項目質量控制制度

1、工程質量控制制度第一章總那么第一條 為了標準公司制度化管理，增強效勞意識，提高本公司在同行 業(yè)中的 競爭能力，有效實施工程造價咨詢質量全面管理，嚴格落實質量控 制責任制，充 分保證工程造價咨詢成果的真實性、完整性、科學性，根據 本公司實際情況，特 制定本制度。第二條工程造價咨詢企業(yè)對工程造價咨詢過程和成果的質量實施項 目負責人 或工程主審校核后交造價部主任檢查初審、專職復核人復核、造 價咨詢副總經理 審核的三級質量控制程序。第三條工程造價咨詢相關人員在開展造價咨詢業(yè)務時均需執(zhí)行本管理 制度。第二章一般原那么第四條 公司出具造價咨詢成果，實行逐級審核制，由各級審核人員審 核后， 方可簽發(fā)出具咨詢

2、成果。第五條各級審核人員應當按照以下根本要求審核咨詢工作底稿：1. 由工程負責人或工程主審按審核要求整理工程資料送造價部主任初 審確認后辦理復核手續(xù)，造價部留存一份電子初審成果文件，以備核對；2. 復核人員做好復審記錄，對存在問題或疑問提出復核意見，作出復 核結論，不得對發(fā)現的問題私下處理而不記錄在案 ;3. 工程負責人不參與復核本工程，復核人員不參與本人所審工程，審 核人員不參與本人所審工程；4. 催促前一級審核人員及時修改、完善工作底稿。第六條工程造價咨詢質量控制流程單應在三級復核完畢，并確認已經 修改、完 善后，和咨詢成果文件一起按發(fā)文流程由公司總經理或其授權人 簽發(fā)。無工程造價 咨詢質

3、量控制流程單或流程單上三級復核意見未落實的， 一律不得出具咨詢成果文 件。第三章組織方案第七條 人員及分工：根據工程規(guī)模及難度不同，設審計組長 1 人，負 責審計 組全面工作，以及運用 A0計算機審計及數據化處理；審計人員 1人，負責協(xié)調項 目單位進行相關審計工作； 工程審計人員 1 3 人，負責工程量 計算，核實工程 造價并對預算執(zhí)行情況進行分析，建設程序審計、投資控 制情況審計、建設管理情 況審計，并負責對勘察、設計、監(jiān)理等相關單位 的審計。財務審計人員 1 人，負責 建設工程資金來源、 到位和使用情況審 計、稅費計繳情況審計、 設備采購情況審計。第四章審計難點分析第八條 根據工程建設工程

4、審計的現狀及存在的難點主要有以下三方面：8.1 審計部門人員知識、專業(yè)結構單一較難適應工程建設工程的綜合 性審計要 求。工程建設工程內容覆蓋面廣、建設過程復雜決定了審計要求的綜合性 , 內容既 涉及財務管理，又涉及工程建設管理，不僅要對結果審計，即審查 工程建設工程資 金的來源運用，對財務核算、會計根底工作的真實性、合 規(guī)性作出評價，更要對工程建設過程進行審計，查找工程建設工程各個管 理流程的銜接部位、缺失部位、薄 弱環(huán)節(jié)，提出改良意見及建議并作出評 價，以到達審計的目的；在工程建設本錢形 成期間，通過對人工、材料機 械費等其他費用進行跟蹤監(jiān)控，將審計關口前移，及 時催促被審計單位發(fā) 現糾正損

5、失浪費問題，并根據整改結果對工程執(zhí)行者經濟責任 的履行情況 作出評價；在工程竣工結算環(huán)節(jié)進行審計，可進一步核實建設工程在建 設 全過程中實際發(fā)生的全部建設投資支出，核實各項結余資金和其他資金的 實有 數，為評價工程整體效益和效果提供依據。審計內容綜合性、專業(yè)性 都比擬強，實 踐中審計人員又多側重于財務審計，對工程工程管理缺乏相 應的專業(yè)知識與經驗， 忽略了工程建設管理流程中存在的問題，局限在單 一的知識結構容易做出不全面、 不恰當的審計結論，導致審計風險。8.2 工程建設工程的舞弊行為更加隱蔽。工程建設工程從立項、 施工、竣工交付使用等整個過程涉及到很多的 利益主體， 其中任何一方都可能在某個

6、過程或程序中獲取不正當利益，進 行營私舞弊行為。工 程建設工程可能存在的舞弊手段多種多樣，如建設方 人員利用工作職務之便獲取信 息在材料采購、合同訂立中收受回扣、傭金 等商業(yè)賄賂行為；建設方為了處理不正 當費用，內部管理層相互串通或建 設方與施工方之間串通簽定虛假合同，編制虛假 預決算資料并購置發(fā)票套 取現金，使內部控制形同虛設；還有的工程長期不結算， 以工程支出之名 列支不合規(guī)支出，工程效益難以保證等等。工程工程建設過程中的 舞弊行 為較其它經濟工程更加隱蔽，在形式上難以發(fā)現漏洞，有看似合法完整的 工 程資料，符合要求的程序甚至具備正規(guī)發(fā)票，加大了工程建設工程審計 的難度。因 此揭露舞弊行為

7、是工程建設工程審計中的難點和重點。8.3 工程建設工程審計目前缺少系統(tǒng)、完整的評價標準體系目前在工程建設工程審計活動的不同階段通常使用不同的評價指標， 工程建 設工程前期審計主要是定性評價， 主要評價工程調研程序的合規(guī)性 , 論證的科學性、 嚴密性，以及有無決策失誤問題等。 工程建設工程建設期、 運營期側重于定量評價。 建設期的評價指標主要有： 投資完成額、 資金平 均占用額、建設工期、質量合格率、 事故率、損失率、結算審減率等。運 營期的評價指標主要有：產品市場占有率、成 本利潤率、銷售利潤率、投 資利潤率、投資利潤率、投資回收期等。以上定量指標大多數為財務分析指標，從使用情況看，單靠財務指

8、標 并沒有 真正完全地反映出建設工程的經濟效益和社會效益，由于我國工程 建設工程審計尚 處于摸索開展階段，成熟的可借鑒的東西還比擬少，沒有 一套系統(tǒng)完整的評價標準 體系，因此制約了工程建設工程審計的開展。8.4 針對工程建設工程審計中上述情況，應從以下三個方面著手：由于工程建設工程審計對審計人員駕御財務與工程兩個專業(yè)知識的技 能和審 計經驗提出了更高的要求，因此在提高現有審計人員業(yè)務素質、拓 展知識面的同時 做好財務與工程兩個專業(yè)的合理分工與協(xié)調配合顯得十分 重要，審計工程實施前要 對工程建設工程的專業(yè)要求進行全面分析，合理 安排財務審計與工程管理審計人員 知識結構的分工與合作，為工程建設項

9、目審計的順利實施奠定相應的專業(yè)根底。8.5 工程建設工程舞弊審計常用的方法。由于虛假舞弊事項總有異與正常業(yè)務之處， 因此審計應特別關注沒有 特殊情況 下的單項工程本錢嚴重超預算、利用建設資金巧立名目鋪張浪費 的行為等群眾反映 較強烈的問題，進行實質性審查。 以下是工程建設工程 舞弊審計中常用的幾種方法：是指審計人員對被審計的工程建設工程進行實地觀察， 通過眼見為實 , 取得第 一手審計資料作為審計證據，通過現場觀察區(qū)分工程的真實性是建 設工程審計最常 用的方法之一，也是審計過程中很重要的一個環(huán)節(jié)，因為 工程量的落實需要到現場 去觀察，丈量、測算，然后再與工程結算書比擬， 從而發(fā)現有無虛列工程量

10、的舞弊行為是審計人員對工程建設工程中的各項數據進行驗算或者另行計算。此種方法的目的在于驗證被審計單位提供的決算資料及計算結果的正確性。當計算結果與被審計單位的記錄不一致時，審計人員一般應再次驗證計算過程。必要時，與被審計單位有關部門和人員進行溝通，溝通不一致時，應以審計人員的計算結果為準。就是對被審計單位提供的和審計人員收集到的各種資料，運用審計人員的專業(yè)技術知識與經驗，在審查其提供資料的真實性、完整性、合法性和一致性的根底上復核并進行合理的計算、驗證、分析與推斷。如在工程結算環(huán)節(jié)審計中對工程量計算結果的審查復核，結合圖紙審查復核有無多計、重計、漏計工程量，有無人為錯算、多算情況。通過審計人員

11、理性的 審查復核與分析判斷作出具有證明力的審計結 論。就是將預算數或方案數與實際數從定量的方面進行對照比擬，分析其異同的分析方法。在工程工程審計中比照分析法貫穿于審計活動始終，在審計分析中占有重要地位。如工程工程投入運營審計，通過對完工工程可行性研究報告數據與實際數據的比照分析和工程效果的實際驗證，確定項目預期目標是否實現；又如工程結算審計，通過審計實際測量與定額計算的工程造價值與被審計單位提供的工程預結算 值的比擬，確定工程工程造 價的真實性、正確性等。比照分析法中常用的方法是比 率法，可以通過百 分比、絕比照、相比照等形式表示，并根據不同的比照對象分為 縱向比照、 橫向比照、方案與實際比、

12、整體與局部比和綜合比照。第五章審計風險第九條審計風險的概念。審計風險是指被審計單位的財政、財務收支 存在重大 錯弊而審計人員沒有發(fā)現，作出不恰當審計結論的可能性。審計 風險有兩種表現形 式：一種是被審計單位本身有錯弊，而審計人員沒有發(fā) 現，這是主要的風險，通常稱為誤受風險 ； 一種是被審計單位沒有錯弊，而 審計認為是有錯弊的，這是次要的 風險，通常稱為誤拒風險。第十條 審計風險由固有風險、控制風險、檢查風險構成。固有風險是假設在沒有內部控制的情況下， 被審計單位的業(yè)務和相應 的會計處 理發(fā)生過失的可能性?？刂骑L險是指被審計單位的業(yè)務和相應的會計處理發(fā)生過失不能被內 部控制 防止或糾正的可能性。

13、檢查風險是指審計人員進行實質性測試不能發(fā)現被審計單位存在的差 錯的可 能性。第A 一條審計風險評估的工作步驟和方法。11.1 在編制審計方案時確定可以接受的審計風險水平； 審計風險和審計機關發(fā)表審計意見的準確程度相對應，也就是與審計人員 做出正確 結論有多大把握程度對應。如果把握程度低，審計就沒有意義了， 但也不可能 100% 國際慣例也有 95%97%99 濟同的把握程度。我國審 計署建議使用 95%從而審計風險 就為 5%(1-95%)11.2 通過對被審計單位的調查了解評估固有風險水平 ；在審前調查后 , 審計 人員應考慮被審計單位領導及財務人員的誠信和能力、財務人員的變 動及其素質、

14、業(yè)務性質、會計期間 (特別是期末 )的異常變動和復雜的會計 處理、以前年度的審計 結果等情況確定評估固有風險水平。實際工作中一 般分為三個檔次高 60%中 50%低 40%也就是即使在各種情況較好，出 現重要錯誤可能性較小情況下，固有風險的水平也應高于40%相反只要有某種跡象說明可能存在重大錯弊，就應當將固有風險確定為 100%11.3 通過對內部控制的測評評估控制風險水平 ； 在確定控制風險時應 該考慮 被審計單位相關的內部控制是否建立、經濟業(yè)務以及相關控制手續(xù) 的執(zhí)行是否及時 和有效、業(yè)務活動的記錄是否完整、關鍵點控制是否存在、 控制目標是否滿足、控 制系統(tǒng)是否有效運行、各項控制是否發(fā)揮作

15、用等因 素。值得注意的是，內部控制與 內部控制制度不同，內部控制是管理的過 程，而內部控制制度那么是墻上掛的制度。 根據被審計單位的內部控制是否健全有效確定控制風險水平。利用風險模型計算 檢查風險水平 ；檢查風險 的計算公式為檢查風險 二審計風險/ 固有風險 *控制風險 11.4 檢查風險的利用 ；確定可接受檢查風險的目的是據以設計采取什 么樣的實質性測試及其范圍，即采用什么審計方法、確定審計時間以及抽 樣的規(guī)模和取得 審計證據的多少?？山邮軝z查風險越低審計的工作量越大。11.5 重要性和審計風險的關系 ；二者之間存在反向的關系， 重要性水 平越低，審計風險越高。審計人員在審計過程中應根據不同

16、情況可以及時 對評估的風險和重 要性水平進行調整，將整個過程記錄在審計日記中。第六章審計質量控制第十二條工程造價專業(yè)人員完成咨詢工程后應先進行自校，并對 初步成果的質量負責，然后交工程負責人或工程主審校核。第十三條 自校和校核的主要內容包括：13.1 是否完成了咨詢工程方案規(guī)定的全部咨詢內容和到達規(guī)定的深度;13.2 工程咨詢采用的法規(guī)、標準、標準、定額、計算方式、價格等依 據是否正確、合理；充分和有效；133 咨詢過程中形成的記錄、會議記要、取證等文件是否真實、134 對咨詢工程中出現的復雜事項、 重大分歧、投資風險因素以及對 咨詢結 果有重大影響的問題，初步成果是否有說明分析，判斷和結論是

17、否 正確，理由是否 充足；13.5. 數據引用、數據計算、數據調整、數據評估、數據匯總是否準確；13.6. 初步結果表述是否完整一致、清晰，是否滿足使用要求。第十四條 專業(yè)咨詢人員對本人完成的初步成果自校確認無漏項和錯 誤后，填 寫?工程造價咨詢質量控制流程單?，將未決事項和需要提請上一 級校核人員重點 校核的問題在?專業(yè)咨詢人員報復核前需說明問題?中說 明。第十五條 工程負責人或工程主審應將校核后初步成果、技術文件、 相關附件 和?工程造價咨詢成果質量控制流程單?提交造價部主任初審后 辦理復核手續(xù)。造價部主任初審的主要內容包括：15.1. 工程是否按委托單位及交辦單約定時間內完成，如未按時間

18、完成原因是什么；152 提報復核的資料文件是否齊全，該說明的問題是否進行了說明；153 對交辦時及過程中重點交待的問題是否進行了落實， 對過程中匯 報給部門解決的問題是否落實到位；154 對報復核前說明的問題及未決事項進行查看，提出解決意見15.5.對符合報復核的文件在質量控制流程單上進行簽字確認。 以上程 序完成后由專業(yè)咨詢人或工程負責人報至復核部進行復核。第十六條復核人是指受公司授權，對所復核工程的初步成果文件進行 復核，對 工程的成果文件質量負責。第十七條 復核人復核的主要內容：17.1. 各專業(yè)的初步成果是否完成了咨詢合同約定的全部內容，其深度是否到達合同要求和滿足使用要求；172 咨

19、詢過程是否按規(guī)定的程序進行， 咨詢方法運用是否恰當，提交 的技術 文件和相關文件是否齊全、有效；17.3. 初步成果采用的各種標準、技術經濟標準、經濟參數、計算分析 公式、 計價依據是否正確、一致；17.4. 檢驗關鍵性的計算結果和數據間、不同專業(yè)間的相互關系；17.5. 了解有關當事人對初步結果的分歧意見及其產生原因， 對分歧意 見進行分析、判斷和選擇；17.6. 初步成果格式是否標準，技術文件和相關附件是否完整，表述是否嚴謹、清晰 ;17.7. 對?造價咨詢成果質量控制流程單? 校核意見進行復核或提出解 決方 案。第十三條 復核人發(fā)現初步成果有不準確、不完整、不可靠或錯 誤之處，應在 流程

20、單復核記錄表中記錄復核意見，并在意見欄中簽名后將 流程單返回工程負責人 或工程主審，并催促其修改、完善。第十八條復核人確認修改完善后的咨詢成果無誤后， 將未決事項和需 要提請上 一級審核人員重點審核的問題在流程表意見欄中記錄、簽名。第十九條復核人將咨詢成果文件、技術文件、相關附件和?工程造價 咨詢成果 質量控制流程單?提交審核人進行審核。第二十條 審核人負責對公司出具的咨詢成果質量承當最終審核責任。第二A一條 審核人審核的主要內容：21.1. 送審咨詢成果是否經過前兩級人員的詳細審核；21.2. 專業(yè)咨詢人員、工程負責人或工程主審對初步成果進行的調整、 糾正、 補充是否恰當和準確；21.3.

21、檢驗關鍵性的計算結果，對當事人分歧意見較大的結論意見進行 重點復核；21.4. 專業(yè)咨詢人員、工程負責人或工程主審在流程表中提請審核的重 點問題 及處理意見是否恰當；21.5. 對未決事項作出技術決策 ;216 咨詢報告書結論是否客觀、公正，表述是否嚴謹、清晰，是否滿 足委托合同約定的要求；21.7.對咨詢成果可能產生的執(zhí)業(yè)風險是否予以充分考慮， 是否有躲避 措施。第二十二條審核人如發(fā)現報告書草稿及相關文件有不準確、不完整、 不可靠或 錯誤之處，應在?工程造價咨詢成果質量控制流程單?審核欄中 進行記錄，并應責 成和催促相關人員予以修改、補充和完善，必要時可召 集工程咨詢人員共同商定終 審意見。

22、第二十三條 審核人、復核人與工程負責人或工程主審對咨詢成果存在 較大分 歧意見的，由公司組織有關技術人員進行商定。第二十四條 審核人審核完成后，由工程負責人或工程主審將咨詢初步 成果文 件、技術文件、工作底稿和相關附件提交委托單位，同時向委托單 位發(fā)出?征求意 見函?，工程負責人或專業(yè)咨詢人員根據?征求意見函?書 面回復內容進行相關調 整修改后報復核人、 審核人進行調整說明，并報?工 程造價咨詢成果文件簽發(fā)單? 簽署相關人員意見。第二十五條復核人、審核人簽署終審意見后，將咨詢成果文件、技術 文件和相 關附件提交公司總經理或授權委托人簽發(fā)。第二十六條為保證成果質量， 質量控制流程程序走完后最終上傳或打 印的清單 或控制價需要復核人再確認一下， 以防止上傳清單或控制價漏傳 或編制說明錯誤等。第二十七條 為保證成果文件質量，公司將抽出局部工程進行外聘專家 審核， 對查出的問題處理意見按第三十條執(zhí)行。第七章處分措施第二十八條 工程負責人、復核人、審核人在校核專業(yè)技術人員出具的 初步成 果文件時，檢查發(fā)現過失按以下規(guī)定處理：由三級復核責任人在?工程造價咨詢成果質量控制流程單?進行過失 項記錄， 過失記錄必須由每級復核人及專業(yè)咨詢人員、工程負責人簽字認 可，工程造價咨詢 成果按三級復核流程及成果文件簽發(fā)完成后， 由復核人、 審