基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)答案

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄答案1、 接銀行通知，東方百貨公司匯來上月欠款 5 460元已收。借：銀行存款 5 460 貸：應(yīng)收賬款東方百貨公司 5 4602、 向捷達(dá)汽車廠購(gòu)進(jìn)運(yùn)輸用汽車一輛，價(jià)值180000元，開出支票支付。借：固定資產(chǎn) 153 846.15應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 26 153.85貸：銀行存款 180 0003、 向華夏集團(tuán)公司購(gòu)入甲材料850kg，每千克8.5元，貨款7 225元。增值稅1 228.25元，運(yùn)費(fèi)1 275元。甲材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款、運(yùn)費(fèi)及增值稅已支票方式支付。借：原材料甲材料 8 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 1 228.25貸：銀行存款 9728.2

2、54、 向利民零售商場(chǎng)銷售電飯煲800個(gè)，每個(gè)售價(jià)100元，開出增值稅專用發(fā)票，稅率17%，采用賒銷方式。借：應(yīng)收賬款利民零售商場(chǎng) 93 600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 13 6005、 陳輝出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)1 800元，原借支1 300元，支付現(xiàn)金500元。借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 1 800貸：其他應(yīng)收款陳輝 1 300 庫(kù)存現(xiàn)金 5006、 開出支票3 700元，購(gòu)買辦公用品一批，其中，生產(chǎn)車間領(lǐng)用1000元，廠部管理部門領(lǐng)用2 700元。借：制造費(fèi)用辦公費(fèi) 1 000管理費(fèi)用辦公費(fèi) 2 700貸：銀行存款 3 7007、 宋明偉報(bào)銷長(zhǎng)途電話費(fèi)35元，以

3、現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用通訊費(fèi) 35貸：庫(kù)存現(xiàn)金 358、 通知銀行同意承付前欠方正零件廠貨款8 600元。借：應(yīng)付賬款方正零件廠 8 600 貸：銀行存款 8600 9、 向科華批發(fā)商場(chǎng)銷售微波爐80臺(tái)，售價(jià)每臺(tái)1200元，增值稅率17%。收到對(duì)方交來支票。借：銀行存款 112 320貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 96 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 16 32010、 向工商銀行白云路支行借入的部分短期借款已到期，償還本金50 000元，支付利息3 510元，已預(yù)提3 000元。借：短期借款 50 000應(yīng)付利息預(yù)提利息 3 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 510 貸：銀行存款 53 51011、開出支票，支付

4、電視廣告費(fèi)2 000元。借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi) 2 000貸：銀行存款 2 00012、接銀行通知，收到科華批發(fā)商場(chǎng)匯來上月欠款5 900元。借：銀行存款 5 900 貸：應(yīng)收賬款科華批發(fā)商場(chǎng) 5 90013、從銀行提取現(xiàn)金2 000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 200014、張曉燕出差到杭州參加產(chǎn)品展銷會(huì)，預(yù)借差旅費(fèi)1 500元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款張曉燕 1 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 50015、向東方百貨公司發(fā)運(yùn)電飯煲320個(gè)，每個(gè)售價(jià)100元，增值稅17%；微波爐60臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1 200元，增值稅17%。電飯煲款項(xiàng)及增值稅已收到，轉(zhuǎn)存銀行，但微波爐款項(xiàng)及增值稅商欠。

5、借：銀行存款 37 440 應(yīng)收賬款東方百貨公司 84 240 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 104 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 17 68016、開出支票，支付上月應(yīng)交所得稅2 152.8元，應(yīng)交個(gè)人所得稅823元，應(yīng)交增值稅1 442元，應(yīng)交城建稅100.94元，應(yīng)交教育費(fèi)附加43.26元，共計(jì)4 562元。 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2 152.8 應(yīng)交個(gè)人所得稅 823 已交增值稅 1 442 應(yīng)交城建稅 100.94 應(yīng)交教育費(fèi)附加 43.26 貸：銀行存款 4 56217、向方正零件廠購(gòu)進(jìn)乙材料1 000kg，每千克4.55元，增值稅773.5元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款和增值稅未付。 借

6、：原材料乙材料 4550 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 773.5 貸：應(yīng)付賬款方正零件廠 5323.518、以現(xiàn)金支付從方正零件廠購(gòu)進(jìn)的乙材料運(yùn)費(fèi)450元。 借：原材料乙材料 450 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 45019、從銀行提取現(xiàn)金56 000元。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 56 000 貸：銀行存款 56 00020、以現(xiàn)金發(fā)放在職工工資56 000元。 借：應(yīng)付職工薪酬 56 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 56 00021、根據(jù)工資匯總表分配結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付工資。 借：生產(chǎn)成本電飯煲 10 000 微波爐 38 000 制造費(fèi)用工資 2 000 管理費(fèi)用工資 6000 貸：應(yīng)付職工薪酬 56 00022、填制職工福利費(fèi)分配表

7、，按工資總額14%提取應(yīng)付福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本電飯煲車間 1 400 微波爐車間 5 320 制造費(fèi)用福利費(fèi) 280 管理費(fèi)用福利費(fèi) 840 貸：應(yīng)付職工薪酬 7 84023、接受明華公司對(duì)宏達(dá)家用電器廠得投資300 000元，其中設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值120 000元，銀行存款180 000元。 借：固定資產(chǎn) 120 000 銀行存款 180 000 貸：實(shí)收資本 300 00024、開出支票，向希望工程捐款5 000元。 借：營(yíng)業(yè)外支出 5 000 貸：銀行存款 5 00025、接銀行通知，收到利民零售商場(chǎng)承付上月所欠貨款3 100元。 借：銀行存款 3 100 貸：應(yīng)收賬款利民零售商場(chǎng) 3 10

8、026、以支票支付保險(xiǎn)公司2010年全年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用1 200元。 借：預(yù)付賬款 1 200 貸：銀行存款 1 20027、接受永安電腦公司贈(zèng)與的20臺(tái)電腦，價(jià)值80 000元。 借：固定資產(chǎn) 80 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 80 00028、接銀行通知，利民零售商場(chǎng)匯來本月銷售電飯煲貨款及增值稅93 600元。 借：銀行存款 93 600 貸：應(yīng)收賬款利民零售商場(chǎng) 93 60029、向偉明配件廠購(gòu)進(jìn)丁材料1 200kg，單價(jià)18元，增值稅3 672元；丙材料800kg，單價(jià)58元，增值稅7 888元。為該兩種材料支付共同運(yùn)費(fèi)4 000元（運(yùn)費(fèi)按重量分配）。所有款項(xiàng)以支票支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。運(yùn)

9、費(fèi)分配：丁材料運(yùn)費(fèi) 4 000*1 200/（1 200+800）=2400元 丙材料運(yùn)費(fèi) 4 000*800/（1 200+800）=1600元 借：原材料丁材料 24 000 丙材料 48 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 11 560 貸：銀行存款 83 560 30、用現(xiàn)金購(gòu)進(jìn)辦公用品630元，均由廠部辦公部門領(lǐng)用。 借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 630 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 63031、從銀行提取現(xiàn)金2 000元。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 00032、職工黃麗珍報(bào)銷參加廣東電大學(xué)習(xí)培訓(xùn)費(fèi)用1 000元，以現(xiàn)金支付。 借：應(yīng)付職工薪酬培訓(xùn)費(fèi) 1 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 00033

10、、向東方百貨公司銷售微波爐100臺(tái)，售價(jià)每臺(tái)1 200元，增值稅率17%。微波爐已發(fā)出，但款項(xiàng)未收到。 借：應(yīng)收賬款東方百貨公司 140 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 20 40034、陳偉報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)用500元，其中應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)20%。以現(xiàn)金支付。 借：應(yīng)付職工薪酬 400 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 40035、從恒豐五金公司購(gòu)進(jìn)工具760元，開出支票支付，工具已由車間領(lǐng)用。 借：制造費(fèi)用工具 760 貸：銀行存款 76036、上年應(yīng)收惠民零售貨款460元，因該企業(yè)倒閉無法收回，沖減壞賬準(zhǔn)備。 借：壞賬準(zhǔn)備 460 貸：應(yīng)收賬款惠民零售 46037、廠工會(huì)組織卡

11、拉OK比賽，開支1 200元，以支票支付。 借：應(yīng)付職工薪酬 1 200 貸：銀行存款 1 20038、東方百貨公司交來一張銀行匯票，支付本月從宏達(dá)廠購(gòu)進(jìn)的微波爐部分貨款100 000元。 借：銀行存款 100 000 貸：應(yīng)收賬款東方百貨公司 100 00039、開出支票，支付本月水電費(fèi)共9 785.97元。其中，水費(fèi)1 665元，車間應(yīng)承擔(dān)1 200元，廠部應(yīng)承擔(dān)465元，增值稅216.45元；電費(fèi)6 756元，車間應(yīng)承擔(dān)4 200元，廠部應(yīng)承擔(dān)2 556元，增值稅1 148.52元； 借：制造費(fèi)用水電費(fèi) 5400管理費(fèi)用水電費(fèi) 3021 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 1364.97貸：銀行

12、存款 9 785.9740、張曉燕出差到杭州參加產(chǎn)品展銷會(huì)已回來，報(bào)銷差旅費(fèi)1 100元。原預(yù)借差旅費(fèi)用1 500元，退回現(xiàn)金400元。 借：銷售費(fèi)用差旅費(fèi) 1 100 庫(kù)存現(xiàn)金 400 貸：其他應(yīng)收款張曉燕 1 50041、因資金不足，向銀行申請(qǐng)借入1年期借款100 000元。 借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 00042、向華茂公司銷售電飯煲450個(gè)，每個(gè)售價(jià)100元，開出增值稅專用發(fā)票，稅率17，采用賒銷方式。借：應(yīng)收賬款華茂公司52650貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入45000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）765043、盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資，盤虧一臺(tái)電鉆，原值20 000元，已提折舊12 00

13、0 元，盤虧原因未明。盤盈甲材料20個(gè)，原因未明。盤虧固定資產(chǎn)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 8 000 累計(jì)折舊12 000 貸：固定資產(chǎn) 20 000盤盈甲材料：借：原材料甲材料200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200兩個(gè)分錄用一張憑證。44、攤銷本月車間待攤固定資產(chǎn)修理費(fèi)用400元，車間租用固定資產(chǎn)修理費(fèi)用360元，廠部管理部門租用固定資產(chǎn)修理費(fèi)1 200元，攤銷預(yù)付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)100元。借：制造費(fèi)用固定資產(chǎn)修理費(fèi)400租用固定資產(chǎn)修理費(fèi)360管理費(fèi)用租用固定資產(chǎn)修理費(fèi)1 200 保險(xiǎn)費(fèi)100貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用待攤固定資產(chǎn)修理費(fèi)400待攤租用固定資產(chǎn)修理費(fèi)1 560 預(yù)付賬款 10045、根據(jù)存貨發(fā)出記錄編制原

14、材料發(fā)出分配表。 借：生產(chǎn)成本電飯煲 15 430 微波爐 50 000 制造費(fèi)用丁材料 1000 管理費(fèi)用丙材料 11 400 貸：原材料甲材料 8 980 乙材料 6 450 丙材料 43 800 丁材料 18 60046、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊20 300元，其中車間17 600元，廠部2 700元。 借：制造費(fèi)用折舊費(fèi)17 600管理費(fèi)用折舊費(fèi)2 700貸：累計(jì)折舊 20 30047、按生產(chǎn)工人工資分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。(一張憑證不夠?qū)?就寫兩張,編號(hào)是47 1/2、47 2/2) 借：生產(chǎn)成本電飯煲 6000 微波爐 22800 貸：制造費(fèi)用辦公費(fèi) 1 000 工資 2 000 福利費(fèi)

15、 280 工具 760 水電費(fèi) 5400 固定資產(chǎn)修理 400 租用固定資產(chǎn)修理 360 折舊 17 600 丁材料 1 000全部制造費(fèi)用=10002000 2807605400400360100017600=28800分配率 = = 0.6×10000=6000 0.6×38000=2280048、計(jì)算電飯煲和微波爐的生產(chǎn)成本。/ 借：庫(kù)存商品電飯煲 32830 微波爐 104400 貸：生產(chǎn)成本電飯煲 32830 微波爐 104400成本計(jì)算必須按不同產(chǎn)品品種分別計(jì)算！某產(chǎn)品的成本計(jì)算步驟項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本本月發(fā)生費(fèi)用完工產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料直接人工制造費(fèi)用

16、合計(jì)上表中，無論月初、月末、月中，成本永遠(yuǎn)包含三項(xiàng)：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用先對(duì)表格第1列、第2列、第4列分別進(jìn)行縱向合計(jì)，最后在 合計(jì) 那一行運(yùn)用公式算出第3列，即完工產(chǎn)品成本。完工產(chǎn)品成本（生產(chǎn)成本）=月初在產(chǎn)品成本本月發(fā)生的費(fèi)用月末在產(chǎn)品成本66頁(yè)表格完工商品成本匯總計(jì)算表（成本計(jì)算必須按產(chǎn)品品種分別計(jì)算！）成本項(xiàng)目電飯煲微波爐總成本單位成本總成本單位成本直接材料1543050000直接人工10000+140038000+5320制造費(fèi)用600022800完工商品成本3283032830÷938=3511612011720= 104400104400÷180=58

17、0直接材料見45題，直接人工見21和22題，直接人工里不要忘記福利費(fèi)！制造費(fèi)用見47題。 制造費(fèi)用是混在一起的，不是那么直接，須按分配率將制造費(fèi)用分配到各個(gè)產(chǎn)品的成本中去，所以成本表里只有制造費(fèi)用前面沒有“直接”二字。完工產(chǎn)品成本（生產(chǎn)成本）=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生的費(fèi)用-月末在產(chǎn)品成本先檢查月初和月末有無在產(chǎn)品，若沒有在產(chǎn)品，則在產(chǎn)品就是零。電飯煲無月初在產(chǎn)品，也無月末在產(chǎn)品；微波爐無月初在產(chǎn)品，但有月末在產(chǎn)品。49、收到南盛公司交來支票，支付合同違約金2 000元。借：銀行存款2 000貸：營(yíng)業(yè)外收入2 00050、接受南雄公司委托，代為安裝一條生產(chǎn)線，安裝費(fèi)收入3 000元。收到南雄公

18、司交來支票。借：銀行存款3 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 00051、按安裝費(fèi)收入3計(jì)提應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅；按營(yíng)業(yè)稅7計(jì)提應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅；按應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3計(jì)提應(yīng)交教育費(fèi)附加。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 99貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅90應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅6.3應(yīng)交教育費(fèi)附加2.752、根據(jù)本月銷售數(shù)量計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本電飯煲 54950 微波爐 139200 貸：庫(kù)存商品電飯煲 54950 微波爐 139200主營(yíng)業(yè)務(wù)成本不是生產(chǎn)成本，要另外計(jì)算。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 = 已銷商品生產(chǎn)成本=產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本=加權(quán)平均單位成本×產(chǎn)品銷售數(shù)量加權(quán)平均單位成本=與生產(chǎn)成本相比較，主

19、營(yíng)業(yè)務(wù)成本還要考慮期初庫(kù)存產(chǎn)品，然后計(jì)算單位成本。先看第9頁(yè)表格3-3，表3-3是庫(kù)存商品期初明細(xì)分類帳。商品銷售成本匯總計(jì)算表 69頁(yè)表格商品名稱期初庫(kù)存完工成本完工數(shù)量銷售數(shù)量加權(quán)單位成本總成本數(shù)量金額電飯煲1000350003283093815703535×1570=54950微波爐200116000104400180240580580×240=139200合計(jì)完工產(chǎn)品成本見48題加權(quán)平均單位成本即單位產(chǎn)品銷售成本，計(jì)算如下：電飯煲的加權(quán)平均單位成本=（35000+32830）÷（1000+938）=35電飯煲的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=加權(quán)平均單位成本×產(chǎn)品

20、銷售數(shù)量=35×1570=54950微波爐的加權(quán)平均單位成本=（116000+104400）÷（200+180）= 580微波爐的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=加權(quán)平均單位成本×產(chǎn)品銷售數(shù)量=580×240=13920053、計(jì)算本月應(yīng)交增值稅。（憑證填寫一定要連號(hào)） 本月增值稅下月繳交，無需進(jìn)行賬務(wù)處理。54、按本月應(yīng)交增值稅的7%計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅；按本月應(yīng)交增值稅的3%計(jì)提教育費(fèi)附加。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3456.94 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2419.86應(yīng)交教育費(fèi)附加 1037.0855、經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，本月29日盤點(diǎn)處理為：盤虧電鉆損失列入營(yíng)業(yè)外支出，

21、盤盈的甲材料沖減管理費(fèi)用。沖減就是要抵扣，記賬時(shí)不要將管理費(fèi)用放到貸方了，仍保留在借方，負(fù)數(shù)用紅字記賬。雖然改變借貸方向不破壞平衡，但會(huì)影響利潤(rùn)總額，所以不要隨意改換登帳符號(hào)。借：營(yíng)業(yè)外支出 8 000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 8 000借：管理費(fèi)用盤盈固定資產(chǎn) - 200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 - 200 登記在一張記賬憑證上。負(fù)數(shù)用紅筆登記。56、計(jì)提短期借款應(yīng)付利息560元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 560貸：應(yīng)付利息預(yù)提利息 56057、按應(yīng)收賬款余額10計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失 16697貸：壞賬準(zhǔn)備 16697 （期初應(yīng)收賬款余額 + 本期應(yīng)收賬款借方發(fā)生額 本期應(yīng)收賬款貸方發(fā)生額）×10%期初已提壞賬準(zhǔn)備+已沖減壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備 人大教材286頁(yè)（1