產品制造企業(yè)與其企業(yè)會計循環(huán)

1、產品制造企業(yè)與其企業(yè)會計循環(huán)第一節(jié)第一節(jié) 制造企業(yè)的經營活動制造企業(yè)的經營活動采購采購銷售銷售貨幣資金貨幣資金貨幣資金貨幣資金利潤利潤所得稅所得稅-交國家交國家法定盈余公積；法定盈余公積；公益金；任意公益金；任意盈余公積盈余公積支付股東股利支付股東股利第二節(jié)第二節(jié) 供應過程供應過程一、資金籌集一、資金籌集l投入資金的核算投入資金的核算l借：銀行存款借：銀行存款 固定資產固定資產 無形資產無形資產 貸：實收資本貸：實收資本l借入資本的核算借入資本的核算借：銀行存款借：銀行存款 貸：長期借款貸：長期借款 短期借款短期借款二、材料采購二、材料采購材料采購成本：材料采購成本：l買價買價+運雜費運雜費+

2、挑選整理費挑選整理費+合理損耗合理損耗+其他其他材料采購材料采購材料采材料采購各項購各項成本成本已驗收入已驗收入庫材料的庫材料的實際成本實際成本原材料原材料已驗收已驗收入庫材入庫材料成本料成本庫存材庫存材料發(fā)出料發(fā)出的成本的成本已付款尚未入庫的材料期末結余材料關于增值稅一般納稅人（進貨、銷貨均有增值稅專用發(fā)票) 購貨 加工成產品 銷貨付款117元（貨款100 收款（貨物售價200 增值稅金17元） 元增值稅金34元） 進項增值稅額 銷項增值稅額應交稅金=銷項稅額-進項稅額=34-17=17增值稅小規(guī)模納稅人不能使用專用發(fā)票,只能使用普通發(fā)票,以含稅價銷售貨物.如售價106元,增值稅106/(1

3、+6%)*6%=6, 銷售收入106-6=100元購貨方以106元支付價款例、1、企業(yè)購買A材料增值稅專業(yè)發(fā)票上注明100公斤，單價100元，稅額1700元，開出支票支付材料已收入庫。借：原材料 10000 應交稅金應交增值稅（進項稅）1700 貸：銀行存款 117002、購入B材料一批，普通發(fā)票上注明價款3800元，材料尚未入庫，款已付。 借：材料采購 3800 貸：銀行存款 38003、現(xiàn)金支付購買B材料運雜費200元。借：材料采購 200 貸：銀行存款 2004、B材料驗收入庫，實際采購成本4000元，結轉成本。借：原材料 4000 貸：材料采購 4000 5、購進貨物專用發(fā)票價款200

4、00元，增值稅款3400元。貨未到，款項未付。第三節(jié)第三節(jié) 生產過程生產過程生產費用：生產費用：l生產過程中所發(fā)生的各種耗費生產過程中所發(fā)生的各種耗費生產成本生產成本l為生產某種產品而發(fā)生的生產費用，稱為產品制造為生產某種產品而發(fā)生的生產費用，稱為產品制造費用，也稱生產成本費用，也稱生產成本l直接材料直接材料l直接人工直接人工l制造費用制造費用期間費用期間費用l管理費用、財務費用、銷售費用管理費用、財務費用、銷售費用帳戶: 生產成本生產工人工資 及福利 完工產品成本生產產品用材料生產的水電轉入的制造費用月末在產品的成本制造費用 管理費用 財務費用車間的人工 廠部的人工 借款利息 材料 月末結轉

5、到 材料 月末轉入“ 月末轉入“機器的折舊 生產成本 設備的折舊 本年利潤 ” 銀行的 本年利潤 修理 修理 有關費用水電、物料消耗 水電其他無余額 無余額 無余額 預提費用 待攤費用2減少 1 增加 1增加 2 減少支付時 預先將費用 支付時 分期攤銷時 記入成本時 （預提時） 余額 余額1、生產A產品領用材料5000元，B產品領2000，車間領用500元，廠部領用1000元。2、以銀行存款發(fā)本月工資90000元。3、結轉本月工資，生產A產品工人工資20000元，B產品工資30000，車間管理人員10000，廠部30000元。4、以工資總額14%計提應付福利費5、支付水電費，車間生產用400

6、0，廠部用1000。6、計提生產車間固定資產折舊4000，廠部固定資產折舊2000。7、支付下年度財產保險費120000元8、按計劃預提車間固定資產大修理費用3000。9、按計劃預提借款利息500。10、分攤本月辦公樓租金1000元。11、支付借款利息共1500元（已經預提）。12、本月末結轉制造費用（本車間生產A、B兩產品，A生產工時6000，B生產工時4000）13、結轉本月完工產品生產成本，A完工8000元，B本月生產的全部完工。按制造產品的工人工資分配制造費用按制造產品的工人工資分配制造費用制造辦公桌的工人工資：制造辦公桌的工人工資：9000制造椅子的生產工人工資：制造椅子的生產工人工

7、資：12600分配率：分配率：8640/（9000+12600）辦公桌分攤：辦公桌分攤：0.4*9000=3600椅子分攤：椅子分攤： 0.4*12600=50401991憑證號摘要直接材料直接人工制造費用合計月 日61期初8、9、12、33、2986042590754090001260120036003860042590 9000 1260 3600合計72450178004800 95050完工入庫 32880103002174 45354在產品289806720115036850生產成本-辦公桌1991憑證號摘要直接材料直接人工制造費用合計月 日61期初8、9、12、33、 6280 1

8、3220 793612600 176415045040157201322012600 1764 5040合計19500223006544 48344完工入庫 15600187205520 39840生產成本-椅子第四節(jié)第四節(jié) 銷售過程銷售過程銷售費用：銷售費用：l企業(yè)在產品銷售過程中所發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在產品銷售過程中所發(fā)生的各種費用，包括應由銷售企業(yè)負擔的產品運輸費用、裝卸費、包應由銷售企業(yè)負擔的產品運輸費用、裝卸費、包裝費、廣告費銷售人員工資及福利費、專設銷售裝費、廣告費銷售人員工資及福利費、專設銷售機構的費用等機構的費用等產品銷售收入產品銷售收入l產品制造企業(yè)從其主體業(yè)務所獲得的收

9、入。產品制造企業(yè)從其主體業(yè)務所獲得的收入。l實現(xiàn)的標志：流入新的資產或原有付負債的減少實現(xiàn)的標志：流入新的資產或原有付負債的減少l確認條件：新增資產已經獲得；銷售收入可以獲確認條件：新增資產已經獲得；銷售收入可以獲得；生產銷售收入的業(yè)務已經完成，有權支配使得；生產銷售收入的業(yè)務已經完成，有權支配使用新增資產。用新增資產。帳戶 主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本減少 增加 增加 減少月末結轉 銷售商品的售價 已售商品的成本 月末結轉本年利潤 本年利潤 無余額 無余額應交稅金應交增值稅（銷項） 營業(yè)費用 銷售貨物的增值稅 （增加） 月末結轉到 發(fā)生的銷售 本年利潤 方面的費用房 主營業(yè)務稅金及附加 庫存商

10、品（增加） （減少） （增加） （減少）應交的城建稅 月末結轉 生產車間完工 已售商品的消費稅、 本年利潤 的已驗收入庫 生產成本（營業(yè)稅、 的產品成本 銷售成本）教育費附加無余額 尚未出售的 商品的生產成本核算舉例1、銷售產品A10臺，單價100元，增值稅額170元，款項已收。2、以銀行存款支付廣告費90000元。3、銷售產品B100臺，單價300元，增值稅額5100元，款項尚未收到。4、預收甲企業(yè)貨款50000元，存入銀行。5、以銀行存款支付銷售B產品的運雜費400元。6、收到貨款35100元存入帳戶。7、向甲企業(yè)發(fā)出商品B500臺，單價200元，增值稅17000元。8、計算應交城建稅40

11、00元，教育費附加1000元。9、以存款上交應交的增值稅8000元，城建稅4000元，教育費附加1000元。10、結轉已售商品的生產成本（或銷售成本），A產品700元，B產品5000元。第五節(jié)第五節(jié) 權責發(fā)生制和期末賬項調權責發(fā)生制和期末賬項調整整一、權責發(fā)生制一、權責發(fā)生制l指收入、費用的確認應當以收入和費用的實際發(fā)生指收入、費用的確認應當以收入和費用的實際發(fā)生作為確認計量的標準，凡是當期已經實現(xiàn)的收入和作為確認計量的標準，凡是當期已經實現(xiàn)的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期收入和費用處理；凡是不屬于當期的都應作為當期收

12、入和費用處理；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，都不應作收入和費用，即使款項已經在當期收付，都不應作為當期的收入和費用處理。為當期的收入和費用處理。l賬項調整的種類賬項調整的種類遞延項目：包括預收收入和預付費用遞延項目：包括預收收入和預付費用應計項目：應計收入和應計費用應計項目：應計收入和應計費用估計項目：估計項目：二、期末賬項調整二、期末賬項調整（一）遞延項目（一）遞延項目l預付費用：待攤費用的攤銷預付費用：待攤費用的攤銷l預收收入：預收款項預收收入：預收款項P307-308（二）應計項目（二）應計項目l應計費用：預提修理費、應付利息費、應付工資、應計費用：預提修理費、應付

13、利息費、應付工資、應付水電費、應付租金等應付水電費、應付租金等l應計收入：應收債券利息收入、應收貸款利息收入、應計收入：應收債券利息收入、應收貸款利息收入、應收出租包裝物的租金。應收出租包裝物的租金。（三）估計項目（三）估計項目l固定資產折舊固定資產折舊l壞賬準備計提壞賬準備計提舉例：1、預付下半年度的寫字樓租金60000元。2、本月應負擔的寫字樓租金10000元。3、預收工程款300000元。存入銀行。4、預提本月應負擔的固定資產大修理費用500元。5、按工程進度本月實現(xiàn)收入50000元。6、年末登記本年度長期債券投資利息2000元7、計算應交營業(yè)稅金3000元。8、本月固定資產折舊車間30

14、00元，廠部2000元。9、年末應收賬款余額50000元，估計壞賬2500元。第六節(jié)第六節(jié) 利潤的確定與分配利潤的確定與分配l主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 -主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本 -主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務稅金及附加 營業(yè)利潤營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤其他業(yè)務利潤-營業(yè)費用營業(yè)費用l -管理費用管理費用-財務費用財務費用 利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+投資凈收益投資凈收益+營業(yè)外收入營業(yè)外收入-營業(yè)營業(yè) 外支出外支出 P326，P327利潤的核算一、投資收益、營業(yè)外收支的核算 1、購買股票做短期投資購買成本20000元，已支付。 2、拋售

15、以上股票售價30000元?？钜咽铡?3、收到甲企業(yè)違約罰金5000元，存入銀行。 4、向社會捐贈30000元。二、月末結轉損益帳戶，計算利潤總額： 主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、 其他業(yè)務收入 其他業(yè)務成本 投資收益 營業(yè)費用、 管理費用 、財務費用 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出、所得稅 本年利潤 期初余額 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務收入 主營業(yè)務稅金及附加、 其他業(yè)務成本 其他業(yè)務收入 營業(yè)費用、 管理費用 、 財務費用 投資收益 營業(yè)外支出、 營業(yè)外收入 所得稅月末余額為本年度 （或月末余額為本年度 累計損失 累計凈利潤）年末結轉凈利潤 （或年末結轉凈損失）年末轉后無余額全年發(fā)生業(yè)

16、務 1、銷售產品A10臺，單價100元，增值稅額170元，款項已收。2、以銀行存款支付廣告費90000元。3、銷售產品B100臺，單價300元，增值稅額5100元，款項尚未收到。4、計算應交城建稅4000元，教育費附加1000元。5、結轉已售商品的生產成本（或銷售成本），A產品700元，B產品5000元。6、預付下半年度的寫字樓租金60000元。7、本月固定資產折舊車間3000元，廠部2000元。8、結轉本月完工A產品生產成本700元,B產品成本120009、償還短期借款60000元利息300元10生產產品領用材料30000元， 車間領用500元，廠部領用1000元。結轉制造費用34000元1

17、1、本月應負擔的寫字樓租金10000元。12、預提本月應負擔的生產固定資產大修理費用500元。13、結轉本月工資，生產A產品工人工資20000元，B產品工資30000，車間管理人員10000，廠部30000元14、企業(yè)購買A材料增值稅專業(yè)發(fā)票上注明100公斤，單價300元，稅額5100元，開出支票支付材料已收入庫。 15、年末登記本年度長期債券投資利息2000元16、年末應收賬款余額50000元，估計壞賬2500元。17、結轉損益賬戶 本年利潤90000 5000 2000 31000570014500300 年末結轉82500115500 115500 利潤分配 未分配利潤 虧損82500

18、1、下年度稅前利潤 或2、稅后利潤或3、 盈余公積金補虧全年發(fā)生業(yè)務 1、銷售產品A10臺，單價100元，增值稅額170元，款項已收。2、以銀行存款支付廣告費5000元。3、銷售產品B100臺，單價300元，增值稅額5100元，款項尚未收到。4、計算應交城建稅4000元，教育費附加1000元。5、結轉已售商品的生產成本（或銷售成本），A產品700元，B產品5000元。6、預付下半年度的寫字樓租金60000元。7、本月固定資產折舊車間3000元，廠部2000元。8、結轉本月完工A產品生產成本700元,B產品成本120009、償還短期借款60000元利息300元10生產產品領用材料30000元11、本月應負擔的寫字樓租金10000元。12、預提本月應負擔的生產固定資產大修理費用500元。13、年末登記本年度長期債券投資利息2000元14、年末應收賬款余額50000元，估計壞賬2500元。15、