養(yǎng)殖業(yè)成本核算作業(yè)指導(dǎo)書

1、養(yǎng)殖業(yè)成本核算作業(yè)指導(dǎo)書編制：財(cái)務(wù)部審核：王欣紅批準(zhǔn)：吳厚剛1 目的通過對(duì)增養(yǎng)殖作業(yè)中料、能、工、費(fèi)各成本構(gòu)成項(xiàng)從原始記錄的產(chǎn)生、臺(tái)帳的建立、成本報(bào)表的形成到分品分項(xiàng)進(jìn)行成本核算這一總體過程中， 相關(guān)人員及其職責(zé)、 作業(yè)的方法和程序、所需用的表格及資料等的詳細(xì)規(guī)定，確保增養(yǎng)殖成本核算的全面性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性。2 范圍適用于增養(yǎng)殖成本核算工作管理。3 定義3.1原始記錄：是指對(duì)生產(chǎn)管理或經(jīng)營管理業(yè)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行記錄的表單、票據(jù)等。3.2臺(tái)帳：把分散的原始記錄資料按時(shí)間順序進(jìn)行登記的一種表冊。3.3統(tǒng)計(jì)報(bào)表：根據(jù)原始記錄和統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳分級(jí)匯總定期編制在企業(yè)內(nèi)部使用的報(bào)表。3.4明細(xì)帳：根據(jù)總帳科目所屬的明

2、細(xì)科目設(shè)置，用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細(xì)核算資料。3.5直接列支：將發(fā)生的成本費(fèi)用數(shù)據(jù)直接歸集到成本核算對(duì)象中去的方法。3.6分配：將發(fā)生的成本費(fèi)用數(shù)據(jù)按平行時(shí)間和相應(yīng)原則歸集到成本核算對(duì)象中去的方法。3.7攤銷：將發(fā)生的成本費(fèi)用數(shù)據(jù)按合理受益期間和相應(yīng)原則歸集到成本核算對(duì)象中去的方法。3.8成本核算對(duì)象：是指歸集和計(jì)算成本的客體，它可以是某項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)，也可以是某個(gè)生產(chǎn)步驟、某批產(chǎn)品、某類產(chǎn)品3.9直接成本：指可直接列入具體產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中，不需再進(jìn)行分配或攤銷的成本項(xiàng)。4 職責(zé)各部門、分子公司的統(tǒng)計(jì)人員：1負(fù)責(zé)按相關(guān)作業(yè)制度對(duì)原始記錄進(jìn)行整理、登記、匯總，形成臺(tái)帳和相關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)

3、表，并按財(cái)務(wù)部門要求將相關(guān)原始記錄報(bào)財(cái)務(wù)部門。1定期與財(cái)務(wù)人員或自行進(jìn)行帳帳核對(duì)、帳證核對(duì)、帳實(shí)核對(duì)。1對(duì)涉及的差旅費(fèi)、交通費(fèi)、電話費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、辦證費(fèi)、房屋租賃費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、雜費(fèi)而言，相關(guān)經(jīng)辦人員按公司規(guī)定與財(cái)務(wù)人員做好原始憑證的交接工作。各部門、分子公司的財(cái)務(wù)人員：1按原始記錄填記帳憑證，登記明細(xì)帳。1定期與統(tǒng)計(jì)人員或自行進(jìn)行帳帳核對(duì)、帳證核對(duì)、帳實(shí)核對(duì)。核算會(huì)計(jì)：確定統(tǒng)計(jì)部門需定期上報(bào)的涉及成本指標(biāo)的相關(guān)報(bào)表，對(duì)上報(bào)的報(bào)表、臺(tái)帳進(jìn)行審核。按直接列支、分配、攤銷分別將各成本項(xiàng)目分產(chǎn)品進(jìn)行完全成本匯總。統(tǒng)計(jì)核算負(fù)責(zé)人：對(duì)成本核算表進(jìn)行審核。以上人員具體以統(tǒng)計(jì)核算體系組織人員名單為準(zhǔn)。5 相

4、關(guān)文件生產(chǎn)成本核算程序成本費(fèi)用核算管理辦法養(yǎng)殖業(yè)成本核算單6 相關(guān)記錄1-30 項(xiàng)見養(yǎng)殖業(yè)成本核算作業(yè)指導(dǎo)書統(tǒng)計(jì)報(bào)表,31-54 項(xiàng)見成本核算財(cái)務(wù)報(bào)表廳 P記錄名稱表格編號(hào)保存部門保存期限添表人1苗種驗(yàn)收記錄表2養(yǎng)殖石筏使用情況統(tǒng)計(jì)表3在養(yǎng)產(chǎn)品情況統(tǒng)計(jì)表4二級(jí)分苗至一齡貝養(yǎng)成記錄表5倒籠情況統(tǒng)計(jì)表6底播苗種記錄表7產(chǎn)品米捕量及米捕費(fèi)計(jì)算表8筏掛暫養(yǎng)記錄9苗投苗記錄表10外購自捕魚苗驗(yàn)收、投苗明細(xì)表11活魚養(yǎng)殖倒箱記錄表12浮筏喬殖產(chǎn)品米捕記錄表13餌料使用記錄14船舶作業(yè)通知單15船只作業(yè)情況統(tǒng)計(jì)表16物資采購申請審批表17采購物資驗(yàn)收記錄表18月份電量報(bào)表19資產(chǎn)維修申請審批表20資產(chǎn)維修/

5、建造竣工驗(yàn)收才艮告21企業(yè)定編艾動(dòng)申請表22用人計(jì)劃申請審批表23班組職工出勤日明細(xì)表24用工情況統(tǒng)計(jì)表25外購材料及外購商品入庫單26領(lǐng)料單27月份用車情況統(tǒng)計(jì)表28壓漂生產(chǎn)情況統(tǒng)計(jì)表29維修車間生產(chǎn)情況統(tǒng)計(jì)表30苗種驗(yàn)收記錄表31底播苗苗種費(fèi)用分配明細(xì)表32制造費(fèi)用分配明細(xì)表33輔助生產(chǎn)成本分配明細(xì)表34生產(chǎn)物資使用及分配匯總表35電費(fèi)匯總及分配表36折舊計(jì)提及分配表37基本生產(chǎn)成本用工匯總及分配表38臨時(shí)工工資計(jì)提及分配表39各項(xiàng)費(fèi)用攤銷及頂提表40產(chǎn)品成本核算表41蝦夷一級(jí)苗苗種費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)表42蝦夷一級(jí)苗苗種費(fèi)用分配明細(xì)表43蝦夷三級(jí)苗苗種費(fèi)用分配明細(xì)表44底播蝦夷苗苗種費(fèi)用分配明細(xì)

6、表45鮑魚苗苗種費(fèi)用分配明細(xì)表46浮筏鮑魚苗苗種費(fèi)用分配明細(xì)表47底播鮑魚苗苗種費(fèi)用分配明細(xì)表48海參苗苗種費(fèi)用分配明細(xì)表49海參暫養(yǎng)苗苗種費(fèi)用分配明細(xì)表50用工匯總及分配表51海膽苗苗種費(fèi)用分配明細(xì)表52海膽苗苗種費(fèi)用分配明細(xì)表53真海鞘苗苗種費(fèi)用分配明細(xì)表54海螺苗苗種費(fèi)用分配明細(xì)表7 內(nèi)容原始記錄產(chǎn)生：各部門、各分子公司統(tǒng)計(jì)人員嚴(yán)格按照公司要求，對(duì)發(fā)生的料、能、工、費(fèi)逐筆進(jìn)行如實(shí)統(tǒng)計(jì)。料：苗種費(fèi)：各分子公司在苗種接手時(shí)應(yīng)填寫苗驗(yàn)收記錄，在投苗時(shí)詳細(xì)填寫底播苗種記錄表、苗投苗記錄。浮筏（網(wǎng)箱）攤銷：各分子公司對(duì)所屬的浮筏（網(wǎng)箱）進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，編制養(yǎng)殖臺(tái)筏使用情況統(tǒng)計(jì)表，并對(duì)所養(yǎng)殖的產(chǎn)品進(jìn)行統(tǒng)計(jì)

7、，記錄在在養(yǎng)產(chǎn)品情況統(tǒng)計(jì)表中。餌料、藥品、其他生產(chǎn)物資：各分子公司在需要餌料、藥品及其他生產(chǎn)物資時(shí)應(yīng)向采購部門提交物資采購申請審批表，在物資接手時(shí)填寫采購物資驗(yàn)收記錄，保管員在物資入庫時(shí)填寫外購材料及外購商品入庫單出庫時(shí)填寫領(lǐng)料單，在餌料使用時(shí)生產(chǎn)人員應(yīng)詳細(xì)填寫投餌記錄。能：煤炭、油料、電：各單位如果使用煤炭、油料應(yīng)向采購部門提交物質(zhì)采購申請審批表，在煤炭、油料接手時(shí)應(yīng)填寫采購物資驗(yàn)收記錄。保管員在物資入庫時(shí)填寫外購材料及外購商品入庫單出庫時(shí)填寫領(lǐng)料單，對(duì)用電填寫月份電量報(bào)表，并由其上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格審核確認(rèn).船舶與車輛自行加油的以發(fā)票為原始記錄，需要匯總結(jié)算時(shí)應(yīng)在加油后在油料接收單簽字確認(rèn)。工：勞

8、資人員根據(jù)企業(yè)情況填寫企業(yè)定編變動(dòng)申請表、用人計(jì)劃申請審批表。對(duì)工資成本由各部門、各分子公司用工統(tǒng)計(jì)人員按要求填寫班組職工出勤日明細(xì)表、用工情況統(tǒng)計(jì)表。費(fèi)：維修費(fèi)：對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的維修應(yīng)填寫資產(chǎn)維修申請審批表，維修后應(yīng)填寫資產(chǎn)維修/建造竣工驗(yàn)收報(bào)告。臺(tái)筏租費(fèi)：對(duì)于租用的臺(tái)筏，養(yǎng)殖單位應(yīng)與租賃方簽訂租賃合同，并在使用時(shí)填寫臺(tái)筏使用情況統(tǒng)計(jì)表。對(duì)于其它費(fèi)用以發(fā)票作為原始記錄。原始記錄審核：各原始記錄統(tǒng)計(jì)人員主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)各原始記錄進(jìn)行核對(duì)并簽字確認(rèn)，發(fā)現(xiàn)不一致的要立即整改。登記臺(tái)帳或形成統(tǒng)計(jì)報(bào)表：料：苗種費(fèi)：無臺(tái)帳。浮筏（網(wǎng)箱）：無臺(tái)帳。育苗物資、餌料、藥品、其他生產(chǎn)物資：統(tǒng)計(jì)人員據(jù)外購材料及外購商品入

9、庫單、領(lǐng)料單編制統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳。煤炭、油料：由統(tǒng)計(jì)人員據(jù)外購材料及外購商品入庫單、領(lǐng)料單編制統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳。7.3.2 工、費(fèi)：一般以原始記錄即可，不需另做統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳。登記成本明細(xì)帳并進(jìn)行成本核算：料：苗種費(fèi)：會(huì)計(jì)人員根據(jù)種料的原始記錄及相關(guān)發(fā)票編制記帳憑證，經(jīng)審核后登記成本明細(xì)帳。會(huì)計(jì)人員根據(jù)成本明細(xì)帳匯總額，填入產(chǎn)品成本核算表中對(duì)應(yīng)的成本項(xiàng)中。餌料、藥品、包裝、其他生產(chǎn)物資：財(cái)務(wù)人員根據(jù)出庫單編制生產(chǎn)物資使用及分配匯總表填制記帳憑證，經(jīng)審核后登記成本明細(xì)帳。月末將需分配的成本依據(jù)成本核算單上確定的方法分配到成本核算對(duì)象中，填制記帳憑證經(jīng)審核后登記相應(yīng)對(duì)象的成本明細(xì)帳。會(huì)計(jì)人員對(duì)形成的相應(yīng)對(duì)象的成本明細(xì)帳

10、進(jìn)行審核，并根據(jù)成本核算對(duì)象的明細(xì)帳匯總額填入產(chǎn)品成本核算表對(duì)應(yīng)的成本項(xiàng)中。能：煤炭、油料：按成本核算單確定的方法，財(cái)務(wù)人員根據(jù)出庫單及發(fā)票編制生產(chǎn)物資使用及分配匯總表填制記帳憑證，經(jīng)審核后登記成本明細(xì)帳。月末將需分配的成本依據(jù)成本核算單 上確定的方法分配到成本核算對(duì)象中，填制記帳憑證經(jīng)審核后登記相應(yīng)對(duì)象的成本明細(xì)帳。會(huì)計(jì)人員對(duì)形成的相應(yīng)對(duì)象的成本明細(xì)帳進(jìn)行審核，并根據(jù)成本核算對(duì)象的明細(xì)帳匯總額填入產(chǎn)品成本核算表對(duì)應(yīng)的成本項(xiàng)中。工：按成本核算單確定的方法，財(cái)務(wù)人員根據(jù)用工情況的原始記錄編制用工情況匯總及分配表，填制記帳憑證，經(jīng)審核后登記成本明細(xì)帳。月末將需分配的工資依據(jù)成本核算單上確定的方法分

11、配到成本核算對(duì)象中，填制記帳憑證經(jīng)審核后登記相應(yīng)對(duì)象的成本明細(xì)帳。會(huì)計(jì)人員對(duì)形成的相應(yīng)對(duì)象的成本明細(xì)帳進(jìn)行審核，并根據(jù)成本核算對(duì)象的明細(xì)帳匯總額填入產(chǎn)品成本核算表對(duì)應(yīng)的工資項(xiàng)中。費(fèi)：對(duì)差旅、交通、電話、養(yǎng)路、辦證、勞務(wù)、運(yùn)費(fèi)、雜支：按成本核算單確定的方法，財(cái)務(wù)人員根據(jù)原始記錄填制記帳憑證，經(jīng)審核后登記成本明細(xì)帳。月末將需分配的成本依據(jù)成本核算單上確定的方法分配到成本核算對(duì)象中，填制記帳憑證審核后登記相應(yīng)對(duì)象的成本明細(xì)帳，并根據(jù)成本核算對(duì)象的明細(xì)帳匯總額填入產(chǎn)品成本核算表對(duì)應(yīng)的成本項(xiàng)中。采捕費(fèi)：按成本核算單確定的方法，財(cái)務(wù)人員根據(jù)原始記錄編制產(chǎn)品采捕量及采捕費(fèi)計(jì)算表，填制記帳憑證，經(jīng)審核后登記成

12、本明細(xì)帳。財(cái)務(wù)人員根據(jù)成本明細(xì)帳匯總額填入產(chǎn)品成本核算表對(duì)應(yīng)的成本項(xiàng)中。折舊費(fèi)按成本核算單確定的方法，財(cái)務(wù)人員編制折舊計(jì)提及分配表，填制記帳憑證，經(jīng)審核后登記成本明細(xì)帳。月末將需分配的成本依據(jù)成本核算單上確定的方法分配到成本核算對(duì)象中，填制記帳憑證審核后登記相應(yīng)對(duì)象的成本明細(xì)帳，并根據(jù)成本核算對(duì)象的明細(xì)帳匯總額填入產(chǎn)品成本核算表對(duì)應(yīng)的成本項(xiàng)中。對(duì)制造費(fèi)用中涉及的保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)、臺(tái)筏及房屋租賃費(fèi)，按成本核算單確定的方法，財(cái)務(wù)人員根據(jù)原始記錄編制各項(xiàng)費(fèi)用攤銷及預(yù)提表，填制記帳憑證，經(jīng)審核后登記成本明細(xì)帳。月末將需分配的成本依據(jù)成本核算單上確定的方法分配到成本核算對(duì)象中，填制記帳憑證審核后登記相應(yīng)對(duì)象的成本明細(xì)帳，并根據(jù)成本核算對(duì)象的明細(xì)帳匯總