第五章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

1、第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)籌集資金業(yè)務(wù)的核算企業(yè)籌集資金業(yè)務(wù)的核算 工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象(資金循環(huán)圖資金循環(huán)圖)貨幣資金貨幣資金儲(chǔ)備資金儲(chǔ)備資金貨幣資金貨幣資金固定資產(chǎn)成品資金成品資金生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金產(chǎn)品產(chǎn)品銷售銷售產(chǎn)品產(chǎn)品入庫(kù)入庫(kù)領(lǐng)用領(lǐng)用材料材料企業(yè)留利及補(bǔ)償生產(chǎn)成本企業(yè)留利及補(bǔ)償生產(chǎn)成本上交國(guó)家稅金上交國(guó)家稅金分配投資利潤(rùn)分配投資利潤(rùn)購(gòu)建廠房、機(jī)器購(gòu)買購(gòu)買材料材料固定資產(chǎn)磨損價(jià)值轉(zhuǎn)移支付生產(chǎn)工人工資及有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用投入再周轉(zhuǎn)供應(yīng)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程銷售過(guò)程 一、所有者投入資本業(yè)務(wù)的核算一、所有者投入資本業(yè)務(wù)的核算 （一）與所有者投入資本相關(guān)的概念（一）與所有者投入資本

2、相關(guān)的概念 1.1.所有者投入資本的特點(diǎn)所有者投入資本的特點(diǎn)2.2.投資者的組成投資者的組成3.3.出資方式出資方式4.4.投入資本的計(jì)價(jià)投入資本的計(jì)價(jià)（二）設(shè)置的賬戶（二）設(shè)置的賬戶“實(shí)收資本實(shí)收資本”（股本）賬戶（股本）賬戶“資本公積資本公積”賬戶賬戶（三）（三）會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理-舉例運(yùn)用舉例運(yùn)用P57-60“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶“銀行存款”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶“實(shí)收資本實(shí)收資本”（股本）賬（股本）賬戶戶1 1、賬戶的性質(zhì)：、賬戶的性質(zhì)：2 2、賬戶的用途：、賬戶的用途：3 3、賬戶的結(jié)構(gòu)：、賬戶的結(jié)構(gòu)：4 4、明細(xì)賬的設(shè)置：、明細(xì)賬的設(shè)置：所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶用來(lái)核

3、算企業(yè)所有者投用來(lái)核算企業(yè)所有者投入資本的情況入資本的情況借借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸貸投入資本的投入資本的實(shí)有數(shù)額實(shí)有數(shù)額按投資者設(shè)置按投資者設(shè)置按法定程序減少按法定程序減少的資本數(shù)額的資本數(shù)額實(shí)際收到所有實(shí)際收到所有者投入的資本者投入的資本二、借入資本的核算二、借入資本的核算設(shè)置的賬戶設(shè)置的賬戶“長(zhǎng)期借款”賬戶“短期借款”賬戶“短期借款短期借款”賬賬戶戶1 1、賬戶的性質(zhì)：、賬戶的性質(zhì)：2 2、賬戶的用途：、賬戶的用途：3 3、賬戶的結(jié)構(gòu)：、賬戶的結(jié)構(gòu)：4 4、明細(xì)賬的設(shè)置：、明細(xì)賬的設(shè)置：負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)接入的用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)接入的期限在

4、期限在1年以內(nèi)（包括年以內(nèi)（包括1年）的各種借款。年）的各種借款。借借 短期借款短期借款 貸貸尚未償還的尚未償還的短期借款短期借款按債權(quán)人、幣種設(shè)置按債權(quán)人、幣種設(shè)置歸還的短期借款歸還的短期借款本金本金借入的各種短借入的各種短期借款的本金期借款的本金第二節(jié)第二節(jié) 采購(gòu)過(guò)程的核算采購(gòu)過(guò)程的核算貨貨幣幣資資金金接受投資者接受投資者投入資金投入資金借入資金借入資金籌集資金環(huán)節(jié)籌集資金環(huán)節(jié)材料采購(gòu)材料采購(gòu)固定資產(chǎn)取得固定資產(chǎn)取得人員招聘人員招聘 儲(chǔ)備環(huán)節(jié)儲(chǔ)備環(huán)節(jié)生產(chǎn)耗用材料生產(chǎn)耗用材料固定資產(chǎn)耗費(fèi)固定資產(chǎn)耗費(fèi)人工費(fèi)用耗費(fèi)人工費(fèi)用耗費(fèi) 生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)一、固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)的核算

5、設(shè)置的賬戶設(shè)置的賬戶“在建工程”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬賬戶戶1 1、賬戶的性質(zhì)：、賬戶的性質(zhì)：2 2、賬戶的用途：、賬戶的用途：3 3、賬戶的結(jié)構(gòu)：、賬戶的結(jié)構(gòu)：4 4、明細(xì)賬的設(shè)置：、明細(xì)賬的設(shè)置：資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶用來(lái)核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價(jià)。用來(lái)核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價(jià)。借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸企業(yè)結(jié)存的固企業(yè)結(jié)存的固定資產(chǎn)的原價(jià)定資產(chǎn)的原價(jià)按固定資產(chǎn)的類別設(shè)置按固定資產(chǎn)的類別設(shè)置企業(yè)增加的固定企業(yè)增加的固定資產(chǎn)的原價(jià)資產(chǎn)的原價(jià)企業(yè)減少的固企業(yè)減少的固定資產(chǎn)的原價(jià)定資產(chǎn)的原價(jià)“在建工程在建工程”賬賬戶戶1 1、賬戶的性質(zhì)：、賬戶

6、的性質(zhì)：2 2、賬戶的用途：、賬戶的用途：3 3、賬戶的結(jié)構(gòu)：、賬戶的結(jié)構(gòu)：4 4、明細(xì)賬的設(shè)置：、明細(xì)賬的設(shè)置：資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶用來(lái)核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)用來(lái)核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。生的支出。借借 在建工程在建工程 貸貸尚未到達(dá)預(yù)定可使用尚未到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程成本狀態(tài)的在建工程成本在建工程發(fā)生的在建工程發(fā)生的支出支出結(jié)轉(zhuǎn)完工工程結(jié)轉(zhuǎn)完工工程的成本的成本“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”賬賬戶戶1 1、賬戶的性質(zhì)：、賬戶的性質(zhì)：2 2、賬戶的用途：、賬戶的用途：3 3、賬戶的結(jié)構(gòu)：、賬戶的結(jié)構(gòu)：4 4、明細(xì)賬的設(shè)置：、明細(xì)賬的設(shè)置：負(fù)債類賬戶

7、負(fù)債類賬戶用來(lái)核算企業(yè)增值稅的應(yīng)交和交納情況。用來(lái)核算企業(yè)增值稅的應(yīng)交和交納情況。借借 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 貸貸應(yīng)交納而尚未應(yīng)交納而尚未交納的增值稅交納的增值稅購(gòu)進(jìn)貨物而發(fā)購(gòu)進(jìn)貨物而發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額生的進(jìn)項(xiàng)稅額銷售貨物而發(fā)銷售貨物而發(fā)生的銷項(xiàng)稅額生的銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、已交稅金已交稅金二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算設(shè)置的賬戶設(shè)置的賬戶“原材料”賬戶“在途物資”賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶“在途物資在途物資”賬賬戶戶1 1、賬戶的性質(zhì)：、賬戶的性質(zhì)：2 2、賬戶的用途：、賬戶的

8、用途：3 3、賬戶的結(jié)構(gòu)：、賬戶的結(jié)構(gòu)：4 4、明細(xì)賬的設(shè)置：、明細(xì)賬的設(shè)置：資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶用來(lái)核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行核算、貨款用來(lái)核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行核算、貨款已付但尚未入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。已付但尚未入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。借借 在途物資在途物資 貸貸在途材料等物在途材料等物資的采購(gòu)成本資的采購(gòu)成本購(gòu)入的在途物購(gòu)入的在途物資的實(shí)際成本資的實(shí)際成本驗(yàn)收入庫(kù)的在途驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的實(shí)際成本物資的實(shí)際成本按物資品種進(jìn)行明細(xì)核算按物資品種進(jìn)行明細(xì)核算“原材料原材料”賬戶賬戶1 1、賬戶的性質(zhì)：、賬戶的性質(zhì)：2 2、賬戶的用途：、賬戶的用途：3 3、賬戶的結(jié)構(gòu)：、賬戶的結(jié)構(gòu)：4

9、4、明細(xì)賬的設(shè)置：、明細(xì)賬的設(shè)置：資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存各種材料的用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存各種材料的實(shí)際成本。實(shí)際成本。借借 原材料原材料 貸貸企業(yè)庫(kù)有材料企業(yè)庫(kù)有材料的實(shí)際成本的實(shí)際成本企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)材企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)發(fā)出材料的實(shí)際成本際成本按材料的類別、品種等進(jìn)行明細(xì)核算按材料的類別、品種等進(jìn)行明細(xì)核算“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬賬戶戶1 1、賬戶的性質(zhì)：、賬戶的性質(zhì)：2 2、賬戶的用途：、賬戶的用途：3 3、賬戶的結(jié)構(gòu)：、賬戶的結(jié)構(gòu)：4 4、明細(xì)賬的設(shè)置：、明細(xì)賬的設(shè)置：負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶用來(lái)核算企業(yè)因購(gòu)買商品、材料和接受勞務(wù)用來(lái)核算企業(yè)因購(gòu)買商品、材料

10、和接受勞務(wù)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸尚未支付的應(yīng)尚未支付的應(yīng)付賬款余額付賬款余額歸還的應(yīng)付賬款歸還的應(yīng)付賬款因購(gòu)買商品、材料和接受勞因購(gòu)買商品、材料和接受勞務(wù)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)務(wù)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬賬戶戶1 1、賬戶的性質(zhì)：、賬戶的性質(zhì)：2 2、賬戶的用途：、賬戶的用途：3 3、賬戶的結(jié)構(gòu)：、賬戶的結(jié)構(gòu)：4 4、明細(xì)賬的設(shè)置：、明細(xì)賬的設(shè)置：資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶用來(lái)核算企業(yè)因購(gòu)買商品、材料和接受勞務(wù)用來(lái)核算企業(yè)因購(gòu)買商品、材料和接受勞務(wù)等預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。等預(yù)付給供應(yīng)單位的

11、款項(xiàng)。借借 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 貸貸預(yù)預(yù)付賬款余額付賬款余額企業(yè)向供應(yīng)單位預(yù)企業(yè)向供應(yīng)單位預(yù)付的款項(xiàng)（債權(quán)）付的款項(xiàng)（債權(quán)）按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算收到供貨單位提供的材收到供貨單位提供的材料后沖銷的應(yīng)付金額料后沖銷的應(yīng)付金額“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”賬賬戶戶1 1、賬戶的性質(zhì)：、賬戶的性質(zhì)：2 2、賬戶的用途：、賬戶的用途：3 3、賬戶的結(jié)構(gòu)：、賬戶的結(jié)構(gòu)：4 4、明細(xì)賬的設(shè)置：、明細(xì)賬的設(shè)置：負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶用來(lái)核算企業(yè)增值稅的應(yīng)交和交納情況。用來(lái)核算企業(yè)增值稅的應(yīng)交和交納情況。借借 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 貸貸應(yīng)交納而尚未應(yīng)交納而尚未交納的增值

12、稅交納的增值稅購(gòu)進(jìn)貨物而發(fā)購(gòu)進(jìn)貨物而發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額生的進(jìn)項(xiàng)稅額銷售貨物而發(fā)銷售貨物而發(fā)生的銷項(xiàng)稅額生的銷項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額)物資采購(gòu)成本包括：物資采購(gòu)成本包括： 1.1.買價(jià)（發(fā)票價(jià)格）；買價(jià)（發(fā)票價(jià)格）； 2.2.運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等）；運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等）； 3.3.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗； 4.4.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)；入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)；注意：注意： 1.1.材料采購(gòu)成本材料采購(gòu)成本不包括不包括購(gòu)入材料時(shí)支付的增值稅。購(gòu)入材料時(shí)支付的增值稅。 2.2.購(gòu)入材料時(shí)支付的共同

13、費(fèi)用應(yīng)按照一定方法進(jìn)行分配。購(gòu)入材料時(shí)支付的共同費(fèi)用應(yīng)按照一定方法進(jìn)行分配。（數(shù)量、重量、體積或買價(jià)金額等）（數(shù)量、重量、體積或買價(jià)金額等） 注意注意例5-11 12月月1日，該公司從北方公司購(gòu)入日，該公司從北方公司購(gòu)入A材料材料1000千克，單價(jià)千克，單價(jià)30元，取元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款30 000元，增值稅額元，增值稅額5100元，運(yùn)元，運(yùn)雜費(fèi)雜費(fèi)700元，收到發(fā)票等結(jié)算憑證，貨款已經(jīng)通過(guò)銀行存款支付。元，收到發(fā)票等結(jié)算憑證，貨款已經(jīng)通過(guò)銀行存款支付。在途物資在途物資A材料材料 30 700 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值

14、稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5 100 銀行存款銀行存款 35 800例5-12 12月月5日，該公司從江北公司購(gòu)入日，該公司從江北公司購(gòu)入B材料材料700千克，每千克千克，每千克60元；元；C材料材料1600千克，每千克千克，每千克200元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款362 000元，增值稅元，增值稅61 540元。賬單發(fā)票已到，貨款及稅金尚未支付。元。賬單發(fā)票已到，貨款及稅金尚未支付。在途物資在途物資B材料材料 42 000 C材料材料 320 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）61 540 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 江北公司江北公司 423

15、 540借：借：貸：貸：借：借：貸：貸：例5-13 12月月8日，該公司從西江公司購(gòu)入日，該公司從西江公司購(gòu)入D材料材料2000千克，單價(jià)千克，單價(jià)40元元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款80 000元，增值稅額元，增值稅額13 600元，企業(yè)開(kāi)出承兌的元，企業(yè)開(kāi)出承兌的6個(gè)月的商業(yè)匯票一張，材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)個(gè)月的商業(yè)匯票一張，材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。另以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)。另以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)1200元。元。在途物資在途物資D材料材料 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13 600 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 93 600

16、借：借：貸：貸：在途物資在途物資D材料材料 1200 銀行存款銀行存款 1200借：借：貸：貸： 例5-14 12月月9日，以銀行存款支付日，以銀行存款支付5日從江北公司購(gòu)入材料的運(yùn)雜費(fèi)日從江北公司購(gòu)入材料的運(yùn)雜費(fèi)13 225元，按照元，按照B、C的運(yùn)輸重量比分?jǐn)偂５倪\(yùn)輸重量比分?jǐn)?。在途物資在途物資B材料材料 4 025在途物資在途物資C材料材料 9 200 銀行存款銀行存款 13 225借：借：貸：貸： 例5-15 12月月15日，按照購(gòu)貨合同規(guī)定，企業(yè)向立成公司預(yù)付材料購(gòu)貨日，按照購(gòu)貨合同規(guī)定，企業(yè)向立成公司預(yù)付材料購(gòu)貨款款30 000元，以銀行存款支付。元，以銀行存款支付。借：預(yù)付賬款借

17、：預(yù)付賬款立成公司立成公司 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000例5-15 12月月20日，公司收到立成公司發(fā)來(lái)的日，公司收到立成公司發(fā)來(lái)的A材料并驗(yàn)收入庫(kù)。材料并驗(yàn)收入庫(kù)。A材料材料950千克，每千克千克，每千克30元，合計(jì)元，合計(jì)28 500元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額4 845元，運(yùn)雜元，運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)665元，用預(yù)付款沖銷元，用預(yù)付款沖銷30 000，不足的部分用銀行存款補(bǔ)付。，不足的部分用銀行存款補(bǔ)付。借：原材料借：原材料A材料材料 29 165 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 845 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款華光工廠華光工廠 30

18、 000 銀行存款銀行存款 4 010例5-17 12月月21日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付12月月5日的購(gòu)貨款日的購(gòu)貨款423 540元。元。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款江北公司江北公司 423 540 貸：銀行存款貸：銀行存款 423 540例5-18 12月月31日日 A、B、C、D材料已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)各種材料的實(shí)際成本材料已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)各種材料的實(shí)際成本借：原材料借：原材料A材料材料 30 700 B材料材料 46 025 C材料材料 329 200 D材料材料 81 200 貸：在途物資貸：在途物資A材料材料 30 700 (30 700) B材料材料 46 025 (42 00

19、0+4025) C材料材料 329 200 (320 000+9200) D材料材料 81 200 (81 200)三、生產(chǎn)過(guò)程的核算三、生產(chǎn)過(guò)程的核算設(shè)置的賬戶設(shè)置的賬戶“制造費(fèi)用”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“應(yīng)付職工薪酬”賬戶“累計(jì)折舊”賬戶“庫(kù)存商品”賬戶貨貨幣幣資資金金接受投資者接受投資者投入資金投入資金借入資金借入資金籌集資金環(huán)節(jié)籌集資金環(huán)節(jié)材料采購(gòu)材料采購(gòu)固定資產(chǎn)取得固定資產(chǎn)取得人員招聘人員招聘 儲(chǔ)備環(huán)節(jié)儲(chǔ)備環(huán)節(jié)生產(chǎn)耗用材料生產(chǎn)耗用材料固定資產(chǎn)耗費(fèi)固定資產(chǎn)耗費(fèi)人工費(fèi)用耗費(fèi)人工費(fèi)用耗費(fèi) 生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬賬戶戶1 1、賬戶的性質(zhì)：、賬戶的性質(zhì)：2 2、賬戶的用途：、賬戶

20、的用途：3 3、賬戶的結(jié)構(gòu)：、賬戶的結(jié)構(gòu)：成本類賬戶成本類賬戶用來(lái)核算企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本用來(lái)核算企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸貸尚未加工完成尚未加工完成的在產(chǎn)品成本的在產(chǎn)品成本企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中耗企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中耗費(fèi)的的直接材料、費(fèi)的的直接材料、直接人工直接人工已經(jīng)完工并驗(yàn)已經(jīng)完工并驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成收入庫(kù)的產(chǎn)成品成本品成本“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬賬戶戶1 1、賬戶的性質(zhì)：、賬戶的性質(zhì)：2 2、賬戶的用途：、賬戶的用途：3 3、賬戶的結(jié)構(gòu)：、賬戶的結(jié)構(gòu)：4 4、明細(xì)賬的設(shè)置：、明細(xì)賬的設(shè)置：成本類賬戶成本類賬戶用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)車間

21、為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。項(xiàng)間接費(fèi)用。借借 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸貸無(wú)余額無(wú)余額各項(xiàng)間接費(fèi)用各項(xiàng)間接費(fèi)用月末，將制造費(fèi)用月末，將制造費(fèi)用分?jǐn)偟疆a(chǎn)品成本分?jǐn)偟疆a(chǎn)品成本按不同的車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算按不同的車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬賬戶戶1 1、賬戶的性質(zhì)：、賬戶的性質(zhì)：2 2、賬戶的用途：、賬戶的用途：3 3、賬戶的結(jié)構(gòu)：、賬戶的結(jié)構(gòu)：負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶用來(lái)核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬、用來(lái)核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬、借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸尚未發(fā)放的職尚未發(fā)放的職工薪酬數(shù)額工薪酬數(shù)額實(shí)際發(fā)放的職工實(shí)際發(fā)放的職工薪酬薪酬已分配計(jì)

22、入有關(guān)成本已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬賬戶戶1 1、賬戶的性質(zhì)：、賬戶的性質(zhì)：2 2、賬戶的用途：、賬戶的用途：3 3、賬戶的結(jié)構(gòu)：、賬戶的結(jié)構(gòu)：4 4、明細(xì)賬的設(shè)置：、明細(xì)賬的設(shè)置：資產(chǎn)的抵減賬戶資產(chǎn)的抵減賬戶用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)使用磨損而減少的累用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)使用磨損而減少的累計(jì)價(jià)值。計(jì)價(jià)值。借借 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸貸固定資產(chǎn)的累固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊數(shù)額計(jì)折舊數(shù)額因處置減少固定資產(chǎn)因處置減少固定資產(chǎn)應(yīng)注銷的累計(jì)折舊數(shù)應(yīng)注銷的累計(jì)折舊數(shù)提取的折舊數(shù)提取的折舊數(shù)按固定資產(chǎn)的類別進(jìn)行明細(xì)核算按固定資產(chǎn)的類別進(jìn)行明細(xì)核算 例：5-19 ?？倒?/p>

23、本月倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料情況如下表：用途 A材料 B材料 C材料 合計(jì)數(shù)量金額 數(shù)量金額 數(shù)量金額 生產(chǎn)領(lǐng)用材料其中：甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品車間一般耗用行政部分耗用1000 800 400 15030 70024 56012 280 4 605 200 400 100 10013 15026 300 6 575 6 575 100 200 100 100 20 575 41 150 20 575 20 575 64 425 92 010 39 430 31 755 合計(jì)2350 72 145 80052 600 500102 875227 620借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料A材料

24、 B材料 C材料64 42592 01039 43031 75572 14552 600102 875 例：5-20 12月月31日某公司根據(jù)當(dāng)月的考勤記錄，計(jì)算本月應(yīng)發(fā)放工日某公司根據(jù)當(dāng)月的考勤記錄，計(jì)算本月應(yīng)發(fā)放工資為資為10萬(wàn)元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資萬(wàn)元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資30 000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資20 000元，車間管理人員工資元，車間管理人員工資10 000元，行政管理人員工資元，行政管理人員工資18 000元，銷售人元，銷售人員工資員工資22 000元。按工資總額的元。按工資總額的14%計(jì)提職工福利。計(jì)提職工福利。借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 30 000

25、 乙產(chǎn)品 20 000 制造費(fèi)用 10 000 管理費(fèi)用 18 000 銷售費(fèi)用 22 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 100 000借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 4 2004 200 乙產(chǎn)品 2 8002 800 制造費(fèi)用 1 4001 400 管理費(fèi)用 2 5202 520 銷售費(fèi)用 3 0803 080 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 14 00014 000例：例：5-21該公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，該公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，支付本月應(yīng)發(fā)工資支付本月應(yīng)發(fā)工資10萬(wàn)元。萬(wàn)元。借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資工資 100 000100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000100 000例：5-22 某公司

26、月末計(jì)提固定某公司月末計(jì)提固定資產(chǎn)折舊資產(chǎn)折舊88 000元。其中生產(chǎn)車間元。其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊68 600元，行政部門元，行政部門固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊11 400元，銷售部門元，銷售部門固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊8 000元。元。借：制造費(fèi)用 68 600 管理費(fèi)用 11 400 銷售費(fèi)用 8 000 貸：累計(jì)折舊 88 000例：5-23 某公司月末收到水電某公司月末收到水電費(fèi)的賬單，共計(jì)水電費(fèi)費(fèi)的賬單，共計(jì)水電費(fèi)18 000元，元，尚未支付。其中用于車間生產(chǎn)和管尚未支付。其中用于車間生產(chǎn)和管理的水電費(fèi)理的水電費(fèi)12 000元，行政管理部元，行政管理部門水電費(fèi)門水電費(fèi)6

27、 000元。元。借：制造費(fèi)用 12 000 管理費(fèi)用 6 000 貸：應(yīng)付賬款 18 000例：5-24 某公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票某公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付今明兩年生產(chǎn)車間用房的租金支付今明兩年生產(chǎn)車間用房的租金1 440 000元。元。借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1 440 000 貸：銀行存款 1 440 000例：5-25 該公司月末攤銷應(yīng)由本月該公司月末攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)車間用房租金負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)車間用房租金60 000元。元。借：制造費(fèi)用 60 000 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 60 000例：5-26該公司用銀行存款支付生該公司用銀行存款支付生產(chǎn)車間設(shè)備維修費(fèi)產(chǎn)車間設(shè)備維修費(fèi)1 600元，購(gòu)買辦元，購(gòu)買辦公用

28、品費(fèi)用公用品費(fèi)用2000元。元。借：制造費(fèi)用 3 600 貸：銀行存款 3 600當(dāng)月制造費(fèi)用合計(jì)=39 430+11 400+68 600+12 000+60 000+3600=195 030分配給甲=195 030 * 0.6 = 117 018分配給乙=195 030 * 0.4 = 78 012 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 117 018 乙產(chǎn)品 78 012 貸：制造費(fèi)用 195 030例：5-27 月末按照產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)比例分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。其月末按照產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)比例分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。其中甲產(chǎn)品工時(shí)中甲產(chǎn)品工時(shí)6000個(gè)，個(gè)，乙產(chǎn)品工時(shí)乙產(chǎn)品工時(shí)4000個(gè)個(gè).借：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品

29、215 643 貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 215 643例：5-28 結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品成本。結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品成本。甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品本月均投產(chǎn)甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品本月均投產(chǎn)2000 臺(tái)，原材料一次性投入。臺(tái)，原材料一次性投入。其中，甲產(chǎn)品全部完工并驗(yàn)收入庫(kù)。其中，甲產(chǎn)品全部完工并驗(yàn)收入庫(kù)。當(dāng)月甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本之和=64 425 + 34 200 + 117 018 = 215 643乙產(chǎn)品本月完工乙產(chǎn)品本月完工1000臺(tái)，還有臺(tái)，還有1000臺(tái)在產(chǎn)品，按定額成本法結(jié)轉(zhuǎn)成本。乙臺(tái)在產(chǎn)品，按定額成本法結(jié)轉(zhuǎn)成本。乙在產(chǎn)品定額工時(shí)為在產(chǎn)品定額工時(shí)為8 000小時(shí)。單位乙在產(chǎn)品原材料定額為小時(shí)。單位乙在產(chǎn)品原材料定額為47

30、元，人工費(fèi)用元，人工費(fèi)用定額為定額為1.7元，制造費(fèi)用定額為元，制造費(fèi)用定額為1.5元。元。當(dāng)月2000件乙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本之和=92 010+ 22 800+ 78 012 = 192 8221000件在產(chǎn)品的成本=471000 + 8000（1.7+1.5）=72 6001000件完工乙產(chǎn)品的成本件完工乙產(chǎn)品的成本=192 82272 600= 120 222借：庫(kù)存商品乙產(chǎn)品 120 222 貸：生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 120 222四、銷售過(guò)程的核算四、銷售過(guò)程的核算設(shè)置的賬戶設(shè)置的賬戶“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶“銷售費(fèi)用”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)

31、外收入其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)外支出“預(yù)收賬款”賬戶例：4.39東方公司銷售80件A產(chǎn)品給大地公司，銷售單價(jià)5 000元，計(jì)價(jià)款400 000元，增值稅稅率17%，貨款收到存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 15 21015 210 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 13 00013 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 2102 210借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100100107.82107.82 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 100100107.82107.82例：5-29 某公司向金通公司銷售甲產(chǎn)品某公司向金通公司銷售甲產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)

32、臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)130元，增值稅元，增值稅發(fā)票上注明價(jià)款為發(fā)票上注明價(jià)款為13 000元，增值稅額為元，增值稅額為2210元，貨款已收回存入銀行。元，貨款已收回存入銀行。例：4.39東方公司銷售80件A產(chǎn)品給大地公司，銷售單價(jià)5 000元，計(jì)價(jià)款400 000元，增值稅稅率17%，貨款收到存入銀行。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款江海公司江海公司 216 450216 450 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 185 000185 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 31 45031 450借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500500107.82+800107.82+8

33、00120.22120.22 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 500500107.82107.82 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 800120.22例：5-30 某公司向江海公司銷售甲產(chǎn)品某公司向江海公司銷售甲產(chǎn)品500臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)130元，乙產(chǎn)品元，乙產(chǎn)品800臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)150元，增值稅發(fā)票上注明價(jià)款為元，增值稅發(fā)票上注明價(jià)款為185 000元，增值稅額為元，增值稅額為31 450元，商品已發(fā)出，貨款尚未收到。元，商品已發(fā)出，貨款尚未收到。例：4.39東方公司銷售80件A產(chǎn)品給大地公司，銷售單價(jià)5 000元，計(jì)價(jià)款400 000元，增值稅稅率17%，貨款收到存入銀行。借：預(yù)收

34、賬款借：預(yù)收賬款湖光公司湖光公司 20 00020 000 銀行存款銀行存款 40 84040 840 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 52 00052 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 8408 840借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400400107.82107.82 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 400400107.82107.82例：5-31 某公司按照合同規(guī)定預(yù)收湖光公司預(yù)付的甲產(chǎn)品購(gòu)貨款某公司按照合同規(guī)定預(yù)收湖光公司預(yù)付的甲產(chǎn)品購(gòu)貨款20 000元，款項(xiàng)收到存入銀行。元，款項(xiàng)收到存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 20 00020

35、 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款湖光公司湖光公司 20 00020 000例：5-33 某公司按照合同規(guī)定向湖光公司發(fā)出甲產(chǎn)品某公司按照合同規(guī)定向湖光公司發(fā)出甲產(chǎn)品400臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)130元。增值稅發(fā)票上注明價(jià)款為元。增值稅發(fā)票上注明價(jià)款為52 000元，增值稅額為元，增值稅額為8840元，用預(yù)收沖元，用預(yù)收沖抵貨款后的余額全部收回并存入銀行。抵貨款后的余額全部收回并存入銀行。例：4.39東方公司銷售80件A產(chǎn)品給大地公司，銷售單價(jià)5 000元，計(jì)價(jià)款400 000元，增值稅稅率17%，貨款收到存入銀行。借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)西江公司西江公司 87 75087 750 貸：主營(yíng)

36、業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75 00075 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 12 75012 750借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500500120.22120.22 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 500500120.22120.22例：5-32 某公司采用商業(yè)匯票方式向西江公司銷售乙產(chǎn)品某公司采用商業(yè)匯票方式向西江公司銷售乙產(chǎn)品500臺(tái)，每臺(tái)售臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)價(jià)150元，增值稅發(fā)票上注明價(jià)款為元，增值稅發(fā)票上注明價(jià)款為75 000元，增值稅額為元，增值稅額為12 750元，收到元，收到西江公司簽發(fā)的一張商業(yè)承兌匯票，期限是西江公司簽發(fā)的一張商業(yè)承

37、兌匯票，期限是3個(gè)月。個(gè)月。3 3個(gè)月后，收回票款個(gè)月后，收回票款借：銀行存款借：銀行存款 87 75087 750 貸：銀收票據(jù)貸：銀收票據(jù)西江公司西江公司 87 75087 750例5-34某公司出售多余的一批材料800千克，每千克40元。增值稅發(fā)票上注明價(jià)款為32 000元，增值稅額為5 440元，貨款已收回存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 37 440 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 32 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 5 440借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 24 560 貸：原材料貸：原材料A材料材料 24 560例5-36某計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期已售

38、A材料的銷售成本。其中，A材料的單位采購(gòu)成本為30.7元。例5-37某公司計(jì)算本月應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅某公司計(jì)算本月應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅1 610元，教育費(fèi)附加元，教育費(fèi)附加690。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2 3 00 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 1 610 應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 690 例5-39 某公司用銀行存款支付廣告費(fèi)某公司用銀行存款支付廣告費(fèi)8000元，產(chǎn)品展覽費(fèi)元，產(chǎn)品展覽費(fèi)2 000元。元。 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000例5-38某公司用銀行存款支付本月業(yè)務(wù)招待費(fèi)某公司用銀行存款支付本月業(yè)務(wù)招待費(fèi)2300元，辦公費(fèi)元，辦公費(fèi)4700元元 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 7 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 7 000 例5-40 某公司員工李冰出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)某公司員工李冰出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)2500元（原借款元（原借款3000元）交元）交回現(xiàn)金回現(xiàn)金500元。元。 預(yù)借時(shí)：預(yù)借時(shí)：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款李冰李冰 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3000借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2500 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款