經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式-南京審計學(xué)院講稿-來自網(wǎng)友分享

1、1內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計南 京 審 計 學(xué) 院 *教授主講 2內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 一、導(dǎo)言 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式 四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方法3導(dǎo)言導(dǎo)言 一、課程背景 1、本課程開設(shè)需求狀況 廠長經(jīng)理離任審計、承包經(jīng)營責(zé)任審計、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，已有20多年的歷史。 審計學(xué)院課程： 本科生教育：審計學(xué)院本科、金審本科等。 研究生教育：專業(yè)碩士、研究碩士。 社會生教育：審計后續(xù)教育。4導(dǎo)言導(dǎo)言 一、課程背景 2、本課程的法規(guī)依據(jù) 本課程基于對中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳2010年12月印發(fā)的黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定(以下簡稱規(guī)定)的

2、解讀。5導(dǎo)言導(dǎo)言 一、課程背景 3、本課程的目標(biāo) 本課程在對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的解讀基礎(chǔ)上設(shè)計課程體系。黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是針對領(lǐng)導(dǎo)干部個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行的以績效責(zé)任為核心、以真實性責(zé)任、合法性責(zé)任為基礎(chǔ)的審計評價。6導(dǎo)言導(dǎo)言 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計背景 1、政治背景 高度集權(quán)的政治背景 民主法治、多黨競爭、言論自由7導(dǎo)言導(dǎo)言 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計背景 2、經(jīng)濟(jì)背景 “二元結(jié)構(gòu)”的經(jīng)濟(jì)體制 市場經(jīng)濟(jì)、平等競爭、公共資源配置的市場化、民間化8導(dǎo)言導(dǎo)言 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計背景 3、文化背景 等級制 平等、公平、公正下的制度文化9導(dǎo)言導(dǎo)言 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)狀 1、審計范圍 現(xiàn)實工作中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

3、審計范圍狹窄導(dǎo)致審計評價客觀性、全面性缺失；（以財務(wù)審計為中心的范圍模式不能全面評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任）；10導(dǎo)言導(dǎo)言 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)狀 2、審計目標(biāo) 現(xiàn)實工作中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目標(biāo)缺位導(dǎo)致審計評價無法實現(xiàn)其審計目的（以真實性、合法性審計為中心的目標(biāo)模式將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計引入了治貪不治懶、庸的泥潭）；11導(dǎo)言導(dǎo)言 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)狀 3、課程中心內(nèi)容 本課程擬從經(jīng)濟(jì)責(zé)任全面視角評價其責(zé)任履行，從既治貪又治懶、庸的角度建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價模式：以績效評價為核心，以真實性、合法性驗證確認(rèn)為基礎(chǔ)的定量評價模式。12經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象 一、審計對象概念 1、審計對象的含義 審計對象

4、-也稱審計客體，審計主體檢查評價的客觀實體。包括以下層次： 被審計經(jīng)濟(jì)組織 被審計經(jīng)濟(jì)活動（受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任） 被審計經(jīng)濟(jì)活動范圍 被審計經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容13經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象 一、審計對象概念 2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象 被審計經(jīng)濟(jì)組織 被審計領(lǐng)導(dǎo)干部 被審計經(jīng)濟(jì)活動（受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任） 被審計經(jīng)濟(jì)活動范圍 被審計經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容14經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組織和人員 1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的有關(guān)規(guī)定 中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳2010年12月印發(fā)了黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定(以下簡稱規(guī)定)。 規(guī)定專門就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象作出規(guī)定。 15經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組織和人員

5、1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的有關(guān)規(guī)定 地方各級黨委、政府、審判機關(guān)、檢察機關(guān)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部； 中央和地方各級黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；上級領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門、單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部，且不實際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時，實際負(fù)責(zé)本部門、本單位常務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。 國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象包括國有和國有控股企業(yè)(含國有和國有控股金融企業(yè))的法定代表人。16經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組織和人員 2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的組織對象 地方各級黨委-鄉(xiāng)鎮(zhèn)-省級各級黨委 地方各級政府-鄉(xiāng)鎮(zhèn)-省級各級政府 地方各級司法機關(guān)-

6、縣級-省級法院、檢察院 中央和地方黨委工作部門-縣級-中央黨委工作部門 中央和地方政府工作部門-縣級-中央政府工作部門17經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組織和人員 2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的組織對象 事業(yè)單位 社會團(tuán)體 國有及國有控股企業(yè) 國有及國有控股金融企業(yè)18經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組織和人員 3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的人員對象 區(qū)域性黨政機關(guān)： 黨委書記，副書記主持工作（一年以上）； 行政長官正職，副職主持工作（一年以上）； 黨委書記、行政長官副職（是否審計？） 司法性機關(guān)： 審判機關(guān)正職，副職主持工（一年以上）； 檢察機關(guān)正職，副職主持工（一年以上）； 審判、檢查機關(guān)副職中層（是否審計

7、？）19經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組織和人員 3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的人員對象 中央和地方各級黨政工作部門： 正職或者主持工作的副職（一年以上）； 上級領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門的正職，且不實際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時，實際負(fù)責(zé)本部門、本單位常務(wù)工作的副職。 中層領(lǐng)導(dǎo)干部（是否審計？）20經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組織和人員 3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的人員對象 事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位： 正職或者主持工作的副職（一年以上）； 的上級領(lǐng)導(dǎo)干部兼任單位的正職，且不實際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時，實際負(fù)責(zé)本部門、本單位常務(wù)工作的副職。 中層領(lǐng)導(dǎo)干部（是否審計？）21經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組織和人員 3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的

8、人員對象 國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員 國有和國有控股企業(yè)(含國有和國有控股金融企業(yè))的法定代表人。 董事長、副董事長（是否審計？） 總經(jīng)理、副總經(jīng)理（是否審計？） 部門領(lǐng)導(dǎo)人員（是否審計？）22經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組織和人員 4、經(jīng)濟(jì)活動（受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任） 經(jīng)濟(jì)活動和受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系 經(jīng)濟(jì)活動-受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行過程23經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍 1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍的規(guī)定 規(guī)定第十四條規(guī)定：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位財政收支、財務(wù)

9、收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益為基礎(chǔ)，嚴(yán)格依法界定審計內(nèi)容。24經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍 2、經(jīng)濟(jì)活動范圍-受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍 經(jīng)濟(jì)活動和受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系 經(jīng)濟(jì)活動-受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行過程25經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍 2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計界定依據(jù) 國家或法人授權(quán)和分權(quán) 當(dāng)前我國對黨政機關(guān)和企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部的授權(quán)和分權(quán)堅持權(quán)利和責(zé)任對等的原則，在這種原則下，領(lǐng)導(dǎo)干部被授予什么樣的權(quán)利就必須承擔(dān)什么樣的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對黨政機關(guān)和企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部一般授予人、財、物、事四種權(quán)利,既授予領(lǐng)導(dǎo)干部財務(wù)管理權(quán)、資產(chǎn)管理權(quán)、業(yè)務(wù)管理權(quán)、人事管理權(quán)，相應(yīng)地領(lǐng)導(dǎo)干部也

10、應(yīng)承擔(dān)上述四個方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 26經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍 2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計界定依據(jù) 馬克思價值論學(xué)說 任何商品都有價值和使用價值； 商品的價值有物化勞動價值與活勞動價值構(gòu)成； 物化勞動價值：經(jīng)濟(jì)資源即貨幣資本和實物資產(chǎn) 活勞動的價值：人力資本（或人力資源） 商品生產(chǎn)過程：社會再生產(chǎn)過程：生產(chǎn)、交換、分配、消費，單位企業(yè)：業(yè)務(wù)經(jīng)營過程。27經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍 3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍界定 財政財務(wù)管理活動財政財務(wù)管理活動 財政財務(wù)管理活動是黨政機關(guān)和企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部履行財政財務(wù)收支管理責(zé)任的載體，財政財務(wù)收支活動是否合法、有效，反映了其領(lǐng)導(dǎo)干部在財政財務(wù)

11、收支活動中是否嚴(yán)格遵守各項法規(guī)政策、規(guī)章制度，是否遵循財政財務(wù)活動規(guī)律和規(guī)則，進(jìn)而反映出其財政財務(wù)管理責(zé)任履行情況。財政財務(wù)收支活動，包括對黨政機關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干黨政機關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部所管理的財政活動和部分財務(wù)活動，也包括企業(yè)事業(yè)部所管理的財政活動和部分財務(wù)活動，也包括企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部所管理的財務(wù)活動單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部所管理的財務(wù)活動。28經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍 3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍界定 實物資產(chǎn)管理活動實物資產(chǎn)管理活動 實物資產(chǎn)管理是黨政機關(guān)和國有企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部履行國有資產(chǎn)和資本保值增值責(zé)任的基本載體，實物資產(chǎn)管理活動的合法性、有效性是各級領(lǐng)導(dǎo)干部保證所管轄范圍內(nèi)國

12、有資本是否安全、完整，在此基礎(chǔ)上能否保證增值，營運活動是否符合國家法律法規(guī)，是否遵循資本運營規(guī)律等。29經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍 3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍界定 人力資源管理活動人力資源管理活動 黨政機關(guān)和企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部作為地區(qū)、部門、單位主要行政管理者，要對人力資源使用效率和遵紀(jì)守法情況負(fù)責(zé)。在日常行政人事管理中遵紀(jì)守法情況分為被評價領(lǐng)導(dǎo)干部管轄干部遵紀(jì)守法守法情況和被評價領(lǐng)導(dǎo)干部自身遵紀(jì)守法情況。被評價領(lǐng)導(dǎo)干部對人力資源的管理使用是否有效，反映了領(lǐng)導(dǎo)干部對人才使用政策的合理性，工作流程、業(yè)務(wù)崗位、內(nèi)部控制設(shè)計的科學(xué)性，也反映了其本身是否遵循領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政要求，是否履行了

13、勤政廉政責(zé)任。30經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍 3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍界定 業(yè)務(wù)經(jīng)營管理活動業(yè)務(wù)經(jīng)營管理活動 業(yè)務(wù)經(jīng)營管理活動是黨政機關(guān)和企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部具有職業(yè)特點并從事職業(yè)生涯的一種管理活動。這種管理活動是針對其所從事的業(yè)務(wù)進(jìn)行的管理，管理過程與其任職目標(biāo)有直接聯(lián)系，其管理結(jié)果體現(xiàn)為工作業(yè)績。評價業(yè)務(wù)管理活動，要從反映其工作業(yè)績或工作目標(biāo)實現(xiàn)情況的有關(guān)書面資料入手，例如會計資料、統(tǒng)計資料、預(yù)決策資料、其他有關(guān)記錄資料等，以確認(rèn)相關(guān)資料的真實性、完整性、可靠性；31經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍 4、審計范圍界定注意事項 全責(zé)型單位 財政財務(wù)管理 實物資產(chǎn)管理 人力資

14、源管理 業(yè)務(wù)經(jīng)營管理32經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍 4、審計范圍界定注意事項 分責(zé)型單位 業(yè)務(wù)經(jīng)營管理33經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象 四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容 1、審計內(nèi)容界定法規(guī)依據(jù) 黨委和政府領(lǐng)導(dǎo)干部 本地區(qū)財政收支的真實、合法和效益情況；國有資產(chǎn)的管理和使用情況；政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況；政府投資和以政府投資為主的重要項目的建設(shè)和管理情況；對直接分管部門預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的管理和監(jiān)督情況。34經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象 四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容 1、審計內(nèi)容界定法規(guī)依據(jù) 黨政工作部門、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、事業(yè)單位和人民團(tuán)體 本部門(系統(tǒng))、本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財政

15、收支、財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；重要投資項目的建設(shè)和管理情況；重要經(jīng)濟(jì)事項管理制度的建立和執(zhí)行情況；對下屬單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的管理和監(jiān)督情況。35經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象 四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容 1、審計內(nèi)容界定法規(guī)依據(jù) 國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員 本企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況。36經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象 四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容 2、審計內(nèi)容界定理論依據(jù) 管理學(xué)理論 哈弗大學(xué)管理理論認(rèn)為：任何組織管理體系中，經(jīng)濟(jì)活動分為三個層次： 決策活動-決定經(jīng)濟(jì)活動方向性質(zhì)； 組織活動-決策的組織貫徹； 作業(yè)活動-經(jīng)濟(jì)活

16、動的表現(xiàn)形式。37經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象 四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容 2、審計內(nèi)容界定理論依據(jù) 行政學(xué)理論 行政學(xué)理論認(rèn)為：任何組織管理體系中，經(jīng)濟(jì)活動中的行政權(quán)力必須進(jìn)行分離： 決策-戰(zhàn)略決策制定； 執(zhí)行-戰(zhàn)略決策執(zhí)行； 監(jiān)督-對決策、執(zhí)行的監(jiān)督。38經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象 四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容 3 3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的一般內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的一般內(nèi)容 決策責(zé)任決策責(zé)任 財政財務(wù)、實物資產(chǎn)、人力資源、業(yè)務(wù)經(jīng)營中的決策活財政財務(wù)、實物資產(chǎn)、人力資源、業(yè)務(wù)經(jīng)營中的決策活動。動。 戰(zhàn)略決策戰(zhàn)略決策 戰(zhàn)術(shù)決策戰(zhàn)術(shù)決策39經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象 四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容 3 3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的一般內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的一般內(nèi)容

17、 執(zhí)行責(zé)任執(zhí)行責(zé)任 財政財務(wù)、實物資產(chǎn)、人力資源、業(yè)務(wù)經(jīng)營中的決策活財政財務(wù)、實物資產(chǎn)、人力資源、業(yè)務(wù)經(jīng)營中的決策活動。動。 戰(zhàn)術(shù)決策戰(zhàn)術(shù)決策- -戰(zhàn)略決策執(zhí)行戰(zhàn)略決策執(zhí)行 戰(zhàn)術(shù)決策執(zhí)行戰(zhàn)術(shù)決策執(zhí)行40經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象 四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容 4 4、全責(zé)型單位審計內(nèi)容、全責(zé)型單位審計內(nèi)容 承擔(dān)財政財務(wù)、實物資產(chǎn)、人力資源、業(yè)務(wù)經(jīng)營中的承擔(dān)財政財務(wù)、實物資產(chǎn)、人力資源、業(yè)務(wù)經(jīng)營中的“四類四類”責(zé)任的單位。責(zé)任的單位。 財政財務(wù)責(zé)任財政財務(wù)責(zé)任 實物資產(chǎn)責(zé)任實物資產(chǎn)責(zé)任 人力資源責(zé)任人力資源責(zé)任 業(yè)務(wù)經(jīng)營責(zé)任業(yè)務(wù)經(jīng)營責(zé)任41經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象 四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容 5 5、分責(zé)型單位審計內(nèi)容、分

18、責(zé)型單位審計內(nèi)容 承擔(dān)財政財務(wù)、實物資產(chǎn)、人力資源、業(yè)務(wù)經(jīng)營承擔(dān)財政財務(wù)、實物資產(chǎn)、人力資源、業(yè)務(wù)經(jīng)營“四類四類”中的部分責(zé)任的單位。中的部分責(zé)任的單位。 其中業(yè)務(wù)經(jīng)營責(zé)任是其中業(yè)務(wù)經(jīng)營責(zé)任是“職能職能”性責(zé)任。只承擔(dān)職能責(zé)任性責(zé)任。只承擔(dān)職能責(zé)任或以承擔(dān)職能責(zé)任為主，還承擔(dān)部分資源配置責(zé)任?；蛞猿袚?dān)職能責(zé)任為主，還承擔(dān)部分資源配置責(zé)任。42經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式 一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組織模式 1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計同步審計 同步審計-與審計對象的任職履責(zé)過程同步。從領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)人員任職開始到任職結(jié)束全過程審計。43經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式 一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組織模式 1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計同步審計 任職期初審計 審計時間

19、：領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)人員到任時； 審計內(nèi)容：任期目標(biāo)的確定；前任責(zé)任的界定；前后任交接手續(xù)等。44經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式 一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組織模式 1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計同步審計 任職期中審計 審計時間：領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間； 審計內(nèi)容：任期目標(biāo)的確定執(zhí)行；各項責(zé)任的履行情況包括內(nèi)部控制制度建立完善；各項決策的風(fēng)險控制；法規(guī)制度的執(zhí)行；財務(wù)會計及經(jīng)濟(jì)管理信息的披露等。45經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式 一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組織模式 1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計同步審計 離任審計 審計時間：領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)人員離任時； 審計內(nèi)容：任期目標(biāo)的確定執(zhí)行結(jié)果；各項責(zé)任的履行結(jié)果包括內(nèi)部控制制度建立完善；各項決策的風(fēng)險控制；法規(guī)制度的執(zhí)行；財務(wù)

20、會計及經(jīng)濟(jì)管理信息的披露等。46經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式 一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組織模式 2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計跟蹤審計 跟蹤審計-跟蹤審計對象的任職履責(zé)過程及其任職管轄區(qū)間。從領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)人員所在單位內(nèi)部到任職單位外部。47經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式 一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組織模式 2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計跟蹤審計 領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力流向跟蹤 領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力范圍跟蹤48經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式 一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組織模式 3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價 責(zé)任評價-以績效責(zé)任評價為核心，以信息真實性、經(jīng)濟(jì)活動合法性驗證、確認(rèn)為基礎(chǔ)的定量計分評價模式。49經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式 一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組織模式 3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價 單項指標(biāo)計分評價 分類指標(biāo)計分評價 全部指標(biāo)

21、計分評價50經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃 1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計年度立項計劃 年度立項計劃的規(guī)定 規(guī)定第十二條規(guī)定：聯(lián)席會議辦公室的主要職責(zé)是研究起草有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法規(guī)、制度和文件，研究提出研究提出年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃草案，年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃草案，總結(jié)推廣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作經(jīng)驗，督促落實聯(lián)席會議決定的有關(guān)事項。 規(guī)定第十三條規(guī)定： 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)有計劃地進(jìn)行。組織部門每年提出下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托建議，經(jīng)聯(lián)席會議辦公室研究后提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃草案，由審計機關(guān)報請本級政府行政首長審定后，納入審計機關(guān)年度審計工作計劃并組織實施。51經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃 1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任

22、審計年度立項計劃 年度立項計劃的編制 年度立項計劃編制應(yīng)考慮的問題 審計對象的選擇-全面性，不應(yīng)有遺漏。 審計項目的均衡-分“三類”，做好時間均衡。 審計力量的均衡-合理的安排審計部門的任務(wù)。52經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃 2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目計劃 審計計劃要素 編制依據(jù)：年度立項計劃 編制目的：履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任手續(xù) 編制時間：審計準(zhǔn)備階段 編制人員：審計小組長53經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃 2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目計劃 審計計劃主要內(nèi)容： 審計目標(biāo)：以績效責(zé)任為中心，包括真實性、合法性、有效性責(zé)任。 審計對象：審計范圍，包括：時間范圍、空間范圍；審計內(nèi)容，包括：財務(wù)會計和經(jīng)濟(jì)

23、活動信息責(zé)任，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，經(jīng)濟(jì)活動責(zé)任等。 評價體系：評價指標(biāo)體系；評價標(biāo)準(zhǔn)體系。54經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃 2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目計劃 審計計劃手續(xù)： 編制審計項目計劃表； 大體安排審計任務(wù)； 合理安排審計期間； 領(lǐng)導(dǎo)審批簽字手續(xù)。55經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃 3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作業(yè)計劃（審計方案） 審計方案要素 編制依據(jù)：審計項目計劃； 編制目的：安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)、人員、時間； 編制時間：審計實施階段 編制人員：審計小組長56經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃 3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作業(yè)計劃（審計方案） 審計方案主要內(nèi)容： 審計目標(biāo)：財政財務(wù)管理或?qū)嵨镔Y

24、產(chǎn)管理、人力資源管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營管理信息真實性、活動過程合法性、結(jié)果有效性及其具體目標(biāo)。 審計流程：信息數(shù)據(jù)采集、信息數(shù)據(jù)驗證、責(zé)任評價程序等。 任務(wù)安排：根據(jù)人員分工，具體安排每個審計人員工作任務(wù)、完成時間和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。57經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式 三、涉評數(shù)據(jù)的采集和驗證 1、涉評數(shù)據(jù)的采集 涉評數(shù)據(jù)：評價指標(biāo)的計算數(shù)據(jù) 涉評數(shù)據(jù)分類： 價值性數(shù)據(jù) 數(shù)量型數(shù)據(jù) 影響性數(shù)據(jù)58經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式 三、涉評數(shù)據(jù)的采集和驗證 1、涉評數(shù)據(jù)的采集 涉評數(shù)據(jù)的采集內(nèi)容-列表采集 涉評數(shù)據(jù)采集表數(shù)據(jù)序號數(shù)據(jù)序號涉評數(shù)據(jù)目錄涉評數(shù)據(jù)目錄涉評數(shù)據(jù)值涉評數(shù)據(jù)值數(shù)據(jù)來源數(shù)據(jù)來源證據(jù)目錄證據(jù)目錄指標(biāo)序號指標(biāo)序號59經(jīng)濟(jì)責(zé)任審

25、計模式 三、涉評數(shù)據(jù)的采集和驗證 1、涉評數(shù)據(jù)的采集 涉評數(shù)據(jù)的采集范圍： 會計資料 統(tǒng)計資料 會議資料 業(yè)務(wù)經(jīng)營資料 媒體資料 調(diào)查資料60經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式 三、涉評數(shù)據(jù)的采集和驗證 2、涉評數(shù)據(jù)的驗證 涉評數(shù)據(jù)的驗證目標(biāo)：真實性驗證、合法性驗證涉評數(shù)據(jù)驗證表涉評數(shù)據(jù)驗證表 數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)序號序號涉評數(shù)涉評數(shù)據(jù)據(jù) 值值 虛假因素影響值虛假因素影響值違法因素影響值違法因素影響值 驗證確驗證確認(rèn)認(rèn) 值值 證據(jù)證據(jù)序號序號調(diào)增值調(diào)增值調(diào)減值調(diào)減值調(diào)增值調(diào)增值調(diào)減值調(diào)減值61經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式 三、涉評數(shù)據(jù)的采集和驗證 2、涉評數(shù)據(jù)的驗證 涉評數(shù)據(jù)的驗證依據(jù)： 客觀事實 法律法規(guī)62經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式 四、經(jīng)

26、濟(jì)責(zé)任審計評價 1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計定量評價 評價指標(biāo)的計算63經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式 四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價 1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計定量評價 單項指標(biāo)分段計分評價64經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式 四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價 1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計定量評價 分類指標(biāo)加權(quán)計分評價 全部指標(biāo)加權(quán)計分評價65經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式 四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價 1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計定量評價 分級評價-優(yōu)（86分以上） 良（76-85分） 中（60-75分） 差（59分以下）66經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式 四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價 2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計定性評價 以計分評價和審計證據(jù)為依據(jù) 優(yōu)-業(yè)績很好，基本實現(xiàn)任期目標(biāo)； 良-業(yè)績較好，個別指標(biāo)未實現(xiàn)任期目標(biāo)； 中-業(yè)績一般，3

27、0%指標(biāo)未實現(xiàn)任期目標(biāo)； 差-業(yè)績較差，50%指標(biāo)未實現(xiàn)任期目標(biāo)。67經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式 四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價 3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任剝離和認(rèn)定 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定 真實性責(zé)任認(rèn)定： -業(yè)績認(rèn)定；-問題認(rèn)定。 合法性責(zé)任認(rèn)定 -業(yè)績認(rèn)定；-問題認(rèn)定。 有效性責(zé)任認(rèn)定 -業(yè)績認(rèn)定；-問題認(rèn)定。68經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式 四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價 3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任剝離和認(rèn)定 經(jīng)濟(jì)責(zé)任的剝離 直接責(zé)任 主管責(zé)任 領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任69經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式 四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價 4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告 個人評價報告 報告格式-長文式、三段式審計報告 70經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式 四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價 4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告 個人評價報告內(nèi)容 基本情況

28、審計發(fā)現(xiàn)：業(yè)績發(fā)現(xiàn)、問題發(fā)現(xiàn) 審計評價：綜合評價71經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式 四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價 4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告 管理建議書主要內(nèi)容; 公司治理 內(nèi)部控制 業(yè)務(wù)經(jīng)營72經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計案例 一、審計評價指標(biāo)構(gòu)建案例 1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價指標(biāo)構(gòu)建原理 構(gòu)建原則： 針對性 全面性 結(jié)構(gòu)性 層次性73經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計案例 一、審計評價指標(biāo)構(gòu)建案例 1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價指標(biāo)構(gòu)建原理 按照四類模式 四類評價指標(biāo)是：財政財務(wù)管理評價指標(biāo)、資產(chǎn)實物管理評價指標(biāo)、業(yè)務(wù)經(jīng)營管理績效評價指標(biāo)、人力資源管理評價指標(biāo)四類。74經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計案例 一、審計評價指標(biāo)構(gòu)建案例 1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價指標(biāo)構(gòu)建原理 主導(dǎo)指標(biāo)和調(diào)整指標(biāo)結(jié)合 主導(dǎo)指標(biāo)-

29、反映評價目標(biāo)的指標(biāo)； 調(diào)整指標(biāo)-反映影響因素的指標(biāo)。75經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計案例 一、審計評價指標(biāo)構(gòu)建案例 2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價指標(biāo)構(gòu)建實例例某經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計局根據(jù)年度審計計劃的要求，于2008年3月10日至4月10日開展對某省屬國有企業(yè)董事長進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，在對企業(yè)效益水平評價階段，審計小組經(jīng)過對該企業(yè)決策和決策執(zhí)行狀況初步調(diào)查編制項目審計計劃，在項目審計計劃中附列的針對該企業(yè)選擇的效益審計評價指標(biāo)組合表見下表。 76經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計案例 xx企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計績效評價指標(biāo)組合表企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計績效評價指標(biāo)組合表評價評價目標(biāo)目標(biāo)目標(biāo)性目標(biāo)性指標(biāo)指標(biāo)影響因素影響因素調(diào)整指標(biāo)（評價指標(biāo)組合）調(diào)整指標(biāo)（評價指標(biāo)

30、組合）財務(wù)管理績效A1資本增長率 財務(wù)管理經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性 A1-1實收資本增長率、A1-2公積資本增長率、A1-3總資本周轉(zhuǎn)率、A1-4長期投資增長率、A1-5長期投資回報率、A1-6投資回收期、 A1N(N=1.2.3) 資產(chǎn)管理績效A2國有資產(chǎn)增值率資產(chǎn)管理經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性A2-1總資產(chǎn)報酬率、A2-2總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、A2-3固定資產(chǎn)報酬率、A2-4長期投資回報率、A2-5無形資產(chǎn)損失率、A2-7流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、A2-N(N=1.2.3) 77經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計案例 經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價體系構(gòu)建表評價評價目標(biāo)目標(biāo)目標(biāo)性目標(biāo)性指標(biāo)指標(biāo)影響因素影響因素調(diào)整指標(biāo)（評價指標(biāo)組合）調(diào)整指標(biāo)（評價指標(biāo)組

31、合）人力資人力資源管理源管理績效績效A3勞動生產(chǎn)率增長幅度人事管理經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性A3-1剩余人員比率、A3-2管理人員比率、A3-3生產(chǎn)人員比率、A3-4技術(shù)人員比率、A3-5在冊人員勝任率、A3-6高管薪酬是職工平均薪酬的倍數(shù)、A3-7管理人員薪酬占總薪酬的比例、A3-N(N=1.2.3) 經(jīng)濟(jì)管經(jīng)濟(jì)管理績效理績效A4利潤總額增長率經(jīng)營管理經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性A4-1主營業(yè)務(wù)收入增長率、A4-2主營業(yè)務(wù)成本降低率、A4-3成本費用利潤率、A4-4資本利潤率、A4-5銷售利潤率、A4-6每股利潤率、A4-N(N=1.2.3) 78經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計案例 一、審計評價指標(biāo)構(gòu)建案例 2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價指標(biāo)構(gòu)建實例 關(guān)于企業(yè)內(nèi)部重要部門如財務(wù)、人事、銷售、生產(chǎn)等部門的主要分責(zé)任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計績效評價指標(biāo)構(gòu)建，可根據(jù)其具體職責(zé)權(quán)限從上述四類經(jīng)濟(jì)責(zé)任中選擇其經(jīng)濟(jì)責(zé)任分別制定評價指標(biāo)。79經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計案例 二、審計評價標(biāo)準(zhǔn)選擇案例 1、真實性評價標(biāo)準(zhǔn)的選擇 真實性：數(shù)據(jù)信息符合客觀實際 評價依據(jù)：客觀事實 價值型數(shù)據(jù)：原始單據(jù) 數(shù)量型數(shù)據(jù)：實物存量 影響型數(shù)據(jù)：調(diào)查工具、調(diào)查方法 8