近年則有所下降，但應(yīng)收款項(xiàng)總額依然是上升態(tài)勢(shì)。從周轉(zhuǎn)速度上也可以看出，其近年周轉(zhuǎn)速率

13、不斷下降，一方面因?yàn)榻甑氖杖胗兴陆担硪环矫嬉才c其應(yīng)收賬款不斷上升有關(guān)。（二）制度執(zhí)行方面問(wèn)題1.疏忽日常核算及管理廣鋁東莞分公司在目前銷售業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理上，對(duì)客戶的信用情況缺少評(píng)估和預(yù)測(cè)，交易中往往是憑主觀判斷決策，缺少科學(xué)的決策依據(jù)；在銷售業(yè)務(wù)管理上，由于缺少信用額度控制，往往是重權(quán)力而不重職能，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題又相互推卸責(zé)任；在產(chǎn)品的營(yíng)銷過(guò)程中，對(duì)客戶資信的調(diào)查對(duì)管理應(yīng)收賬款的回收具有很重要的作用，但企業(yè)在商品銷售過(guò)程中往往在未弄清客戶資信程度的情況下，就急于和對(duì)方成交，這樣雖然使銷售額不斷的攀升，實(shí)際卻出現(xiàn)資金流回收基少或賺不到錢，甚至賠本的現(xiàn)象。2.內(nèi)部部門溝通不力存在漏洞由

14、于缺乏必要的管理制度，對(duì)于應(yīng)由哪個(gè)部門及應(yīng)由誰(shuí)具體進(jìn)行對(duì)賬工作就沒(méi)有明確的指向，由此造成工作中人人淡漠，出現(xiàn)事不關(guān)已，高高掛起的處事心態(tài)。因?yàn)槭怯蓵?huì)計(jì)師事務(wù)進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)而進(jìn)行的對(duì)賬，所以如果廣鋁東莞分公司內(nèi)部職責(zé)不清，沒(méi)有專人負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的核對(duì)、清理、上報(bào)等工作的話，就會(huì)造成如上的后果，即出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況而沒(méi)有相關(guān)責(zé)任人員負(fù)責(zé)，因?yàn)榘l(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)是由于銷售部門人為造成的，而催收部門如果也沒(méi)有制定相關(guān)管理制度約束的話，就會(huì)給單位造成一定的賬事不符甚至于收不回來(lái)的可能性加大的情況出現(xiàn)。企業(yè)受內(nèi)部資源的限制，沒(méi)有建立健全與賒銷相關(guān)的內(nèi)部控制，主要表現(xiàn)在缺乏有效的客戶檔案；缺少專業(yè)的資信評(píng)級(jí)、資信限

15、額的資信控制措施；沒(méi)有明確賒銷審批和應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任部門；沒(méi)有對(duì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前、事中防范控制的措施等。由于財(cái)務(wù)部門僅僅只是在年末象征性的對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行了分析，而這個(gè)分析報(bào)告又未送達(dá)相關(guān)銷售部門，這會(huì)造成部門之間工作不力，不能起到應(yīng)有的互相監(jiān)督控制作用。產(chǎn)生這種情況的根本原因在于定期分析及對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的逾期回收工作的制度的缺失，會(huì)造成應(yīng)收款項(xiàng)的回收不力，也不便于分清應(yīng)收賬款損失責(zé)任，不利于逾期賬款的清理催收工作，極大可能造成一定的壞賬損失。四、解決廣鋁東莞分公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的對(duì)策（一）強(qiáng)化賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部監(jiān)控建議首先該公司在進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)前綜合考慮信用政策的變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款的收賬成本

16、和壞賬損失的影響。如果賒銷業(yè)務(wù)總收益大于因賒銷帶來(lái)的總成本，則可以考慮審批該項(xiàng)賒銷業(yè)務(wù)。其次是建立賒銷額度審批制度，即從源頭上采取控制措施，實(shí)行”誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)審批、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的管理辦法。對(duì)每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都要有明確的責(zé)任人，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)和管理方式，授予不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限，如對(duì)于事后申報(bào)批準(zhǔn)的賒銷業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)人員只有經(jīng)辦1萬(wàn)元以內(nèi)的授權(quán)，業(yè)務(wù)主管只有經(jīng)辦3萬(wàn)元以內(nèi)的授權(quán)，銷售部門副經(jīng)理只有經(jīng)辦5萬(wàn)元以內(nèi)的授權(quán)，銷售部門經(jīng)理只有經(jīng)辦10萬(wàn)元以內(nèi)的授權(quán)，賒銷業(yè)務(wù)各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過(guò)限額的必須由上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，金額超過(guò)10萬(wàn)元以上的，需報(bào)請(qǐng)最高權(quán)利部門研究后

17、審批；最后是落實(shí)回款責(zé)任?？梢詫⒇浛罨鼗\作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績(jī)的主要依據(jù)，并建立指標(biāo)考核體系，包括銷售數(shù)量、銷售收人、銷售毛利、貨款回收率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，根據(jù)實(shí)際回收情況與業(yè)務(wù)人員工資、獎(jiǎng)金掛鉤。（二）完善制度分清職責(zé)建議經(jīng)營(yíng)部門與財(cái)務(wù)部門建立財(cái)務(wù)對(duì)賬制度，對(duì)賬過(guò)程和結(jié)果應(yīng)留有書面記錄，對(duì)賬差額應(yīng)期限查明、調(diào)整。對(duì)應(yīng)收賬款管理過(guò)程中有法律追索權(quán)的原始憑證，應(yīng)歸檔并由專人保管。另外，還應(yīng)建立財(cái)務(wù)部門定期對(duì)應(yīng)收賬款賬齡分析工作制度。由財(cái)務(wù)部門定期進(jìn)行分析，編制賬齡分析表，對(duì)逾期賬款進(jìn)行提示，并由相關(guān)部門采取加緊催收措施或其他解決措施，對(duì)可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，可以按照內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定辦

18、理。對(duì)財(cái)務(wù)部門已核銷的壞賬，應(yīng)進(jìn)行登記備查，做到賬銷案存，已注銷的壞賬又收回時(shí)，應(yīng)及時(shí)入賬，防止形成賬外款項(xiàng)。銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，財(cái)務(wù)部門督促銷售部門的催收工作，銷售部門在向客戶催收時(shí)，應(yīng)做好催收記錄，并盡可能取得客戶的簽證，單位銷售部門與財(cái)務(wù)部門定期或者不定期向客戶發(fā)出催收函時(shí)要將發(fā)函憑證保存，以作為催收記錄的依據(jù)。（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理1.強(qiáng)化客戶管理機(jī)制建議對(duì)擬賒銷的客戶資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信用等進(jìn)行深人的實(shí)地調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來(lái)評(píng)定其客戶信用等級(jí)，并建立賒銷客戶信用等級(jí)檔案。根據(jù)不同用戶的信用等級(jí)差別，合理確定每一個(gè)客戶的賒銷額和賒銷期限

19、。對(duì)于資信差的客戶采取現(xiàn)款交易，對(duì)資信一般或者較好的客戶在現(xiàn)款交易不被客戶接受的情況下，也可采用承兌匯票結(jié)算方式，對(duì)于資信好的客戶則采用分期收款的結(jié)算方式，但在期限和累計(jì)賒銷額度上要有明確的規(guī)定。2.建立合同的財(cái)務(wù)審核制度企業(yè)財(cái)務(wù)通則第二十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同的財(cái)務(wù)審核制度，明確業(yè)務(wù)流程和審批權(quán)限，實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)控。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，評(píng)估客戶信用風(fēng)險(xiǎn)，跟蹤客戶履約情況，落實(shí)收賬責(zé)任，減少壞賬損失。3.建立銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制企業(yè)首先應(yīng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保辦理銷售和收款業(yè)務(wù)不相容崗位的分離和相互制約和監(jiān)督。其次，應(yīng)嚴(yán)格審批手續(xù)，及時(shí)

20、報(bào)賬。當(dāng)應(yīng)收賬款發(fā)生后，必須及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)部門入賬，對(duì)每一賒欠客戶的基本情況、賒銷金額、已還金額、尚欠金額做出逐筆詳細(xì)的記錄，隨時(shí)為應(yīng)收賬款的管理提供詳實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)。再次，按照財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則，配備專職的應(yīng)收款項(xiàng)核算專員，負(fù)責(zé)對(duì)有關(guān)營(yíng)銷往來(lái)的核算和監(jiān)控，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款都要進(jìn)行分析和核算，保證應(yīng)收賬款賬賬相符。最后，應(yīng)制定銷售部門業(yè)務(wù)人員或內(nèi)勤人員每半年與客戶核對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)余額及發(fā)生額的核對(duì)工作制度，發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，向財(cái)務(wù)部門報(bào)告，并進(jìn)行處理。（四）建立雙向控制臺(tái)賬加強(qiáng)內(nèi)部溝通企業(yè)應(yīng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記并評(píng)估每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。此時(shí)，銷售部門應(yīng)按責(zé)任范圍建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額的增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況；財(cái)務(wù)部門也按客戶進(jìn)行應(yīng)收賬款核算，對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶的應(yīng)收賬款，按客戶設(shè)立臺(tái)賬，登記其余額的變動(dòng)情況；銷售部門責(zé)任人員定期與財(cái)務(wù)部門核對(duì)