會計專業(yè)技術(shù)資格中級會計實務(wù)(財務(wù)報告)-試卷3-1

1、會計專業(yè)技術(shù)資格中級會計實務(wù)（財務(wù)報告）-試卷3-1（ 總分： 52.00 ，做題時間： 90 分鐘 ）一、單項選擇題 （總題數(shù)： 8，分?jǐn)?shù)： 16.00）1.單項選擇題本類題共 15 小題。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選 均不得分。2.母公司是指控制一個或一個以上主體的主體。這句話中的第一個“主體”不可能是（ ） 。A. 被投資單位中可分割的部分B. 企業(yè)所控制的結(jié)構(gòu)化主體C. 投資性主體D. 合營安排或聯(lián)營企業(yè)V這里的第一個主體也就是母公司需要對其能夠施加控制的主體，因此合營安排或聯(lián)營企業(yè)是不可以的。3. 在判斷投資方對被投資方所擁有的權(quán)力時，下列表述不正確

2、的是 （ ） 。A. 應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的實質(zhì)性權(quán)利B. 實質(zhì)性權(quán)利應(yīng)是在對相關(guān)活動進(jìn)行決策時有實際能力行使的可執(zhí)行權(quán)利C. 對于投資方擁有的實質(zhì)性權(quán)利，如果投資方并未實際行使，在判斷投資方是否對被投資方擁有權(quán)利時 不予以考慮VD. 僅享有保護(hù)性權(quán)利的投資方不擁有對被投資方的權(quán)力 對于投資方擁有的實質(zhì)性權(quán)利，即便投資方并未實際行使，也應(yīng)在判斷投資方是否對被投資方擁有權(quán)力時 予以考慮。4. 甲公司是乙公司的母公司，雙方所得稅稅率均為25。 2014 年 6 月 15 日，甲公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給乙公司，售價為 150 萬元（不考慮相關(guān)稅費 ） ，銷售成本為 100 萬元。乙公司購入

3、后作為管理用固定 資產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，資 產(chǎn)尚可使用年限為 5 年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。甲公司在編制 2015 年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)”項目金額為 （ ） 萬元。A. 50B. 10C.35VD. 40固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=150 100=50（萬元） 2014 年由于內(nèi)部交易中包含未實現(xiàn)銷售利潤而多計提的折舊=50/5X6/12=5（萬元）在 2015 年合并報表中的抵銷分錄為：借：未分配利潤一一年初 50 貸：固定資產(chǎn)一一原價 50 借：固定資產(chǎn)一一累計折舊5（50 /5X6/12）貸：未分配利潤一一年初 5 借：遞延所得稅資產(chǎn) 11 2

4、5 貸：未分配利潤年初 11 25 2015 年由于內(nèi)部交易中包含未實現(xiàn) 銷售利潤而多計提的折舊 =505=10（萬元） 在 2015 年合并報表中的抵銷分錄為： 借：固定資產(chǎn)累計 折舊 10 貸：管理費用 10 借：所得稅費用 25 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25 所以，在編制 2015 年的合并 報表時，應(yīng)該調(diào)整“固定資產(chǎn)”項目的金額=50+5+10=35（萬元）。5. 母公司和子公司的所得稅稅率均為 25。母子公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，計提比例為 1，2014 年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為 1500 萬元，稅法規(guī)定，計提的減值準(zhǔn)備不得稅前扣除。 2014 年就該 項內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞

5、賬準(zhǔn)備和遞延所得稅所編制的抵銷分錄是 （ ） 。A. 借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備 15 貸：資產(chǎn)減值損失 15 借：遞延所得稅資產(chǎn) 3. 75 貸：所得稅費用 3 . 75B. 借：壞賬準(zhǔn)備 15 貸：資產(chǎn)減值損失 15 借：遞延所得稅負(fù)債 15 貸：所得稅費用 15C. 借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備 15 貸：資產(chǎn)減值損失 15 借：所得稅費用 3. 75 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75VD. 不作抵銷處理關(guān)于壞賬準(zhǔn)備本題正確的抵銷分錄如下： 借： 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 15 貸： 資產(chǎn)減值損失 15（1500X1） 借：所得稅費用 375 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3 75（15X25）6. A 公司只有一

6、個子公司 B 公司，2015 年度，A 公司和 B 公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收 到的現(xiàn)金 項目的金額分別為 2000 萬元和 1000 萬元， “購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額分別 為 1800 萬元和 800萬元。 2015 年 A 公司向 B 公司銷售商品收到現(xiàn)金 100 萬元，不考慮其他事項，合并現(xiàn) 金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額為 ( ) 萬元。A. 2500VB. 2600C. 2700D. 1700“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額 =(1800+800) 100=2500( 萬元)7.2012 年 12 月 5 日， 甲公司

7、向其子公司乙公司銷售一批商品， 不含增值稅的銷售價格為 2000 萬元， 增值 稅稅額為 340萬元，款項已收存銀行；該批商品成本為 1600 萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制 2012 年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為 ( ) 萬元。A. 1600B. 1940C. 2000D. 2340V應(yīng)抵銷的現(xiàn)金流量金額是內(nèi)部交易發(fā)生的現(xiàn)金流量總額，所以“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng) 抵銷的金額=2000+340=2340( 萬元)。8. 下列各項中，不在合并現(xiàn)金流量表中反映的現(xiàn)金流量是 ( ) 。A. 子公司依法減資向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金B(yǎng). 子公司

8、向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利C. 子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金VD. 子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金 子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金，屬于合并集團(tuán)內(nèi)部現(xiàn)金流量，在編制合并現(xiàn)金流量表時已被抵銷。二、多項選擇題 ( 總題數(shù)： 7，分?jǐn)?shù)： 14.00)9. 多項選擇題本類題共 10 小題。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少 選、錯選、不選均不得分。10. 下列有關(guān)合并財務(wù)報表的表述。正確的有 ( ) 。A. 控制，是指投資方擁有對被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能 力運用對被投資方的權(quán)力影響其同報金額VB. 投資方應(yīng)當(dāng)在綜合考慮所有相關(guān)事

9、實和情況的基礎(chǔ)上對是否控制被投資方進(jìn)行判斷。一旦相關(guān)事實和情況的變化導(dǎo)致對控制定義所涉及的相關(guān)要素發(fā)生變化的，投資方應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重新評估VC. 投資方享有現(xiàn)時權(quán)利使其目前有能力主導(dǎo)被投資方的相關(guān)活動，而不論其是否實際行使該權(quán)利，視為 投資方擁有對被投資方的權(quán)力VD. 兩個或兩個以上投資方分別享有能夠單方面主導(dǎo)被投資方不同相關(guān)活動的現(xiàn)時權(quán)利的能夠主導(dǎo)對被 投資方回報產(chǎn)生最重大影響的活動的一方擁有對被投資方的權(quán)力V11. 下列屬于投資方通過涉人被投資方而承擔(dān)或有權(quán)獲得可變回報的有 ( ) 。A. 投資方持有固定利息的債券投資VB. 投資方管理被投資方資產(chǎn)而獲得的固定管理費VC. 現(xiàn)金股利、被投資方發(fā)行

10、的債務(wù)工具產(chǎn)生的利息、投資方對被投資方的投資價值變動VD. 因向被投資方的資產(chǎn)或負(fù)債提供服務(wù)而得到的報酬、因提供信用支持或流動性支持收取的費用或承擔(dān) 的損失、被投資方清算時在其剩余凈資產(chǎn)中所享有的權(quán)益、稅務(wù)利益、因參與被投資方而獲得的未來流動 性V選項 A,由于債券存在違約風(fēng)險，投資方需承擔(dān)被投資方不履約而產(chǎn)生的信用風(fēng)險，因此準(zhǔn)則認(rèn)為投資方享有的固定利息回報是一種變動回報；選項 B,也是一種變動回報，投資方是否能獲得此回報依賴于被投資方是否能夠獲得足夠的收益以支付該固定管理費。12. 關(guān)于母公司在報告期增減子公司對編制合并報表的影響，下列說法中正確的有( ) 。A. 因同一控制下企業(yè)合并增加的

11、子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報 告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表VB. 母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表C. 因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在期末編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期 初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表D. 母公司在報告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)V選項 B,應(yīng)將該子公司合并當(dāng)期期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表；選項 C,應(yīng)將購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。13. 下列有關(guān)合并財務(wù)報表的表述中，正確的有 ( )

12、。A. 在確定能否控制被投資單位時，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換公司債券、 當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素VB. 母公司不應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍，例如小規(guī)模的子公司、經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特 殊的子公司不應(yīng)納入合并范圍C. 在編制合并財務(wù)報表時，母公司應(yīng)在合并工作底稿中按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資，編制 相關(guān)調(diào)整分錄VD. 將內(nèi)部存貨交易相關(guān)的銷售收入、銷售成本以及其入賬價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵銷V選項 B,母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均應(yīng)納入 合并財務(wù)報表的合并范圍。14. 下列有關(guān)企

13、業(yè)合并的表述中，正確的有 ( ) 。A. 對于非同一控制下多次交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，如果不屬于“一攬子交易”，在合并財務(wù)報表中，對于 購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計量，公允價值與其賬 面價值的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積B. 母公司在一次交易處置部分對子公司的長期股權(quán)投資后喪失控制權(quán)的，對于剩余股權(quán)，在合并報表上應(yīng)當(dāng)按照其在喪失控制權(quán)日的公允價值進(jìn)行重新計量VC. 母公司在一次交易處置部分對子公司的長期股權(quán)投資后喪失控制權(quán)的，在合并報表上，與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他所有者權(quán)益變動，應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時轉(zhuǎn)為當(dāng)期投資收益VD. 母公司在處置部分對子公司的長期股權(quán)

14、投資后不喪失控制權(quán)的，在合并財務(wù)報表中處置價款與處置長 期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額，不需做任何處理選項 A,通過多次交易分步實現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，如果不屬于“一攬子交易”，對于購買日之前 持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計量，公允價值與其賬面價值的差 額計入當(dāng)期投資收益；選項 D,母公司部分處置對子公司的長期股權(quán)投資后不喪失控制權(quán)的。在合并報表 上，應(yīng)當(dāng)將處置價款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額調(diào)整資本公積(資本溢價股本溢價) ，資本溢價股本溢價不足 沖減的。應(yīng)當(dāng)沖減留存收益。15. 下列各項中，被投資方不應(yīng)納入投資方合并財務(wù)報表合并

15、范圍的有 ( ) 。A. 投資方和其他投資方對被投資方實施共同控制VB. 投資方擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但不能控制被投資方VC. 投資方未擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策D. 投資方直接擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但被投資方已被宣告清理整頓V已宣告被清理整頓的原子公司，不納入合并報表范圍。三、判斷題 ( 總題數(shù)： 5，分?jǐn)?shù)： 10.00)16. 判斷題本類題共 10 小題。表述正確的，填涂答題卡中信息點 V ；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息 點X。每小題判斷結(jié)果正確得，判斷結(jié)果錯誤的扣 0.,不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零 分。17. 投資方持有固定利率的交易性

16、債券投資時。 雖然利率是固定的， 但該利率取決于債券違約風(fēng)險及債券發(fā) 行方的信用風(fēng)險，因此，固定利率也可能屬于可變回報。( )A. 正確VB. 錯誤 這里的可變回報是一個廣義上的概念， 意思是此回報會隨著條件的變化發(fā)生變化， 而這里講解的固定利率 的債券只是一個例子，表明從廣義上來講絕大部分投資得到的都是可變回報。18. 母公司向子公司銷售商品或子公司向母公司銷售商品涉及的現(xiàn)金收付，從企業(yè)集團(tuán)整體來看，這種內(nèi)部商品購銷現(xiàn)金收支并不引起整個企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量的增減變動，則編制合并現(xiàn)金流量表時應(yīng)當(dāng)予以抵銷。()A. 正確VB. 錯誤19. 因子公司的少數(shù)股東增資而稀釋母公卅擁有的股權(quán)比例，應(yīng)當(dāng)按照增

17、資前的母公司股權(quán)比例計算其在增資前子公司賬面凈資產(chǎn)中的份額。該份額與增資后按母公司持股比例計算的在增資后子公司賬面凈資產(chǎn)份 額之問的差額計入資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。()A. 正確VB. 錯誤20. 母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)將其直接以現(xiàn)金對子公司進(jìn)行長期股權(quán)投資形成的現(xiàn)金流量，與子公司籌資活動形成的與之對應(yīng)的現(xiàn)金流量相互抵銷。()A. 正確VB. 錯誤母公司與子公司之間，或子公司相互之間發(fā)生內(nèi)部現(xiàn)金流量，在合并報表這個整體的角度，現(xiàn)金是沒有流岀整體的，所以要將其抵銷。四、計算分析題(總題數(shù)：3,分?jǐn)?shù)：12.00)21. 計算分析題本類題共 2 小題。凡要求計算的項目，

18、均須列岀計算過程；計算結(jié)果岀現(xiàn)小數(shù)的，均保留 小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫岀一級科目。22.甲公司持有乙公司 80%的股權(quán)，母子公司適用的所得稅稅率均為25%，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法核算。2013 年、2014 年有關(guān)內(nèi)部交易業(yè)務(wù)如下：(1)2013 年，乙公司向甲公司銷售 A 產(chǎn)品 100 臺，每臺不含稅(下 同)售價 7.5 萬元，增值稅稅率為 17%，每臺成本為 4. 5 萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，貨款尚未收到。 當(dāng)年甲公司從乙公司購入的A 產(chǎn)品對外售出 40 臺，其余部分形成期末存貨。年末乙公司計提壞賬準(zhǔn)備10萬元。(2)2014 年，甲公司對外售

19、出上述 A 產(chǎn)品 30 臺，其余部分形成期末存貨。乙公司年末尚未收到貨 款，本年未計提壞賬準(zhǔn)備。要求：編制 2013 年、2014 年甲公司編制合并財務(wù)報表時，對內(nèi)部購銷存貨的抵銷分錄，以及內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷分錄。(答案中的金額單位以萬元表示)正確答案：(正確答案： _ )A 產(chǎn)品屬于內(nèi)部逆流交易產(chǎn)生的，2013 年抵銷分錄中：借：少數(shù)股東權(quán)益 27(180X20%X75% )貸：少數(shù)股東損益 27 該筆分錄看其上面分錄中對損益項目的調(diào)整金額為750-750+180=180，此分錄金額為 180X少數(shù)股東比例 20%X(1 - 25% )應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷金額包含增值稅的金額。債權(quán)債務(wù)抵銷

20、分錄 不考慮少數(shù)股東權(quán)益的抵銷。2014 年抵銷分錄中：借：未分配利潤一一年初180 貸：營業(yè)成本 180 本分錄借方未分配利潤一一年初180 萬，替代的是 2013 年第二筆分錄借方的營業(yè)成本180 萬；貸方營業(yè)成本180 萬，是假設(shè)本年將存貨都對外銷售，則2013 年第二筆分錄貸方存貨 180 萬轉(zhuǎn)入營業(yè)成本。借：少數(shù)股東損益 27 貸：少數(shù)股東權(quán)益 27 根據(jù)上面假設(shè)存貨已對外銷售，則全部轉(zhuǎn)回2013 年已經(jīng)確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益抵銷分錄金額。因此做相反分錄處理。母公司擁有子公司 70%的股權(quán)，母子公司適用的所得稅稅率為25%，均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2013 年

21、6 月 30 日，子公司以含稅價 10530 萬元將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給母公司，其銷售成 本為 7500萬元。母公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)核算，并支付安裝費用70 萬元，安裝完畢交付使用后按 9070 萬元的原價入賬并在其個別資產(chǎn)負(fù)債表中列示。假設(shè)母公司對該固定資產(chǎn)按5 年的使用期限計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限和預(yù)計凈殘值 與母公司會計處理相同。要求：(1).編制 2013 年與固定資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部交易抵銷分錄。正確答案：(正確答案：固定資產(chǎn)價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷：借：營業(yè)收入 9000 貸：營業(yè)成本 7500 固定資產(chǎn)一一原

22、價 1500 借：少數(shù)股東權(quán)益 337 . 5 貸：少數(shù)股東損益 337 . 5 借：固定資 產(chǎn)一一累計折舊 150 貸：管理費用 150(1500 -5X6/ 12)借：少數(shù)股東損益 33. 75(150X30%X75% )貸： 少數(shù)股東權(quán)益 3375確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 3375 貸：所得稅費用 3375(1500150)X25%)2013 年抵銷分錄： 第一筆分錄中營業(yè)收入 9000=10530(1+17 ) ； 第二筆分錄少數(shù)股東權(quán)益 3375 的 金額根據(jù)此分錄上方分錄中損益項目借方一貸方后的差額為基礎(chǔ)計算；如果損益項目為借方金額，則少數(shù) 股東權(quán)益在借方，如果損益

23、項目為貸方金額，則少數(shù)股東權(quán)益在貸方； 最后一筆分錄遞延所得稅資產(chǎn)根據(jù) 抵銷分錄中的固定資產(chǎn)項目貸方減借方差額為基礎(chǔ)計算；(2). 編制 2014 年與固定資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部交易抵銷分錄。正確答案： (正確答案： 固定資產(chǎn)價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷： 借：未分配利潤年初 1500 貸：固定資產(chǎn)原價 1500 借：少數(shù)股東權(quán)益 337 5 貸：未分配利潤年初 337 5 多計提的折 舊額抵銷： 借：固定資產(chǎn)累計折舊 150 貸：未分配利潤年初 150 借：未分配利潤 年初 33 75 貸：少數(shù)股東權(quán)益 33 . 75借：固定資產(chǎn)一一累計折舊300 貸：管理費用 300(1500 - 5)借：

24、少數(shù)股東損益 67 5(300X30%X75% ) 貸：少數(shù)股東權(quán)益 675 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：借：遞延所得稅資產(chǎn) 3375貸：未分配利潤年初 3375 借：所得稅費用 75 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75337 5(1500 300X15)X25%)借：少數(shù)股東損益 675(30X30%X75%) 貸：少數(shù)股東權(quán)益 675 同理，看此分錄上方分錄中損益項 目貸方管理 費用 300，以此為基礎(chǔ)計算即可； 借：所得稅費用 75 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 753375(1500 300X1. 5)X25% 此分錄為抵消 2014 年發(fā)生額，不是余額，(1500 300X1. 5)X25%是 2014 年底遞

25、 延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額，而期初已經(jīng)有3375 的期初金額，所以發(fā)生額為轉(zhuǎn)回二者的差額；(3). 編制 2015 年與固定資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部交易抵銷分錄。正確答案：(正確答案：固定資產(chǎn)價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷：借：未分配利潤一一年初 1500貸：固定資產(chǎn)原價 1500 借：少數(shù)股東權(quán)益 337 5 貸：未分配利潤年初 337 5 多計提的折 舊額抵銷：借：固定資產(chǎn)累計折舊 450(300X15) 貸：未分配利潤年初 450 借：未分配利潤 年初 10125(450X30%X75%) 貸：少數(shù)股東權(quán)益 (33 75+675)101 25 借：固定資產(chǎn)一一累計 折舊 300 貸：管理費用 300 借：少數(shù)股東損益 675(300X30%X75%) 貸：少數(shù)股東權(quán)益 675 確 認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)： 借：遞延所得稅資產(chǎn)262 5(337 5 75) 貸：未分配利潤年初 262 5 借：所 得稅費用 75 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75262 5(1500300X