研發(fā)費培訓材料

1、研發(fā)費專題培訓研發(fā)費專題培訓20132013年年3 3月月1/242目錄目錄第二部分：研發(fā)費相關稅務政策第二部分：研發(fā)費相關稅務政策第一部分：研發(fā)費簡介第一部分：研發(fā)費簡介一第三部分：研發(fā)費的會計核算第三部分：研發(fā)費的會計核算二三2/24研究開發(fā)活動的范圍研究開發(fā)活動的范圍研究開發(fā)活動研究開發(fā)活動的劃分的劃分第一部分第一部分 研發(fā)費簡介研發(fā)費簡介研發(fā)費研發(fā)費簡介簡介研究開發(fā)費介紹研究開發(fā)費介紹3/241.1 研究開發(fā)活動的范圍研究開發(fā)活動的范圍研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質(zhì)性改進技術、工藝、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目

2、標的研究開發(fā)活動。 高新技術服務業(yè)的研發(fā)活動：企業(yè)為支持其在高新技術服務業(yè)領域內(nèi)開發(fā)新產(chǎn)品（服務）、采用新工藝等，而在自然科學和工程技術方面取得新知識或實質(zhì)性改進的活動；或從事國家級科技計劃列入的服務業(yè)關鍵技術項目的開發(fā)活動。對其判斷標準與一般企業(yè)的定義與判斷標準相同。國家重點支持的高新技術領域國家重點支持的高新技術領域規(guī)定項目規(guī)定項目電子信息技術、生物與新醫(yī)藥技術、航空航天技術、新材料技術、高技術高技術服務業(yè)服務業(yè)、新能源及節(jié)能技術、資源與環(huán)境技術、高新技術改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)等項目當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南（當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南（20072007年度）年度）規(guī)定項目規(guī)

3、定項目信息信息、生物、航空航天、新材料、先進能源、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、先進制造、先進環(huán)保和資源綜合利用、海洋十大產(chǎn)業(yè)4/2451.2 研究開發(fā)活動的劃分研究開發(fā)活動的劃分成功成功（失?。ㄊ。┭芯侩A段研究階段開發(fā)階段開發(fā)階段生產(chǎn)應用階段生產(chǎn)應用階段此階段均為投入，因此階段均為投入，因而不論是會計上還是而不論是會計上還是稅法上，這一階段的稅法上，這一階段的支出均費用化支出均費用化如果成功，則可形成資如果成功，則可形成資產(chǎn)，因而會計與稅法都產(chǎn)，因而會計與稅法都存在兩種可能：費用化存在兩種可能：費用化或資本化，如果失敗，或資本化，如果失敗，則全部費用化則全部費用化成功成功（失?。ㄊ。┭芯块_發(fā)研究開發(fā)5/

4、2461.3 研究開發(fā)費介紹研究開發(fā)費介紹u 從事研發(fā)活動人員從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。 u 從事研發(fā)活動從事研發(fā)活動消耗消耗的材料、燃料和動力費用。的材料、燃料和動力費用。 u 新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動相關相關的技術圖書資料的技術圖書資料費、資料翻譯費。費、資料翻譯費。 u 用于用于研發(fā)活動的研發(fā)活動的儀器、設備儀器、設備的折舊費或租賃費。的折舊費或租賃費。 ( (不含房建不含房建) )u用于用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用研發(fā)活動的軟件、專利權、非

5、專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用u 用于研發(fā)活動用于研發(fā)活動中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費 u 委托外部機構研發(fā)費，成果為企業(yè)擁有且與企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務相關委托外部機構研發(fā)費，成果為企業(yè)擁有且與企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務相關u 勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費?？碧介_發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。 u 研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。6/2471.3.11.3.1 研究開發(fā)費詳解研究開發(fā)費詳解(1)(1)人員人工費用人員人工費用 企業(yè)從事研發(fā)活動人員的工資薪金從事研發(fā)活動人員的工資薪金，以中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第34條規(guī)定

6、的工資薪金范圍為準，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資等人工費用。 u 研發(fā)活動直接投入的費用研發(fā)活動直接投入的費用 l 是指企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出。包括： 直接消耗的原材料、半成品、燃料和動力費用； l 專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費，工藝裝備開發(fā)及制造費，設備調(diào)整及檢驗費，試制產(chǎn)品的檢驗費等； l 用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費。 u 折舊費用與長期待攤費用折舊費用與長期待攤費用 包括專門用于包括專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費，研發(fā)儀器設備改裝、修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

7、u 設計費用設計費用為新產(chǎn)品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。包括新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費等。7/2481.3.21.3.2 研究開發(fā)費詳解研究開發(fā)費詳解(2)(2)u 裝備調(diào)試費裝備調(diào)試費 主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等）。 為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。 u 無形資產(chǎn)攤銷費無形資產(chǎn)攤銷費 用于研發(fā)用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利發(fā)明（技術）、許可證、專有技術、設計和計算方法等專有技術所發(fā)生的無形資產(chǎn)攤

8、銷費用。 u 勘探、開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費 u 研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費 u 研發(fā)活動直接相關的其他費用 u 包括技術圖書資料費、資料翻譯費等。8/24高新技術企業(yè)的研發(fā)費政策高新技術企業(yè)的研發(fā)費政策第二部分第二部分 研發(fā)費稅務政策解析研發(fā)費稅務政策解析研發(fā)費研發(fā)費稅務政策稅務政策解析解析研發(fā)費加計扣除的相關政策研發(fā)費加計扣除的相關政策其他稅收政策其他稅收政策9/24 增值稅政策1 1、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按1515的稅率征收企業(yè)所得稅。的稅率征收企業(yè)所得稅。2 2、符合條件的高新技術企業(yè)，可按、符合條件的高新技術企業(yè)，可按15%15

9、%的稅率進行所得稅預繳申報。的稅率進行所得稅預繳申報。3 3、以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新、以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產(chǎn)品（服務）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受技術產(chǎn)品（服務）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照稅，在計算境外抵免限

10、額時，可按照15%15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應納稅總額。（的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應納稅總額。（財稅財稅201147201147號號）政策要點2 2. .1 1. .1 1 高新技術企業(yè)相關稅收政策高新技術企業(yè)相關稅收政策法律：法律：企業(yè)所得稅法第企業(yè)所得稅法第2828條條法規(guī)：法規(guī)：企業(yè)所得稅法實施條例第企業(yè)所得稅法實施條例第9393條條 規(guī)范性文件：規(guī)范性文件：國科發(fā)火國科發(fā)火20081722008172號：號：科技部財政部、國家稅務總局關于印發(fā)（高新技術企業(yè)認定管理辦法）科技部財政部、國家稅務總局關于印發(fā)（高新技術企業(yè)認定管理辦法）的通知的通知國科發(fā)火國科發(fā)火20083622008362號：

11、號：科學技術部、財政部、國家稅務總局關于印發(fā)（高新技術企業(yè)認定管理科學技術部、財政部、國家稅務總局關于印發(fā)（高新技術企業(yè)認定管理工作指引）的通知工作指引）的通知國稅函國稅函20092032009203號：號：國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知20112011年第年第4 4號：號：國家稅務總局關于高新技術企業(yè)資格復審期間企業(yè)所得稅預繳問題的公告國家稅務總局關于高新技術企業(yè)資格復審期間企業(yè)所得稅預繳問題的公告財稅財稅201147201147號：號：財政部國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通財政部

12、國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知知10/24 增值稅政策試點政策 研究開發(fā)活動要求：企業(yè)為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科 學技術新知識，或實質(zhì)性改進技術、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求： u 最近一年銷售收入小于最近一年銷售收入小于50005000萬元的企業(yè)，比例不低于萬元的企業(yè)，比例不低于6%6%； u 最近一年銷售收入在最近一年銷售收入在50005000萬元至萬元至2000020000萬元的企業(yè)，比例不低于萬元的企業(yè)，比例不低于4%4%； u 最近一年銷售收入

13、在最近一年銷售收入在2000020000萬元以上的企業(yè)，比例不低于萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。2 2. .1 1. .2 2 高新技術企業(yè)研發(fā)費要求高新技術企業(yè)研發(fā)費要求(1)(1)11/24 增值稅政策試點政策企業(yè)應設置高新技術企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關憑證及明細表，并按本要求進行核算。2 2. .1 1. .3 3 高新技術企業(yè)研發(fā)費要求高新技術企業(yè)研發(fā)費要求(2)(2)12/24 政策要點：政策要點：企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工

14、藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)計入當期損益的計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的發(fā)費用的50%50%加計扣除加計扣除；形成無形資產(chǎn)的形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的，按照無形資產(chǎn)成本的150%150%攤銷攤銷。2 2. .2 2.1 .1 加計扣除研發(fā)費相關稅收政策加計扣除研發(fā)費相關稅收政策政策依據(jù)：政策依據(jù)：1 1、企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法第第3030條；條；2 2、企業(yè)所得稅法實施條例企業(yè)所得稅法實施條例第第9595條；條；3 3、國家稅務總局關于印發(fā)

15、（企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）國家稅務總局關于印發(fā)（企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知的通知（國稅發(fā)（國稅發(fā)20081162008116號）。號）。13/242.2.2 2.2.2 加計扣除的研發(fā)費核算要求加計扣除的研發(fā)費核算要求稅務政策要求：稅務政策要求：國稅發(fā)國稅發(fā)20082008116116號號適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。財務健全與準確歸集要求：財務健全與準確歸集要求：納稅人財務核算健全并能對研究開發(fā)費用進行準確歸集；分開核算要求：分開核算要求：企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進

16、行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出；對劃分不清的，不得實行加計扣除。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研究開發(fā)活動的，應按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。專賬管理要求：專賬管理要求：企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送本辦法規(guī)定的相應資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務機關有權對企業(yè)申報的結果進行合理調(diào)整不符合要求的處理：不符合要求的處理：企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、

17、匯總額計算不準確的，主管稅務機關有權調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。14/24 2 2.2.3 .2.3 企業(yè)研發(fā)費用十種不得加計扣除企業(yè)研發(fā)費用十種不得加計扣除u 財務核算不健全且不能準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費不得加計扣除。u 非創(chuàng)造性運用科技新知識，或非實質(zhì)性改進技術、工藝、產(chǎn)品（服務）發(fā)生的研發(fā)費不得加計扣除。u 不屬于稅法列舉的研發(fā)費用支出不得加計扣除。屬于國家重點支持的高新技術領域和當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南（2007年度）規(guī)定項目的研究開發(fā)活動。 1.新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。2.從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料

18、和動力費。3.在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼和補貼。4.專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費和租賃費。5.專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。 6.專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。7.勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。 8.研發(fā)成果的論證、評審和驗收費用。u 委托外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不再加計扣除。u 委托外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，對委托開發(fā)的項目，受托方未向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況。u 納稅人未按規(guī)定報備的開發(fā)項目研發(fā)費用不得享受加計扣除的優(yōu)惠政策。u 企業(yè)集中研究開發(fā)的項目的

19、研發(fā)費應在受益集團成員公司間進行合理分攤，各公司申請加計扣除時，應向稅務機關依法提供協(xié)議或合同，對不提供協(xié)議或合同的，研發(fā)費不得加計扣除。u 研究開發(fā)費用劃分不清的，不得享受加計扣除。u 超過5年仍未加計扣除的研發(fā)費用，不再繼續(xù)扣除。u 法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許在企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不得計入研發(fā)費用。15/24 2 2.2.4 .2.4 研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行風險控制研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行風險控制研究開發(fā)費用加計扣除管理原則：研究開發(fā)費用加計扣除管理原則：（一）研究項目需在（一）研究項目需在領域領域范圍范圍（二）項目確認、登記；（二）項目確認、登記；（三）專賬

20、管理，分項核算；（三）專賬管理，分項核算；（四）研發(fā)費用支出屬于稅法列舉范圍；（四）研發(fā)費用支出屬于稅法列舉范圍；注意：從事研發(fā)活動直接消耗的材料的處理（形成小試、中試料注意：從事研發(fā)活動直接消耗的材料的處理（形成小試、中試料件的輔助臺賬）件的輔助臺賬）（五）委托其他單位研發(fā)，委托方加計扣除（需附協(xié)議及費用清（五）委托其他單位研發(fā)，委托方加計扣除（需附協(xié)議及費用清單）；單）；（六）集團企業(yè)集中研究開發(fā)的項目，成員企業(yè)費用分攤；（六）集團企業(yè)集中研究開發(fā)的項目，成員企業(yè)費用分攤；（七）開發(fā)項目研發(fā)費用加計扣除報備。（七）開發(fā)項目研發(fā)費用加計扣除報備。16/24 試點政策項目項目高新技術企業(yè)高新技

21、術企業(yè)加計扣除加計扣除備注備注人工從事研發(fā)活動人員全年工資薪金在職直接從事研發(fā)活動人員工資薪金人員差異直接投入實施研發(fā)項目而購買的原材料等相關支出實施研發(fā)項目而購買的原材料等相關支出折舊與長攤為執(zhí)行研發(fā)而購置的儀器和設備以及研發(fā)項目在用建筑物的折舊費用專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊或租賃費，研發(fā)儀器設備改裝、修理過程中發(fā)生的長期待攤費用建筑物的折舊設計費為新產(chǎn)品工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等新產(chǎn)品工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生裝備調(diào)試費主要包括工裝準備過程中研發(fā)活動所發(fā)生的費用，工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用不

22、含批量化生產(chǎn)無形資產(chǎn)攤銷因研發(fā)活動需購入的專有技術所發(fā)生專門用于研發(fā)活動的專有技術所發(fā)生的委托外部研發(fā)費委托境內(nèi)和境外機構進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關）。沒有明確的規(guī)定其他為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他，如辦公、通訊、專利申請維護、研發(fā)保險費等。一般不得超過的10，勘探、開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗、研發(fā)成果的論證鑒定評審驗收費，與研發(fā)直接相關的其他費用。包括圖書資料費、資料翻譯費2 2.3 .3 高新及加計扣除研發(fā)費用的區(qū)別高新及加計扣除研發(fā)費用的區(qū)別17/24 概概 述述第三部分第三部分 研究開發(fā)費會計核算研究開發(fā)費會計核算研發(fā)費研發(fā)費會計核算會計核算

23、“研發(fā)支出研發(fā)支出”科目科目 研究費加計扣除政策注意重點事項研究費加計扣除政策注意重點事項18/2419 3.1.研發(fā)費會計核算概述新會計準則規(guī)定企業(yè)內(nèi)部研發(fā)項目分為研發(fā)階段和開發(fā)階段，會計核算時，相應地將研發(fā)支出劃分為費用化和資本化。一般情況下，企業(yè)可以是否獲取研發(fā)項目的證書或生產(chǎn)批文為基本判斷標準來界定是否予以資本化。20112011年度的高新復審工作中，明確了工資薪金不包年度的高新復審工作中，明確了工資薪金不包括福利費、社會保險費及住房公積金。括福利費、社會保險費及住房公積金。 19/2420 3.2.“研發(fā)支出”科目企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出是通過“研發(fā)支出”科目核

24、算的，使用該科目時時需注意：（1）本科目核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。（2）本科目應當按照研究開發(fā)項目，分別“費用化支出”與“資本化支出”進行明細核算。對研發(fā)費用的核算采用分級設置輔以項目核算的辦法，比如“研發(fā)支出-費用化支出”，下設人員人工、直接材料、折舊費用與長期待攤費用、設計費用、裝備調(diào)試費、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費用、其他費用等8個下級科目，為便于日后的統(tǒng)計工作，建議對每筆費用進行分項目或部門核算。（3）研發(fā)支出的主要賬務處理：企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足無形準則規(guī)定的資本化條件的，借記本科目（費用化支出），滿足無形準則規(guī)定的資本化條件的，借

25、記本科目（資本化支出），貸記“原材料”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。企業(yè)以其他方式取得的正在進行中研究開發(fā)項目，應按確定的金額，借記本科目（資本化支出），貸記“銀行存款”等科目。以后發(fā)生的研發(fā)支出，應當比照上述規(guī)定進行處理。研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)的，應按本科目（資本化支出）的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目（資本化支出）。期末，企業(yè)應將本科目歸集的費用化支出金額轉入“管理費用”科目，借記“管理費用”科目，貸記本科目（費用化支出）。（4）本科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進行中的研發(fā)項目中滿足資本化條件的支出。20/2421 3.3 研究費加計扣除重點注意事項1 1、

26、實際參與研發(fā)項目的人員與企業(yè)立項備案表中的研發(fā)人員有差異，其相差的人、實際參與研發(fā)項目的人員與企業(yè)立項備案表中的研發(fā)人員有差異，其相差的人員的工資、薪金、獎金等費用能否享受加計扣除？員的工資、薪金、獎金等費用能否享受加計扣除？如果實際參與研發(fā)項目的人員與企業(yè)立項備案表中的研發(fā)人員有差異，企業(yè)應作如果實際參與研發(fā)項目的人員與企業(yè)立項備案表中的研發(fā)人員有差異，企業(yè)應作出說明，并提供研發(fā)人員在職直接參與研發(fā)活動的證明材料。如果情況屬實，出說明，并提供研發(fā)人員在職直接參與研發(fā)活動的證明材料。如果情況屬實，可以享受加計扣除?？梢韵硎芗佑嬁鄢?。2 2、對于兼職、臨時聘用或通過人力資源公司召集的研發(fā)人員，其

27、相關費用能否享、對于兼職、臨時聘用或通過人力資源公司召集的研發(fā)人員，其相關費用能否享受加計扣除？受加計扣除？根據(jù)國稅發(fā)根據(jù)國稅發(fā)20081162008116號文件規(guī)定，只有在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、號文件規(guī)定，只有在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼才可以享受加計扣除，對于兼職、臨時聘用或通過人力資源獎金、津貼、補貼才可以享受加計扣除，對于兼職、臨時聘用或通過人力資源公司召集的研發(fā)人員不屬于在職人員，因此其相關費用不可以享受加計扣除優(yōu)公司召集的研發(fā)人員不屬于在職人員，因此其相關費用不可以享受加計扣除優(yōu)惠。惠。3 3、企業(yè)發(fā)放給研發(fā)人員的差旅費補貼能否加計扣除？、企

28、業(yè)發(fā)放給研發(fā)人員的差旅費補貼能否加計扣除？研發(fā)人員的差旅費補貼不屬于工資薪金的范疇，不能加計扣除。研發(fā)人員的差旅費補貼不屬于工資薪金的范疇，不能加計扣除。21/2422 3.2.“研發(fā)支出”科目4 4、對于研發(fā)人員使用的電腦、打印機、辦公桌、傳真機等類似的辦公設備和、對于研發(fā)人員使用的電腦、打印機、辦公桌、傳真機等類似的辦公設備和研發(fā)大樓，其折舊能否享受加計扣除？研發(fā)大樓，其折舊能否享受加計扣除？根據(jù)國稅發(fā)根據(jù)國稅發(fā)20081162008116號文件規(guī)定，只有專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折號文件規(guī)定，只有專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊才可以享受加計扣除，建筑物的折舊不可以享受加計扣除。如果研發(fā)人員舊才可以享受加計扣除，建筑物的折舊不可以享受加計扣除。如果研發(fā)人員使用的電腦、打印機、辦公桌、傳真機等類似的辦公設備，不是專門用于研使用的電腦、打印機、辦公桌、傳真機等類似的辦公設備，不是專門用于研發(fā)活動，