賬戶(hù)、復(fù)式記賬和借貸記賬法

1、 教學(xué)目的與要求：教學(xué)目的與要求： 了解賬戶(hù)的含義和會(huì)計(jì)科目的設(shè)置；理解賬了解賬戶(hù)的含義和會(huì)計(jì)科目的設(shè)置；理解賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系，復(fù)式記賬法的基本原理；戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系，復(fù)式記賬法的基本原理；掌握借貸記賬法的基本內(nèi)容及其簡(jiǎn)單應(yīng)用。掌握借貸記賬法的基本內(nèi)容及其簡(jiǎn)單應(yīng)用。 第一節(jié)第一節(jié) 設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù) 第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬 第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法第一節(jié)第一節(jié) 設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù) 一、會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目二、賬戶(hù)的含義二、賬戶(hù)的含義 會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象 第一層次第一層次 資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)動(dòng) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 第二層次第二層次 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)

2、債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 收入收入 費(fèi)用費(fèi)用 利潤(rùn)利潤(rùn) （對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類(lèi)）（對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類(lèi)）（一）（一） ？( (一一) )會(huì)計(jì)科目的含義會(huì)計(jì)科目的含義 對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類(lèi)所形成的具體項(xiàng)目；對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類(lèi)所形成的具體項(xiàng)目； 設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶(hù)的依據(jù)。設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶(hù)的依據(jù)。流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金存存 貨貨應(yīng)收預(yù)付款應(yīng)收預(yù)付款短期投資短期投資現(xiàn)現(xiàn) 金金銀行存款銀行存款原原 材材 料料庫(kù)存商品庫(kù)存商品包包 裝裝 物物會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)科科目目現(xiàn) 金會(huì)計(jì)賬戶(hù)會(huì)計(jì)賬戶(hù)銀行存款原材料第一、便于分類(lèi)提供會(huì)計(jì)內(nèi)容具體信息；第一、便于分類(lèi)提供會(huì)計(jì)內(nèi)容具體信息； 第二、便于統(tǒng)一核算指標(biāo)，分析利用會(huì)計(jì)信

3、息。第二、便于統(tǒng)一核算指標(biāo)，分析利用會(huì)計(jì)信息。 2001年年1月月1日實(shí)行日實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度（暫在（暫在股份有限公司執(zhí)行）。股份有限公司執(zhí)行）。 財(cái)政部統(tǒng)一制定的會(huì)計(jì)財(cái)政部統(tǒng)一制定的會(huì)計(jì)科目包括兩方面內(nèi)容：科目包括兩方面內(nèi)容：1.科目的核算內(nèi)容科目的核算內(nèi)容2.科目的使用方法科目的使用方法（二）（二）掌握第掌握第29頁(yè)共計(jì)頁(yè)共計(jì)50個(gè)會(huì)計(jì)科目。個(gè)會(huì)計(jì)科目。 ， 注意：企業(yè)會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)六大要素對(duì)會(huì)計(jì)科目的不同分類(lèi)方法 利潤(rùn)類(lèi)歸并入所有者權(quán)益類(lèi)； 收入類(lèi)與費(fèi)用類(lèi)的一部分合并為損益類(lèi)； 費(fèi)用類(lèi)的一部分獨(dú)立為成本類(lèi)。 會(huì)計(jì)六大要素對(duì)會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)方法會(huì)計(jì)六大要素對(duì)會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)方法資資

4、產(chǎn)產(chǎn) 類(lèi)類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金* * 銀行存款銀行存款* 短期投資短期投資 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收股利應(yīng)收股利 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款* 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款* 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 預(yù)付賬款預(yù)付賬款* 材料采購(gòu)材料采購(gòu)* 原材料原材料* 庫(kù)存商品庫(kù)存商品* 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)* 累計(jì)折舊累計(jì)折舊* 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢*（二）（二）負(fù)負(fù) 債債 類(lèi)類(lèi) 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬*應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款* * 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款* 應(yīng)付股利應(yīng)付股利* *應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金* * 其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款* *

5、長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 短期借款短期借款* * 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 所有者所有者 權(quán)益類(lèi)權(quán)益類(lèi)盈余公積盈余公積* *實(shí)收資本實(shí)收資本* *本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)* *利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配* *資本公積資本公積成本類(lèi)成本類(lèi) 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本* * 制造費(fèi)用制造費(fèi)用* *損益類(lèi)損益類(lèi) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入* * 其他業(yè)務(wù)收入* * 營(yíng)業(yè)外收入* * 投資收益 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本* * 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加* * 其他業(yè)務(wù)支出* * 營(yíng)業(yè)費(fèi)用* * 管理費(fèi)用* * 財(cái)務(wù)費(fèi)用* * 營(yíng)業(yè)外支出* * 所得稅費(fèi)用* （三）（三）提供提供 1.1.總分類(lèi)科目總分類(lèi)科目 一級(jí)科目或總賬科目。一級(jí)科目或總賬科目。 對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括

6、分類(lèi)形成的對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)形成的會(huì)計(jì)科目（如會(huì)計(jì)科目（如“原材料原材料”、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款” ” 等）。等）。 是進(jìn)行總分類(lèi)核算的依據(jù)，提供總括指標(biāo)。是進(jìn)行總分類(lèi)核算的依據(jù)，提供總括指標(biāo)。 一般由會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一制定（見(jiàn)教材一般由會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一制定（見(jiàn)教材P38-40P38-40）。 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 沿海公司沿海公司 鴻運(yùn)公司鴻運(yùn)公司明細(xì)分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目總分類(lèi)科目總分類(lèi)科目一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目總分類(lèi)科目總分類(lèi)科目（二級(jí)科目）（二級(jí)科目） （三級(jí)科目）（三級(jí)科目） （四級(jí)科目）（四級(jí)科目） 原材料原材料 原料及主要材料原料及主要材料 圓鋼圓鋼 型號(hào)型號(hào) 型號(hào)型號(hào)方鋼

7、方鋼 輔助材料輔助材料 燃料燃料 （一級(jí)科目）（一級(jí)科目） 明細(xì)分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn)資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目的級(jí)次會(huì)計(jì)科目的級(jí)次 總分類(lèi)科目 明細(xì)分類(lèi)科目 一級(jí)科目 二級(jí)科目 三級(jí)科目 庫(kù)存商品 白 酒 茅臺(tái)酒 五糧液 汾 酒 紅星二鍋頭 啤 酒 青島啤酒 北京啤酒 2、明細(xì)分類(lèi)科目 對(duì)總分類(lèi)科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類(lèi)形成的會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款沿海公司” 等）。 是進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算的依據(jù)。 可根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 沿海公司沿海公司 鴻運(yùn)公司鴻運(yùn)公司明細(xì)分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目總分類(lèi)科目總分類(lèi)科目一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目80 000元元50 000

8、元元30 000元元總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目的關(guān)系總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目的關(guān)系 總分類(lèi)科目是最高層次的會(huì)計(jì)科目，總分類(lèi)科目是最高層次的會(huì)計(jì)科目，控制和統(tǒng)馭著明細(xì)分類(lèi)科目；明細(xì)分類(lèi)科控制和統(tǒng)馭著明細(xì)分類(lèi)科目；明細(xì)分類(lèi)科目則是總分類(lèi)科目的進(jìn)一步分類(lèi)和補(bǔ)充說(shuō)目則是總分類(lèi)科目的進(jìn)一步分類(lèi)和補(bǔ)充說(shuō)明。明。二、賬戶(hù)的含義二、賬戶(hù)的含義 二、會(huì)計(jì)賬戶(hù)的含義二、會(huì)計(jì)賬戶(hù)的含義 設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置；設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置； 基本特征：具有一定格式；基本特征：具有一定格式； 主要作用：分類(lèi)、連續(xù)的記錄經(jīng)主要作用：分類(lèi)、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。 重要地位：會(huì)計(jì)核算的一種專(zhuān)門(mén)重要地位：會(huì)

9、計(jì)核算的一種專(zhuān)門(mén)方法方法。三、會(huì)計(jì)賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 1、相互聯(lián)系 會(huì)計(jì)賬戶(hù)根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目就是會(huì)計(jì)賬戶(hù)的名稱(chēng)。 反映的經(jīng)濟(jì)（會(huì)計(jì)要素）內(nèi)容相同。 2 2、相互區(qū)別、相互區(qū)別 外表形式不同：會(huì)計(jì)賬戶(hù)必須具有外表形式不同：會(huì)計(jì)賬戶(hù)必須具有一定的格式，會(huì)計(jì)科目則沒(méi)有。一定的格式，會(huì)計(jì)科目則沒(méi)有。 發(fā)揮作用不同：發(fā)揮作用不同：會(huì)計(jì)賬戶(hù)則是用來(lái)會(huì)計(jì)賬戶(hù)則是用來(lái)具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具，會(huì)計(jì)科目是具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具，會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類(lèi)形成的項(xiàng)目。對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類(lèi)形成的項(xiàng)目。 在實(shí)際工作中，由于賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科在實(shí)際工作中，由于賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，有什么樣的會(huì)計(jì)科目

10、就有什么樣目開(kāi)設(shè)的，有什么樣的會(huì)計(jì)科目就有什么樣的賬戶(hù)，而且賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目命名，二的賬戶(hù)，而且賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目命名，二者完全一致，因此，通常二者作為同義語(yǔ)來(lái)者完全一致，因此，通常二者作為同義語(yǔ)來(lái)理解，互相通用，不加區(qū)別。理解，互相通用，不加區(qū)別。3.3.賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)（1 1）賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)的含義賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)的含義 賬戶(hù)的全部結(jié)構(gòu)中用來(lái)登記增加額、減賬戶(hù)的全部結(jié)構(gòu)中用來(lái)登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。左方 賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目） 右方 （2 2）賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式T T形賬戶(hù)形賬戶(hù)（3）賬戶(hù)記錄的基礎(chǔ) 賬戶(hù)的哪一方記錄增加

11、額，哪一方記錄減少賬戶(hù)的哪一方記錄增加額，哪一方記錄減少額，是由賬戶(hù)的性質(zhì)決定的。額，是由賬戶(hù)的性質(zhì)決定的。 通常增加額、減少額用相反的方向記錄，余通常增加額、減少額用相反的方向記錄，余額一般與增加額方向一致。額一般與增加額方向一致。 第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬一、記賬方法一、記賬方法二、復(fù)式記賬原理二、復(fù)式記賬原理 一、記賬方法一、記賬方法 （一）記賬方法的概念（一）記賬方法的概念 記賬方法是根據(jù)一定原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，采用記賬方法是根據(jù)一定原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，采用一定計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字在賬簿中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)一定計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字在賬簿中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的一種專(zhuān)

12、門(mén)方法。的一種專(zhuān)門(mén)方法。 （二）記賬方法種類(lèi)（二）記賬方法種類(lèi) 單式記賬單式記賬對(duì)每筆交易、事項(xiàng)只在一個(gè)賬戶(hù)中登記。對(duì)每筆交易、事項(xiàng)只在一個(gè)賬戶(hù)中登記。 復(fù)式記賬復(fù)式記賬對(duì)每筆交易、事項(xiàng)用相同的金額同時(shí)在兩對(duì)每筆交易、事項(xiàng)用相同的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中登記。個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中登記。 第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬單式記賬法單式記賬法 1. 1. 單式記賬法特點(diǎn)：平時(shí)只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付單式記賬法特點(diǎn)：平時(shí)只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)和各種人欠、欠人等往來(lái)賬項(xiàng)。業(yè)務(wù)和各種人欠、欠人等往來(lái)賬項(xiàng)。 2.對(duì)對(duì)單式記賬法的評(píng)價(jià)單式記賬法的評(píng)價(jià) 不能完整反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全

13、貌，不便于檢查賬戶(hù)記錄的正不能完整反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢查賬戶(hù)記錄的正確性。確性。 如：用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)，只記如：用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)，只記“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)，不記賬戶(hù)，不記“原材料原材料”。復(fù)式記賬法的復(fù)式記賬法的含義含義 對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)中相互聯(lián)系登記的記賬方法。戶(hù)中相互聯(lián)系登記的記賬方法。 原理：原理： 將發(fā)生的每筆業(yè)務(wù)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系將發(fā)生的每筆業(yè)務(wù)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中作雙重記錄。的賬戶(hù)中作雙重記錄。如：用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)，同時(shí)記如：用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)，同時(shí)記“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金

14、”和和“原材料原材料”賬戶(hù)。賬戶(hù)。二、復(fù)式記賬法的原理二、復(fù)式記賬法的原理 復(fù)式記賬是以復(fù)式記賬是以會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式為依據(jù)所設(shè)計(jì)的一種記賬為依據(jù)所設(shè)計(jì)的一種記賬方法，它從會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系開(kāi)始，中間的增減變方法，它從會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系開(kāi)始，中間的增減變化盡管可能千變?nèi)f化，但最終仍然是以會(huì)計(jì)等式平衡化盡管可能千變?nèi)f化，但最終仍然是以會(huì)計(jì)等式平衡而結(jié)束。而結(jié)束。 復(fù)式記賬法的基本理論依據(jù)是：復(fù)式記賬法的基本理論依據(jù)是：資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益這一平衡原理。這一平衡原理。例例1 投資者投入資本投資者投入資本50萬(wàn)元，存入銀行。萬(wàn)元，存入銀行。 它屬于資金投入企業(yè)的運(yùn)動(dòng)。從兩個(gè)方面表現(xiàn)

15、為資金來(lái)路它屬于資金投入企業(yè)的運(yùn)動(dòng)。從兩個(gè)方面表現(xiàn)為資金來(lái)路（在這里為（在這里為“實(shí)收資本實(shí)收資本”）和資金的去向（在這里為）和資金的去向（在這里為 “銀行銀行存款存款”）都增加）都增加50萬(wàn)元。用賬戶(hù)表示：萬(wàn)元。用賬戶(hù)表示：左方左方 實(shí)收資本實(shí)收資本 右方右方 左方左方 銀行存款銀行存款 右方右方 例例2.動(dòng)用銀行存款動(dòng)用銀行存款15萬(wàn)元，購(gòu)材料。萬(wàn)元，購(gòu)材料。 這項(xiàng)業(yè)務(wù)使資產(chǎn)形態(tài)改變了。一項(xiàng)資產(chǎn)（這項(xiàng)業(yè)務(wù)使資產(chǎn)形態(tài)改變了。一項(xiàng)資產(chǎn)（“銀行存銀行存款款”）減少）減少15萬(wàn)元，另一項(xiàng)資產(chǎn)（萬(wàn)元，另一項(xiàng)資產(chǎn)（“原材料原材料”）增加）增加15萬(wàn)元。萬(wàn)元。左方左方 實(shí)收資本實(shí)收資本 右方右方 左方左

16、方 銀行存款銀行存款 右方右方 左方左方 原材料原材料 右方右方 從上面的會(huì)計(jì)記錄中我們可以看到：這家企業(yè)是由某投資者投資從上面的會(huì)計(jì)記錄中我們可以看到：這家企業(yè)是由某投資者投資的，產(chǎn)權(quán)歸投資者；投資者投入的資金通過(guò)購(gòu)買(mǎi)原材料活動(dòng)后，其的，產(chǎn)權(quán)歸投資者；投資者投入的資金通過(guò)購(gòu)買(mǎi)原材料活動(dòng)后，其資產(chǎn)表現(xiàn)為銀行存款資產(chǎn)表現(xiàn)為銀行存款35萬(wàn)元及原材料萬(wàn)元及原材料15萬(wàn)元。萬(wàn)元。 原理：原理： 復(fù)式記賬以會(huì)計(jì)等式為依據(jù)，以其平衡關(guān)系開(kāi)始復(fù)式記賬以會(huì)計(jì)等式為依據(jù)，以其平衡關(guān)系開(kāi)始及結(jié)束。及結(jié)束。 科學(xué)性：科學(xué)性： 可了解每一業(yè)務(wù)來(lái)龍去脈。通過(guò)全部數(shù)據(jù)記錄可全面、可了解每一業(yè)務(wù)來(lái)龍去脈。通過(guò)全部數(shù)據(jù)記錄可

17、全面、完整的反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程。完整的反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程。 可利用賬戶(hù)進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶(hù)記錄的正確性可利用賬戶(hù)進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶(hù)記錄的正確性。 第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法借貸記賬法的內(nèi)容借貸記賬法的內(nèi)容 第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法借貸記賬法的含義借貸記賬法的含義一、以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種記賬方法； 作為記賬方法，都有其特定的記賬符號(hào)，用來(lái)表示作為記賬方法，都有其特定的記賬符號(hào)，用來(lái)表示“增加增加”或或“減少減少”。 如我國(guó)過(guò)去在會(huì)計(jì)核算中所使用的增減記賬法就是如我國(guó)過(guò)去在會(huì)計(jì)核算中所使用的增減記賬法就是以以“增增”和和“減減”作為記賬符號(hào)；收付記賬法就是以作為記

18、賬符號(hào)；收付記賬法就是以“收收”和和“付付”作為記賬符號(hào)的。作為記賬符號(hào)的。二、復(fù)式記賬法的一種。 增減記賬法和收付記賬法都屬于復(fù)式記賬法。增減記賬法和收付記賬法都屬于復(fù)式記賬法。 一、記賬符號(hào)一、記賬符號(hào) 第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、賬戶(hù)結(jié)構(gòu)二、賬戶(hù)結(jié)構(gòu)三、記賬規(guī)則三、記賬規(guī)則五、試算平衡五、試算平衡 四、會(huì)計(jì)分錄四、會(huì)計(jì)分錄* 借貸記賬法的內(nèi)容借貸記賬法的內(nèi)容六、借貸記賬法舉例六、借貸記賬法舉例 一、一、記賬符號(hào)記賬符號(hào) 借貸記賬法是指以借貸記賬法是指以“借借”、“貸貸”二字作為記賬符二字作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。號(hào)的一種復(fù)式記賬法。借方借方 賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)

19、計(jì)科目） 貸方貸方 “借借“源于拉丁語(yǔ)源于拉丁語(yǔ)debitur債務(wù)人（縮寫(xiě)債務(wù)人（縮寫(xiě)Dr） “貸貸“creditor債權(quán)人債權(quán)人 （Cr） 現(xiàn)在的現(xiàn)在的“借借”和和“貸貸”僅僅是一個(gè)符號(hào)。僅僅是一個(gè)符號(hào)。二、借貸記賬法下賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)二、借貸記賬法下賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)借貸有雙重含義：借貸有雙重含義： 資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用 = 負(fù)債負(fù)債 +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入 借借+貸貸- 借借-貸貸+ 等式左方等式左方 等式右方等式右方 資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi) 資產(chǎn)的增加記借方資產(chǎn)的增加記借方 資產(chǎn)的減少記貸方資產(chǎn)的減少記貸方 期初期末余額在借方期初期末余額在借方 負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi)負(fù)債增加記貸方負(fù)債增加記貸方 負(fù)債減

20、少記借方負(fù)債減少記借方 期初期末余額在貸方期初期末余額在貸方 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000-會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 100000 貸：短期借款貸：短期借款 100000借借貸貸借借貸貸二、借貸記賬法下賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)二、借貸記賬法下賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)1.不同類(lèi)賬戶(hù)的記賬方法 例：從銀行提取現(xiàn)金例：從銀行提取現(xiàn)金5,000元元 例：向銀行借入短期借款例：向銀行借入短期借款100,000元元 所有者權(quán)益類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)所有者權(quán)益增加記貸方所有者權(quán)益增加記貸方 所有者權(quán)益減少記借方所有者權(quán)益減少記借方 期初期末余額在貸方

21、期初期末余額在貸方 收入類(lèi)收入類(lèi)-收入增加記貸方收入增加記貸方 收入減少記借方收入減少記借方 期初期末無(wú)余額期初期末無(wú)余額 費(fèi)用類(lèi)費(fèi)用類(lèi) 費(fèi)用增加記借方費(fèi)用增加記借方 費(fèi)用減少記貸方費(fèi)用減少記貸方 期初期末無(wú)余額期初期末無(wú)余額會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 50000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 50000會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 20000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000 -貸貸貸貸貸貸借借借借借借二、借貸記賬法下賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)二、借貸記賬法下賬戶(hù)的基

22、本結(jié)構(gòu)例：企業(yè)收到投資人投入的資金例：企業(yè)收到投資人投入的資金50,000元存入銀行元存入銀行 例：銷(xiāo)售商品價(jià)值例：銷(xiāo)售商品價(jià)值20,000元，存入銀行元，存入銀行例：用銀行存款支付廠部電費(fèi)例：用銀行存款支付廠部電費(fèi)1,000元元二、借貸記賬法下賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)二、借貸記賬法下賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu) 借方借方 賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目） 貸方貸方 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少 負(fù)債減少負(fù)債減少 負(fù)債增加負(fù)債增加 所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益減少 所有者權(quán)益增加所有者權(quán)益增加 成本增加成本增加 成本減少成本減少 收入減少收入減少 收入增加收入增加 費(fèi)用增加費(fèi)用增加 費(fèi)用減少費(fèi)用減少期末余額

23、：資產(chǎn)余額期末余額：資產(chǎn)余額 期末余額：負(fù)債余額期末余額：負(fù)債余額 成本余額成本余額 所有者權(quán)益余額所有者權(quán)益余額2.不同類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) (1)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 借方借方 賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng)(資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)) 貸方貸方 期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 圖圖2-5 資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)B：計(jì)量關(guān)系：計(jì)量關(guān)系 資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的期末余額資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的期末余額=借方期初余額借方期初余額+借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額(2)(2)負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu) A：結(jié)構(gòu)

24、：結(jié)構(gòu) 借方借方 賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng)(負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)類(lèi)) 貸方貸方 期初余額期初余額 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 圖圖2-6 負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)B：計(jì)量關(guān)系：計(jì)量關(guān)系負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額=貸方期初余額貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額(3)成本類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu) A：結(jié)構(gòu) 借方借方 賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng)(成本類(lèi)成本類(lèi)) 貸方貸方 期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期發(fā)

25、生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 圖圖2-5 成本類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)成本類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)B：計(jì)量關(guān)系：計(jì)量關(guān)系成本類(lèi)賬戶(hù)的期末余額成本類(lèi)賬戶(hù)的期末余額=借方期初余額借方期初余額+借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額(4)(4)損益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)損益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)( (兩類(lèi)兩類(lèi)) ) 借方借方 賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng)(費(fèi)用類(lèi)費(fèi)用類(lèi)) 貸方貸方 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 或轉(zhuǎn)出或轉(zhuǎn)出 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 圖圖2-5 費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)A： 費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)B:收入類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)收入類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 借方借方 賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng)(收

26、入收入類(lèi)類(lèi)) 貸方貸方 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 圖圖2-6 收入類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)收入類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu) C：損益類(lèi)賬戶(hù)的特點(diǎn)損益類(lèi)賬戶(hù)的特點(diǎn) 損益類(lèi)賬戶(hù)期末無(wú)余額損益類(lèi)賬戶(hù)期末無(wú)余額會(huì)計(jì)賬戶(hù)能夠提供的金額指標(biāo)及關(guān)系貸小結(jié)：小結(jié)： 1.1.在借貸記賬法下，每一個(gè)賬戶(hù)都要分設(shè)借方和貸方，在借貸記賬法下，每一個(gè)賬戶(hù)都要分設(shè)借方和貸方，哪一方登記增加額，哪一方登記減少額要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉哪一方登記增加額，哪一方登記減少額要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及賬戶(hù)的性質(zhì)而定；及賬戶(hù)的性質(zhì)而定； 2.2.在賬戶(hù)中，登記本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之前，若該賬戶(hù)有在賬戶(hù)中，登記本期經(jīng)濟(jì)業(yè)

27、務(wù)數(shù)據(jù)之前，若該賬戶(hù)有期初余額，應(yīng)先記錄期初余額，然后再將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)期初余額，應(yīng)先記錄期初余額，然后再將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分別記入借方或者貸方。務(wù)數(shù)據(jù)分別記入借方或者貸方。 3.3.期末要結(jié)算出本期的借方合計(jì)數(shù)、貸方合計(jì)數(shù)，并計(jì)期末要結(jié)算出本期的借方合計(jì)數(shù)、貸方合計(jì)數(shù)，并計(jì)算出本期的期末余額。這個(gè)期末余額結(jié)轉(zhuǎn)入下期，就成為下算出本期的期末余額。這個(gè)期末余額結(jié)轉(zhuǎn)入下期，就成為下期的期初余額。期的期初余額。三、三、記賬規(guī)則記賬規(guī)則 運(yùn)用某種記賬方法處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，確定其記入運(yùn)用某種記賬方法處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，確定其記入賬戶(hù)方向的一種規(guī)律。賬戶(hù)方向的一種規(guī)律。 由于資金運(yùn)動(dòng)的數(shù)量變化不外乎增加

28、和減少，一由于資金運(yùn)動(dòng)的數(shù)量變化不外乎增加和減少，一個(gè)要素項(xiàng)目的金額增加引起的是同類(lèi)性質(zhì)的另一個(gè)個(gè)要素項(xiàng)目的金額增加引起的是同類(lèi)性質(zhì)的另一個(gè)（或幾個(gè)）項(xiàng)目的金額減少（貸方），或另一類(lèi)性質(zhì)（或幾個(gè)）項(xiàng)目的金額減少（貸方），或另一類(lèi)性質(zhì)的某一個(gè)（或幾個(gè)）項(xiàng)目金額的增加（貸方），而不的某一個(gè)（或幾個(gè)）項(xiàng)目金額的增加（貸方），而不同性質(zhì)要素項(xiàng)目（賬戶(hù)）的金額增減恰恰是用不同的同性質(zhì)要素項(xiàng)目（賬戶(hù)）的金額增減恰恰是用不同的記賬符號(hào)記賬符號(hào)“借借”或或“貸貸”來(lái)表示的。來(lái)表示的。三、三、記賬規(guī)則記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸有借必有貸 賬戶(hù)登記方向。賬戶(hù)登記方向。 借貸必相等

29、借貸必相等 賬戶(hù)登記金額。賬戶(hù)登記金額。 舉例見(jiàn)教材舉例見(jiàn)教材P39會(huì)計(jì)分錄是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定應(yīng)記賬戶(hù)名會(huì)計(jì)分錄是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定應(yīng)記賬戶(hù)名稱(chēng)、方向和金額的一種記錄形式。稱(chēng)、方向和金額的一種記錄形式。四、四、在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫(xiě)在記賬憑證上的。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫(xiě)在記賬憑證上的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目；確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目； 確定記賬符號(hào)（這個(gè)會(huì)計(jì)科目記借方還是記確定記賬符號(hào)（這個(gè)會(huì)計(jì)科目記借方還是記 貸方，用借表示增加，還是用貸表示增加）；貸方，用借表示增加，還是用貸表示增加）； 確定應(yīng)記的金額確定應(yīng)記的金額 2.確定三要素：會(huì)

30、計(jì)科目；記賬符號(hào)；金額確定三要素：會(huì)計(jì)科目；記賬符號(hào)；金額1.會(huì)計(jì)分錄的概念會(huì)計(jì)分錄的概念四、四、3.會(huì)計(jì)分錄的編制步驟會(huì)計(jì)分錄的編制步驟核心（重點(diǎn)）核心（重點(diǎn)） 確定三要素確定三要素表達(dá)（表達(dá)（除了冒號(hào)、破折號(hào)，其他都不要出現(xiàn)，如除了冒號(hào)、破折號(hào)，其他都不要出現(xiàn)，如:元，人民幣符號(hào)。元，人民幣符號(hào)。 ） 檢驗(yàn)其正確性檢驗(yàn)其正確性規(guī)則：規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”。借貸是否相等？。借貸是否相等？ 實(shí)際運(yùn)用借貸記賬法時(shí)，須考慮三個(gè)問(wèn)題：實(shí)際運(yùn)用借貸記賬法時(shí)，須考慮三個(gè)問(wèn)題：一筆業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，所涉及賬戶(hù)及增減情況。一筆業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，所涉及賬戶(hù)及增減情況。記賬方向（所涉賬戶(hù)類(lèi)別

31、）記賬方向（所涉賬戶(hù)類(lèi)別）金額金額借：銀行存款借：銀行存款 50000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 50000四、四、4.如何運(yùn)用會(huì)計(jì)分錄的編制方法對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理如何運(yùn)用會(huì)計(jì)分錄的編制方法對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理 P39會(huì)計(jì)分錄舉例會(huì)計(jì)分錄舉例簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)賬戶(hù)組成的會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)賬戶(hù)組成的會(huì)計(jì)分錄 。 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)以上賬戶(hù)所組成的會(huì)計(jì)分錄。（三個(gè)由兩個(gè)以上賬戶(hù)所組成的會(huì)計(jì)分錄。（三個(gè)及三個(gè)以上賬戶(hù)。可分割成若干個(gè)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄。一般不編多及三個(gè)以上賬戶(hù)?？煞指畛扇舾蓚€(gè)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄。一般不編多借多貸分錄，因?yàn)閷?duì)應(yīng)關(guān)系不清楚。）借多貸分錄，因?yàn)閷?duì)應(yīng)關(guān)系不清楚。

32、）五、借貸記賬法下的試算平衡五、借貸記賬法下的試算平衡 將一定時(shí)期內(nèi)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄都記入將一定時(shí)期內(nèi)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄都記入有關(guān)賬戶(hù)后，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益之間有關(guān)賬戶(hù)后，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益之間的平衡關(guān)系來(lái)檢查各類(lèi)賬戶(hù)記錄是否正確，這種方的平衡關(guān)系來(lái)檢查各類(lèi)賬戶(hù)記錄是否正確，這種方法叫做試算平衡法叫做試算平衡。 在會(huì)計(jì)核算中，根據(jù)會(huì)計(jì)分錄記入有關(guān)賬戶(hù)在會(huì)計(jì)核算中，根據(jù)會(huì)計(jì)分錄記入有關(guān)賬戶(hù)稱(chēng)為稱(chēng)為“過(guò)賬過(guò)賬”。P40 將每個(gè)賬戶(hù)結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額稱(chēng)為將每個(gè)賬戶(hù)結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額稱(chēng)為“結(jié)賬結(jié)賬”。總分類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額及余額試算平衡表六、借貸記賬法舉例六、借貸記

33、賬法舉例簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄舉例（暫不考慮增值稅的核算）【例題】林楓公司2005年6月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 6月1日收到投資者的投資250 000元，存入銀行。 借：銀行存款 250 000.00 貸：實(shí)收資本 250 000.00 6月3日公司向銀行借款50 000元，款項(xiàng)已轉(zhuǎn)存企業(yè)的存款戶(hù)。 借：銀行存款 50 000.00 貸：短期借款 50 000.00 6月6日以現(xiàn)金支付以前所欠的貨款1 000元。 借：應(yīng)付賬款 1 000.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000.00 六、借貸記賬法舉例六、借貸記賬法舉例簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄舉例: 6月9日企業(yè)以銀行存款償還到期的短期借款50 000元。 借：短期借款 50

34、 000.00 貸：銀行存款 50 000.00 6月11日向某企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料一批驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款為30 000元，以銀行存款付訖。 借：原材料30 000.00 貸：銀行存款30 000.00 6月15日向銀行借入款項(xiàng)10 000元，用以直接償還以前的貨款。 借：應(yīng)付賬款 10 000.00 貸：短期借款10 000.00六、借貸記賬法舉例六、借貸記賬法舉例簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄舉例: 6月20日從銀行提取現(xiàn)金5 000元，以備使用。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 5 000.00 貸：銀行存款5 000.00 6月22日公司以現(xiàn)金1 000元支付行政管理部門(mén)零星開(kāi)支。 借：管理費(fèi)用 1 000.00 貸：現(xiàn)金 1 0

35、00.00 6月25日公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批50 000元，貸款尚未收到。 借：應(yīng)收賬款 50 000.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000.00六、借貸記賬法舉例六、借貸記賬法舉例復(fù)合會(huì)計(jì)分錄舉例: 6月28日購(gòu)入原材料一批60 000元，用銀行存款50 000元支付貨款，余款暫欠。 借：原材料60 000.00 貸：銀行存款 50 000.00 貸：應(yīng)付賬款 10 000.00復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可分解為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可分解為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄: 借：原材料50 000.00 貸：銀行存款 50 000.00 借：原材料10 000.00 貸：應(yīng)付賬款 10 000.00六、借貸記賬法舉例六、借貸記

36、賬法舉例將前述將前述10項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所編制的會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)賬戶(hù)并項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所編制的會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)賬戶(hù)并計(jì)算出本期發(fā)生額及余額，用型賬戶(hù)表示如下：計(jì)算出本期發(fā)生額及余額，用型賬戶(hù)表示如下： 借六、借貸記賬法舉例六、借貸記賬法舉例將前述將前述10項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所編制的會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)賬戶(hù)并項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所編制的會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)賬戶(hù)并計(jì)算出本期發(fā)生額及余額，用型賬戶(hù)表示如下：計(jì)算出本期發(fā)生額及余額，用型賬戶(hù)表示如下： 六、借貸記賬法舉例六、借貸記賬法舉例根據(jù)上述型賬戶(hù)編制試算平衡表如下：根據(jù)上述型賬戶(hù)編制試算平衡表如下：總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額及期末余額試算平衡表總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額及期末余額試算平衡表200

37、5年年6月月30日日 單位：元單位：元六、借貸記賬法舉例六、借貸記賬法舉例編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)循環(huán)財(cái)產(chǎn)財(cái)產(chǎn) 清查清查編制編制 報(bào)表報(bào)表填審填審 憑證憑證設(shè)置設(shè)置 賬戶(hù)賬戶(hù)復(fù)式復(fù)式 記賬記賬登記登記 賬簿賬簿成本成本 計(jì)算計(jì)算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本章小結(jié) 1.會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類(lèi)的項(xiàng)目，之所以要對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類(lèi)的項(xiàng)目，之所以要對(duì)會(huì)計(jì)科目（賬戶(hù)）進(jìn)行分類(lèi)，原因在于不同類(lèi)別的賬戶(hù)登記增加計(jì)科目（賬戶(hù)）進(jìn)行分類(lèi)，原因在于不同類(lèi)別的賬戶(hù)登記增加額和減少額以及正常余額的方向是有區(qū)別的。其中，資產(chǎn)類(lèi)和額和減少額以及正常余額的方向是有區(qū)別的。其中，資產(chǎn)類(lèi)和費(fèi)

38、用成本類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)一致，權(quán)益類(lèi)和收入成果類(lèi)的結(jié)構(gòu)一致。費(fèi)用成本類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)一致，權(quán)益類(lèi)和收入成果類(lèi)的結(jié)構(gòu)一致。 2.賬戶(hù)賬戶(hù) 會(huì)計(jì)賬戶(hù)是以會(huì)計(jì)科目為名稱(chēng)，對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行會(huì)計(jì)賬戶(hù)是以會(huì)計(jì)科目為名稱(chēng)，對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的工具。不同類(lèi)別的賬戶(hù)具有不同的結(jié)構(gòu)，但每一賬分類(lèi)核算的工具。不同類(lèi)別的賬戶(hù)具有不同的結(jié)構(gòu)，但每一賬戶(hù)都要反映出該要素的增減變動(dòng)和余額情況。簡(jiǎn)易表達(dá)方式是戶(hù)都要反映出該要素的增減變動(dòng)和余額情況。簡(jiǎn)易表達(dá)方式是T形賬戶(hù)，分為左右兩方，按賬戶(hù)的性質(zhì)分別記錄增減變化情形賬戶(hù)，分為左右兩方，按賬戶(hù)的性質(zhì)分別記錄增減變化情況。況。本章小結(jié) 3. 借貸記帳法。借貸記帳法。 借

39、貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種。它是以借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種。它是以“資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，為理論依據(jù)，基本內(nèi)容：基本內(nèi)容： 記賬符號(hào)：記賬符號(hào)：“借借”、“貸貸” 賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：左借右貸。賬戶(hù)的內(nèi)容可以用等式表示為：期初余額賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：左借右貸。賬戶(hù)的內(nèi)容可以用等式表示為：期初余額+本本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額=期末余額。其中，資產(chǎn)類(lèi)和費(fèi)用成本類(lèi)賬期末余額。其中，資產(chǎn)類(lèi)和費(fèi)用成本類(lèi)賬戶(hù)增加額記借方，減少額記貸方，余額一般在借方（費(fèi)用類(lèi)無(wú)余額）；權(quán)益戶(hù)增加額記借方，減少額記貸方，余額一般在借方（費(fèi)用類(lèi)無(wú)余額）；權(quán)益類(lèi)和收入成果類(lèi)賬戶(hù)增加額

40、記貸方，減少額記借方，余額一般在貸方（收入類(lèi)和收入成果類(lèi)賬戶(hù)增加額記貸方，減少額記借方，余額一般在貸方（收入類(lèi)無(wú)余額）。類(lèi)無(wú)余額）。 記賬規(guī)則：記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”。記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)語(yǔ)言。記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)語(yǔ)言是編制會(huì)計(jì)分錄，實(shí)際工作時(shí)填制記賬憑證。是編制會(huì)計(jì)分錄，實(shí)際工作時(shí)填制記賬憑證。 試算平衡：是用于檢查賬戶(hù)記錄是否正確的一種工具。具體表現(xiàn)為一試算平衡：是用于檢查賬戶(hù)記錄是否正確的一種工具。具體表現(xiàn)為一種借貸總金額相互對(duì)應(yīng)的表格。有發(fā)生額試算、余額試算和發(fā)生額和余額試種借貸總金額相互對(duì)應(yīng)的表格。有發(fā)生額試算、余額試算和發(fā)生額和余額試算三種方法。算三

41、種方法。復(fù)習(xí)：復(fù)習(xí)： 第三章內(nèi)容第三章內(nèi)容1. 能夠?qū)懗觯焊鲿?huì)計(jì)要素能夠?qū)懗觯焊鲿?huì)計(jì)要素T形賬戶(hù)結(jié)構(gòu)；發(fā)生額余形賬戶(hù)結(jié)構(gòu)；發(fā)生額余額關(guān)系等式。額關(guān)系等式。2.熟記：某會(huì)計(jì)科目（賬戶(hù)）所屬的會(huì)計(jì)要素；某熟記：某會(huì)計(jì)科目（賬戶(hù)）所屬的會(huì)計(jì)要素；某會(huì)計(jì)要素包括的會(huì)計(jì)科目（賬戶(hù)）。會(huì)計(jì)要素包括的會(huì)計(jì)科目（賬戶(hù)）。3.掌握：會(huì)計(jì)分錄的編制方法。掌握：會(huì)計(jì)分錄的編制方法。發(fā)生額試算平衡表發(fā)生額試算平衡表編制方法；余額試算平衡表編制方法；發(fā)生額余額編制方法；余額試算平衡表編制方法；發(fā)生額余額試算平衡表編制方法。試算平衡表編制方法。預(yù)習(xí)：預(yù)習(xí)： 第九章第九章 會(huì)計(jì)循環(huán)（上）會(huì)計(jì)循環(huán)（上）1.在籌集資金、供應(yīng)過(guò)

42、程、生產(chǎn)過(guò)程、銷(xiāo)售過(guò)程記在籌集資金、供應(yīng)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷(xiāo)售過(guò)程記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)需要設(shè)置哪些賬戶(hù)錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)需要設(shè)置哪些賬戶(hù)?2.每個(gè)賬戶(hù)的性質(zhì)、作用、具體結(jié)構(gòu)、期末是否有每個(gè)賬戶(hù)的性質(zhì)、作用、具體結(jié)構(gòu)、期末是否有余額？若有余額方向及含義是什么？是否設(shè)置明細(xì)余額？若有余額方向及含義是什么？是否設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)？具體設(shè)置哪些明細(xì)賬戶(hù)？賬戶(hù)？具體設(shè)置哪些明細(xì)賬戶(hù)？3.企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？ 練習(xí)題練習(xí)題 某企業(yè)有關(guān)賬戶(hù)的資料如下：某企業(yè)有關(guān)賬戶(hù)的資料如下：?jiǎn)挝唬涸獑挝唬涸螅海ǎ└鶕?jù)上述資料計(jì)算每個(gè)賬戶(hù)的未知數(shù)額并填入表中。要求：（）根據(jù)上述資

43、料計(jì)算每個(gè)賬戶(hù)的未知數(shù)額并填入表中。（）按賬戶(hù)發(fā)生額試算平衡法進(jìn)行試算平衡（列出計(jì)算過(guò)程）（）按賬戶(hù)發(fā)生額試算平衡法進(jìn)行試算平衡（列出計(jì)算過(guò)程）答案：答案： 銀行存款銀行存款=468000+230000-347500=350500 短期借款短期借款=190000+50000-180000=60000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)=650000+65000-685000=30000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款=47000+12000-21000=38000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊=45000+500-5000=40500 實(shí)收資本實(shí)收資本=880000+0-30000=850000借方發(fā)生額合計(jì)借方發(fā)生額合計(jì)=350500

44、+50000+65000+21000+500+0=487000貸方發(fā)生額合貸方發(fā)生額合=230000+180000+30000+12000+5000+30000=487000練習(xí)題練習(xí)題 某企業(yè)有關(guān)賬戶(hù)的資料如下：某企業(yè)有關(guān)賬戶(hù)的資料如下：?jiǎn)挝唬涸獑挝唬涸螅海ǎ└鶕?jù)上述資料計(jì)算每個(gè)賬戶(hù)的未知數(shù)額并填入表中。要求：（）根據(jù)上述資料計(jì)算每個(gè)賬戶(hù)的未知數(shù)額并填入表中。（）按賬戶(hù)發(fā)生額試算平衡法進(jìn)行試算平衡（列出計(jì)算過(guò)程）（）按賬戶(hù)發(fā)生額試算平衡法進(jìn)行試算平衡（列出計(jì)算過(guò)程）一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題 1、借貸記賬法下，賬戶(hù)哪一方記增加，哪一方記減少，是根據(jù)( )。A.采用什么核算方法決定的 B

45、.采用什么記賬形式?jīng)Q定的 C.增加數(shù)記借方，減少數(shù)記貸方的規(guī)則所決定的 D.賬戶(hù)所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容決定的 2、采用借貸記賬法，賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)是指( )。 A.賬戶(hù)的具體格式 B.賬戶(hù)應(yīng)記的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 C.賬戶(hù)應(yīng)分為借方或貸方 D.賬戶(hù)的增加方或減少方 3、預(yù)收購(gòu)貨單位預(yù)付的購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品款，應(yīng)看作( )加以確認(rèn)。 A.資產(chǎn) B.負(fù)債 C.所有者權(quán)益 D.收入BCD 4、借貸記賬法發(fā)生額試算平衡法試算平衡的依據(jù)是( )。 一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題 A.會(huì)計(jì)等式 B.資金變化業(yè)務(wù)類(lèi)型 C.借貸記賬規(guī)則 D.平行登記 5、會(huì)計(jì)等式實(shí)質(zhì)表達(dá)的是( )。 A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)事項(xiàng) B.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) C.經(jīng)

46、濟(jì)業(yè)務(wù)與管理活動(dòng) D.財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果 6、借貸記賬法余額試算平衡法的依據(jù)是( )。 A.借貸記賬規(guī)則 B.借貸賬戶(hù)結(jié)構(gòu) C.平行關(guān)系 D.會(huì)計(jì)等式 7、在借貸記賬法下，為保持賬戶(hù)之間清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不宜編制( )的會(huì)計(jì)分錄。 A.一借一貸 B.多借一貸 C.一借多貸 D.多借多貸CDDD二、多項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題1、單式記賬法在選擇單方面記賬時(shí)，重點(diǎn)考慮的是( )。 A.現(xiàn)金方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) B.銀行存款方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) C.短期投資方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) D.債權(quán)債務(wù)方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) E.所有者權(quán)益方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 2、復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)是( )。 A.賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚，能全面、清晰

47、地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈 B.便于試算平衡，以檢查賬戶(hù)記錄是否正確 C.能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果 D.比單式記賬法簡(jiǎn)單而完整 E.所記賬戶(hù)之間形成相互對(duì)應(yīng)的關(guān)系A(chǔ)BD ABCE 3、借貸記賬法下賬戶(hù)借方登記( )。二、多項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題ABCDA.資產(chǎn)增加 B.費(fèi)用增加 C.負(fù)債減少 D.所有者權(quán)益減少 E.收入、利潤(rùn)增加 4、會(huì)計(jì)分錄必須具備的要素包括( )。 ACDA.記賬方向 B.記賬手段 C.記賬科目 D.記賬金額 E.記賬時(shí)間5、某企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料8 000元，車(chē)間一般消耗領(lǐng)用2 000元，應(yīng)記入下列( )賬戶(hù)的借方。CD A.材料 B.管理費(fèi)用 C.生產(chǎn)成本

48、 D.制造費(fèi)用 E.庫(kù)存商品（產(chǎn)成品） 6、在借貸記賬法下，( )。 ACE A.“借”和“貸”作為記賬符號(hào) B.“借”和“貸”等于“增”和“減” C.在賬戶(hù)結(jié)構(gòu)上，“借”和“貸”表示兩個(gè)對(duì)立的部位 D.“借”和“貸”表示債權(quán)和債務(wù) E.在金額的增減變化上，“借”和“貸”可表示“增加”或“減少”三、業(yè)務(wù)題三、業(yè)務(wù)題資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù) 所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù) 收入類(lèi)賬戶(hù)收入類(lèi)賬戶(hù) 利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)、增加記貸方，減少記借方，余額一般在貸方、增加記貸方，減少記借方，余額一般在貸方、增加記借方，減少記貸方，余額一般在借方、增加記借方，減少記貸方，余額一般在借方、增加記貸方，減少記借方，期末一般無(wú)余額、增加記貸方，減少記借方，期末一般無(wú)余額、增加記借方，減少記貸方，期末一般無(wú)余額、增加記借方，減少記貸方，期末一般無(wú)余額要求：請(qǐng)你將左右兩邊相關(guān)內(nèi)容用線連接起來(lái)。要求：請(qǐng)你將左右兩邊相關(guān)內(nèi)容用線連接起來(lái)。答：答： 1. 熟悉各類(lèi)賬戶(hù)的登記方法。熟悉各類(lèi)賬戶(hù)的登記方法。2.