審計學-配套習題

1、審計學教材配套習題第一章 概 述一、單項選擇題1.( )，國務院設立了審計署，縣以上各級人民政府也設置了各級地方審計機關。A 1983年9月 B 1982年9月 C 1994年5月 D 1993年5月2.以下不屬于審計假設的是( )A審計可驗證假設 B內控制度絕對保證假設C審計可信賴假設 D無反證判定合理假設3.以下（ ）不屬于審計的職能。A經(jīng)濟監(jiān)督 B經(jīng)濟鑒證 C經(jīng)濟評價 D、經(jīng)濟管理4.( ) 年，頒布了中華人民共和國審計法。A1983年 B1994年 C1993年 D1995年5. ( ) 年，頒布了中華人民共和國注冊會計師法。A1983年 B1994年 C1993年 D1995年6.中

2、國第一家事務所是（ ）。A.立信事務所 B.潘序倫事務所 C.正則事務所 D.上海事務所7.審計對象是指審計的客體，一般是指被審計單位的經(jīng)濟活動。審計對象的本質是指（ ）。A.被審計單位財務收支及其有關的經(jīng)營管理活動B.被審計單位財務收支及其有關的經(jīng)營管理活動，以及作為提供這些經(jīng)濟活動信息載體的會計資料及其相關資料C.被審計單位的會計資料及其相關資料D.被審計單位的財務報表8. 隨著注冊會計師審計的發(fā)展，其相應的審計范圍不斷擴大。下列觀點中，正確的是（ ）。A.在注冊會計師審計的起源階段，審計范圍為會計分錄B.在注冊會計師審計的完善階段，審計范圍擴大到測試相關的內部控制C.在注冊會計師審計的形

3、成階段，審計范圍為全部財務報表D.在注冊會計師審計的發(fā)展階段，審計范圍為資產(chǎn)負債表和損益表9.李民是保定市居民。根據(jù)注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法的規(guī)定，如果李民僅滿足下列條件中的（ ），還不能報名參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試。A.高等專科學歷 B.中級會計師職稱 C.擁有ACCA證書 D.高級經(jīng)濟師10.下列各項中，能夠成為中國注冊會計師協(xié)會團體會員的是( )。A.會計師事務所B.7名以上注冊會計師組成的科研團體C.企業(yè)集團的審計部門D.注冊會計師理事會11.注冊會計師所從事的會計咨詢和會計服務業(yè)務的范圍，不包括（ ）。A.擔任某企業(yè)的常年會計顧問.對企業(yè)注冊資本的實收情況進行審驗.對企業(yè)會計政策

4、的選擇和運用提供建議.代企業(yè)編制財務報表12.我國會計師事務所的組織形式有（ ）。A股份制會計師事務所B獨資會計師事務所C有限公司會計師事務所D有限責任合伙會計師事務所13.國資委作為W大型國有企業(yè)的股權持有者代表，對W企業(yè)2006年財務決算審計工作進行公開招標。中天恒信會計師事務所投標后被選定為本次審計的主審機構。本次審計的類別屬于（）。A、政府審計 B、經(jīng)營審計 C、注冊會計師審計 D、內部審計14.注冊會計師審計作為外部審計，往往要對內部審計的情況進行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（ ）。A、在審計監(jiān)督體系中，內部審計的獨立性最弱B、在審計的方式上，內部審計的安排最靈活C、在審計

5、的內容和目的上，內部審計主要是各項內部控制的執(zhí)行情況D、在審計的職責和作用上，注冊會計師對外出具的審計報告具有鑒證作用15.政府審計、內部審計、注冊會計師審計共同構成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在以下（ ）方面是基本相似的。A、審計所依據(jù)的準則 B、審計要實現(xiàn)的目標C、對內部審計的利用 D、審計中取證二、多項選擇題1.審計的職能有（ ）A經(jīng)濟監(jiān)督 B經(jīng)濟評價 C經(jīng)濟鑒證 D經(jīng)濟管理2.國家審計機關是代表政府行使審計監(jiān)督權的行政機關。以下屬于國家審計機關類型的（ ）。A行業(yè)自律性 B立法型 C司法型 D 行政型3.假設是基于某種特定的目的，在一定的客觀事實的基礎上，對某一事物

6、理想狀態(tài)的一種設定。審計假設包括( )A審計可驗證假設 B審計可信賴假設 C無反證判定合理假設 D內控制度局限性假設4.審計目標是不斷發(fā)展的，其演進過程大致可劃分為( )個階段。A第一階段是從審計初始到19世紀，審計的基本目標是查錯防弊B第二階段是從20世紀初到50年代，審計的主要目標是驗證財務報表的真實公允性C第三階段是從20世紀60年代至今，審計的目標從驗證財務報表的真實公允性擴展到查證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性，管理活動的可行性、有效性D第四階段是從今往后，審計的目標為管理活動的合法性5.注冊會計師審計的總目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的（ ）方面發(fā)表審計意見。A合法

7、性 B公允性 C可行性 D有效性6.在評價財務報表是否作出公允反應時，注冊會計師應當考慮的內容包括( )。A重要性水平的高低B經(jīng)過管理層調整后的財務報表是否與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致C財務報表的列報、結構和內容是否合理D財務報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)濟實質。7.注冊會計師對所審計期間的各類交易和事項運用的認定包括（ ）。A發(fā)生 B完整性 C準確性 D截止8.從各國對注冊會計師審計組織的管理方式來看，注冊會計師審計組織主要有以下( )類型。A行業(yè)自律型 B政府干預型 C司法型 D 行政型9.內部審計機構是指在部門、單位內部從事審計工作的機構。組織形式，一般說來有（ ）形式

8、：A董事會負責制 B總經(jīng)理負責制 C國家審計機關領導制 D CFO負責制10.按審計主體所處的地位可將審計分為（ ）。A政府審計 B注冊會計師審計 C內部審計 D 外部審計11.審計主要目的是“對財務報表發(fā)表審計意見”的階段有（ ）。A.資產(chǎn)負債表審計階段 B.詳細審計階段C.財務報表審計階段 D.現(xiàn)代審計階段12.注冊會計師審計是商品經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是（ ）的分離。A所有權 B受益權 C經(jīng)營權 D處置權13.關于注冊會計師審計的表述正確的是（ ）。A.在獨立性上體現(xiàn)為雙向獨立 B.是有償審計C.可根據(jù)審計結果作出審計決定 D.是強制性的審計14.關于內部審計的下列論

9、述中，正確的是（ ）。A 其目標為對內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果開展評價 B 其獨立性較差，時間安排比較靈活。C 內部審計是被審計單位內部控制系統(tǒng)的重要組成部分D 內部審計人員應當遵循獨立審計準則。15.某會計師事務所2006年度承接的下列業(yè)務中，屬于財務報表審計的為（ ）。A 大型國有企業(yè)W2006年度財務決算進行審計B 對W企業(yè)的下屬子公司S公司按計稅基礎編制的財務報表進行審計C 對Q公司借款使用情況進行審計。D 對Q公司的全資子公司經(jīng)營活動的效率和效果進行審計。三、判斷題1.審計是被授權或受托的專職機構或人員采用專門方法和程序搜集充分適當?shù)淖C據(jù)，按照

10、確定的標準對被審計單位的財務收支以及經(jīng)濟管理活動進行獨立的審查、鑒證和評價，向有關方面提出報告的經(jīng)濟控制系統(tǒng)。( )2.審計對象是指審計監(jiān)督的客體，包括被審計的單位和審計的內容,可以概括為被審計單位的財政、財務收支及其經(jīng)營管理活動。( )3受托經(jīng)濟責任關系的確立是審計產(chǎn)生的客觀基礎。( )4完整性目標所需解決的主要問題是管理當局是否將財務報表組成要素高估。( )5注冊會計師的審計意見應合理保證會計報表使用人確定已審計會計報表的可靠程度，因而可以被認為是對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力及其經(jīng)營效率、效果所作出的承諾。（ ）6.注冊會計師審計形成于英國，主要開展以查錯防弊為目的的詳細審計。（ ）7.191

11、8年，北洋政府批準謝霖為中國第一位注冊會計師。（ ）8.由于政府審計具有強制性，被審計單位必須無條件接受審計，所以，政府審計獨立性高于注冊會計師審計（）。9.從與被審計單位的關系來看，政府審計、注冊會計師審計都屬于外部審計，因此，二者的審計對象基本一致。（ ）10.假如注冊會計師對某國有企業(yè)的年度報表發(fā)表了無保留意見，事后政府有關部門發(fā)現(xiàn)該企業(yè)總經(jīng)理因收受賄賂而被國家相關部門給予嚴重處理，并正在追究該總經(jīng)理的刑事責任，注冊會計師應給予這一情況對已發(fā)表的審計意見類型進行修改。（）11.在注冊會計師的財務報表審計中，財務報表僅指資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。（  ）12

12、.國家審計署日前在對J省的教育經(jīng)費收支審計中，借調中天恒信會計師事務所的多名注冊會計師。在J省教育機構負責人認為，會計師事務所為中介機構，其注冊會計師在獲取證據(jù)時，對被審計單位沒有強制力。（  ）13政府審計機構在對各級政府及其部門的財政收支等內容進行審計時，無需征得被審計單位的同意，注冊會計師的審計內容必須征得被審計單位的同意。（ ）四、簡答題1.注冊會計師審計計劃準備階段的主要工作有：2.簡述審計假設。3.簡述現(xiàn)代審計特征4.簡述不同主體審計活動過程的區(qū)別第1章 參考答案一、單項選擇題1. A 2. B 3. D 4. B 5. C 6. C 7. A 解析：審計對象的實質是被審

13、計單位財務收支及其有關的經(jīng)營管理活動，形式是作為提供這些經(jīng)濟活動信息載體的會計資料及其相關資料。8. B 9. C 解析：中國（大陸地區(qū)）公民報名的條件有二：高等?？埔陨蠈W歷，會計或相關專業(yè)中級以上專業(yè)技術職稱。C是港澳臺居民的報考內條件之一。10. A 解析：只有會計師事務所才能成為注冊會計師協(xié)會的團體會員。11. B 解析：注冊會計師的業(yè)務包括審計業(yè)務與會計咨詢、服務業(yè)務，選項屬于前者。12. C 解析：根據(jù)我國注冊會計師法的規(guī)定，目前我國只能設立有限責任會計師事務所和合伙會計師事務所。13. C 解析:審計委托人的政府性質并不改變審計主體的中介性質。14. C   解

14、析:內部控制是內部審計的工作對象，同時又是注冊會計師審計的基礎，這一原因使注冊會計師審計與內部審計之間有了密切的聯(lián)系。15. C   解析:何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內部審計的情況進行研究，并考慮是否利用工作成果。二、多項選擇題1.ABC 2.BCD 3.ABCD 4.ABC 5.AB 6.BCD 7.ABCD 8.AB 9ABD 10.ABC11. CD 解析：資產(chǎn)負債表審計和詳細審計階段的主要目的是查錯防弊和判斷企業(yè)信用狀況。12. A,C 解析：商品經(jīng)濟下，所有權與經(jīng)營權的分離，是產(chǎn)生注冊會計師審計的直接原因。13. AB 解析：CD是政府審計的特

15、點。14. ABC 15. AB三、判斷題1. 對 2. 對 3對 4錯 5錯 6.對 7.對 8.錯 解析：雖然政府審計具有強制性，但它不獨立于委托人，僅獨立于被審計單位，具有單向獨立性，而注冊會計師審計具有雙向審計性，既獨立于審計委托人，又獨立于被審計單位。9.錯 解析：兩者均屬于外部審計，但審計的對象仍然不同。政府審計的審計對象是各級政府及其部門的財政收支及公共資金的收支運用情況，而注冊會計師的審計對象則包括一切營利及非營利單位。10 錯 解析：注冊會計師發(fā)表審計意見的依據(jù)是審計準則，不是國家有關部門查處行賄受賄時所依據(jù)的法規(guī)，兩者站在不同的立場上工作，得出的結論未必相同。11

16、.錯   解析:根據(jù)中注協(xié)及財政部的解釋，一般企業(yè)的財務報表除上述內容外，還包括所有者權益（或股東權益）變動表。12.錯   解析:在執(zhí)行注冊會計師審計業(yè)務中，注冊會計師在獲取證據(jù)時，很大程度上有賴于被審計單位及相關單位積極配合和協(xié)助，對被審計單位沒有強制力。但本題中該審計業(yè)務為政府審計，因此具有行政強制力。13對   解析:政府審計屬于強制審計，因此無需征得被審計單位的同意；注冊會計師審計屬于受托審計，從本質上講，審計內容不是由注冊會計師自行決定的。四、簡答題1.注冊會計師審計計劃準備階段的主要工作有：參考答案 ：了解被審計單位基本

17、情況；簽訂審計業(yè)務約定書；初步評價被審計單位的內部控制制度；確定重要性；分析審計風險；編制審計計劃。2.簡述審計假設。參考答案： （1）審計可驗證假設，審計對會計資料和其他經(jīng)濟資料進行審查，其前提條件必須是這些經(jīng)濟資料可以驗證，否則審計將無法進行。（2）審計可信賴假設，審計結果是可以信賴的。（3）無反證判定合理假設，這一假設的含義是若無相反的證據(jù)，過去被認為是正確的，現(xiàn)在和將來仍是如此。設立這一假設的目的在于解決被審計單位經(jīng)濟資料及其所反映的經(jīng)濟活動的連續(xù)性與審計行為的期間性之間的矛盾。（4）內控制度局限性假設，（5）審計責任假設，這一假設認為，會計責任和審計責任是兩個完全不同的概念。這一假設

18、的意義，在于它合理地區(qū)分會計責任與審計責任，為判定審計的法律責任提供前提。3.簡述現(xiàn)代審計特征現(xiàn)代審計的主要特征表現(xiàn)在如下幾個方面：（1）審計職能從查錯防弊向提高財務報表可信性發(fā)展（2）審計技術從單一化向多元化發(fā)展（3）審計人員的責任由委托方向第三者發(fā)展（4）審計性質由監(jiān)督向咨詢服務發(fā)展4.簡述不同主體審計活動過程的區(qū)別注冊會計師審計是受托審計，與政府審計相比，注冊會計師審計活動過程的特點主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）注冊會計師審計需要簽訂審計業(yè)務約定書，而政府審計是下達審計通知書；（2）會計師事務所接受委托并簽訂審計業(yè)務約定書后，制定審計計劃；（3）注冊會計師審計通常不編制年度審計項目計劃，

19、這是由其受托審計的性質決定的。接受一個項目的委托，則安排一個項目的審計計劃。但如果連年接受委托，而且項目比較多，也應當安排年度項目審計計劃；（4）注冊會計師審計到出具審計報告即告審計過程終結，而政府審計還要在此基礎上進一步提出審計建議或做出審計處理處罰的決定。就內部審計而言，其審計活動過程的特征更接近于政府審計，但是由于內部審計人員比較熟悉本單位的環(huán)境，因而計劃階段、實施階段的工作比其他兩種審計更簡化，報告階段占用的時間更短，后續(xù)審計工作更便利?？傊?，內部審計在審計各階段上的工作靈活性比較大。內部審計活動過程與政府審計不同，一般不作法律上的硬性規(guī)定，但是為了防止工作上的隨意性，其程序應當受到內

20、部審計準則的約束。第二章 審計規(guī)范體系一、單項選擇題1下面有關鑒證業(yè)務的敘述正確的是（ ）。   A、注冊會計師的審計意見應合理保證預期使用者利用財務報表作出正確決策的可靠程度   B、注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供絕對保證，其結論的提出可以是積極方式也可以是消極方式   C、注冊會計師對鑒證對象或鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度   D、在直接報告業(yè)務中，鑒證對象信息體現(xiàn)在注冊會計師的結論中，因此注冊會計師應當保證已鑒證對象信息的可靠程度2適當?shù)臉藴蕬斁邆涞奶卣靼ǎ?）。   A、

21、相關性；真實性；可靠性；可理解性   B、相關性；可靠性；中立性；可比性   C、充分性；完整性；中立性；可理解性   D、相關性；完整性；可靠性；中立性；可理解性3在B會計師事務所存在的以下情形中，違反中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則的是（ ）。   A、派往甲生物制藥公司的A審計小組成員中，沒有聘請生物或制藥方面的專家   B、所聘請的協(xié)助乙公司審計小組的專家L和M均不能單獨勝任所承擔的工作，只有兩人密切協(xié)作才可以勝任   C、馬先生是丙公司的審計小組聘請的法律顧問，馬先生的妻子牛女士是丙公司的董事   D、L注冊會計師是

22、丁玉器營銷公司審計小組的負責人，其父老L受事務所之聘擔任該審計項目的玉器鑒定專家 4注冊會計師在運用職業(yè)判斷對鑒證對象作出合理一致的評價或計量時，需要有適當?shù)臉藴?。所謂適當?shù)臉藴蕬斁邆湎铝谐?）以外的特征。   A、相關性：相關的標準有助于得出結論，該結論便于預期使用者作出決策   B、中立性：中立的標準有助于得出無偏向的結論   C、完整性：完整的標準不應忽略業(yè)務環(huán)境中可能影響得出結論的相關因素   D、具體性：注冊會計師基于自身的預期、判斷對基準對象績效評價和計量5執(zhí)行ABC公司2006年度會計報表的審計業(yè)務時，注冊會計師周某正在對ABC公司開具

23、的銷售發(fā)票進行檢查，并側重檢查銷售發(fā)票的蓋章。以下情況中，不符合審計人員的職業(yè)懷疑態(tài)度要求的是（ ）。   A、對所檢查的每張銷售發(fā)票，注意蓋章是否清晰可見，有無異常的跡象   B、除非有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，一般不必要求ABC公司送檢發(fā)票   C、進行常規(guī)檢查后如果沒有發(fā)現(xiàn)明顯跡象，可以認為發(fā)票是真實可靠的   D、取得可靠證據(jù)，足以證明所檢查的銷售發(fā)票上的蓋章確實不是偽造的6以下關于業(yè)務準則的說法中不正確的是（ ）。   A、對于審計業(yè)務，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結論   B、在

24、提供審閱服務時，注冊會計師對所審閱信息是否不存在重大錯報提供有限保證，并以積極方式提出結論   C、對于其他鑒證業(yè)務，根據(jù)鑒證業(yè)務的性質和業(yè)務約定的要求，注冊會計師提供有限保證或合理保證   D、在提供相關服務時，注冊會計師不提供任何程度的保證7下列關于鑒證業(yè)務的說法不正確的是（ ）。   A、鑒證業(yè)務分為基于責任方認定的業(yè)務和直接報告業(yè)務   B、鑒證業(yè)務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務   C、鑒證業(yè)務的保證程度分為合理保證和有限保證   D、合理保證的鑒證業(yè)務的目標

25、是注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結論的基礎8財政部門相關負責人在檢查各事務所執(zhí)業(yè)情況時，發(fā)現(xiàn)下列問題，其中沒有違反規(guī)定的是（ ）。   A、甲事務所接受ABC公司的委托由X注冊會計師代理記賬，同時也對該公司進行年報審計。ABC公司為上市公司，但X注冊會計師沒有參與本次審計工作   B、乙事務所在對XYZ公司的某特殊存貨監(jiān)盤過程中，由于沒有這方面的經(jīng)驗，雇傭甲事務所Y注冊會計師參與監(jiān)盤   C、注冊會計師老K去年曾是XYZ公司的會計。丙事務接受XYZ的委托進行年報審計工作，K注冊會計師是項目組成員但不是項目負責人 &#

26、160; D、丁事務所在X銀行有50萬元的優(yōu)惠貸款，該金額很大，但仍然接受X銀行對2006年年報審計的委托9下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）。   A、注冊會計師應按照業(yè)務約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務   B、注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應當保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益   C、除有關法規(guī)允許的情形下，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務   D、注冊會計師可以對其能力進行廣告宣傳10根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則，下列說法正確的是（ ）。   A、注冊會計師執(zhí)行各項業(yè)務，均應保持形

27、式上和實質上的獨立   B、注冊會計師不得兼營或兼任與其執(zhí)行的審計或其他鑒證業(yè)務不相容的其他業(yè)務或職務   C、對于未來事項，因為注冊會計師在審計過程中不應涉及，因此也就不應對未來事項的可實現(xiàn)程度發(fā)表審計意見   D、任何情況下，注冊會計師都不應采用或有收費方式11下列情形中，（ ）對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的獨立性影響最大。   A、注冊會計師的母親退休前擔任被審計單位工會的文藝干事   B、注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務骨干   C、注冊會計師的子女按就近原則在被審計單位的子弟小學讀書   D、注冊會計師的

28、妹妹大學畢業(yè)后在被審計單位擔任現(xiàn)金出納12職業(yè)道德準則是注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系中的重要組成部分。在以下有關職業(yè)道德的表述中，你不認可的是（ ）。   A、會計師事務所不得承接客戶的審計業(yè)務，除非當年未接受其評估業(yè)務   B、注冊會計師可以在鑒證客戶兼職，只要兼職的業(yè)務與審計業(yè)務或其他鑒證業(yè)務無關   C、會計師事務所不得以或有收費方式提供鑒證業(yè)務，除非法院或有關公共機構允許   D、注冊會計師可以進行其子女所在企業(yè)的鑒證業(yè)務，除非其子女為客戶的關鍵管理人員13在以下各種情形中，最有可能削弱注冊會計師應有的獨立性的是（ ）。   A、未按要求接受

29、后續(xù)教育   B、按照審計后資產(chǎn)總額的1%或利潤總額的5%收取審計費用   C、后任注冊會計師未能與前任取得聯(lián)系   D、向幫助取得審計業(yè)務的有關人員支付回扣14以下關于執(zhí)行鑒證業(yè)務不相容工作的表達，不正確的是（ ）。   A、如果能夠采取防范措施將對獨立性影響降低至可接受水平，注冊會計師可以向審計客戶提供評估服務、內部審計服務、IT系統(tǒng)服務、編制財務報表、管理咨詢等服務   B、會計師事務所不得為上市公司同時提供編制財務報表和審計服務   C、如果采取措施，會計師事務所可以為上市公司代編財務報表，或會計師事務所的高級管理人員或員工成

30、為鑒證客戶的高級管理人員   D、會計師事務所不能同時為一家上市公司提供資產(chǎn)評估和審計服務15在接受審計業(yè)務前，后任注冊會計師應詳細詢問前任注冊會計師以下問題（ ）。   A、對現(xiàn)有審計報告公布后期后事項的意見   B、了解變更事務所的原因   C、會計政策不同時間的采用是否遵循一貫性原則   D、所有持續(xù)會計重要性事項的評估16如果被審計單位的財務報表中存在重大錯報，則在（ ）情況下很可能在訴訟中被判為重大過失。   A、注冊會計師運用常規(guī)審計程序通常能夠發(fā)現(xiàn)該錯報   B、審計人員確實遵守了審計準則，但卻提出錯誤的審計意

31、見   C、注冊會計師明知道存在重大錯報但卻虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告   D、注冊會計師基本上遵循了審計準則的相關要求17審計人員對被審單位的應收賬款進行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計單位發(fā)出過定貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，注冊會計師只看了一半，因為接一個電話而沒有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認可了該筆應收賬款的存在性。但后來查清，該筆應收賬款是被審計單位虛構的。你認為審計人員的這種作法屬于（ ）。   A、欺詐   B、普通過失   C、重大過失

32、60; D、沒有過失18由于Q會計師事務所下屬的各個分所均可以Q事務所的名義獨立承攬業(yè)務，導致某分所為P公司出具虛假審計報告而Q所尚不知曉，給Q所帶來嚴重影響。為避免類似情況的再次發(fā)生，Q會計師事務所應采取的針對性措施是（ ）。   A、嚴格遵循職業(yè)道德、專業(yè)標準的要求   B、建立健全會計師事務所的質量控制制度   C、與委托人簽訂審計業(yè)務約定書   D、提取風險基金或購買責任保險19在注冊會計師為避免法律訴訟而采取的以下具體措施中，（ ）既可以起到防患于未然的作用，又可能在出現(xiàn)法律糾紛后作為減輕法律責任的抗訴理由。   A、建立、健全會計師

33、事務所的質量控制制度   B、審慎地選擇被審計單位   C、深入了解被審計單位的業(yè)務   D、嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求20注冊會計師在對ABC股份有限公司2006年度會計報表進行審計時，按照函證具體準則對有關應收賬款進行了函證，并實施了其他必要的審計程序，但最終仍有應收賬款業(yè)務中的錯報未能查出。你認為注冊會計師的行為屬于（ ）。   A、沒有過失   B、普通過失   C、重大過失   D、欺詐二、多項選擇題1擬承接的業(yè)務具備下列（ ）特征時，注冊會計師才能將其作為鑒證業(yè)務予以承接。   A、使用的標準適當

34、且預期使用者能夠獲取該標準   B、鑒證對象適當；該業(yè)務具有合理的目的   C、能夠獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以支持其結論   D、結論以書面表述，與提供的保證程度相適應2注冊會計師對鑒證業(yè)務提供的保證程度通常是合理保證而非絕對保證。這是因為，由于下列（ ）因素的存在，注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則。   A、注冊會計師所使用的測試方法的可選擇性和鑒證客戶內部控制的固有局限性   B、注冊會計師所能獲取的大多數(shù)證據(jù)是說服性而非結論性的   C、注冊會計師在獲取和評價證據(jù)以及由此得出結論時，涉及大量判斷

35、60; D、在某些情況下，鑒證對象具有特殊性3下列（ ）情況下，注冊會計師可以因委托人的要求變更業(yè)務類型。   A、業(yè)務環(huán)境變化影響到預期使用者的需求   B、預期使用者對該項業(yè)務的性質存在誤解   C、業(yè)務范圍受到責任方的限制   D、業(yè)務范圍受到客觀環(huán)境的限制4按照職業(yè)道德的要求，注冊會計師對被審計單位負有保守商業(yè)秘密的責任，但這不能成為（ ）的理由。   A、拒絕按專業(yè)準則的要求揭示有關信息   B、拒絕為法律訴訟準備文件   C、拒絕注冊會計師協(xié)會對其進行調查   D、拒絕主管財政機關對其進行調查5按照中國

36、注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范，執(zhí)行審計業(yè)務的注冊會計師的下列（ ）行為與審計業(yè)務不相容，都可能影響審計的獨立性，注冊會計師應謹慎行事。   A、為客戶設計內部控制   B、為客戶兼任關鍵職務   C、資產(chǎn)評估業(yè)務、代編會計報表   D、內審業(yè)務、IT服務、法律服務6“自我評價”是可能影響鑒證業(yè)務獨立性的重要因素。在以下所列的各種情形中，屬于“自我評價”因素的是（ ）。   A、接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待   B、會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與

37、鑒證客戶長期交往   C、為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務對象的其他服務   D、為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄 7會計師事務所和注冊會計師應當考慮“關聯(lián)關系”對獨立性的損害。以下情形中，屬于關聯(lián)關系因素的是（ ）。   A、鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工   B、與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工   C、鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工是事務所的前

38、高級管理人員   D、為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務對象的其他服務或為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄8中天恒信會計師事務所的注冊會計師李某曾經(jīng)擔任Y公司的秘書。在確定Y公司2006年度財務報表的審計小組成員時，中天恒信事務所的業(yè)務主管需要根據(jù)李某任職的具體情況決定是否能派李某參加審計小組。以下情形中，影響李某審計獨立性的是（ ）。   A、李某曾于2003年擔任Y公司的L總經(jīng)理秘書，該總經(jīng)理現(xiàn)任Y公司的副董事長   B、李某曾于2005年擔任Y公司的M董事長秘書，該董事長已于2006年定居國外   C、李某曾于2006年上半年擔任Y公司N主

39、管財務的副總經(jīng)理的秘書，該副總經(jīng)理已于2006年8月離職   D、李某曾于2004年擔任Y公司主管生產(chǎn)的P副總經(jīng)理的秘書，該副總經(jīng)理已于2005年辦理了離休手續(xù)9王某是中天恒信會計師事務所的注冊會計師，其姐夫是S公司的財務人員，專門登記應收賬款明細賬。中天恒信事務所承接了S公司2006年度財務報表審計業(yè)務后，由于事務所人員嚴重短缺，決定派王某加入S公司審計小組，并要求項目經(jīng)理對王某的工作做適當安排，以維護審計的獨立性。項目經(jīng)理對王某安排了如下的工作，其中你認為不影響獨立性的工作是（ ）。   A、審查累計折舊的計提項目   B、函證銀行存款，編制銀行存款余額調節(jié)表

40、   C、審查當年發(fā)生的壞賬損失   D、審查實收資本、盈余公積、資本公積項目10下列關于審計收費問題，理解恰當?shù)挠校?）。   A、會計師事務所可以以審計前財務報表記錄的資產(chǎn)總額為計算基礎確定審計收費金額   B、會計師事務所可以根據(jù)審計小組成員審計過程中預計花費的審計時間為基礎確定收費金額   C、由于會計師事務所剛剛審計完被審計單位2006年度的財務報表，因此在對被審計單位2007年6月份增發(fā)B股新股方案進行財務報表審計工作時，會計師事務所以連續(xù)審計并且兩次審計時間間隔較短為由，降低了此處審計的收費金額，但保證審計工作質量不受影響，同時讓

41、被審計單位了解了專業(yè)服務的范圍和收費基礎   D、會計師事務所不應隨意降低審計收費標準，但如果其他會計師事務所降低審計收費標準，就可以相應降低自身收費標準，以確保審計客戶不流失11如注冊會計師因為沒有（ ）而未能發(fā)現(xiàn)會計報表中嚴重失實的錯誤與舞弊，則應負審計責任。   A、依據(jù)審計準則的要求   B、充分考慮審計風險   C、依賴被審計單位的內部控制   D、實施必要和適當?shù)膶徲嫵绦?2為了盡可能不發(fā)生過失或防止欺詐，注冊會計師應達到（ ）基本要求。   A、嚴格遵循專業(yè)標準   B、增強職業(yè)獨立性   C、保持職

42、業(yè)謹慎   D、強化職業(yè)監(jiān)督13導致注冊會計師承擔法律責任的最主要的兩個原因是注冊會計師（ ）。   A、沒有保持應有的職業(yè)謹慎   B、法院常常做出對弱者有利的判決   C、法庭在理解專業(yè)性事項方面存在困難   D、審計結果導致了對他人權利的損害14如果注冊會計師沒有查出被審計單位財務報表中存在錯報，在以下（ ）條件同時被滿足的情況下，注冊會計師才可能被判與擔負重大過失相應的法律責任。   A、錯報是重大的   B、被審計單位的內部控制無效   C、注冊會計師沒有運用適當?shù)膶嵸|性測試程序   D、注冊會

43、計師具有不良動機15一般而言，如果注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中存在以下情況，則有可能導致承擔刑事責任的情況是（ ）。   A、在證券交易活動中就資產(chǎn)評估報告弄虛作假的   B、給委托人、其他利害關系人造成損失的   C、因過失提供有重大遺漏的審計報告的   D、在代理記賬過程中故意提供虛假證明文件的三、判斷題1審計準則為注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務提供了行為標準，而職業(yè)道德準則為注冊會計師執(zhí)行的各項業(yè)務符合相應的專業(yè)標準提供了保障。（ ）2在承接其他鑒證業(yè)務之后，如果要求將其他鑒證業(yè)務變更為非鑒證業(yè)務，或將合理保證的其他鑒證業(yè)務變更為有限保證的其他鑒證業(yè)務，注冊會計

44、師不得同意這一變更。（ ）3鑒證業(yè)務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務。（ ）4對已承接的鑒證業(yè)務，注冊會計師不可以將該項業(yè)務變更為非鑒證業(yè)務。（ ）5鑒證業(yè)務基本準則所稱的注冊會計師，是指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執(zhí)業(yè)的人員。（ ）6在鑒證業(yè)務中，責任方和預期使用者可能是同一方。（ ）7注冊會計師若與被審計單位的某位員工具有近親屬關系，就不得執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務。（ ）8經(jīng)所在會計師事務所同意后，注冊會計師可以為其他會計師事務所提供專業(yè)服務。（ ）9注冊會計師的審計報告并非對財務報表的擔保，所以，未檢查出財務報表的重大錯報，

45、并不一定表示審計工作未按審計準則執(zhí)行。（ ）10注冊會計師出具無保留意見的前提下，被審計單位如果發(fā)生經(jīng)營失敗，則注冊會計師必定存在審計失敗。（ ）四、簡答題1試述合理保證的鑒證業(yè)務與有限保證的鑒證業(yè)務有何區(qū)別？2中天恒信會計師事務為擴大影響，采取了如下宣傳措施；一是在當?shù)啬惩韴蟀l(fā)布了廣告：二是招聘業(yè)務員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按業(yè)務收入的5%提成。廣告其大致內容為：“該所為全省最早成立的第一家合伙制會計師事務所，凈資產(chǎn)為1500萬元，聚集了全國注冊會計師精英，其中該所所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有3名注冊會計師曾參與全國某職業(yè)資格考試的命題工作等。謹向多年來支持該所工作的有關政府

46、機構和曾與該所合作的企業(yè)界朋友致以深切的謝意，并愿繼續(xù)竭誠為上市公司和其他客戶提供會計、審計、企業(yè)咨詢、稅務等一流的專業(yè)服務?！痹搹V告內容客觀、真實。事務所同時還通過電視臺邀請所長作了有關上市公司財務會計問題的專訪，主持人首先介紹了注冊會計師A為中天恒信事務所所長，然后進行了訪談，訪談內容中列舉部分公司經(jīng)中天恒信事務所審計后成功上市的實例。一天，P公司經(jīng)理助理前來商談委托審計事宜，事務所考慮到注冊會計師B是P公司的財務顧問，注冊會計師B與P公司交往時間也較長，財務報表應值得信賴，考慮到收費比較可觀，中天恒信會計師事務所答應承接該業(yè)務，并簽定了業(yè)務約定書，約定審計收費按所審的資產(chǎn)總額的5收取，于

47、提交審計報告日一次付清。事務所進行宣傳后，業(yè)務明顯增加，考慮到事務所業(yè)務較多，事務所決定，P公司的業(yè)務委托其他事務所代理審計查驗工作，但由注冊會計師B任項目經(jīng)理，同時聘請十名中南財經(jīng)大學注冊會計師方向的研究生協(xié)助工作。根據(jù)上述資料，下列各事項是否違背了職業(yè)道德的相關規(guī)定，回答“違反”或“不違反”，并說明理由。 在當?shù)啬惩韴蟀l(fā)布了廣告。 招聘業(yè)務員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按業(yè)務收入的5%提成。 該所為全省最早成立的第一家合伙制會計師事務所，凈資產(chǎn)為1500萬元，聚集了全國注冊會計師精英。 該所所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有3名注冊會計師曾參與全國某職業(yè)資格考試的命題工作等。 該廣告

48、內容真實。 事務所同時還通過電視臺邀請所長作了專訪，主持人首先介紹了注冊會計師A為中天恒信事務所所長，然后進行了訪談，訪談內容中列舉部分公司經(jīng)中天恒信事務所審計后成功上市的實例。 注冊會計師B任項目經(jīng)理。 并約定審計收費按所審的資產(chǎn)總額的5收取，于提交審計報告日一次付清。 P公司的業(yè)務委托其他事務所代理審計查驗工作。3指出下列事項中注冊會計師為保持獨立性是否應該回避，為什么？注冊會計師所在的會計師事務所還能否承擔此業(yè)務？應該注意什么？（1）注冊會計師王民的女兒向銀行申請房屋抵押貸款時，按照正常的貸款程序、條件和要求由海通科技公司作為其貸款擔保人貸款，事務所委派王民審計海通科技2007年度的會計

49、報表。（2）注冊會計師王民的妻子擁有海通科技公司超過5%的股權，海通科技公司聘請王民審計其2006年度的會計報表。（3）海通科技公司聘請注冊會計師王民審計其2006年度的會計報表，王民妻子的弟弟擔任海通科技公司的獨立董事。（4）注冊會計師王民曾接受委托為海通科技公司設計內部控制制度，海通科技公司聘請王民審計其2006年度的會計報表。（5）注冊會計師王民長期為海通科技公司代理記賬和代編會計報表，海通科技公司聘請王民審計其2006年度的會計報表。（6）海通科技公司聘請注冊會計師王民審計其2006年度的會計報表，海通科技公司是一家股份制商業(yè)銀行，曾長期為王民父親擔任董事長的公司提供貸款業(yè)務。（7）注

50、冊會計師王民已經(jīng)擔任海通科技公司年度會計報表審計業(yè)務的項目經(jīng)理7年了，2006年海通科技公司仍聘請王民擔任項目經(jīng)理審計其會計報表。（8）事務所委派注冊會計師王民審計海通科技公司2006年度的會計報表，王民擁有海通科技公司的子公司發(fā)行的公司債券。4中天恒信會計師事務所承辦了隆科電子股份有限公司財務報表審計業(yè)務。隆科電子股份有限公司的小股東代表律師以隆科電子股份有限公司財務報表審計工作存在重大過失、導致其發(fā)生重大投資損失為由，向法院提起訴訟，要求中天恒信會計師事務所承擔民事賠償責任。要求：中天恒信會計師事務所聘請的律師在準備應訴材料時提出以下問題，請代為回答：（1） 在什么情況下，注冊會計師可能被

51、認為免于承擔民事責任？（2） 在什么情況下，注冊會計師可能對第三方承擔法律責任？（3） 針對第三方的訴訟，注冊會計師應當如何為自已抗辯？第二章 習題答案一、單項選擇題1答案:C  解析:審計結論只能以積極方式提出結論。2答案:D3答案:C   解析:A：如果A審計小組中有熟悉生物或制藥行業(yè)審計的注冊會計師，事務所沒有必要另請專家；B：鑒證業(yè)務基本準則并不要求項目組每個成員的單獨工作能力，只對項目組的整體勝任能力提出了要求；C：馬先生的獨立性受到影響，不能參加該審計小組；D：老L所鑒證的并非小L的工作結果。4答案:D   解析:注冊會計師基于自身

52、的預期、判斷和個人經(jīng)驗對基準對象績效評價和計量，都不構成適當?shù)臉藴省?答案:D   解析:如果有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，才有必要實施程序D6答案:B   解析:由于在提供審閱服務時，注冊會計師對所審閱信息是否不存在重大錯報提供有限保證，并以消極方式提出結論，B不正確。7答案:D   解析:由于合理保證的鑒證業(yè)務的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結論的基礎，D不正確。8答案:B   解析:選項A，會計師事務所不得為上市公司同時提供代理記賬和審計服務；選項C，由于

53、其在鑒證報告涉及的期間內曾經(jīng)在鑒證業(yè)務所涉及的期間從事與鑒證對象相關的工作，所以只有K注冊會計師不參與鑒證工作，才能將對獨立性產(chǎn)生的威脅降至可接受水平；選項D，只有當貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進行的，而且貸款對于會計師事務所和鑒證客戶都不夠重大，就不會對獨立性產(chǎn)生威脅；如果注冊會計師沒有能力提供專業(yè)服務的某些特定部分，可以向其他注冊會計師、律師、精算師、工程師、地質專家、評估師等專家尋求技術建議，所以B是正確的。9答案:D   解析:注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳，也不得詆毀同行。10答案:B   解析:A項，注冊會計師執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)

54、務，應當保持形式上和實質上的獨立，非鑒證業(yè)務對獨立性沒有要求；C項，審計過程中，注冊會計師需要關注有關未來事項的情況，比如或有事項的情況，但不應對其可實現(xiàn)程度發(fā)表意見；D項，注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務不得采用或有收費方式收取服務費用，但非鑒證業(yè)務是可以的，比如為客戶設計內部控制，如果設計的質量比較高，客戶可以給予一定的獎勵，并提高服務費用。11答案:D 解析:A、B、C中的人員都是注會的直系親屬，但他們的職務均不會對審計對象產(chǎn)生重大、直接影響。12答案:D   解析:D不嚴謹：注冊會計師的子女雖不是客戶的關鍵管理人員，但若子女的工作內容對審計的對象有重大、直接影響，則不能承接這

55、一企業(yè)的審計業(yè)務。13答案:B   解析:A主要會影響注冊會計師專業(yè)勝任能力；B從經(jīng)濟利益方面影響獨立性；C、D均不符合職業(yè)道德的要求，但不致影響獨立性。14答案:C   解析:雖然如果能夠采取防范措施將對獨立性影響降低至可接受水平，注冊會計師可以向審計客戶提供評估服務、內部審計服務、IT系統(tǒng)服務、編制財務報表、管理咨詢等服務。但在中國，對于上市公司，由于會計師事務所同時為上市公司提供代編財務報表和審計服務、或同時提供資產(chǎn)評估與審計服務、或會計師事務所的高級管理人員或員工成為鑒證客戶的高級管理人員，所產(chǎn)生的自我評估、經(jīng)濟利益威脅非常重大，以致沒有任何防范

56、措施能夠將其降至可接受水平，為此，相關規(guī)定不允許會計師事務所同時為上市公司提供代編財務報表和審計服務、或同時提供資產(chǎn)評估與審計服務、或會計師事務所的高級管理人員或員工成為鑒證客戶的高級管理人員。15答案:B   解析:A、C、D不屬于接受審計業(yè)務前，前后任注冊會計師應當溝通的事項。16答案:A   解析:“重要性”、“內部控制”這兩個概念有助于區(qū)分注冊會計師的普通過失與重大過失。B項，通常認為其負有普通過失或無過失；C項，通常推定為欺詐；D項，通常認為其負有普通過失或無過失。17答案:B   解析:審計人員進行了“大量”的函證，僅發(fā)現(xiàn)

57、一封與記錄不符，已經(jīng)按審計準則的要求執(zhí)行了審計程序，但由于沒有保持應有的合理謹慎，在此情況下，判斷為普通過失是適當?shù)摹?8答案:B   解析:A是對注冊會計師個人的要求；Q所對其分所的控制與被審計單位無關（C）；D有助于不測情況的處理，而不能防止不測情況的發(fā)生。19答案:D   解析:在出現(xiàn)法律糾紛后，A、B、C均難以成為減輕法律責任的抗訴理由。20答案:A   解析:注冊會計師“按照函證具體準則對有關應收賬款進行了函證，并實施了其他必要的審計程序”，已表明注冊會計師已經(jīng)保持了應收的謹慎，無過失行為。二、多項選擇題1答案:ABCD 2

58、.答案:ABCD3答案:AB   解析:無論業(yè)務范圍受到責任方還是客觀的限制，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或無法提出結論的報告。因業(yè)務范圍受到限制而變更業(yè)務類型是不適當?shù)摹?答案:ABCD 5答案:BCD   解析:為客戶設計內部控制不影響審計的獨立性。6答案:CD7答案:BC   解析:關聯(lián)關系規(guī)范的情形是，會計師事務所及注冊會計師與鑒證客戶并無實質性聯(lián)系，但“通過他人或禮品”與鑒證客戶產(chǎn)生關系。A、D所涉及的均為鑒證小組成員本身。8答案:ABC   解析:A：只要L仍在Y公司任職，李某

59、的獨立性就受到影響；B：李某2005年任職期間的業(yè)務可能通過資產(chǎn)負債表延續(xù)到2006年度財務報表的審計范圍中，李某的獨立性無法保證；C：李某的工作飲食在審計范圍中，獨立性受到損害；D：P已離休，李某的工作對審計范圍也無直接影響，對獨立性的影響已降至可接受水平以下。9答案:AD   解析:A：累計折舊不會成為應收賬款的對方科目，與應收賬款之間不僅不存在直接聯(lián)系，也不存在間接聯(lián)系；B：銀行存款可能是應收賬款的對方科目；C：壞賬損失與應由賬款有直接聯(lián)系；D中所列項目均不會成為應收賬款的對方科目。10答案:ABC   解析:A項是計件收費的收費形式，B項是計時收費的收費形式，A和B都是允許的，而且也是目前會計師事務所的主要收費方式；C項，因為會計師事務所保證了審計工作質量不受影響，并讓客戶了解了專業(yè)服務