審計(jì)重點(diǎn)綜合概述

1、1CPA注冊(cè)會(huì)計(jì)師(Certified Public Accountant)是依法取得 注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)并同意托付從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的 職業(yè)人員。2AO審計(jì)目標(biāo)(audit objective) 是指審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)活動(dòng) 所期望達(dá)到的目的和要求，它是指導(dǎo)審計(jì)工作的指南。審計(jì)目標(biāo)可 分為審計(jì)總體目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩個(gè)層次。3AS審計(jì)準(zhǔn)則(auditing standards) 是由政府審計(jì)部門(mén)或會(huì)計(jì)師 職業(yè)團(tuán)體制定的， 用以規(guī)定審計(jì)人員應(yīng)有的素養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)資格、 規(guī)范和指 導(dǎo)審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)行為、衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。. 4PE職業(yè)道德(professional ethics

2、) 是指某一職業(yè)組織以公約、 守則等形式公布的， 其會(huì)員自愿同意的職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)。 審計(jì)職業(yè)道德是1 / 372 / 37審計(jì)人員在審計(jì)工作過(guò)程中形成的， 具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行 為規(guī)范。5AEL審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)(audit engagement letter) 是由會(huì)計(jì)師事 務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的托付與受托關(guān) 系、審計(jì)的目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書(shū)面協(xié) 議。.6AR審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(audit risk) 是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)的可能性。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括重 大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)兩大要素。7AM審計(jì)重要性(a

3、udit materiality) 是指被審計(jì)單位對(duì)外報(bào)送的 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)峻程度， 這一程度在特定環(huán)境下可能阻 礙會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)推斷或決策。.8.AWP審計(jì)工作底稿(audit working papers) 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制 定的審計(jì)打算、 實(shí)施的審計(jì)程序、 獵取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)， 以及得出的審 計(jì)結(jié)論作出的記錄。9. AE審計(jì)證據(jù)(audit evidence) 是審計(jì)理論的一個(gè)重要組成部分， 它是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序過(guò)程中依照自己的職業(yè)推斷所搜集的， 為自己發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)、出具審計(jì)報(bào)告提供證明的一系列事實(shí)憑據(jù)和資10. WTT穿行測(cè)試(walk-through t

4、est)也成全程測(cè)試、了解性測(cè)試， 是指在每一類(lèi)業(yè)務(wù)循環(huán)中選擇一筆或若干筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行測(cè)試， 以驗(yàn) 證內(nèi)部操縱的實(shí)際運(yùn)行是否與審計(jì)工作底稿上所描述的內(nèi)部操縱相一3 / 37致。11. IC內(nèi)部操縱(internal control) 是指治理當(dāng)局為了確保以有序 和有效的方式實(shí)現(xiàn)其治理目標(biāo)， 包括遵循治理制度、 愛(ài)護(hù)資產(chǎn)安全、 防 范和發(fā)覺(jué)錯(cuò)誤與舞弊、 確保會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整、 及時(shí)編制可信的財(cái) 務(wù)信息而制定和實(shí)施的治理政策和操縱程序。12. TC操縱測(cè)試(test of control) 是指測(cè)試操縱運(yùn)行的有效性，這一概念需要與“了解內(nèi)部操縱”進(jìn)行區(qū)分。 “了解內(nèi)部操縱”包括兩 層含義：一

5、是評(píng)價(jià)操縱的設(shè)計(jì)； 二是確定操縱是否得到執(zhí)行。 測(cè)試操縱 運(yùn)行的有效性與確定操縱是否得到執(zhí)行所需獵取的審計(jì)證據(jù)是不同的。13. SP實(shí)質(zhì)性程序(substantive procedure) 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì) 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)覺(jué)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審 計(jì)程序。 因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí) 質(zhì)性程序，以發(fā)覺(jué)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類(lèi)交易、 賬戶(hù)余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。14.誤拒風(fēng)險(xiǎn)(risk of in correct rejection) 又稱(chēng)a風(fēng)險(xiǎn)，是指抽 樣結(jié)果表明賬戶(hù)余額存在重大錯(cuò)誤， 而實(shí)際上并不存在重大錯(cuò)誤

6、的可能性。15.RIA誤受風(fēng)險(xiǎn)(riskof in correct accepta nee) 又稱(chēng)B風(fēng)險(xiǎn)， 是4 / 37指抽樣結(jié)果表明賬戶(hù)余額不存在重大錯(cuò)誤， 而實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤的 可能性。.16.TE可容忍誤差(tolerable error) 是指審計(jì)人員認(rèn)為抽樣結(jié)果 能夠達(dá)到審計(jì)目的，所情愿同意的審計(jì)對(duì)象總體的最大誤差。17.SE期后事項(xiàng)(subsequent events) 是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào) 告日之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)覺(jué)的事實(shí)。.18.AA審計(jì)調(diào)整(audit adjustment) 是指對(duì)在審計(jì)中發(fā)覺(jué)的被審計(jì) 單位會(huì)計(jì)處理方法與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不一致的審計(jì)差異， 應(yīng)

7、依照審計(jì)重要 性原則建議被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。.19.EIC內(nèi)部操縱審核(examination of internal control) 是指注 冊(cè)會(huì)計(jì)師同意托付， 就被審計(jì)單位治理當(dāng)局對(duì)待定日期與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān) 的內(nèi)部操縱有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見(jiàn)。.20.VCC驗(yàn)資(verification of capital contributions)是指注冊(cè) 會(huì)計(jì)師依法同意托付， 按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求， 對(duì)被審計(jì)單位 注冊(cè)資本的實(shí)收或變更情況驚醒審驗(yàn)，并出具驗(yàn)資報(bào)告。21.ST實(shí)質(zhì)性測(cè)試(substantive testing)，是指在符合性測(cè)試的基 礎(chǔ)上，為取得直接證據(jù)而運(yùn)用檢查

8、、監(jiān)盤(pán)、觀看、查詢(xún)及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法， 對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和財(cái)務(wù)收支的合法性進(jìn)行審查，以得出審計(jì)結(jié)論的過(guò)程。5 / 37第一章4我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系如何構(gòu)成的?我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系由政府審計(jì)、 內(nèi)部審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)構(gòu)成， 他 們相互聯(lián)系， 各自獨(dú)立、各司其職， 涇渭分明地在不同的領(lǐng)域?qū)崒?計(jì)；他們各有特點(diǎn)，相互不可替代，不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。5審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)在哪些方面？如何理解審計(jì)監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān) 督的本質(zhì)區(qū)不？審計(jì)是具有獨(dú)立性 (independence)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。 正因?yàn)閷徲?jì) 具有獨(dú)立性， 才受到社會(huì)的信任， 才能保證審計(jì)人員依法進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)監(jiān) 督活動(dòng)客觀公正。審

9、計(jì)的獨(dú)立性可表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：1組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立。審計(jì)機(jī)構(gòu)必須是獨(dú)立的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)，應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì) 單位之外， 與被審計(jì)單位沒(méi)有任何組織上的行政隸屬關(guān)系。 此外， 審計(jì) 機(jī)構(gòu)還不能受制于其他部門(mén)和單位， 如此才能確保審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立地行使 審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)被審事項(xiàng)作出客觀公正的評(píng)價(jià)和鑒證。2業(yè)務(wù)工作獨(dú)立。審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，要保持精神上的獨(dú)立，堅(jiān)持客觀公正， 不受任何部門(mén)、 單位和個(gè)人的干涉， 獨(dú)立地對(duì)被審查的事 項(xiàng)作出公允、合理評(píng)價(jià)和鑒定。3經(jīng)濟(jì)來(lái)源獨(dú)立。審計(jì)機(jī)構(gòu)從事審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)必須要有一定的經(jīng)費(fèi)來(lái) 源或經(jīng)濟(jì)收入， 這是保證審計(jì)組織獨(dú)立和業(yè)務(wù)工作獨(dú)立的物質(zhì)基礎(chǔ)。 這 一方面要求各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu) (如政府審

10、計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)) 的經(jīng)費(fèi)要 有一定的標(biāo)準(zhǔn)， 不得隨意變更； 另一方面又要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入要 受?chē)?guó)家法律的愛(ài)護(hù)，使其公正、合理。由此可見(jiàn)， 審計(jì)監(jiān)督不同于其他宏觀經(jīng)濟(jì)治理部門(mén)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。 財(cái) 政、稅務(wù)、工商、銀行及證券交易治理機(jī)構(gòu)負(fù)有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的任務(wù)，但它 們的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是直接為國(guó)家財(cái)政、 企業(yè)、銀行信貸和證券業(yè)務(wù)活動(dòng)服務(wù) 的，其經(jīng)濟(jì)監(jiān)督寓于其業(yè)務(wù)工作過(guò)程之中， 不是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。 而審 計(jì)工作本身一般不與其他專(zhuān)職業(yè)務(wù)相連，它既能夠從宏觀的高度對(duì)財(cái) 政、金融、 各級(jí)政府等部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督， 也能夠從微觀的角度 對(duì)具體的經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行檢查監(jiān)督， 因此是一種專(zhuān)門(mén)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)， 具有 最充

11、分的獨(dú)立性。第二章1審計(jì)規(guī)范(Auditing Regulation)：審計(jì)規(guī)范是指明文規(guī)定的各種 有關(guān)審計(jì)的法律、 法規(guī)及準(zhǔn)則。 既包括國(guó)家對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、 審計(jì)業(yè)務(wù)方面6 / 377 / 37的法律規(guī)定， 也包括審計(jì)機(jī)構(gòu)本身執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)遵循的各種準(zhǔn)則、 則。2職業(yè)道德(Professional Ethics)： 指某一職業(yè)組織以公約、守則 等形式公布的， 其會(huì)員自愿同意的職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)。 審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì) 人員在審計(jì)工作過(guò)程中形成的， 具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī) 范。3審計(jì)準(zhǔn)則(Auditing Standards)： 是由政府審計(jì)部門(mén)或會(huì)計(jì)師職 業(yè)團(tuán)體指定的， 用以規(guī)定審計(jì)人員應(yīng)有

12、的素養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)資格， 規(guī)范和指導(dǎo) 審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)行為，衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。4獨(dú)立原則(Independent Standards)： 獨(dú)立，是指不受外來(lái)力量操 縱、支配， 按照一定之規(guī)行事。 獨(dú)立是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)或其他 鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于其所服務(wù)的對(duì)象和其他外部 組織。有兩層含義：即實(shí)質(zhì)上獨(dú)立與形式上獨(dú)立。2制定中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的意義何在?中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括哪幾個(gè)層次?意義：規(guī)范CPA勺執(zhí)業(yè)行為，促進(jìn)CPA亍業(yè)的健康進(jìn)展。 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù) 所質(zhì)量操縱準(zhǔn)則， 而注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括鑒證業(yè)務(wù)

13、準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù) 準(zhǔn)則6中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德差不多原則包括哪些內(nèi)容？職業(yè)道德差不多原則的威脅有哪些情形？如何防范？ 職業(yè)道德差不多原則 包括：誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀、公正，專(zhuān)業(yè)勝任能力和 應(yīng)有的關(guān)注、保密、職業(yè)行為。1.誠(chéng)信原則：誠(chéng)信原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保 持正直和老實(shí)，秉公處事、實(shí)事求是。2.獨(dú)立原則： 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)， 應(yīng)當(dāng)在實(shí) 質(zhì)上和形式上獨(dú)立于其所服務(wù)的對(duì)象和其他外部組織。3.客觀原則(objectivity):客觀是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)， 應(yīng)當(dāng)實(shí) 事求是，不為他人所左右， 也不得因個(gè)人好惡阻礙其分析、 推斷的客觀 性。4.公正原則(integrity) 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)正直