稅收籌劃建議書

1、篇一：公司稅收籌劃建議書稅收籌劃建議書郁金香花園開發(fā)項目編制單位：無錫光正稅務(wù)師事務(wù)所有限公司目錄編制日期:oo八年八月二十八日況:收籌劃建議依據(jù)與則.2標3析.1313101315四、項目稅務(wù)籌中需要.19（一）項目土地增值稅平均增值（二）項目稅務(wù)籌劃實施中估19題19（三）不能享受二免三減半的所得稅優(yōu)惠政策20一"總論（一）建設(shè)單位基本情況建設(shè)單位：范思特（宜興）房地產(chǎn)開發(fā)有限公司。工商注冊號：企獨蘇宜第004419號。住所：宜興環(huán)科園百合場路。所有制性質(zhì)：有限責任公司（外國法人獨資）。法寶代表人：vahstaljohannesjoseph。注冊資金：2710萬美元。經(jīng)營范圍：從

2、事房產(chǎn)的開發(fā)，經(jīng)營本公司開發(fā)的房產(chǎn)。營業(yè)期限：2005年4月30日至2045年4月29日。（二）開發(fā)項目概況：項目名稱：江蘇宜興郁金香花園開發(fā)項目。立項批復(fù)：中宜環(huán)科委字（2005）125號。建設(shè)規(guī)模：用地面積242253平方米，總建筑面積207231平方米。建設(shè)內(nèi)容：建設(shè)6幢高層住宅，29幢景觀排屋，122幢獨立住宅和相應(yīng)的附屬設(shè)施。投資總額：暫估75000萬元。貸款金額：18000萬元。建設(shè)主體：范思特（宜興）房地產(chǎn)開發(fā)有限公司。（三）稅收籌劃建議書的編制依據(jù)與原則我們以范思特（宜興）房地產(chǎn)開發(fā)有限公司提供的蘇天工咨字（2007）5-61號江蘇宜興郁金香花園項目可行性研究報告及貴公司工程部

3、、財務(wù)部提供的相關(guān)數(shù)據(jù)資料作為本次稅收籌劃的分析范圍及依據(jù)。通過對項目的財務(wù)評價，從稅務(wù)和轉(zhuǎn)讓定價角度進行進行測試和量化研究、分析，提出與稅務(wù)籌劃有關(guān)的建議。我們在報告中援引的數(shù)據(jù)均來源于上述可行性研究報告及相關(guān)資料。貴公司應(yīng)保證前述資料的真實性與完整性，我們并不承擔因前述資料數(shù)據(jù)不準確而導(dǎo)致數(shù)據(jù)匡算偏差的責任。（四）稅收籌劃建議書的工作目標通過對范思特（宜興）房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的宜興郁金香花園項目財務(wù)評價，提出與稅務(wù)籌劃有關(guān)的建議，以協(xié)助貴公司管理層優(yōu)化項目稅務(wù)結(jié)構(gòu)，降低稅務(wù)風險。二經(jīng)濟指標分析（一）基本經(jīng)濟技術(shù)指標按照稅法規(guī)定，納稅人建造普通標準住宅出售（普通標準住宅的界定必須以財稅200

4、6141號規(guī)定的為準），增值額未超過扣除項目金額的20%寸，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20%勺，應(yīng)就將全部增值額按規(guī)定計稅。根據(jù)上述指標分析，貴公司的本開發(fā)項目不符合標準普通住宅的劃分范疇，無法享受土地增值稅的優(yōu)惠政策。（二）預(yù)期財務(wù)指標分析1、經(jīng)營收入預(yù)測項目自實施后開始預(yù)售，房屋可銷售面積為156,68.05m2,其中獨棟別墅43,225.56m2,景觀排屋50,546.84m2,高層62,995.65m2。根據(jù)現(xiàn)階段宜興市商品房市場行情預(yù)測，該項目銷售單價為：獨棟別墅1.5萬元/m2;景觀排屋0.85萬元/m2;高層均價0.5萬元/m2,商鋪、車庫等配套設(shè)施由于管理層決定隸屬

5、于物業(yè)管理，故未在此進行收入預(yù)測?？射N售面積總收入預(yù)測表篇二：對我單位納稅籌劃幾點建議對我單位納稅籌劃的幾點建議摘要：納稅籌劃是財務(wù)成本控制、提高稅收收益的一種手段。作者通過對各項稅法的學習，結(jié)合自己多年的財務(wù)工作經(jīng)驗，對本單位在營業(yè)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅三方面的納稅籌劃提出合理化建議。關(guān)鍵詞：地質(zhì)勘查業(yè)；營業(yè)稅；個人所得稅；企業(yè)所得稅；納稅籌劃中圖分類號：f810.42文獻標識碼：a文章編號：1001-828x（2012）05-0-02在市場競爭日益激烈，企業(yè)通過“開源”即營銷手段來擴大市場份額已經(jīng)相當困難的情況下，要想與同行業(yè)先進企業(yè)同臺競爭，就應(yīng)該把策略重點放到“節(jié)流”，即企業(yè)內(nèi)部財

6、務(wù)成本的控制上。作為財務(wù)成本很大一塊的稅收支出，如何通過納稅籌劃予以控制，對企業(yè)來說就變得相當關(guān)鍵。山西省地球物理化學勘查院屬于地質(zhì)勘查行業(yè)，主要上繳的稅種有：營業(yè)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、印花稅及各項附加。筆者通過對各項稅法的學習，結(jié)合自己多年的財務(wù)工作經(jīng)驗，對我單位在納稅籌劃方面有以下幾點建議：一、營業(yè)稅納稅籌劃我單位經(jīng)營范圍包括地球物理、地球化學勘查找礦、地質(zhì)勘查找礦、煤田勘探、工程地質(zhì)勘察、工程物探、工程測繪、大地測量、航空攝影測量、地質(zhì)災(zāi)害勘查治理、地基與基礎(chǔ)工程施工等。在營業(yè)稅稅目注釋中，“其他服務(wù)業(yè)”包括“測繪”、“勘探”，根據(jù)營業(yè)稅稅目稅率表，似乎適用5涮率。但在稅目注釋中，

7、還標明了“航空勘探、鉆井（打井）勘探、爆破勘探，不按本稅目征稅”。仔細分析我單位的業(yè)務(wù)，勘探業(yè)務(wù)中，我們有大部分屬于“鉆井”勘探，應(yīng)按“建筑業(yè)”的其他工程作業(yè)納稅，適用稅率3%測繪業(yè)務(wù)中，實際包含航空測量業(yè)務(wù)，在稅目注釋中，應(yīng)歸屬“航空運輸業(yè)”的通用航空業(yè)務(wù)（航空攝影、航空測量、航空勘探等），適用3%稅率。細化以后，我單位在營業(yè)稅金及附加方面就可節(jié)稅2.23%。5%-3%+（5%-3%）*11.5%=2.23%11.5%為當?shù)貭I業(yè)稅附加稅率之和。以往我們把測繪這一塊業(yè)務(wù)打捆核算，按5腕率上交營業(yè)稅。建議在“測繪”業(yè)務(wù)核算上，首先依據(jù)合同內(nèi)容，分“航測”和“測量”開具發(fā)票。其次在賬務(wù)處理上細化收

8、入，將按3%和5%k交營業(yè)稅的營業(yè)收入分別核算。我單位每年航空測量收入在1500萬元以上，按年收入1500萬元計算，通過此項納稅籌劃，每年可節(jié)稅33.45萬元。1500*2.23%=33.45萬元二、個人所得稅納稅籌劃新個人所得稅稅法規(guī)定：單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。新個人所得稅稅法解釋還有：下列不屬于工資薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：獨生子女補貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助。經(jīng)過分

9、析我院發(fā)放工資內(nèi)容，做出以下幾種節(jié)稅規(guī)劃：1 .將“三險一金”納入工資表改變工資表結(jié)構(gòu)，具體公式如下：基礎(chǔ)工資+職務(wù)工資+崗位津貼+“三險一金”=應(yīng)付工資應(yīng)付工資-“三險一金”-3500=應(yīng)納稅所得額。應(yīng)付工資+福利+?-代扣款-稅金？?=實發(fā)工資應(yīng)交個人所得稅只依據(jù)“應(yīng)納稅所得額”計提。我單位原來未把“三險一金”納入月工資表中，致使在計算個人所得稅時少扣除。目前我單位擁有職工452人，長期合同工105人，近幾年單位效益不斷增長，職工收入也大副增加，大多數(shù)職工月工資都達到扣除標準，按400人計算，每人每月“三險一金”約400元，如果不做工資表結(jié)構(gòu)的調(diào)整，一年下來，將會多交個人所得稅5.76萬元

10、（不包含增加納稅級次因素）。400*400*3%*12=57600元2 .將外業(yè)生活費以“誤餐補助”形式發(fā)放國稅發(fā)1994089號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。因工作性質(zhì)，我院外業(yè)施工人員常年在外流動作業(yè)，沒有固定的吃飯地點，所享受的津補貼稱為“外業(yè)生活費”，不像機關(guān)后勤人員出差在外有差旅費補貼。此類外業(yè)生活費實際等同于“誤餐補助”，而我單位將此類補助均納入計稅工資中，造成個人所

11、得稅多交。2010年外業(yè)人員月工資至少達6000元（含生活費補貼），參照機關(guān)差旅津貼中的省內(nèi)伙食補貼標準每人每天50元計算，外業(yè)施工人員每人每年多交個人所得稅240元。1500*3%*12=540元我院在外業(yè)工作人員至少300人，依此推算出2011年我院多交個人所得稅16.2萬元（不包含增加納稅級次因素）。540*300=162000元建議我院出臺誤餐補助發(fā)放文件，按地區(qū)差別規(guī)定補助標準，在工資發(fā)放表里統(tǒng)一增加“誤餐補助”欄，計算個人所得稅時予以扣除。三、企業(yè)所得稅納稅籌劃1.劃分招待費和會議費企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，允許稅前扣除的招待費為：全年營業(yè)收入凈額在1500萬元（含）以下的，按營業(yè)收入凈

12、額的千分之五計算，全年營業(yè)收入凈額超過1500萬元的，按該部分的千分之三計算。在以往的會計核算中，所有的餐費、紀念品等都列入招待費，而實質(zhì)上有些屬于會議中所支餐費及所發(fā)紀念品，此類開支應(yīng)在“管理費用”下增設(shè)二級科目“會議費”中核算，同時辦公室形成有關(guān)會議費開支的制度，依照執(zhí)行，減少招待費開支數(shù)額，進而減少企業(yè)所得稅上交額。3 .計提教育經(jīng)費以前核算只計提工會經(jīng)費和職工福利費，而教育經(jīng)費是允許稅前扣除的。4 .計提壞賬準備金壞賬準備也是允許稅前扣除的。5 .加速計提折舊在地質(zhì)勘查單位會計制度中規(guī)定，電子設(shè)備使用年限是5年。按直線法、無殘值計算，每年的折舊率為20%而我院現(xiàn)在采用綜合折舊率，年折舊

13、率為15%我院電子設(shè)備（如計算機、打印機）原值約1000萬元，假設(shè)每年折舊率提高5%則應(yīng)納稅所彳#額就減少50萬元，在稅前利潤大于50萬元的情況下，企業(yè)所得稅就少交12.5萬元。50*25%=12.5萬元5.改定期存款為購買國債近幾年我院通過不斷提升管理水平，積累了一定量的貨幣資金，為提高收益，我們在政策允許范圍內(nèi)，把一部分閑余資金在分時間段地做定期存款。2010年，僅定期存款利息達100萬元以上。新企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定，“利息收入”為應(yīng)稅收入；第二十六篇三：納稅籌劃建議書完整模板（1）關(guān)于山西興華煤業(yè)有限公司整合重組委托單位：委托項目：受托人員：古唯美納稅籌劃建議書山西合肥煤業(yè)有限公司山西

14、歷史文化有限公司重組項目納稅籌劃一、企業(yè)的基本情況1、企業(yè)名稱：山西合肥煤業(yè)有限公司2、注冊資金：3800萬元、存貨賬面價值1200萬，評估值8302萬，機器設(shè)備賬面凈值3000萬，評估值2400萬；不動產(chǎn)賬面凈值10000萬元，評估值7300萬元3、企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營業(yè)績：擁有債權(quán)8000萬元，其中6000萬元為母公司關(guān)聯(lián)債權(quán)；應(yīng)承擔債務(wù)5000萬元，其中，預(yù)收賬款3000萬，銀行貸款2000萬；欠繳稅款及附加1000萬元4、職工情況：有職工120人，其中簽署正式合同人員80人二、原企業(yè)重組方案的納稅情況1、增值稅根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，增值稅的征收范圍為銷售貨

15、物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。但對其資產(chǎn)重組過程中涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓等行為，應(yīng)照章征收增值稅。2、營業(yè)稅根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例第十五條，兼并重組企業(yè)以轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)和出售資產(chǎn)等方式進行兼并重組，涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，征收營業(yè)稅，自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。3、企業(yè)所得稅根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第五十三條和第五十五條規(guī)定，被兼并重組企業(yè)依法進行清算，應(yīng)當以清算期間作為一個納稅年度，在辦理注銷登記前，就

16、其清算所得向主管稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。關(guān)于企業(yè)兼并重組中資產(chǎn)評估增值問題。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)兼并重組改制過程中資產(chǎn)評估增值部分應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅。4、契稅根據(jù)中華人民共和國契稅暫行條例第九條，兼并重組雙方應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報、繳納稅款。契稅。對購買方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬征收契稅。對兼并重組企業(yè)承接被兼并煤礦企業(yè)土地、房屋權(quán)屬按照財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知執(zhí)行。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施注銷、破產(chǎn)后，債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、

17、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬等同出售，買受人按照中華人民共和國勞動法等國家有關(guān)法律、法規(guī)、政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%A上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。5、印花稅根據(jù)中華人民共和國印花稅暫行條例第七條，兼并重組雙方應(yīng)納稅憑證應(yīng)當于書立或者領(lǐng)受時貼花。根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知（財稅2003183號）有關(guān)規(guī)定，在企業(yè)資金賬簿方面，對實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企

18、業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而新增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。在企業(yè)各類應(yīng)稅合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)方面，對企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。6、城市維護建設(shè)稅、教育費附加根據(jù)中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例第三條，納稅人實際繳納增值稅、營業(yè)稅時，同時向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納城市維護建設(shè)稅。根據(jù)征收教育費附加的暫行規(guī)定第三條規(guī)定，納稅人實際繳納增值稅、營業(yè)稅時，同時向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納

19、教育費附加。7、土地增值稅在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。三、企業(yè)重組納稅籌劃方案1、企業(yè)重組雙方交易支付時間的選擇企業(yè)重組雙方交易支付時間的選擇也很重要。一般來講，交易支付時間的推遲為延遲納稅創(chuàng)造了條件。重組企業(yè)可以根據(jù)稅法所規(guī)定各稅種的納稅期限，把交易支付時間選定在納稅期限的期初進行?；蛘卟捎梅制诟犊畹闹Ц妒侄危制诩{稅，使稅負得以遞延。2、所得稅方面的籌劃選擇在重組過程中，應(yīng)當盡可能的使企業(yè)滿足國家的所得稅優(yōu)惠政策條件。根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（財稅200959號）文件規(guī)定，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得

20、的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：（1）合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定。（2）被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼。（3）可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值X截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。（4）被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。（5）重組交易各方對交易中股權(quán)支付暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當期確認相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)

21、的計稅基礎(chǔ)。3、主動積極的向主管稅務(wù)機關(guān)申請減免稅并登記備案在兼并重組過程中，按規(guī)定可享受印花稅、契稅稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅收減免管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2005129號）第十九條，納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，向主管稅務(wù)機關(guān)提供減免稅政策的執(zhí)行情況和主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料，申報備案；根據(jù)該通知第五條規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。4、重組方式的比較從稅務(wù)管理的角度，可以重組方式可以歸結(jié)為：企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)整體股權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)整體資產(chǎn)出售四類形式。1）企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓（合并）。

22、是指企業(yè)的所有者（股東）將企業(yè)的資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力等進行作價轉(zhuǎn)讓的行為，實際上就是轉(zhuǎn)讓企業(yè)的全部產(chǎn)權(quán)，這種情況的轉(zhuǎn)讓價格不單純是由資產(chǎn)價值決定的。對企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的界定應(yīng)把握六個要點：必須是煤礦企業(yè)將其資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力全部轉(zhuǎn)讓的行為，四者缺一不可；勞動力的轉(zhuǎn)讓應(yīng)以受讓人是否按勞動法與原企業(yè)職工簽訂勞務(wù)用工合同并妥善安置企業(yè)全部職工為標準；支付的對價包括股權(quán)支付或非股權(quán)支付。原企業(yè)可能解散也可能不解散，具體由雙方協(xié)商決定。受讓企業(yè)對原企業(yè)的債務(wù)承擔承繼義務(wù)。必須經(jīng)過法定的轉(zhuǎn)讓程序。營業(yè)稅據(jù)國稅發(fā)2000118號及國稅函2000420號、國稅函2002165號文件精神，企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的主體是企業(yè)，不征收轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。企業(yè)所得稅據(jù)財稅200959號精神，分別按一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理確認轉(zhuǎn)讓所得和損失，對特殊性稅務(wù)處理中非股權(quán)支付額仍應(yīng)確認相對應(yīng)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，征收企業(yè)所得稅。個人所得稅據(jù)國稅函2007244號、國稅發(fā)20081