營業(yè)稅法最新

1、2022-4-121營業(yè)稅營業(yè)稅 一、營業(yè)稅的概念營業(yè)稅的概念 二、納稅義務人和扣繳義務人納稅義務人和扣繳義務人 三、稅目和稅率稅目和稅率 四、計稅依據(jù)計稅依據(jù) 五、應納稅額的計算應納稅額的計算 六、征收管理征收管理2022-4-122 營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅提供應稅勞務勞務、轉讓無形資產(chǎn)轉讓無形資產(chǎn)和和銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn)的行為為課稅對象征收的一種稅。的行為為課稅對象征收的一種稅。一、營業(yè)稅一、營業(yè)稅的概念2022-4-123（一）納稅義務人 凡是在我國境內(nèi)提供應稅勞務提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。二、

2、納稅義務人與扣繳義務人二、納稅義務人與扣繳義務人2022-4-124二、扣繳義務人二、扣繳義務人 境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而在境內(nèi)沒有設立機構的，以代理代理人人為扣繳義務人，沒有代理人的，以受讓者受讓者或購買者購買者為扣繳義務人。 2022-4-125三、稅目和稅率三、稅目和稅率（一）征收范圍（九個稅目）（一）征收范圍（九個稅目）（1）在境內(nèi)提供應稅勞務 所謂“應稅勞務”：是指交通運交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)和服務業(yè)業(yè)和服務業(yè)稅目征收范圍的勞務。但不應包括不應包括增值稅的“加工修理修配加工修理修配

3、”勞務。2022-4-126一、稅率一、稅率 （一）交通運輸業(yè) （全面營改增） （二）建筑業(yè)（ 3% ） （三）金融保險業(yè)（ 5% ） （四）電信業(yè)（ 3% ）（郵政業(yè)營改增） （五）文化體育業(yè)（ 3% ） （六）娛樂業(yè)（5%20%） （七）服務業(yè)（5%）（部分現(xiàn)代服務業(yè)改） （八）轉讓無形資產(chǎn)（ 5% ） （九）銷售不動產(chǎn)（ 5% ）2022-4-129 一、一般規(guī)定一、一般規(guī)定 營業(yè)稅的計稅依據(jù)即營業(yè)額營業(yè)額。為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)時向對方收取的全部全部價款價款和價外費用價外費用。 價外費用具體包括：價外費用包括向對方收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項

4、及其他各種性質的價外收費。 四、計稅依據(jù)四、計稅依據(jù)2022-4-1210 同時符合以下條件代為收取的政府政府性基金性基金或行政事業(yè)性收費行政事業(yè)性收費不屬于價外費用：1、由國務院或財政部批準設立的政府性基金，由國務院或省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；2、收取時開具省級以上財政部門印刷的財政票據(jù)；3、所收款項全額上繳財政。2022-4-1211 價格明顯偏低計稅依據(jù)的核定方法。價格明顯偏低計稅依據(jù)的核定方法。 由主管稅務機關按照下列由主管稅務機關按照下列順序順序核定計稅營核定計稅營業(yè)額：業(yè)額： 1.按納稅人最近時期同類應稅行為平均價格按納稅人最近時期同類應稅行為平均

5、價格核定；核定； 2.按其他納稅人按其他納稅人最近時期最近時期同類應稅行為平均同類應稅行為平均價格核定價格核定 3按組成計稅價格核定。按組成計稅價格核定。 組成計稅價格組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本營業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤率）成本利潤率）（1-營業(yè)稅稅率）營業(yè)稅稅率） 公式中的公式中的“成本利潤率成本利潤率”，由各省、自治，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定。區(qū)、直轄市地方稅務局確定。 2022-4-1212五、應納稅額的計算五、應納稅額的計算 營業(yè)稅為價內(nèi)稅，其稅款的計算營業(yè)稅為價內(nèi)稅，其稅款的計算較之前面的增值稅、消費稅要簡單，較之前面的增值稅、消費稅要簡單，計算公式為：計算公

6、式為： 應納稅額應納稅額=營業(yè)額營業(yè)額 稅率稅率公式中營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、公式中營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向對方轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向對方收取的全部價款和價外費用（包括收收取的全部價款和價外費用（包括收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項等）項、代墊款項等）2022-4-1213 【經(jīng)典例題】某賓館某賓館2014年年9月取得下月取得下列收入：住宿收入列收入：住宿收入12萬元，餐飲收入萬元，餐飲收入10萬元（包括銷售萬元（包括銷售4噸自制啤酒取得的噸自制啤酒取得的不含稅收入不含稅收入3萬元），游藝廳營業(yè)收入萬元），

7、游藝廳營業(yè)收入14萬元，臺球室營業(yè)收入萬元，臺球室營業(yè)收入8萬元，該賓萬元，該賓館當月應繳納的增值稅和營業(yè)稅共計館當月應繳納的增值稅和營業(yè)稅共計（ ）萬元。（省級政府規(guī)定娛樂業(yè)營）萬元。（省級政府規(guī)定娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為業(yè)稅稅率為8%） 2022-4-1214 解析：賓館屬于屬于營業(yè)稅納稅人，解析：賓館屬于屬于營業(yè)稅納稅人，提供餐飲服務的同時銷售自制的啤提供餐飲服務的同時銷售自制的啤酒，不征收增值稅，而是征收營業(yè)酒，不征收增值稅，而是征收營業(yè)稅。自稅。自2009年年1月月1日起，娛樂業(yè)日起，娛樂業(yè)適用適用5%20%的稅率，由省級人的稅率，由省級人民政府確定。該賓館當月應納營業(yè)民政府確定。該賓館當

8、月應納營業(yè)稅稅=125%+105%+（14+8）8%=2.86（萬元）（萬元）2022-4-1217六、征收管理六、征收管理 一、納稅義務發(fā)生時間一、納稅義務發(fā)生時間 一般規(guī)定：納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項的憑據(jù)的當天。 (一)轉讓土地使用權或銷售不動產(chǎn)轉讓土地使用權或銷售不動產(chǎn)，采用預收款方式的(包括預收定金)，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款收到預收款(包括預收定金包括預收定金)的當天。的當天。 (二)納稅人銷售自建建筑物，納稅人銷售自建建筑物，其建筑業(yè)應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間為納稅人銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。 2022-4-1218

9、 (三)單位將不動產(chǎn)無償贈與他人單位將不動產(chǎn)無償贈與他人， 其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權轉移的當天。 (九)保險業(yè) 取得保費收入或取得索取保費收入憑證當天2022-4-1219 二、納稅期限二、納稅期限 營業(yè)稅的納稅期限，分別為5日、10日、15日、1個月或1個季度 納稅人以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。2022-4-1220 三、納稅地點三、納稅地點 營業(yè)稅納稅地點原則上采取屬地采取屬地征收征收方法，即在應稅項目發(fā)生地納稅。注意 1.單位和個人出租土地使用權、不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為土地、不動產(chǎn)所不動產(chǎn)所在地在地; 出租物品、設備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租

10、單位機構所在地或個人居出租單位機構所在地或個人居住地。住地。2022-4-1221 1、下列關于納稅期限的表述中，錯誤的有（ ）。 A.營業(yè)稅的納稅期分別為1日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度 B.營業(yè)稅納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅 C.增值稅的納稅期分別為1日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度 D.金融業(yè)的納稅期限為一個月，保險業(yè)納稅期限為一個季度 答案：答案：ACD2022-4-1222 2甲建筑公司自建一建筑物后對外銷售，建筑成本為300萬元，當?shù)爻杀纠麧櫬蕿?0%，對外售價是500萬元。甲建筑公司實際應繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A25B34C

11、35.21D40 【答案】C【解析】甲建筑公司實際繳納的營業(yè)稅=300（1+10%）（1-3%）3%+5005%=35.21（萬元）。2022-4-1224混合銷售行為混合銷售行為 （一）什么是混合銷售？（一）什么是混合銷售？ ：它是指既涉及增值稅的征稅范圍，又它是指既涉及增值稅的征稅范圍，又涉及營業(yè)稅應稅項目的某一項銷售行為。涉及營業(yè)稅應稅項目的某一項銷售行為。：從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征營業(yè)稅而體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征營業(yè)稅而征增值稅；征增值稅；其他單位和個人的

12、混合銷售行為，視為提供應稅勞務，其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，征營業(yè)稅。這一規(guī)定同增值稅中對混合銷售的稅務處理是征營業(yè)稅。這一規(guī)定同增值稅中對混合銷售的稅務處理是一樣的。一樣的。 2022-4-1225兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務行為兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務行為 （一）什么是兼營行為？（一）什么是兼營行為？ 1含義：含義：它是指營業(yè)稅納稅人在提供營業(yè)稅應它是指營業(yè)稅納稅人在提供營業(yè)稅應稅勞務的同時，還經(jīng)營非應稅（即增值稅征稅范稅勞務的同時，還經(jīng)營非應稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務。圍）貨物與勞務。 2稅務處理方法：稅務處理方法：納稅人應分別核算應稅勞納稅人應分別核算

13、應稅勞務的營業(yè)額和貨物或非應稅勞務的銷售額，分別務的營業(yè)額和貨物或非應稅勞務的銷售額，分別計算各自應納的營業(yè)稅和增值稅；未分別核算或計算各自應納的營業(yè)稅和增值稅；未分別核算或不能準確核算的，其應稅勞務與貨物或非應稅勞不能準確核算的，其應稅勞務與貨物或非應稅勞務一并征收增值稅，不征營業(yè)稅。這一規(guī)定與增務一并征收增值稅，不征營業(yè)稅。這一規(guī)定與增值稅中對兼營行為的稅務處理也是一樣的。值稅中對兼營行為的稅務處理也是一樣的。 （不同交易，無直接聯(lián)系或從屬關系）（不同交易，無直接聯(lián)系或從屬關系）2022-4-1226兼有、兼營與混合銷售行為稅務處理兼有、兼營與混合銷售行為稅務處理經(jīng)營行為經(jīng)營行為稅務處理稅

14、務處理1.兼營不同稅目的應稅行為：兼營不同稅目的應稅行為：營業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應營業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應稅項目稅項目均交營業(yè)稅。依納稅人的核算情況：均交營業(yè)稅。依納稅人的核算情況：（1）分別核算，按各自稅率計稅）分別核算，按各自稅率計稅（2）未分別核算，從高適用稅率）未分別核算，從高適用稅率2.混合銷售行為：混合銷售行為：既涉及增值稅的征稅范圍，又涉既涉及增值稅的征稅范圍，又涉及營業(yè)稅應稅項目的某一項銷售及營業(yè)稅應稅項目的某一項銷售行為行為依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一種依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅。稅。以經(jīng)營營業(yè)稅應稅勞務為主，交營業(yè)以經(jīng)營營業(yè)稅應稅勞務為主，交營業(yè)稅稅3.兼

15、營非應稅勞務：兼營非應稅勞務：提供營業(yè)稅應稅勞務的同時，還提供營業(yè)稅應稅勞務的同時，還經(jīng)營非應稅（即增值稅征稅范圍）經(jīng)營非應稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務貨物與勞務依納稅人的核算情況：依納稅人的核算情況：（1）分別核算分別核算，分別交增值稅、營業(yè)，分別交增值稅、營業(yè)稅稅（2）未分別核算的，由主管稅務機關）未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額。核定其應稅行為營業(yè)額。2022-4-1227 一、兼營不同稅目的應稅行為一、兼營不同稅目的應稅行為 納稅人兼營不同稅目應稅行為的，應當納稅人兼營不同稅目應稅行為的，應當分分別核算別核算不同稅目的營業(yè)額、轉讓額和銷售額，不同稅目的營業(yè)額、轉讓額和銷售額，分別計稅分別計稅。如果。如果未未分別核算分別核算的，的，從高從高適用稅適用稅率。率。 例例：某公司在：某公司在2015年年3月份取得建筑安裝月份取得建筑安裝收入收入500000元，同月份該公司還轉讓轉讓一元，同月份該公司還轉讓轉讓一項非專利技術，取得收入項非專利技術，取得收入900000元。計算元。計算應應納納營業(yè)