業(yè)主方審計(jì)酒店管理方方案B

1、業(yè)主方審計(jì)酒店管理方方案（二）目 錄第一章 資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié) 資產(chǎn)第二節(jié) 所有者權(quán)益和負(fù)債第二章 損益表第三章 其他經(jīng)營類說明第一節(jié) 其它營業(yè)收入第二節(jié) 能源成本第三節(jié) 固定費(fèi)用第四章 薪金及相關(guān)費(fèi)用第五章 酒店專用名詞解釋第一節(jié) 客房部第二節(jié) 餐飲部第三節(jié) 洗衣部第四節(jié) 商務(wù)中心第五節(jié) 人事及培訓(xùn) 第一章 資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié) 資產(chǎn)一、流動(dòng)資產(chǎn)1、貨幣資金貨幣資金是處于貨幣形態(tài)的資金，具體包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券和外匯。其中包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、銀行定期存款1)庫存現(xiàn)金-包括從客戶收取有待存入銀行的現(xiàn)金、備用找零現(xiàn)金、外幣兌換現(xiàn)金、客戶支付待托收支票和已經(jīng)報(bào)銷的單據(jù)。外幣也

2、應(yīng)包括在內(nèi)，按資產(chǎn)負(fù)債表編制日期的匯率折算為等值的本位幣記賬。2)銀行存款-包括基本賬戶提取不受限制的現(xiàn)金、存放銀行或金融機(jī)構(gòu)中的本外幣活期存款和存單。外幣賬戶應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表編制日期的匯率折算為本位幣，對(duì)于即刻動(dòng)用受限制的現(xiàn)金和銀行往來帳余額，只有限制條件在12個(gè)月內(nèi)失效的情況下，方能記入流動(dòng)資產(chǎn)、銀行要求在賬戶內(nèi)保持一定數(shù)量金額作為貸款安排條件的限制不在此列。在這種情況下，銀行往來帳余額應(yīng)作為流動(dòng)資產(chǎn)。3)銀行定期存款-指存放在銀行和金融機(jī)構(gòu)中存期固定的存款，應(yīng)能隨時(shí)變現(xiàn)。7天通知存款應(yīng)包含其中。2、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指酒店因賒銷商品和提供服務(wù)，出租商店或櫥窗，以及營業(yè)總收入項(xiàng)目下其它收入

3、來源的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。包括未承兌的信用卡結(jié)算單、住店客人客帳、應(yīng)收授權(quán)信貸的未付公司、旅行社等掛帳余額及應(yīng)收無信貸授權(quán)有相關(guān)員工擔(dān)保的未付客帳余額。銀行退票也應(yīng)包括在該項(xiàng)目下。職工欠款和子公司應(yīng)付的非交易應(yīng)收款（除金額核銷的外）不列入應(yīng)收賬款，應(yīng)另立賬戶核算（列入其它應(yīng)收賬款項(xiàng)目下）。應(yīng)收客帳金額同時(shí)應(yīng)列示扣除壞帳準(zhǔn)備后的凈額，壞帳準(zhǔn)備是預(yù)提用作抵沖壞帳和呆帳的備抵金，按應(yīng)收賬款的一定比例估計(jì)提取。資產(chǎn)負(fù)債表附表應(yīng)編報(bào)應(yīng)收客帳的帳齡分析表。把應(yīng)收客帳余額按帳齡分成當(dāng)期、30天、60天、90天、120天和150天以上幾大類分別表示。詳細(xì)應(yīng)計(jì)壞賬準(zhǔn)備及其計(jì)算應(yīng)包括如下統(tǒng)計(jì)：

4、應(yīng)收客帳的發(fā)生總額 列出當(dāng)月發(fā)生數(shù)和本年的累計(jì)數(shù)應(yīng)收客帳的回籠總額 列出當(dāng)月發(fā)生數(shù)和本年的累計(jì)數(shù)應(yīng)收賬款占用天數(shù) 列出當(dāng)月天數(shù)，本年累計(jì)天數(shù)和目標(biāo)天數(shù)。應(yīng)收賬款按下列公式計(jì)算：公司掛帳余額總營業(yè)應(yīng)收款余額住店客人應(yīng)收客帳余額未承兌信用卡結(jié)算單金額3、存貨存貨是指供銷售的庫存商品和其他物品。包括食品、飲料、供銷售的商品。例如：香煙、禮品、紀(jì)念品、和寄售商品；也包括提供服務(wù)或經(jīng)營管理所需的供應(yīng)品存貨，例如：住店客人所需的供應(yīng)品，一般供應(yīng)品，文具、印刷品；工程所需用品及材料也應(yīng)包括在庫存內(nèi)。存貨成本應(yīng)包括取得商品所花費(fèi)的所用成本，例如：商品價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、關(guān)稅和稅收。存貨計(jì)價(jià)可采用歷史

5、成本最低值、加權(quán)平均值、可變現(xiàn)凈值或扣除備抵淘汰損失后的凈值。（如工程用備品備件）資產(chǎn)負(fù)債表附表應(yīng)提供存貨的明細(xì)分析帳。4、預(yù)付款預(yù)付款是指酒店提前支付未取得購買商品或未接受勞務(wù)的各類款項(xiàng)，是一種債權(quán)。主要包括各類合同預(yù)付定金、分期支付款項(xiàng)等。結(jié)賬時(shí)因故未付預(yù)付款時(shí)，必須按估計(jì)數(shù)預(yù)提參閱流動(dòng)負(fù)債的備抵金部分。5、待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用指遞延費(fèi)用性資產(chǎn)。為今后得益而發(fā)生的一次性支出，需按實(shí)際受益期分?jǐn)傆?jì)入費(fèi)用，以符合收益和支出匹配的原則。通常包括：保險(xiǎn)、房產(chǎn)稅、飯店執(zhí)照及其他租金等。資產(chǎn)負(fù)債表附表應(yīng)提供待攤費(fèi)用的明細(xì)分析帳。6、其它流動(dòng)資產(chǎn)有理由認(rèn)為在今后十二個(gè)月內(nèi)可變現(xiàn)或作其它調(diào)整，并在其它地方?jīng)]有

6、反映的流動(dòng)資產(chǎn)均應(yīng)歸入此類。例如：擔(dān)保定金（電話、員工公寓等），預(yù)付現(xiàn)金（附雇員），保險(xiǎn)索賠和短期投資。投資是指為了通過分配（紅利、租金）使財(cái)富自然增值，資本增值或其它得益而擁有的資產(chǎn)。通常包括債務(wù)或不論上是與否的股票，和打算長期擁有（12個(gè)月以上）的所有權(quán)利息。投資成本包括獲得所有權(quán)的各種費(fèi)用，例如：傭金、手續(xù)費(fèi)、關(guān)稅和銀行費(fèi)用。投資應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表附表中列明，并分成未報(bào)價(jià)投資和報(bào)價(jià)投資的基礎(chǔ)應(yīng)和備抵貶值一并列出。二、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指經(jīng)營中長期使用，為提供商品和服務(wù)而擁有的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)可分為以下各大類：土地房屋及建筑物家具，固定裝置和設(shè)備交通運(yùn)輸工具電器及影視設(shè)備文體娛樂設(shè)備經(jīng)營設(shè)備

7、其他設(shè)備按原始成本/重估價(jià)期初余額（財(cái)務(wù)報(bào)告期初）增加數(shù)（資本性支出）處理數(shù)（固定資產(chǎn)報(bào)損的程序）期末余額（財(cái)務(wù)報(bào)告期末）備抵折舊期初余額（財(cái)務(wù)報(bào)告期初）該期折舊費(fèi)用該期沖銷金額累計(jì)折舊1、土地土地成本包括土地的買入價(jià)再加上購買時(shí)發(fā)生的所有費(fèi)用。例如：地契費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)、房產(chǎn)稅、法律費(fèi)用和土地改造費(fèi)。如購買時(shí)打算拆除原有建筑后建造新建筑，改造土地所有費(fèi)用應(yīng)包括在土地成本內(nèi)。如果原有建筑或改造物購買時(shí)加以利用，在今后建造新建筑物時(shí)才拆除的話，拆除費(fèi)應(yīng)包括在建造新建筑物的成本內(nèi)。應(yīng)注明擁有的土地是擁有所有權(quán)還是租借的，如是租借的，應(yīng)寫明租借期限。2、房屋及建筑物房屋及建筑物的主要成本是拆除費(fèi)（購買時(shí)已

8、包括在土地改造原始成本內(nèi)的除外）、建筑費(fèi)、總承包商和建造管理費(fèi)、建筑師和顧問手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用、設(shè)計(jì)咨詢費(fèi)和費(fèi)用、改造期間的借貸成本、改造期間的稅收和改造期間的保險(xiǎn)費(fèi)。3、家具，固定裝置和設(shè)備：FFE-FIX FURNITURE EXPENSE這類固定資產(chǎn)的明細(xì)項(xiàng)目較為繁雜，故在實(shí)際應(yīng)用中應(yīng)該按照其類別及使用部門的特性進(jìn)行分類歸集核算。通過資本租賃所擁有的類似資產(chǎn)也應(yīng)包括在內(nèi)，它的成本包括采購、運(yùn)輸、設(shè)備安裝和從調(diào)試到正常工作狀態(tài)試運(yùn)行期間的所有支出。這類固定資產(chǎn)可參照以下類別進(jìn)行分類：后臺(tái)辦公家具健身房器材音響系統(tǒng)公寓設(shè)施電腦設(shè)施酒店各種標(biāo)牌客房客人用品客房家具、設(shè)備前廳大堂設(shè)備多功能廳設(shè)備餐飲設(shè)

9、備及設(shè)施管事部設(shè)備手推車及運(yùn)貨推車各種貨架辦公室用各種設(shè)備客房部各種設(shè)備工程設(shè)備消防及保安設(shè)備員工設(shè)施銷售區(qū)域設(shè)備人力資源部培訓(xùn)設(shè)施及設(shè)備電信設(shè)備4、交通運(yùn)輸工具其成本應(yīng)包括所有購置費(fèi)用。例如運(yùn)輸費(fèi)、登記牌照費(fèi)、稅收和關(guān)稅，在車輛上涂刷飯店名字和標(biāo)志等的費(fèi)用也應(yīng)包括在內(nèi)。應(yīng)只計(jì)算公司所有的車輛，不論是為客人提供服務(wù)的還是自用的、租用的車輛或外部汽車承包商所有的車輛應(yīng)排除在外。5、船舶其成本應(yīng)包括所有購置費(fèi)用，應(yīng)只計(jì)算飯店所有的資產(chǎn)。船舶包括快艇、帆船、風(fēng)帆沖浪船、雙體船和小劃艇等。6、遞延費(fèi)用-主要是開辦費(fèi)遞延費(fèi)用是指酒店在開業(yè)前或開業(yè)期間發(fā)生的開業(yè)準(zhǔn)備費(fèi)和開業(yè)準(zhǔn)備而購置的易耗品。在開業(yè)后的一

10、段時(shí)間內(nèi)分?jǐn)?。該?xiàng)目包括：開辦費(fèi)經(jīng)營設(shè)備1）開辦費(fèi)-酒店開業(yè)籌備所發(fā)生的人員招聘、培訓(xùn)及開業(yè)慶典等費(fèi)用。薪金及相關(guān)費(fèi)用市場(chǎng)促銷招聘與培訓(xùn)開業(yè)辦公室系統(tǒng)支持其他及不可預(yù)見2）經(jīng)營設(shè)備-指為開業(yè)準(zhǔn)備而購置的酒店開業(yè)營運(yùn)所需要的易耗品。該部分通常為一次性購入，數(shù)額較大，通常按照其使用的收益期在三年五年以內(nèi)進(jìn)行攤銷。經(jīng)營設(shè)備可細(xì)分為以下幾小類：工服客房用布草餐飲用布草廚房用具酒吧用具瓷器玻璃器皿金、銀器皿樹脂塑料制品餐具各類容器類物品酒店在以后的日常經(jīng)營中為保持核定標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量，更換舊損物品而發(fā)生購置費(fèi)用應(yīng)在物品領(lǐng)用時(shí)直接列入營業(yè)部門成本。第二節(jié) 所有者權(quán)益和負(fù)債一、流動(dòng)負(fù)債1、短期借款在今后12個(gè)月內(nèi)到

11、期的借入資金和財(cái)務(wù)債務(wù)，應(yīng)僅列示本金。利息應(yīng)在到期時(shí)列支。2、應(yīng)付賬款因購買商品和接受勞務(wù)，根據(jù)債權(quán)人要求在今后12個(gè)月內(nèi)應(yīng)付給供應(yīng)商的金額，非交易應(yīng)付款應(yīng)在其它流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目下反映。應(yīng)付賬帳齡可分為即期、30天、60天、90天以上幾類。3、應(yīng)付工資及福利該科目用于核算應(yīng)付而未付的酒店員工的工資及相關(guān)福利費(fèi)用。4、應(yīng)付稅金該科目用于核算應(yīng)付而未付的營業(yè)稅金、增值稅、所得稅等稅項(xiàng)。5、應(yīng)付股利資產(chǎn)占用費(fèi)該科目用于核算按照酒店董事會(huì)決議提取的應(yīng)分配股利，尚未支付給股東部分的股利。6、預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用是為了認(rèn)可一筆當(dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用而作的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，以表示當(dāng)期的應(yīng)計(jì)負(fù)債，而并不是以現(xiàn)金實(shí)際支付時(shí)間來劃分表

12、示。預(yù)提金額通常是可預(yù)算的，并能估計(jì)得相當(dāng)精確。通常要預(yù)提的項(xiàng)目如下：承包維修服務(wù) 能源費(fèi) 信用卡折扣（包括未承兌的信用卡結(jié)算單） 利息支出土地租賃 勞動(dòng)力支出及有關(guān)成本（例如：應(yīng)繳有關(guān)員工福利基金，總公司管理的退休基金，或有關(guān)員工其它法定應(yīng)繳基金等） 管理費(fèi) 系統(tǒng)費(fèi) 房產(chǎn)稅（金額可確定的）已收到商品或第三者提供服務(wù)的雜項(xiàng)預(yù)提費(fèi) 營業(yè)稅 旅行社傭金 員工花紅 大規(guī)模培訓(xùn)支出 廣告支出 營運(yùn)物資儲(chǔ)備金營運(yùn)物資儲(chǔ)備金-是用于年度更換經(jīng)營設(shè)備（Operating Equipment）而提取的一項(xiàng)準(zhǔn)備，通常在年初根據(jù)年度更換、補(bǔ)充經(jīng)營設(shè)備的需要的預(yù)算金額進(jìn)行預(yù)提，在實(shí)際購置時(shí)從該準(zhǔn)備中支出，當(dāng)年未使用

13、完的準(zhǔn)備應(yīng)在年底按照原提取的費(fèi)用科目沖回。儲(chǔ)備金項(xiàng)目具體包括：制服布草瓷器玻璃器皿金銀器 廚具7、其它流動(dòng)負(fù)債能合理性的預(yù)測(cè)在今后12個(gè)月會(huì)到期，而在其它地方?jīng)]有反映的其它流動(dòng)負(fù)債均歸屬此類。具體項(xiàng)目如下：已售出但尚未贖回的禮券客人的預(yù)付款和定金客人遺失有待領(lǐng)取的現(xiàn)金可償還的出租抵押金應(yīng)付定金易貨協(xié)議下所欠協(xié)議金額資產(chǎn)負(fù)債表樣本第二章 損益表詳見附件中的正式損益表（P/L）是北京酒店管理有限公司統(tǒng)一使用的損益報(bào)表格式。請(qǐng)注意損益項(xiàng)目可能因區(qū)域要求或適應(yīng)項(xiàng)目后臺(tái)系統(tǒng)的要求而有所修改，但是對(duì)科目的分類不能改變。由于中國會(huì)計(jì)制度的改變，部分科目的使用將可能與國家的規(guī)定發(fā)生差異，而不能保證科目的完全執(zhí)

14、行。因此如有這種情況出現(xiàn)，應(yīng)向北京酒店管理有限公司財(cái)務(wù)部門提出。一、收入包括酒店經(jīng)營所獲取的各項(xiàng)收入，并按照中國現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，屬于可以作為收入的各項(xiàng)收益。按照收入的類型可以進(jìn)一步劃分為：客房餐飲公寓電話洗衣商務(wù)中心車隊(duì)健身中心其他營業(yè)收入在損益報(bào)表中，通常會(huì)將商務(wù)中心、車隊(duì)、健身中心和其他營業(yè)收入和并列入其他收入項(xiàng)目。當(dāng)酒店管理范圍中公寓的數(shù)量和收益較大時(shí)，應(yīng)單獨(dú)在損益報(bào)表中列示。二、成本指各營業(yè)部門因營業(yè)需要而發(fā)生的與收入有關(guān)的直接成本，包括有成本項(xiàng)目的部門主要包括：餐飲電話洗衣其他營業(yè)收入三、營業(yè)部門費(fèi)用指酒店各營業(yè)部門發(fā)生的經(jīng)營費(fèi)用，包括薪金及相關(guān)費(fèi)用和其他營業(yè)費(fèi)用兩個(gè)部分，營業(yè)部

15、門費(fèi)用應(yīng)按照各營業(yè)部門單獨(dú)進(jìn)行核算。費(fèi)用包括：薪金及相關(guān)費(fèi)用其他營業(yè)費(fèi)用四、營業(yè)部門毛利該報(bào)表項(xiàng)目反應(yīng)的是各個(gè)營業(yè)部門的部門營業(yè)收益，按照各部門的營業(yè)收入扣減營業(yè)成本、營業(yè)稅金、營業(yè)費(fèi)用以后的營業(yè)收益。五、不分配費(fèi)用主要是指不能夠直接分配到營業(yè)部門的酒店?duì)I運(yùn)費(fèi)用，主要包括酒店的行政管理、市場(chǎng)促銷、工程維護(hù)和能源等費(fèi)用，主要包括：行政費(fèi)用廣告及市場(chǎng)促銷能源資產(chǎn)保養(yǎng)及維修費(fèi)用其中行政費(fèi)用包括酒店行政辦公室、財(cái)務(wù)部、采購部、電腦部、人力資源部和保安部的人員工資費(fèi)用和行政管理費(fèi)用。不分配費(fèi)用在按照部門核算時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步按照薪金及相關(guān)費(fèi)用和其他管理費(fèi)用兩大部分。六、經(jīng)營性總毛利潤傳統(tǒng)上經(jīng)營性總毛利潤(GO

16、P)也被稱為IBFC, IBFC 現(xiàn)在不再使用。經(jīng)營性總毛利潤是經(jīng)營產(chǎn)生的利潤，在計(jì)算時(shí)未扣減固定費(fèi)用、折舊和攤銷等業(yè)主成本。經(jīng)營性總毛利潤是酒店的營業(yè)部門毛利在扣除不分配費(fèi)用后取得的。請(qǐng)注意酒店管理合同通常會(huì)要求按照酒店的GOP計(jì)算獎(jiǎng)勵(lì)性管理費(fèi)，這里所說的GOP通常被稱為調(diào)整后經(jīng)營性總毛利潤（Adjust GOP或AGOP），是按照管理合同的要求在經(jīng)營性總毛利潤扣減某些固定費(fèi)用取得。這明顯與前面對(duì)GOP的定義不同，這種AGOP的計(jì)算不應(yīng)該影響對(duì)GOP的正確計(jì)算。酒店管理人員必須按照AGOP單獨(dú)計(jì)算管理費(fèi)。固定費(fèi)用固定費(fèi)用包括：基本性管理費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)性管理費(fèi)加盟費(fèi)資本重置準(zhǔn)備建筑及物品保險(xiǎn)其他保險(xiǎn)利

17、息，所得稅，折舊及攤銷前收益利息，所得稅，折舊及攤銷前收益(EBITDA)為GOP扣減固定費(fèi)用。七、利潤 是指在營業(yè)收入基礎(chǔ)上扣除各項(xiàng)成本和費(fèi)用之后的經(jīng)營者凈利潤第三章 其他經(jīng)營類說明第一節(jié) 其它營業(yè)收入 一、營業(yè)收入（其他營業(yè)收入也叫小項(xiàng)收入，有很多，我們這里列舉主要的幾個(gè)來舉例說明。）1.        香煙及雪茄收入反映酒店?duì)I業(yè)場(chǎng)所售賣香煙的收入。2.        其它租金收入向承租者出租店鋪、陳列櫥窗等取得的租金。3. 

18、60;      閉路電視點(diǎn)播傭金客人使用酒店客房?jī)?nèi)閉路電視點(diǎn)播說取得的收入，該收入應(yīng)以凈額列支。4.        雜項(xiàng)收入不列入上述各項(xiàng)得其它收入。二、香煙及雪茄成本指酒店出售的香煙及雪茄的采購成本。三、營業(yè)稅按照稅法的規(guī)定，根據(jù)營業(yè)收入的一定比率依法繳納的稅金。第二節(jié) 能源成本能源成本是僅次于人力資源成本之后的酒店經(jīng)營性第二大成本，一般情況下占到營業(yè)收入的1214。我們以下面這張表格為例來看一下：1、電電費(fèi)成本包括外部的供電電費(fèi)、變電費(fèi)和酒店發(fā)電機(jī)的燃料費(fèi)。2、燃料鍋爐

19、使用的煤、柴油、燃?xì)獾鹊某杀尽?、水及排污供水的成本包括市政供水、井水等的成本以及污水排放的費(fèi)用。4、記入其他部門應(yīng)計(jì)入其它部門的成本，目前主要是向洗衣房供電、供水、供氣的成本。第三節(jié) 固定費(fèi)用酒店為計(jì)算獎(jiǎng)勵(lì)管理費(fèi)的需要，要根據(jù)酒店經(jīng)營性總毛利潤GOP扣除部分固定費(fèi)用，按照管理合同的規(guī)定計(jì)算獎(jiǎng)勵(lì)管理費(fèi)。這部分需要扣除的固定費(fèi)用，包括：基本性管理費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)性管理費(fèi)加盟費(fèi)開辦費(fèi)攤銷資本重置準(zhǔn)備建筑及物品保險(xiǎn)其他保險(xiǎn)但是在具體的管理合同中，計(jì)算獎(jiǎng)勵(lì)管理費(fèi)時(shí)需要扣除的固定費(fèi)用項(xiàng)目要根據(jù)管理合同的規(guī)定執(zhí)行，并非所有的管理合同中都規(guī)定所有的固定費(fèi)用均需要扣除，但是對(duì)于扣除的固定費(fèi)用的約定，應(yīng)按照該費(fèi)用是否與業(yè)

20、主資產(chǎn)有關(guān)，如有關(guān)則不作為扣除項(xiàng)目，如與酒店管理人管理酒店有關(guān)的則應(yīng)作為扣除項(xiàng)目。一、基本性管理費(fèi)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)是以酒店?duì)I業(yè)收入為基數(shù)管理人受托管理酒店，按照酒店?duì)I業(yè)收入額收取的酒店管理、酒店品牌等方面的費(fèi)用，具體的比例按照管理合同的約定執(zhí)行。二、獎(jiǎng)勵(lì)性管理費(fèi)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)是以酒店?duì)I業(yè)毛利潤為基數(shù)酒店經(jīng)營性總毛利潤扣除某些與酒店經(jīng)營直接相關(guān)的固定費(fèi)用后的金額，按照管理合同規(guī)定的比例提取，其目的是鼓勵(lì)管理人在取得經(jīng)營性總毛利潤的基礎(chǔ)上獲取獎(jiǎng)勵(lì)性的酒店管理費(fèi)。在提取時(shí)按月提取，如年度中出現(xiàn)經(jīng)營性總毛利潤虧損，則在年底需要按照全年的經(jīng)營性總毛利潤重新計(jì)算獎(jiǎng)勵(lì)性管理費(fèi)，如與每月提取的獎(jiǎng)勵(lì)性管理費(fèi)總額出現(xiàn)差額，則在

21、每年的十二月份調(diào)整相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)管理費(fèi)科目。三、加盟費(fèi)酒店以加盟方式使用管理人管理品牌，按照相關(guān)加盟協(xié)議的規(guī)定向管理人支付的加盟費(fèi)用。四、開辦費(fèi)攤銷酒店在籌備期間發(fā)生的與酒店開業(yè)籌備有關(guān)發(fā)生的人員工資、招聘、培訓(xùn)、廣告及市場(chǎng)促銷、開辦辦公室費(fèi)用以及開業(yè)慶典等發(fā)生的費(fèi)用，按照管理合同的規(guī)定，應(yīng)在五年內(nèi)進(jìn)行攤銷，這可能與現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度出現(xiàn)沖突，如該攤銷在管理合同中規(guī)定是必須的，則可以在業(yè)主成本部分將該部分?jǐn)備N費(fèi)用沖回以符合中國會(huì)計(jì)制度的要求。五、資本重置準(zhǔn)備酒店在經(jīng)營過程中，為支付家俱、固定裝置和設(shè)備及其他通常項(xiàng)下資本物品的添加、改良和重置的需要，每個(gè)月按照營業(yè)收入的一定比例，通常為3%，提取的一項(xiàng)準(zhǔn)

22、備。在實(shí)際采購上述項(xiàng)目時(shí)，直接從該項(xiàng)目支出。六、建筑及物品保險(xiǎn)酒店投保的與酒店建筑物本體、機(jī)器設(shè)備、經(jīng)營設(shè)備有關(guān)的財(cái)產(chǎn)一切險(xiǎn)和機(jī)器損壞險(xiǎn)的保險(xiǎn)保費(fèi)。該費(fèi)用通常年度一次支付，按照收益月份將費(fèi)用分?jǐn)偢鱾€(gè)月份。七、其他保險(xiǎn)酒店投保的與酒店經(jīng)營有關(guān)的保險(xiǎn)，包括利潤損失陷、公眾責(zé)任險(xiǎn)、現(xiàn)金險(xiǎn)等的保險(xiǎn)保費(fèi)。該費(fèi)用通常年度一次支付，按照收益月份將費(fèi)用分?jǐn)偢鱾€(gè)月份。第四章 薪金及相關(guān)費(fèi)用一、薪金及相關(guān)費(fèi)用酒店各相關(guān)營運(yùn)部門和管理部門均會(huì)涉及到薪金及相關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目，酒店各部門使用的該部分費(fèi)用科目的定義均按照以下定義執(zhí)行。1、工資及薪金酒店各部門員工的工資及薪金以及那些雖然不算酒店員工但是其編制在各部門的臨時(shí)工的工

23、資，包括加班工資。2、員工花紅指員工的獎(jiǎng)金成本，包括員工的年終獎(jiǎng)金或其它定期不定期的獎(jiǎng)金，年終獎(jiǎng)金和定期的獎(jiǎng)金應(yīng)根據(jù)獎(jiǎng)金計(jì)劃按月貸計(jì)獎(jiǎng)金工資科目。3、員工餐費(fèi)指酒店向員工提供的免費(fèi)用餐的成本，根據(jù)員工餐廳的餐飲成本和管理成本，按照部門的就餐人數(shù)進(jìn)行的分配。包括員工食堂的費(fèi)用（食品成本、飲料成本、勞動(dòng)力成本等的直接費(fèi)用），有資格在餐飲部各消費(fèi)點(diǎn)就餐的員工的工作餐費(fèi)或根據(jù)酒店政策和雇傭合同可報(bào)銷的就餐費(fèi)用。4、員工福利以下這些福利支出將歸入此科目假期及福利 - 實(shí)際宿舍費(fèi)用- 實(shí)際社會(huì)保險(xiǎn)- 按員工醫(yī)療費(fèi)用- 按員工工資稅- 實(shí)際工會(huì)經(jīng)費(fèi)- 實(shí)際其它員工福利支出應(yīng)計(jì)入人力資源部費(fèi)用。請(qǐng)參考相關(guān)部分

24、假期及福利 - 指酒店向員工提供的休假及相關(guān)福利的的成本，主要包括休假的往返機(jī)票等。宿舍費(fèi)用 - 指酒店向員工提供住宿所發(fā)生的成本，包括宿舍的租金、管理費(fèi)及水電費(fèi)等，向員工收取的住宿費(fèi)用應(yīng)貸計(jì)該科目。社會(huì)保險(xiǎn) - 指酒店承擔(dān)的員工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等保險(xiǎn)費(fèi)用，對(duì)外籍員工單獨(dú)購買的商業(yè)保險(xiǎn)亦列入此科目。醫(yī)療費(fèi)用 - 指酒店向員工提供的除社會(huì)保險(xiǎn)-醫(yī)療保險(xiǎn)以外的醫(yī)療福利成本，包括酒店內(nèi)部設(shè)置的醫(yī)務(wù)室支出的員工醫(yī)療費(fèi)用。工資稅 - 指酒店承擔(dān)的與員工工資及薪金相關(guān)的稅金，包括個(gè)人所得稅等。工會(huì)經(jīng)費(fèi) - 指酒店按照國家有關(guān)規(guī)定的相關(guān)比率所承擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

25、。第五章 酒店專用名詞解釋第一節(jié) 客房部 一、營業(yè)收入部分1、銷暫住房指依據(jù)客房收入統(tǒng)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容由個(gè)人、團(tuán)體以及市場(chǎng)分割中的其它分類組成。6個(gè)月以上的長包房不在此列。2、長包房是指簽訂合同出租至少6個(gè)月的有營業(yè)收入的客房和作為辦公室出租的客房，在合同有效期間不論是否有人占用均有營業(yè)收入。而且定約房間不占用時(shí)，長住房不得出售給其他客人。3、客房營業(yè)收入按報(bào)價(jià)向客人出租客房（半天、一天、一天以上或長租期）取得的營業(yè)總收入。包括客房和套房用作餐飲聚會(huì)的租金。營業(yè)收入應(yīng)按折價(jià)后凈值列帳。折價(jià)是指營業(yè)收入中在銷售時(shí)不明確，但在以后要加以調(diào)整的部分。當(dāng)發(fā)生婚宴、會(huì)議團(tuán)隊(duì)等將餐費(fèi)、交通費(fèi)和其他服

26、務(wù)與客房合并在一起作一攬子銷售時(shí)，營業(yè)收入應(yīng)按提供服務(wù)的有關(guān)部門分配收入。4、服務(wù)費(fèi)向客人收取房?jī)r(jià)以上的服務(wù)費(fèi)應(yīng)作為客房部營業(yè)總收入的一部分，但通常在計(jì)算平均房?jī)r(jià)時(shí)不予考慮。5、瓷器/玻璃器皿/銀器/其他器具庫房發(fā)放的為更換客人房間的瓷器、玻璃器皿、不銹鋼器皿、銀器以及部分套房提供給客人使用的廚具等相關(guān)用品的費(fèi)用。初次按核定標(biāo)準(zhǔn)購買的存貨費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)，以后的更換費(fèi)用在該賬目下作為開支列帳。6、布草庫房發(fā)放為更換褥子、毯子、床罩、枕套、床單、浴簾、浴巾、面巾、桌布、毛巾、窗簾、羽絨被、羽絨枕、地巾和裝飾織物的費(fèi)用。初次按核定標(biāo)準(zhǔn)購買的存貨費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)，以后的更換費(fèi)用在該賬目下作為開支列帳

27、。7、清潔合約指專門為客房簽訂的包括與勞服公司簽訂的外包客房服務(wù)員有關(guān)的任何費(fèi)用。8、預(yù)訂系統(tǒng)費(fèi)指酒店管理人向酒店提供客房預(yù)訂服務(wù)而向酒店收取的費(fèi)用，有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)按照管理合同的約定或管理人不時(shí)調(diào)整的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。9、制服費(fèi)為客房部購置制服的費(fèi)用，包括名牌制作費(fèi)和制服修理費(fèi)。購置新制服的總費(fèi)用在發(fā)放制服的當(dāng)月開支。在預(yù)算中將該部分成本平均分配到十二個(gè)月，在年底根據(jù)實(shí)際的采購支出調(diào)整該項(xiàng)成本。另外，如果酒店已經(jīng)將該項(xiàng)成本資本化，則應(yīng)將其損耗攤銷到相應(yīng)的科目，預(yù)計(jì)的每年損耗應(yīng)按照十二個(gè)月攤銷，并每季度按照存貨狀況進(jìn)行調(diào)整。10、裝飾費(fèi)擺放在客房、走廊、大堂、豪華樓層和其它公用地方的鮮花、植物、蠟燭、節(jié)

28、假日特殊裝飾和其它裝飾擺設(shè)物品。11、清潔用品保持酒店客房、過道、大堂和其它公共區(qū)域清潔衛(wèi)生所需用品的費(fèi)用。包括布筐、掃帚、地毯清掃器、洗滌劑、消毒劑、除臭劑、擦塵布、拖把、刷子、洗滌布、水桶、殺蟲劑、肥皂、真空吸塵器配件，公用衛(wèi)生間廁紙、手巾、擦手紙、垃圾袋、地毯污垢去除劑。請(qǐng)外來人員進(jìn)行清潔和殺蟲所支付的勞務(wù)費(fèi)包括勞動(dòng)力和材料用品費(fèi)用（如果是對(duì)全酒店的服務(wù)），應(yīng)在維修和能源費(fèi)用的維修服務(wù)合同項(xiàng)目中反映。12、客用品免費(fèi)提供給客人使用的客房?jī)?nèi)用品，例如：肥皂、洗發(fā)水、護(hù)發(fā)素、潤膚露、針線包、擦鞋布、浴帽、棉花球、刮須刀、牙刷、牙膏、拖鞋、茶包、咖啡包、糖包等。放在客房和公共部位的其它零星物品

29、，有面巾紙，客人用肥皂、客房?jī)?nèi)文具、客用服務(wù)指南、寫字臺(tái)上的小盒子、紙簿夾子、電影節(jié)目單、明信片、衣架、火柴、購物袋、補(bǔ)充吹發(fā)器、筆、伸縮涼衣繩、熨衣板、開瓶器、一次性冰桶和行李標(biāo)簽。根據(jù)酒店政策按客房標(biāo)準(zhǔn)提供的免費(fèi)報(bào)紙、雜志等刊物的費(fèi)用。13、免費(fèi)食品及飲品根據(jù)酒店政策按客房標(biāo)準(zhǔn)提供的免費(fèi)物品如：水果籃、餅干、蛋糕、巧克力、糖果和帶酒店標(biāo)志的小禮品。不論住店客人是誰，這些物品應(yīng)按客房標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行提供根據(jù)酒店政策為套房和豪華樓房客人提供的客房?jī)?nèi)免費(fèi)小酒吧以及免費(fèi)早餐、小吃、雞尾酒、點(diǎn)心等。此成本需在此科目中反映，并同時(shí)在餐飲成本中同額遞減。14、印刷品及文具客房部?jī)?nèi)部使用的所有辦公用品，例如：客人

30、登記卡、客人賬單，小單（折扣、收費(fèi)、支出等）印刷表格，免費(fèi)停車證、保險(xiǎn)箱存放登記和開取記錄卡、介紹性宣傳品、信封、電腦用紙、電池、名片、圖章和其它辦公品。根據(jù)實(shí)際用途劃分的原則，是客房?jī)?nèi)供客人使用的文具，應(yīng)在“客用品”項(xiàng)目下反映，但前臺(tái)和后臺(tái)使用的物品將記入本賬目。a)      交通費(fèi)客房部員工因公外出所發(fā)生的本市內(nèi)交通費(fèi)，包括出租車費(fèi)、公交車費(fèi)、地鐵費(fèi)等。供客房部使用的酒店公車維修費(fèi)，例如：汽油費(fèi)，修車費(fèi)，路橋費(fèi)等。還應(yīng)包括向客人提供的免費(fèi)交通所發(fā)生的費(fèi)用。b)      郵寄費(fèi)客房部所花費(fèi)

31、的郵資、快遞服務(wù)費(fèi)用。無論是辦公所用還是為客人郵寄遺忘物品、生日卡、圣誕卡等的郵寄費(fèi)也應(yīng)歸入此列。c)      電話及傳真費(fèi)客房部所花費(fèi)的電話、傳真等的通訊費(fèi)用。如果可以明確的識(shí)別出中繼線所產(chǎn)生電話費(fèi)的費(fèi)用部門，相關(guān)的電話成本應(yīng)該從電話部門分派到此賬戶。d)      設(shè)備租賃為客房部租賃的租期少于一年的設(shè)備租賃成本。e)      差旅費(fèi)/招待費(fèi)客房部員工因公出差的交通費(fèi)，包括路程津貼、機(jī)票費(fèi)、租車費(fèi)、旅館費(fèi)、就餐費(fèi)以及為了和客戶保持業(yè)務(wù)關(guān)系

32、所支付的食品、飲料、娛樂等方面的費(fèi)用。f)      音樂及娛樂費(fèi)為客人提供免費(fèi)電視頻道的收視費(fèi)，背景音樂資料費(fèi)等預(yù)約了有關(guān)的費(fèi)用。g)      培訓(xùn)費(fèi)指客房部發(fā)生的員工培訓(xùn)費(fèi)用，包括客房部?jī)?nèi)部員工培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，也包括酒店統(tǒng)一培訓(xùn)分?jǐn)偟讲块T的培訓(xùn)費(fèi)。包括和培訓(xùn)有關(guān)的差旅費(fèi)以及給培訓(xùn)人員的津貼、資料費(fèi)等。h)      執(zhí)照費(fèi)與客房業(yè)務(wù)有關(guān)的各種執(zhí)照費(fèi)。例如：廣播執(zhí)照費(fèi)，客房和公用部位背景音樂授權(quán)費(fèi)，酒店執(zhí)照費(fèi)等。i)  &

33、#160;   營業(yè)稅按照稅法的規(guī)定，根據(jù)營業(yè)收入的一定比率依法繳納的稅金。j)      旅行社傭金按實(shí)際客房業(yè)務(wù)及合同條款付給授權(quán)旅行社的傭金。k)      洗衣費(fèi)洗滌浴室棉織品、床罩、枕套、床單和毯子的費(fèi)用。干洗窗簾、裝飾織物、墻上的簾帷和燈罩的費(fèi)用。洗滌和清潔所有房間、大堂和過道及公共區(qū)域的遮光簾、窗簾和家具罩套的費(fèi)用。還應(yīng)包括干洗和洗滌員工制服的費(fèi)用。l)      雜項(xiàng)所有未歸入上述各科目的項(xiàng)目，例如：信守承諾另

34、行安排客人住宿的費(fèi)用，不屬于清潔用品和其它用品而且不能列入資本金的各種零星用品的購置費(fèi)用，直接發(fā)生的會(huì)議費(fèi)或總公司收取的會(huì)議費(fèi)，不屬于上述范圍的其他開支。為酒店去的客房業(yè)務(wù)以傭金形式支付給公司客戶的特殊獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)在此列帳（不包括前述的旅行社傭金項(xiàng)目）。二、客房統(tǒng)計(jì)客房主要統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的定義如下:1、酒店自用房是指根據(jù)下列情況長期或暫時(shí)占用的無營業(yè)收入的客房，這種用房主要是酒店內(nèi)部員工用房（管理層和部門值班用房）。永久性自用房 - 指員工住在酒店內(nèi)至少6個(gè)月的自用房，或酒店改作自用辦公室的客房。（注：永久性自用房應(yīng)從可用房總數(shù)內(nèi)扣除，而臨時(shí)性自用房仍作為可出租客房的一部分。）臨時(shí)性自用房 指免費(fèi)提供給員

35、工臨時(shí)居住不超過6個(gè)月的，因和酒店業(yè)務(wù)有關(guān)免費(fèi)提供給顧問、供應(yīng)商的；以及免費(fèi)提供給和酒店簽約在酒店內(nèi)演出的藝人的客房、總公司或管理公司等人士因公務(wù)來訪時(shí)臨時(shí)提供的免費(fèi)房。（注：臨時(shí)性自用房應(yīng)作為可用房的一部分。）2、免費(fèi)房是指為了推銷業(yè)務(wù)免費(fèi)提供的客房。3、未出租的空房該期間無人租住的可出租客房。4、待修房是指根據(jù)下列情況長期或暫時(shí)占用因裝修、臨時(shí)性故障或其它原因造成客房無法出租的客房；正在修理或待修理的客房也包括在內(nèi)。壞房 是指因裝修、大型故障或其它原因造成客房在3個(gè)月以上無法出租，從可供用房總數(shù)中扣除的客房。維修房 是指因臨時(shí)性故障或其它原因在短期內(nèi)可修復(fù)出租的客房。（注：已經(jīng)報(bào)修，等待檢

36、查的房間應(yīng)先放在維修房狀態(tài)，待確認(rèn)后方可轉(zhuǎn)作壞房。）5、白天用房?jī)H在白天使用的客房。在計(jì)算出租率統(tǒng)計(jì)出租客房數(shù)時(shí)，同一天使用二次的客房只能作為使用一次計(jì)數(shù)。6、可賣房扣除永久性自用房后的客房總數(shù)。7、已出租房間指由客人支付的已占用的房間數(shù)及按照酒店規(guī)定應(yīng)包含此列的臨時(shí)性自用房和免費(fèi)房。8、出租率客房出租率：用出租房總數(shù)除以可賣房總數(shù)得出的比率。9、平均房?jī)r(jià)計(jì)算平均房?jī)r(jià)時(shí)，應(yīng)用有營業(yè)收入的客房營業(yè)收入除以出租房總數(shù)。服務(wù)費(fèi)收入不得包括在營業(yè)收入內(nèi)。10、可賣房平均房?jī)r(jià)計(jì)算可賣房平均房?jī)r(jià)時(shí)，有營業(yè)收入的長租房、臨時(shí)性自用房和免費(fèi)房均應(yīng)作為出租房計(jì)數(shù)，即客房營業(yè)總收入除以可賣房總數(shù)。服務(wù)費(fèi)收入不得包

37、括在營業(yè)收入內(nèi)。11、客人數(shù)指每類出租房的登記客人數(shù)。12、每間出租房的客人數(shù)用客人總數(shù)除以出租房間數(shù)。13、進(jìn)店數(shù) 客人該期間辦入住登記客人數(shù)。14、進(jìn)店數(shù) 房間該期間辦入住登記房間數(shù)。15、離店數(shù) 客人該期間辦離店的客人數(shù)。16、離店數(shù) 房間該期間辦離店的房間數(shù)。17、平均住店時(shí)間每位客人的平均住店天數(shù)。住店客人總數(shù)進(jìn)店客人總數(shù)第二節(jié) 餐飲部一、食品和飲料營業(yè)收入應(yīng)確定每一銷售點(diǎn)的營業(yè)收入。1.      食品收入銷售食品，包括咖啡、茶、牛奶在內(nèi)所取得的營業(yè)收入，剔除以下項(xiàng)目：?     &

38、#160;  在員工餐廳或向管理部門收費(fèi)的用餐賬單（工作餐，業(yè)務(wù)往來用餐和招待用餐）。這部分食品費(fèi)用應(yīng)按成本計(jì)入各銷售點(diǎn)食品成本的貸方，并分別記入員工用餐（勞動(dòng)力成本的福利項(xiàng)目下），業(yè)務(wù)往來用餐（一般行政管理項(xiàng)目下）或招待（廣告及業(yè)務(wù)推廣項(xiàng)目下）的借方。?        按成本價(jià)或在成本價(jià)的基礎(chǔ)上以極低的利潤銷售給員工的食品。把現(xiàn)金或應(yīng)收賬款記入借方，把食品成本記入貸方。對(duì)于和客房及其它服務(wù)設(shè)施一起一攬子銷售的早餐或其它膳食，應(yīng)根據(jù)酒店的規(guī)定把一部分營業(yè)收入劃歸餐飲部。2.   

39、60;  飲品收入銷售飲料所取得的營業(yè)收入。所指的飲料包括含酒精飲料（葡萄酒，烈酒，啤酒，雞尾酒），軟飲料和果汁。如果將果汁作為早餐一部分（美式早餐、大陸早餐、自助早餐）時(shí)，營業(yè)收入應(yīng)作為食品營業(yè)收入處理。但是，當(dāng)果汁按杯作為飲料單獨(dú)出售時(shí)，即使在早餐期間也要作為飲料營業(yè)收入處理。3.      其它收入指除食品及飲品外的其它收入，包括會(huì)議室 / 宴會(huì)廳租金、開瓶費(fèi)、娛樂場(chǎng)所或其它設(shè)施的入場(chǎng)費(fèi)，舉行宴會(huì)是出租設(shè)備（不論是飯店所有還是向外租借）的營業(yè)收入，即向客人收費(fèi)的裝飾和鮮花（不論加價(jià)與否），外出承辦宴會(huì)的管理費(fèi)。（注意：入場(chǎng)費(fèi)中包

40、括飲料時(shí)，營業(yè)收入應(yīng)作為飲品營業(yè)收入反映。二、銷售成本1.  食品成本所有消耗食品的發(fā)票原價(jià)的費(fèi)用，減去商業(yè)折扣（但并非現(xiàn)金折扣）再加上運(yùn)輸，倉儲(chǔ)，送貨費(fèi)用。食品費(fèi)用中應(yīng)扣除員工餐費(fèi)和業(yè)務(wù)促銷活動(dòng)消費(fèi)的食品，豪華樓層免費(fèi)早餐，以低價(jià)或向內(nèi)部人員銷售食品的成本。倉庫儲(chǔ)備條件不好造成食品變質(zhì)以及存貨短缺產(chǎn)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入食品成本貸方，借記一般行政管理的損耗和損壞項(xiàng)目下。2.  飲品成本葡萄酒、烈酒、啤酒、礦泉水、果汁、糖漿、糖和所有其它作為飲料或用作調(diào)制混合飲料的材料的發(fā)票原價(jià)費(fèi)用，減去商業(yè)折扣（但并非現(xiàn)金折扣）再加上關(guān)稅，運(yùn)輸，倉儲(chǔ)和送貨費(fèi)用，以及稅收。員工飲用飲料和業(yè)務(wù)促銷活

41、動(dòng)消費(fèi)飲料的費(fèi)用應(yīng)扣除。定金退款和空瓶，就同或其它原來已記入費(fèi)用的物品出售所得款項(xiàng)均應(yīng)在收到時(shí)記入貸方。出售飲料的成本應(yīng)根據(jù)實(shí)際消費(fèi)量減去轉(zhuǎn)入其他銷售點(diǎn)的數(shù)量計(jì)入到各銷售點(diǎn)。計(jì)算食品成本的原則也同時(shí)適用于計(jì)算飲品成本。三、其它經(jīng)營費(fèi)用1.      瓷器、玻璃器皿更換營業(yè)設(shè)備是按倉庫發(fā)放數(shù)出賬，營業(yè)設(shè)備包括盤子、茶杯和茶托、咖啡壺、茶壺、碗、玻璃杯、煙缸等，倉庫調(diào)撥單鶯明確注明哪一個(gè)銷售點(diǎn)，以便直接向該銷售點(diǎn)記帳。2.      銀器及不銹鋼器皿更換刀，叉，匙，火鍋，盤子，銀壺和銀瓶等營業(yè)設(shè)備時(shí)

42、按倉庫發(fā)放數(shù)入賬。倉庫調(diào)撥單應(yīng)明確注明哪一個(gè)銷售點(diǎn)，以便直接計(jì)入該銷售點(diǎn)。3.      廚房用具更換廚房用具是按倉庫發(fā)放數(shù)出賬，廚房用具包括調(diào)和碗，模子，開罐器，刀，鍋及平底鍋，水壺，烤肉叉，攪拌器，酒吧用具，開瓶器，開瓶鉆等。倉庫調(diào)撥單鶯明確注明哪一個(gè)銷售點(diǎn)，以便直接向該銷售點(diǎn)記賬。4.      布草庫存用品如桌布，餐巾和其它臺(tái)上用品從倉庫領(lǐng)出更換時(shí)應(yīng)列支費(fèi)用。非庫存用品例如：小墊布，圍裙和餐桌保護(hù)罩的費(fèi)用?？筛鶕?jù)倉庫發(fā)貨數(shù)認(rèn)定領(lǐng)用部門的物品，直接計(jì)入各個(gè)銷售點(diǎn)費(fèi)用。注意：初次按核定標(biāo)準(zhǔn)量

43、購買的存貨記入固定資產(chǎn)。而更換費(fèi)用則在該賬目下作為營業(yè)費(fèi)用列帳。5.      清潔合同餐飲部營業(yè)需進(jìn)行的清潔工作承包合同以及衛(wèi)生檢查費(fèi)等。例如：廚房煙道清潔合同垃圾清運(yùn)合同等，應(yīng)分別急如有關(guān)的銷售點(diǎn)下。6.      制服費(fèi)為餐飲部員工購置制服的費(fèi)用，包括名牌制作費(fèi)和制服修理費(fèi)。購置新制服的總費(fèi)用在發(fā)放制服的當(dāng)月開支。在預(yù)算中將該部分成本平均分配到十二個(gè)月，在年底根據(jù)實(shí)際的采購支出調(diào)整該項(xiàng)成本。另外，如果酒店已經(jīng)將該項(xiàng)成本資本化，則應(yīng)將其損耗攤銷到相應(yīng)的科目，預(yù)計(jì)的每年損耗應(yīng)按照十二個(gè)月攤銷，

44、并每季度按照存貨狀況進(jìn)行調(diào)整。7.      裝飾費(fèi)餐飲部各銷售點(diǎn)和多功能廳裝飾物。蠟燭，花，植物和道具的費(fèi)用（包括作為特殊功能再向客人收取的費(fèi)用）。銷售點(diǎn)明確時(shí)，直接向該銷售點(diǎn)記賬。共同或間接費(fèi)用根據(jù)每個(gè)銷售點(diǎn)的營業(yè)總收入分?jǐn)偂?.      清潔用品餐飲部營業(yè)所需清潔用品的費(fèi)用。此費(fèi)用包括：掃帚桶 拖把刷子 碗碟清潔劑 去污劑消毒劑 銀器光亮劑 浸泡劑9.      客用品餐飲部營業(yè)所需和向客人提供的用品的費(fèi)用。此費(fèi)用包括：火柴牙簽 吸管免費(fèi)

45、小食筷子套 報(bào)紙雞尾酒攪拌棒禮品 打包盒點(diǎn)心袋紙袋蛋糕盒供客人使用的辦公文具、信紙、信封等。10.  紙制品餐飲部營業(yè)所需和向客人提供的紙制服務(wù)用品的費(fèi)用。此費(fèi)用包括：咖啡過濾紙 錫箔襯紙餐具墊 保鮮膜11.  印刷及文具供餐飲部使用的辦公文具用品費(fèi)和印刷表格的印刷費(fèi)，促銷宣傳小冊(cè)子和傳單的印刷費(fèi)用不包括在內(nèi)。促銷宣傳小冊(cè)子和傳單的印刷費(fèi)用記在廣告及業(yè)務(wù)推廣部項(xiàng)目下。此費(fèi)用包括：客人賬單 服務(wù)員領(lǐng)辦定菜單名片簽名簿客人意見卡憑證辦公文具12.  菜單和飲料單印刷菜單，飲料單和矗立式菜牌或飲料牌的費(fèi)用，包括材料費(fèi)，印刷費(fèi)，裝潢費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)。根據(jù)倉庫的發(fā)貨數(shù)直接記在每個(gè)

46、銷售點(diǎn)的帳下。更換菜單時(shí)，庫存未用完的舊菜單如不能再使用應(yīng)全部沖銷。13.  廚房燃料木炭，煤氣或罐裝燃料的費(fèi)用。能確定銷售點(diǎn)時(shí)，直接向該銷售點(diǎn)記賬。幾個(gè)銷售點(diǎn)共同消耗或沒有分別計(jì)量時(shí)，根據(jù)每個(gè)銷售點(diǎn)食品消費(fèi)人次在該銷售點(diǎn)總銷售人次中所占比例分?jǐn)偂?4.  電話及傳真餐飲部所花費(fèi)的電話、傳真等的通訊費(fèi)用。如果可以明確的識(shí)別出中繼線所產(chǎn)生電話費(fèi)的費(fèi)用部門，相關(guān)的電話成本應(yīng)該從電話部門分派到此賬戶。15.  交通費(fèi)餐飲部員工因公外出所發(fā)生的本市內(nèi)交通費(fèi)，包括出租車費(fèi)、公交車費(fèi)、地鐵費(fèi)等。供客房部使用的酒店公車維修費(fèi)，例如：汽油費(fèi)，修車費(fèi)，路橋費(fèi)等。還應(yīng)包括向客人提供的

47、免費(fèi)交通所發(fā)生的費(fèi)用。16.  郵寄費(fèi)餐飲部所花費(fèi)的郵資、快遞服務(wù)費(fèi)用。無論是辦公所用還是為客人郵寄生日卡、圣誕卡等的郵寄費(fèi)也應(yīng)歸入此列。17.  設(shè)備租賃為餐飲部租賃的租期少于一年的設(shè)備租賃成本。18.  音樂娛樂費(fèi)指和提供表演有關(guān)的所有費(fèi)用，例如專業(yè)演員薪金，樂師薪金，演出人員工作餐的費(fèi)用，外籍演員的機(jī)票費(fèi)，住宿費(fèi)，簽證費(fèi)，許可證費(fèi)，版權(quán)費(fèi)，樂器租金，鋼琴調(diào)音費(fèi)等。應(yīng)直接分?jǐn)偟礁鱾€(gè)銷售點(diǎn)。19.  培訓(xùn)費(fèi)指餐飲部發(fā)生的員工培訓(xùn)費(fèi)用，包括餐飲部?jī)?nèi)部員工培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，也包括酒店統(tǒng)一培訓(xùn)分?jǐn)偟讲块T的培訓(xùn)費(fèi)。包括和培訓(xùn)有關(guān)的差旅費(fèi)以及給培訓(xùn)人員的津貼、資料

48、費(fèi)等。20.  營業(yè)稅按照稅法的規(guī)定，根據(jù)營業(yè)收入的一定比率依法繳納的稅金。21.  執(zhí)照費(fèi)與餐飲業(yè)務(wù)有關(guān)的各種執(zhí)照費(fèi)。例如：酒類專賣許可證、煙類專賣許可證(內(nèi)煙及外煙)、餐廳衛(wèi)生許可證、文化交流許可證等。22.  洗衣費(fèi)反映餐飲部的洗滌費(fèi)用。包括洗滌毛巾，餐巾，桌布，餐桌保護(hù)罩以及干洗窗簾，裝飾織物的費(fèi)用。還包括干洗和洗滌員工制服的費(fèi)用。23.  雜項(xiàng)不列入上述各項(xiàng)開支的其它開支，例如：銷售點(diǎn)開展促銷活動(dòng)的宣傳標(biāo)志費(fèi)，客人在非營業(yè)性或非公司所有停車場(chǎng)的停車費(fèi)，市場(chǎng)調(diào)查費(fèi)，試餐費(fèi)，不屬于清潔用品和其它用品而且不能列入資本金的各種零星用品的購置費(fèi)用，直接發(fā)

49、生的會(huì)議費(fèi)或總公司收取的會(huì)議費(fèi)。24.  餐飲行政分?jǐn)偩频甑牟惋嬣k公室發(fā)生的管理費(fèi)用，每月按照各餐廳營業(yè)收入分配到各餐廳的其他經(jīng)營費(fèi)用中，餐飲行政分?jǐn)偟礁鞑蛷d的費(fèi)用總額應(yīng)該等于餐飲行政的當(dāng)月發(fā)生費(fèi)用總額。25.  餐飲總廚分?jǐn)偩频甑牟惋嫃N師長辦公室發(fā)生的管理費(fèi)用，每月按照各餐廳食品收入分配到各餐廳的其他經(jīng)營費(fèi)用中，餐飲總廚分?jǐn)偟礁鞑蛷d的費(fèi)用總額應(yīng)該等于餐飲總廚的當(dāng)月發(fā)生費(fèi)用總額。餐飲項(xiàng)目科目使用客房小酒吧食品和飲料營業(yè)收入 食品收入飲品收入銷售成本食品成本飲品成本其它經(jīng)營費(fèi)用印刷及文具菜單和飲料單音樂娛樂費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)營業(yè)稅雜項(xiàng)餐廳/宴會(huì)/酒吧食品和飲料營業(yè)收入食品收入

50、飲品收入其它收入銷售成本食品成本飲品成本其它成本薪金及相關(guān)費(fèi)用 工資及薪金員工花紅員工餐費(fèi)員工福利其它經(jīng)營費(fèi)用瓷器、玻璃器皿銀器及不銹鋼器皿廚房用具布草清潔合同制服費(fèi)裝飾費(fèi)清潔用品客用品紙制品印刷及文具菜單和飲料單廚房燃料電話及傳真交通費(fèi)郵寄費(fèi)設(shè)備租賃 音樂娛樂費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)營業(yè)稅執(zhí)照費(fèi)洗衣費(fèi)雜項(xiàng)第三節(jié) 洗衣部一、營業(yè)收入向住店客人或店外客人提供洗衣服務(wù)取得的營業(yè)收入。營業(yè)收入分為洗衣、燙衣、其他收入和服務(wù)費(fèi)等收入。二、洗衣成本指飯店洗滌客人衣物所發(fā)生的成本，分為洗衣和燙衣成本。三、其它經(jīng)營費(fèi)用1.       

51、; 制服費(fèi)為洗衣部員工購置制服的費(fèi)用，包括名牌制作費(fèi)和制服修理費(fèi)。購置新制服的總費(fèi)用在發(fā)放制服的當(dāng)月開支。在預(yù)算中將該部分成本平均分配到十二個(gè)月，在年底根據(jù)實(shí)際的采購支出調(diào)整該項(xiàng)成本。另外，如果酒店已經(jīng)將該項(xiàng)成本資本化，則應(yīng)將其損耗攤銷到相應(yīng)的科目，預(yù)計(jì)的每年損耗應(yīng)按照十二個(gè)月攤銷，并每季度按照存貨狀況進(jìn)行調(diào)整。2.        洗衣用品洗滌用品和其它營業(yè)用品費(fèi)用，包括洗滌化學(xué)制品，洗衣袋，標(biāo)記墨水，襯衫領(lǐng)子或袖子的襯布，紐扣，標(biāo)牌，包裝紙，衣架等。3.      

52、;  印刷及文具指洗衣部門發(fā)生的印刷表格、洗衣賬單、文具、辦公用品、紙張、文件夾和相類似物品的成本。4.        電話及傳真洗衣部所花費(fèi)的電話、傳真等的通訊費(fèi)用。如果可以明確的識(shí)別出中繼線所產(chǎn)生電話費(fèi)的費(fèi)用部門，相關(guān)的電話成本應(yīng)該從電話部門分派到此賬戶。5.        培訓(xùn)費(fèi)指洗衣部發(fā)生的員工培訓(xùn)費(fèi)用，包括內(nèi)部員工培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，也包括酒店統(tǒng)一培訓(xùn)分?jǐn)偟讲块T的培訓(xùn)費(fèi)。包括和培訓(xùn)有關(guān)的差旅費(fèi)以及給培訓(xùn)人員的津貼、資料費(fèi)等。6. 

53、       營業(yè)稅按照稅法的規(guī)定，根據(jù)營業(yè)收入的一定比率依法繳納的稅金。7.        雜項(xiàng)不列入上述各項(xiàng)的其它開支。例如購置不能列入固定資產(chǎn)的各種零星物品的費(fèi)用。洗衣費(fèi)：反映為客人提供洗衣部分員工制服的洗滌費(fèi)用。包括干洗和洗滌員工制服的費(fèi)用。洗衣分?jǐn)偅涸摬糠种饕怂阆匆虏繉?duì)內(nèi)提供布草、餐巾、員工洗衣等服務(wù)，各部門應(yīng)分?jǐn)偟南礈斐杀?。酒店?nèi)部洗衣費(fèi)用分?jǐn)偅合礈炀频曜杂貌疾莺蛦T工制服的費(fèi)用應(yīng)根據(jù)洗滌物品的總重量劃入各部門費(fèi)用。此科目貸記金額應(yīng)該和各部門損益表中洗衣

54、費(fèi)用借記金額相等。分?jǐn)偟馁M(fèi)用總額為上述薪金及相關(guān)費(fèi)用和其他經(jīng)營費(fèi)用的合計(jì)金額。分?jǐn)偟牟糠职ǖ幌抻冢嚎头坎侩娫捒陀孟匆滦姓块T人力資源廣告及業(yè)務(wù)推廣資產(chǎn)保養(yǎng)及維修健身中心商務(wù)中心車隊(duì)各餐廳餐飲行政 第四節(jié) 商務(wù)中心一、營業(yè)收入向客人提供各種服務(wù)收取的營業(yè)收入，分為以下各類收入：長途電話服務(wù)費(fèi)傳真服務(wù)費(fèi)復(fù)印秘書服務(wù)設(shè)備租金其它收入復(fù)印成本復(fù)印紙，復(fù)印用品如復(fù)印機(jī)用的色粉，復(fù)印租賃費(fèi)，復(fù)印機(jī)定期維修保養(yǎng)費(fèi)等。二、其它經(jīng)營費(fèi)用1. 制服為商務(wù)中心員工購置制服的費(fèi)用，包括名牌制作費(fèi)和制服修補(bǔ)費(fèi)。購置新制服的總費(fèi)用在發(fā)放制服的當(dāng)月開支。2. 裝飾費(fèi)擺放在商務(wù)中心區(qū)域的鮮花、植物、蠟燭、節(jié)假日特殊裝飾和其它裝飾擺設(shè)物品。3. 客用品免費(fèi)提供給客人使用的用品，例如：便簽紙、筆等用品。4. 印刷品及文具各種印刷的表格，商務(wù)中心單據(jù)和其它辦公用品，文具的費(fèi)用。5. 電話及傳真費(fèi)商務(wù)中心所花費(fèi)的電話、傳真等的通訊費(fèi)用。如果可以明確的識(shí)別出中繼線所產(chǎn)生電話費(fèi)的費(fèi)用部門，相關(guān)的電話成本應(yīng)該從電話部門分派到此賬戶。6. 設(shè)備租金商務(wù)中心所用設(shè)備的租金。7. 培訓(xùn)費(fèi)指商務(wù)中心發(fā)生的員工培訓(xùn)費(fèi)用，包括內(nèi)部員工培訓(xùn)發(fā)生