營業(yè)稅法最新

1、2022-4-121營業(yè)稅營業(yè)稅 一、營業(yè)稅的概念營業(yè)稅的概念 二、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人 三、稅目和稅率稅目和稅率 四、計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù) 五、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算 六、征收管理征收管理2022-4-122 營業(yè)稅是對(duì)在我國境內(nèi)營業(yè)稅是對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅提供應(yīng)稅勞務(wù)勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和和銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為為課稅對(duì)象征收的一種稅。的行為為課稅對(duì)象征收的一種稅。一、營業(yè)稅一、營業(yè)稅的概念2022-4-123（一）納稅義務(wù)人 凡是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人。二、

2、納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人二、納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人2022-4-124二、扣繳義務(wù)人二、扣繳義務(wù)人 境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)的，以代理代理人人為扣繳義務(wù)人，沒有代理人的，以受讓者受讓者或購買者購買者為扣繳義務(wù)人。 2022-4-125三、稅目和稅率三、稅目和稅率（一）征收范圍（九個(gè)稅目）（一）征收范圍（九個(gè)稅目）（1）在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù) 所謂“應(yīng)稅勞務(wù)”：是指交通運(yùn)交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)和服務(wù)業(yè)業(yè)和服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。但不應(yīng)包括不應(yīng)包括增值稅的“加工修理修配加工修理修配

3、”勞務(wù)。2022-4-126一、稅率一、稅率 （一）交通運(yùn)輸業(yè) （全面營改增） （二）建筑業(yè)（ 3% ） （三）金融保險(xiǎn)業(yè)（ 5% ） （四）電信業(yè)（ 3% ）（郵政業(yè)營改增） （五）文化體育業(yè)（ 3% ） （六）娛樂業(yè)（5%20%） （七）服務(wù)業(yè)（5%）（部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)改） （八）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（ 5% ） （九）銷售不動(dòng)產(chǎn)（ 5% ）2022-4-129 一、一般規(guī)定一、一般規(guī)定 營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)即營業(yè)額營業(yè)額。為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉娜咳績r(jià)款價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用。 價(jià)外費(fèi)用具體包括：價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)

4、及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 四、計(jì)稅依據(jù)四、計(jì)稅依據(jù)2022-4-1210 同時(shí)符合以下條件代為收取的政府政府性基金性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)行政事業(yè)性收費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用：1、由國務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；2、收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印刷的財(cái)政票據(jù)；3、所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。2022-4-1211 價(jià)格明顯偏低計(jì)稅依據(jù)的核定方法。價(jià)格明顯偏低計(jì)稅依據(jù)的核定方法。 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照下列由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照下列順序順序核定計(jì)稅營核定計(jì)稅營業(yè)額：業(yè)額： 1.按納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅行為平均價(jià)格按納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅行為平均

5、價(jià)格核定；核定； 2.按其他納稅人按其他納稅人最近時(shí)期最近時(shí)期同類應(yīng)稅行為平均同類應(yīng)稅行為平均價(jià)格核定價(jià)格核定 3按組成計(jì)稅價(jià)格核定。按組成計(jì)稅價(jià)格核定。 組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本或工程成本營業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤率）成本利潤率）（1-營業(yè)稅稅率）營業(yè)稅稅率） 公式中的公式中的“成本利潤率成本利潤率”，由各省、自治，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。 2022-4-1212五、應(yīng)納稅額的計(jì)算五、應(yīng)納稅額的計(jì)算 營業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅，其稅款的計(jì)算營業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅，其稅款的計(jì)算較之前面的增值稅、消費(fèi)稅要簡單，較之前面的增值稅、消費(fèi)稅要簡單，計(jì)算公式為：計(jì)算公

6、式為： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=營業(yè)額營業(yè)額 稅率稅率公式中營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、公式中營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ睫D(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括收收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括收取的手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款取的手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等）項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等）2022-4-1213 【經(jīng)典例題】某賓館某賓館2014年年9月取得下月取得下列收入：住宿收入列收入：住宿收入12萬元，餐飲收入萬元，餐飲收入10萬元（包括銷售萬元（包括銷售4噸自制啤酒取得的噸自制啤酒取得的不含稅收入不含稅收入3萬元），游藝廳營業(yè)收入萬元），

7、游藝廳營業(yè)收入14萬元，臺(tái)球室營業(yè)收入萬元，臺(tái)球室營業(yè)收入8萬元，該賓萬元，該賓館當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和營業(yè)稅共計(jì)館當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和營業(yè)稅共計(jì)（ ）萬元。（省級(jí)政府規(guī)定娛樂業(yè)營）萬元。（省級(jí)政府規(guī)定娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為業(yè)稅稅率為8%） 2022-4-1214 解析：賓館屬于屬于營業(yè)稅納稅人，解析：賓館屬于屬于營業(yè)稅納稅人，提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售自制的啤提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售自制的啤酒，不征收增值稅，而是征收營業(yè)酒，不征收增值稅，而是征收營業(yè)稅。自稅。自2009年年1月月1日起，娛樂業(yè)日起，娛樂業(yè)適用適用5%20%的稅率，由省級(jí)人的稅率，由省級(jí)人民政府確定。該賓館當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)民政府確定。該賓館當(dāng)

8、月應(yīng)納營業(yè)稅稅=125%+105%+（14+8）8%=2.86（萬元）（萬元）2022-4-1217六、征收管理六、征收管理 一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 一般規(guī)定：納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)的憑據(jù)的當(dāng)天。 (一)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的(包括預(yù)收定金)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款收到預(yù)收款(包括預(yù)收定金包括預(yù)收定金)的當(dāng)天。的當(dāng)天。 (二)納稅人銷售自建建筑物，納稅人銷售自建建筑物，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 2022-4-1218

9、 (三)單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人， 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 (九)保險(xiǎn)業(yè) 取得保費(fèi)收入或取得索取保費(fèi)收入憑證當(dāng)天2022-4-1219 二、納稅期限二、納稅期限 營業(yè)稅的納稅期限，分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度 納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。2022-4-1220 三、納稅地點(diǎn)三、納稅地點(diǎn) 營業(yè)稅納稅地點(diǎn)原則上采取屬地采取屬地征收征收方法，即在應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生地納稅。注意 1.單位和個(gè)人出租土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為土地、不動(dòng)產(chǎn)所不動(dòng)產(chǎn)所在地在地; 出租物品、設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租

10、單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地。住地。2022-4-1221 1、下列關(guān)于納稅期限的表述中，錯(cuò)誤的有（ ）。 A.營業(yè)稅的納稅期分別為1日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度 B.營業(yè)稅納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅 C.增值稅的納稅期分別為1日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度 D.金融業(yè)的納稅期限為一個(gè)月，保險(xiǎn)業(yè)納稅期限為一個(gè)季度 答案：答案：ACD2022-4-1222 2甲建筑公司自建一建筑物后對(duì)外銷售，建筑成本為300萬元，當(dāng)?shù)爻杀纠麧櫬蕿?0%，對(duì)外售價(jià)是500萬元。甲建筑公司實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A25B34C

11、35.21D40 【答案】C【解析】甲建筑公司實(shí)際繳納的營業(yè)稅=300（1+10%）（1-3%）3%+5005%=35.21（萬元）。2022-4-1224混合銷售行為混合銷售行為 （一）什么是混合銷售？（一）什么是混合銷售？ ：它是指既涉及增值稅的征稅范圍，又它是指既涉及增值稅的征稅范圍，又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的某一項(xiàng)銷售行為。涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的某一項(xiàng)銷售行為。：從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征營業(yè)稅而體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征營業(yè)稅而征增值稅；征增值稅；其他單位和個(gè)人的

12、混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，征營業(yè)稅。這一規(guī)定同增值稅中對(duì)混合銷售的稅務(wù)處理是征營業(yè)稅。這一規(guī)定同增值稅中對(duì)混合銷售的稅務(wù)處理是一樣的。一樣的。 2022-4-1225兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為 （一）什么是兼營行為？（一）什么是兼營行為？ 1含義：含義：它是指營業(yè)稅納稅人在提供營業(yè)稅應(yīng)它是指營業(yè)稅納稅人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還經(jīng)營非應(yīng)稅（即增值稅征稅范稅勞務(wù)的同時(shí)，還經(jīng)營非應(yīng)稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務(wù)。圍）貨物與勞務(wù)。 2稅務(wù)處理方法：稅務(wù)處理方法：納稅人應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞納稅人應(yīng)分別核算

13、應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別務(wù)的營業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別計(jì)算各自應(yīng)納的營業(yè)稅和增值稅；未分別核算或計(jì)算各自應(yīng)納的營業(yè)稅和增值稅；未分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征營業(yè)稅。這一規(guī)定與增務(wù)一并征收增值稅，不征營業(yè)稅。這一規(guī)定與增值稅中對(duì)兼營行為的稅務(wù)處理也是一樣的。值稅中對(duì)兼營行為的稅務(wù)處理也是一樣的。 （不同交易，無直接聯(lián)系或從屬關(guān)系）（不同交易，無直接聯(lián)系或從屬關(guān)系）2022-4-1226兼有、兼營與混合銷售行為稅務(wù)處理兼有、兼營與混合銷售行為稅務(wù)處理經(jīng)營行為經(jīng)營行為稅務(wù)處理稅

14、務(wù)處理1.兼營不同稅目的應(yīng)稅行為：兼營不同稅目的應(yīng)稅行為：營業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應(yīng)營業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目稅項(xiàng)目均交營業(yè)稅。依納稅人的核算情況：均交營業(yè)稅。依納稅人的核算情況：（1）分別核算，按各自稅率計(jì)稅）分別核算，按各自稅率計(jì)稅（2）未分別核算，從高適用稅率）未分別核算，從高適用稅率2.混合銷售行為：混合銷售行為：既涉及增值稅的征稅范圍，又涉既涉及增值稅的征稅范圍，又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的某一項(xiàng)銷售及營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的某一項(xiàng)銷售行為行為依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一種依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅。稅。以經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，交營業(yè)以經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，交營業(yè)稅稅3.兼

15、營非應(yīng)稅勞務(wù)：兼營非應(yīng)稅勞務(wù)：提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還經(jīng)營非應(yīng)稅（即增值稅征稅范圍）經(jīng)營非應(yīng)稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務(wù)貨物與勞務(wù)依納稅人的核算情況：依納稅人的核算情況：（1）分別核算分別核算，分別交增值稅、營業(yè)，分別交增值稅、營業(yè)稅稅（2）未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。2022-4-1227 一、兼營不同稅目的應(yīng)稅行為一、兼營不同稅目的應(yīng)稅行為 納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分分別核算別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額和銷售額，不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額和銷售額，分別計(jì)稅分別計(jì)稅。如果。如果未未分別核算分別核算的，的，從高從高適用稅適用稅率。率。 例例：某公司在：某公司在2015年年3月份取得建筑安裝月份取得建筑安裝收入收入500000元，同月份該公司還轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓一元，同月份該公司還轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)非專利技術(shù)，取得收入項(xiàng)非專利技術(shù)，取得收入900000元。計(jì)算元。計(jì)算應(yīng)應(yīng)納納營業(yè)