風(fēng)險應(yīng)對 練習(xí)習(xí)題及答案

1、第八章風(fēng)險應(yīng)對一、單項選擇題 1、以下說法不正確的是（）。A、設(shè)計實施進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的依據(jù)是注冊會計師識別的風(fēng)險是否重大  B、財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境  C、如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會計師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動  D、被審計單位通常有一些與審計無關(guān)的控制，注冊會計師無需對其加以考慮  2、關(guān)于控制測試的性質(zhì)，下列描述不正確的是（）。A、將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實施詢問和觀察獲取更高的保證  B、觀察提供的證據(jù)限于觀察發(fā)生的時點，但其也可以測試控制運(yùn)行的有

2、效性  C、被審計單位針對處理收到的郵政匯款單設(shè)計和執(zhí)行了相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師通過詢問和觀察程序往往不足以測試此類控制的運(yùn)行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計期間的其他時段有效運(yùn)行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)  D、詢問本身無法獲取控制有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，需要與其他測試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用  3、注冊會計師在確定進(jìn)一步審計程序的時間時應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（）。A、審計意見的類型  B、控制環(huán)境  C、錯報風(fēng)險的性質(zhì)  D、審計證據(jù)適用的期間或時點  4、以下說法中不正確的是（）。A、

3、財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境  B、當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師通常會選擇在期中實施更多的審計程序  C、采用不同的審計抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同，可以提高審計程序的不可預(yù)見性  D、控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)  5、下列關(guān)于控制測試的表述中，不正確的是（）。A、如果并不打算依賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制  B、如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進(jìn)行穿行測試 

4、C、針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動  D、如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動  6、注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中，屬于細(xì)節(jié)測試的是（）。A、分析各個月份銷售費用總額及主要項目金額占主營業(yè)務(wù)收入的比率，并與上一年度進(jìn)行比較，判斷變動的合理性  B、觀察被審計單位驗收入庫流程，重點觀察驗收程序是否規(guī)范，驗收標(biāo)準(zhǔn)是否明確  C、檢查被審計單位的大額費用支出是否經(jīng)過具有恰當(dāng)權(quán)限的人員審批  D、根據(jù)審定的當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅的主營業(yè)務(wù)收入，按規(guī)定的稅率，分項計算、復(fù)

5、核本期應(yīng)納營業(yè)稅稅額  7、下列方式無助于提高審計程序不可預(yù)見性的是（）。A、對余額低于重要性水平的銀行賬戶執(zhí)行函證程序  B、調(diào)整實施審計程序的時間，使被審計單位不可預(yù)期  C、本期采用不同于上期的抽樣方法，使當(dāng)期選取的測試樣本與以前有所不同  D、預(yù)先不告知被審計單位選定的測試地點  8、下列有關(guān)采用總體審計方案的說法中，錯誤的是（）。A、注冊會計師可以針對不同認(rèn)定采用不同的審計方案  B、注冊會計師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對重大錯報風(fēng)險  C、注冊會計師應(yīng)對特別風(fēng)險，也可以采用綜合性方案  D、注冊會

6、計師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風(fēng)險發(fā)生重大變化  9、下列關(guān)于實質(zhì)性程序的說法中，錯誤的是（）。A、注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他調(diào)整  B、注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)  C、無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計和實施實質(zhì)性分析程序  D、實質(zhì)性程序包括實質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試  10、當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平（并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計程序不可預(yù)

7、見性，重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等總體應(yīng)對措施）時，注冊會計師通常擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案更傾向于（）。A、綜合性方案  B、實質(zhì)性方案  C、風(fēng)險評估程序  D、控制測試方案  11、關(guān)于進(jìn)一步審計程序的總體方案，下列說法正確的是（）。A、針對不同的認(rèn)定，可以采用不同的總體方案  B、針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用實質(zhì)性方案  C、針對收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用綜合方案  D、當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平，通常傾向于采用綜合方案  12、下列有關(guān)特別風(fēng)險的相關(guān)表述，錯誤

8、的是（）。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解、評估針對特別風(fēng)險的控制  B、如果針對特別風(fēng)險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師只能使用細(xì)節(jié)測試  C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)對擬信賴的針對特別風(fēng)險的控制在本審計期間運(yùn)行的有效性實施測試  D、如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平，或者針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動  13、在確定審計程序的范圍時，注冊會計師考慮的下列因素中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、評估的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越廣  B、計劃獲取的保證程度越高，注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越

9、廣  C、計算機(jī)輔助審計技術(shù)利用程度越高，注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越小  D、確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣  二、多項選擇題 1、下列關(guān)于注冊會計師風(fēng)險應(yīng)對的相關(guān)說法中，正確的有（）。A、對計劃獲取控制運(yùn)行的保證程度越高，則需要實施的控制測試的范圍越廣  B、如果評估的重大錯報風(fēng)險比較低，則可以不實施實質(zhì)性程序  C、針對評估的報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施  D、針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序  2、在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后，A注冊

10、會計師決定增加審計程序的不可預(yù)見性。下列審計程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（）。A、以往通常是對收入總體進(jìn)行分析，現(xiàn)決定對收入按細(xì)類進(jìn)行分析  B、對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證  C、對銷售交易的具體條款進(jìn)行函證  D、在監(jiān)盤時對賬面金額較小的存貨實施檢查程序  3、下列關(guān)于控制測試的提法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ、如果注冊會計師預(yù)期內(nèi)部控制的設(shè)計能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表認(rèn)定層次的重大錯報且已執(zhí)行時，應(yīng)對控制運(yùn)行的有效性實施測試  B、注冊會計師應(yīng)對被審計單位的所有內(nèi)部控制測試其有效性  C、如果被審計單位在所審期間內(nèi)不同時期使用了不同的控

11、制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮不同時期控制運(yùn)行的有效性  D、注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運(yùn)行的有效性，以提高審計效率  4、下列屬于控制測試采用的審計程序的有（）。A、穿行測試  B、重新計算  C、詢問和重新執(zhí)行  D、觀察和檢查  5、下列屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計中實施控制測試的情形有（）。A、在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的（且執(zhí)行控制測試符合成本效益原則）  B、在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是無效的  C、每次進(jìn)行財務(wù)報表審計均需要執(zhí)

12、行控制測試  D、僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)  6、在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計證據(jù)的方面有（）。A、控制在所審計期間的不同時點是如何運(yùn)行的  B、控制是否得到一貫執(zhí)行  C、控制由誰執(zhí)行  D、控制以何種方式執(zhí)行  7、如果被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。A、主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)  B、在期末而非期中實施更多的審計程序  C、通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計

13、證據(jù)  D、增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量  8、下列做法中，可以提高審計程序的不可預(yù)見性的有（）。A、針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間  B、向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問  C、對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序  D、對被審計單位銀行存款年末余額實施函證  9、提高審計程序的不可預(yù)見性是注冊會計師應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的重要措施。在實務(wù)中，注冊會計師提高審計程序的不可預(yù)見性的方式有（）。A、對某些未測試過的低于重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額實施實質(zhì)性程序  B、調(diào)整實施審計程序的人員，

14、由助理人員擔(dān)任關(guān)鍵項目的審計工作  C、采取不同的審計抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同  D、選取不同的地點實施審計程序，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點  10、如果注冊會計師針對特別風(fēng)險僅實施實質(zhì)性程序，則應(yīng)當(dāng)采取的進(jìn)一步審計程序有（）。A、細(xì)節(jié)測試  B、實質(zhì)性分析程序  C、將細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用  D、穿行測試  11、以下有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中正確的有（）。A、如果針對特別風(fēng)險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師可以單獨使用細(xì)節(jié)測試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)  B

15、、如果僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)  C、無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)  D、當(dāng)重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期中實施實質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見的時間實施審計程序  12、下列說法中，不正確的有（）。A、注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，不論被審計單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試  B、注冊會計師評估的認(rèn)定層次的重大錯

16、報風(fēng)險越高，需要實施實質(zhì)性程序的范圍越小  C、無論選擇何種進(jìn)一步審計程序方案，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序  D、當(dāng)針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較低時，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小  13、下列關(guān)于“針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序”的說法中正確的有（）。A、在執(zhí)行甲公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師A通過了解和實施控制測試程序發(fā)現(xiàn)甲公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A應(yīng)采取綜合性方案實施進(jìn)一步審計程序  B、計劃的保證水平越高，對有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)的可靠性要求越高。當(dāng)

17、擬實施的進(jìn)一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平  C、在執(zhí)行甲公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師A通過實施了解和控制測試程序發(fā)現(xiàn)甲公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A應(yīng)采取實質(zhì)性方案實施進(jìn)一步審計程序  D、薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施  答案部分一、單項選擇題 1、【正確答案】 A【答案解析】注冊會計師在設(shè)計進(jìn)一步審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：風(fēng)險的重要性；重大錯報發(fā)生

18、的可能性；涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征；被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)；注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。所以選項A的表述不完整。【該題針對“實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號】 【查看視頻講解】 2、【正確答案】 B【答案解析】觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性。【該題針對“控制測試”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號】 【查看視頻講解】 3、【正確答案】 A【答案解析】本題考查的是進(jìn)一步審計程序。注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：（1）控制環(huán)境；（2）何時能得到相關(guān)信息；（3）

19、錯報風(fēng)險的性質(zhì)；（4）審計證據(jù)適用的期間或時點?！驹擃}針對“控制測試”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號】 【查看視頻講解】 4、【正確答案】 B【答案解析】選項B不正確。控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度，因此注冊會計師會在期末而非期中實施更多的審計程序?！驹擃}針對“針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施,財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與總體應(yīng)對措施”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號】 【查看視頻講解】 5、【正確答案】 B【答案解析】選項B，即使不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。選項A，在某些情況下，注冊會計師

20、之前的了解可能表明被審計單位在業(yè)務(wù)流程層面針對某些重要交易流程所設(shè)計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算依賴控制，這時注冊會計師沒有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。選項C，對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否針對該特別風(fēng)險設(shè)計和實施了控制。選項D，如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平，或者針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動。【該題針對“控制測試”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號】 【查看視頻講解】 6、【正確答案】 D【答案解析】選項A，屬于實質(zhì)性分析程序，不屬于細(xì)節(jié)測試；選項BC，屬于控制測試?！驹擃}針對“針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一

21、步審計程序”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號】 【查看視頻講解】 7、【正確答案】 A【答案解析】按照審計準(zhǔn)則的要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由。所以，選項A無助于提高審計程序的不可預(yù)見性。【該題針對“針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號】 【查看視頻講解】 8、【正確答案】 D【答案解析】選項D，注

22、冊會計師所確定的總體審計方案類型依據(jù)對被審計單位評估的重大錯報風(fēng)險?！驹擃}針對“針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號】 【查看視頻講解】 9、【正確答案】 C【答案解析】無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。實質(zhì)性分析程序注冊會計師根據(jù)需要選用，不是必須使用?！驹擃}針對“實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號】 【查看視頻講解】 10、【正確答案】 B【答案解析】當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平（并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計程序不可預(yù)見性、重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等總體

23、應(yīng)對措施）時，擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案?！驹擃}針對“實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號】 【查看視頻講解】 11、【正確答案】 A【答案解析】選項BC，收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險，通常是作為特別風(fēng)險考慮的，而針對特別風(fēng)險，注冊會計師既可以采用綜合方案，也可以采用實質(zhì)性方案；選項D，當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平，擬實施的進(jìn)一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案?！驹擃}針對“針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號】 【查看視頻講解】 12、【正確答案】 B【答案解析】如果針對特別風(fēng)險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用

24、細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)?！驹擃}針對“實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號】 【查看視頻講解】 13、【正確答案】 C【答案解析】利用計算機(jī)輔助審計技術(shù)程度越高，注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序更廣泛。【該題針對“針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號】 【查看視頻講解】 二、多項選擇題 1、【正確答案】 AC【答案解析】選項B不恰當(dāng)，注冊會計師針對所有重要的各類交易、賬戶余額或披露應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序；選項D不恰當(dāng)，針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險制定總體應(yīng)對措施，評估的財務(wù)報表認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施

25、進(jìn)一步審計程序?！驹擃}針對“針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號】 【查看視頻講解】 2、【正確答案】 ACD【答案解析】所謂不可預(yù)見性，應(yīng)當(dāng)是出乎被審計單位意料、一般情況下無須執(zhí)行的程序。選項A滿足這一要求；選項B不具有不可預(yù)見性，因為通常情況下都要選擇大額業(yè)務(wù)對應(yīng)收賬款實施函證；選項C具有不可預(yù)見性，因為通常情況下，函證內(nèi)容不包括銷售交易的具體條款；選項D滿足上述特征，因為通常情況下注冊會計師愿意選擇金額較大的存貨實施監(jiān)盤?！驹擃}針對“實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號】 【查看視頻講解】 3、【正確答案】 ACD【答案解析】注冊會計師只有在一定情

26、形下才實施控制測試，并不一定對所有的內(nèi)部控制均實施控制測試，所以選項B不正確。【該題針對“控制測試”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號】 【查看視頻講解】 4、【正確答案】 CD【答案解析】控制測試采用審計程序的類型包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。重新計算用于實質(zhì)性程序中?！驹擃}針對“控制測試”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號】 5、【正確答案】 AD【答案解析】當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試：（1）在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的（且執(zhí)行控制測試符合成本效益原則）；（2）僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)?！驹擃}針對“控制測試”知識點進(jìn)行考核

27、】 【答疑編號】 6、【正確答案】 ABCD【答案解析】在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計證據(jù)：1.控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運(yùn)行的；2.控制是否得到一貫執(zhí)行；3.控制由誰或以何種方式執(zhí)行?！驹擃}針對“控制測試”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號】 7、【正確答案】 BCD【答案解析】本題考查的是進(jìn)一步審計程序。如果被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應(yīng)該主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)而非控制測試?！驹擃}針對“針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號】 8、【正確答案】 ABC【答案解析】對被審計單位銀行存款年末余額實施函證是注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)