淺談財務(wù)管理的目標

1、淺 談 財 務(wù)財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分， 滲透到企業(yè)的各個領(lǐng)域、環(huán)節(jié)之中。財務(wù)管理直 接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，從某種意義上說，它是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個關(guān)鍵。在計劃經(jīng)濟時代，我國的企業(yè)管理與財務(wù)管理不是以追求企業(yè)效益為目標，收益分配是按勞分配口號下的平均主義。黨的十四屆三中全會明確提出了國有企業(yè)的改革方 向，要求建立現(xiàn)代企業(yè)制度和實行科學的企業(yè)管理和財務(wù)管理。在知識經(jīng)濟時代，企業(yè)的每一項財務(wù)活動均是由人發(fā)起、操作和管理的，其成效如何也主要取決于人的知識和智慧以及個人的努力程度。 企業(yè)財務(wù)管理必須樹立“以人為 本”的思想，建立責、權(quán)、利相結(jié)合的財務(wù)運行機制，強化對人的激勵和約束，充分調(diào)

2、動人的積極性、主動性和創(chuàng)造性。這是企業(yè)順利而有效地開展財務(wù)活動、 實現(xiàn)財務(wù)管理 目標的根本保證。目前，國有企業(yè)正在加快企業(yè)改制工作，單一的國有企業(yè)正朝著投資主體多元化的 股份制混合型經(jīng)濟形式發(fā)展，經(jīng)營者與企業(yè)職工持股使國有企業(yè)和廣大員工真正成為一 個命運共同體。國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制之后，將成為真正的市場競爭主體與法人治理實 體。國有企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度與國有企業(yè)改制對財務(wù)管理提出了更迫切、更高的要求。下面是筆者提出的財務(wù)管理目標的幾點建議。（一）加強會計隊伍建設(shè)、全面提高財會人員的素質(zhì)加強會計隊伍建設(shè)、全面提高財會人員素質(zhì)，應(yīng)從以下三方面入手：第一、完善會 計人員從業(yè)資格制度，嚴格確定具備哪些

3、條件才有資格從事財會工作， 具備哪些條件才 能擔任總會計師；第二、健全專業(yè)資格確認制度，在堅持目前專業(yè)資格（考評）制度的 基礎(chǔ)上，應(yīng)該相應(yīng)提高資格考試的入門條件，重視學歷因素的作用；第三、加強會計人 員的繼續(xù)教育制度，提倡會計人員的終身教育觀念，切實幫助他們提高素質(zhì)，積累經(jīng)驗, 在市場經(jīng)濟環(huán)境中不斷更新業(yè)務(wù)知識。會計人員還要加強理論與實際的結(jié)合，熟悉生產(chǎn) 經(jīng)營知識以及法律、金融、保險、證券、期貨、預測、決策等方面的經(jīng)營管理知識，造 就一支會計算、會分析、會論證、會評價的財務(wù)管理隊伍。（二）當好參謀，把好企業(yè)投資決策關(guān)決策是企業(yè)管理中一項最為重要的工作，而投資決策是企業(yè)所有決策中最為關(guān)鍵、 最為

4、重要的決策。投資決策失誤是企業(yè)最大的失誤，一個重要的投資決策失誤往往會使 一個企業(yè)陷入困境，甚至破產(chǎn)。因此，財務(wù)管理的一項極為重要的職能就是為企業(yè)當好 參謀，把好投資決策關(guān)。投資是指投放財力于一定的對象，以期望在未來獲取收益的經(jīng)濟行為。投資有很多 種類：從投資回收的時間劃分，有長期投資和短期投資；從投資的方向來看，有對內(nèi)投 資和對外投資；從投資對企業(yè)前途的影響，戰(zhàn)略性投資與戰(zhàn)術(shù)性投資；以及初創(chuàng)投資與 后續(xù)投資；確定性投資與風險投資；相關(guān)性投資與非相關(guān)性投資等等。 我們在考慮投資 時必須把好以下“四關(guān)”。第一，把好經(jīng)濟行為關(guān)。必須明確投資是一項經(jīng)濟行為，必須從經(jīng)濟規(guī)律中去尋找 依據(jù)，從而作出正確

5、的投資決策。筆者調(diào)查過若干個國有企業(yè)不少失誤的投資決策，其 中一個很大的失誤原因是沒有從經(jīng)濟規(guī)律本身去決策，而是從“政治”、“人際關(guān)系” 等因素輕率地作出了投資決策。第二，把好調(diào)查研究關(guān)，嚴格按國際慣例辦事，按法治辦事。投資決策是一個過程。 在作出投資決策之前，必須深入進行調(diào)查研究，進行可行性分析，否則不能輕易投資。特別是對外投資，即企業(yè)以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等方式，或者以股票、證券等有價證 券方式向其他單位投資，一定要按國際慣例辦事，對投資方的資信、財務(wù)等諸多方面進 行了解并取得可靠的證明。合同要嚴格把關(guān)，符合有關(guān)法律手續(xù)，切不可留有隱患。第三，把好投資管理程序關(guān)，做到投資決策科學化與民主化

6、。 不同種類的投資都有 自身的特點，從而有不同的管理程序，需經(jīng)不同的部門審批，例如：有的投資總經(jīng)理個 人可以做出決策，有的投資需經(jīng)董事會批準，而有的投資則需報上級部門審批。第四，把好成本控制、風險與收益關(guān)。投資的目的是要有效益，因此必須實行投資 成本控制；要有風險意識，盡力規(guī)避風險；投資要有效益，還得及時回收，以確保投資 成功。（三）充分發(fā)揮財務(wù)會計監(jiān)督作用，確保國有資產(chǎn)保值增值會計監(jiān)督是指對會計核算和管理工作進行連續(xù)、 系統(tǒng)、全面的監(jiān)控和經(jīng)常性的檢查， 便于及時發(fā)現(xiàn)并糾正會計工作中可能出現(xiàn)的偏差和錯誤，依法查處可能存在的舞弊造 假，確保會計資料和管理工作健康、有序、高效地運行。會計監(jiān)督是會計

7、的基本職能之 一，是我國社會主義經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分。目前完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)是國有企業(yè)改制的一個重大課題。企業(yè)要真正成為市場經(jīng)濟中的競爭主體和責、權(quán)、利明確的法人實體，必須要有一套與之相適應(yīng)的激勵機制。 建設(shè)一個團結(jié)、開拓、廉潔的領(lǐng)導班子是搞好國有企業(yè)的關(guān)鍵。從防止腐敗著想，企業(yè) 必須加強監(jiān)督作用，充分發(fā)揮會計監(jiān)督作用具有特別重要的意義。財務(wù)工作者要有高度 的責任感，對于不按財務(wù)制度辦事的人，要敢于抵制，直至向上級反映情況。國有企業(yè) 的財務(wù)人員從根本上說來，是對國有資產(chǎn)負責，而不是對某個具體的總經(jīng)理負責。 而從 法治上說，又必須保護財務(wù)人員的職責與個人權(quán)益， 也只有這樣，才能充分發(fā)揮會

8、計監(jiān) 督作用。目前國有企業(yè)實行財務(wù)主管下管一級的制度是行之有效的。直屬企業(yè)的財務(wù)負責人 由上一級主管部門、企業(yè)直接委派，其組織關(guān)系、工資福利在上一單位，這樣他就能無 后顧之憂地行使財務(wù)監(jiān)督作用。諸如這一類的財務(wù)監(jiān)督機制，還有待我們?nèi)ド钊胙芯浚?逐步完善起來。（四）嚴格執(zhí)行并強化實施內(nèi)部管理制度加強內(nèi)部會計管理制度建設(shè)是完善會計管理制度體系的重要舉措，它能夠有效地維護會計管理制度體系的完整性和協(xié)調(diào)性， 確保會計管理制度的有效性，是改善企業(yè)經(jīng)營 管理、提高經(jīng)濟效益的重要策略。好的管理是建立在嚴謹而科學的制度基礎(chǔ)之上的，作為綜合反映和監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的財務(wù)部門，首先，在認真把握會計法及企業(yè)會 計制度

9、的基礎(chǔ)上，要制定一套嚴謹?shù)膬?nèi)部財務(wù)管理制度，包括企業(yè)財務(wù)管理體制、基 礎(chǔ)工作、資金籌集、各類資產(chǎn)管理、成本和費用管理、收入與利潤分配管理、外幣管理 等等。其次，規(guī)范企業(yè)的會計核算行為，增加會計資料的真實性和可比性。第三，要以 嚴謹?shù)膽B(tài)度和嚴格的措施執(zhí)行制度。實踐證明，看一個制度是否有效，關(guān)鍵在于制度條 文的嚴密性、完整性和可操作性，以及在執(zhí)行制度時的堅決性和徹底性。（五）管好資金，確保企業(yè)資金流通與安全目前，財務(wù)管理的核心是資金管理。不少企業(yè)在資金管理中存在三個問題： 一是資 金入不敷出，存在資金缺口；二是資金被挪用、被擠占；三是“三角債”問題。如何解 決好這三個問題，是企業(yè)財務(wù)管理中的當務(wù)之

10、急。首先要開源節(jié)流，增收節(jié)支；其次要 通過短期籌款和投資來調(diào)劑資金的余缺；第三必須對資金實施跟蹤管理，做到?？顚Ｓ?， 防止資金被挪用和形成新的“三角債”。（六）以防為主，強化信用管理及結(jié)算管理對信用管理，要建立信用檔案，根據(jù)現(xiàn)狀清理應(yīng)收賬款，建立信用風險管理制度與 程序。客戶信用包括信譽、遵紀守法情況、償債能力、經(jīng)營狀況等各方面；對結(jié)算管理， 要根據(jù)客戶的規(guī)模、信譽程度來確定適用的結(jié)算方式，在企業(yè)間建立良好的結(jié)算秩序。在付款環(huán)節(jié)上，嚴格財務(wù)審批程序，對不正常的付款，實行總經(jīng)理、業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部 門聯(lián)合簽審，多方把關(guān)，這樣考慮問題比較全面，可以避免風險，減少損失。具體做法 是：首先，每一筆款項的

11、支出都要由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員提出，然后根據(jù)簽批權(quán)限，由業(yè)務(wù)科長、分管經(jīng)理和總經(jīng)理簽批，最后由財務(wù)人員審核后才能辦理。 這一方面對每一筆款項 都要落實到經(jīng)辦人，另一方面可以層層把關(guān)，降低風險。在付款中還要掌握以下原則： 對于一般貨款，供貨方必須把貨物送到企業(yè)檢驗入庫后， 憑發(fā)票才能辦理貨款結(jié)算；對 于預付貨款，供貨方必須提供借據(jù)并雙方簽訂購銷合同才能辦理。（七）嚴格控制成本費用，增加效益控制成本，要以每筆訂單為一個責任中心，以合同為依據(jù)，以成本為重心，以發(fā)票 為對象，跟蹤業(yè)務(wù)流程的全過程，進行事前審核、事中控制、事后分析。對每單成本進 行全面控制，以降低成本，提高經(jīng)濟效益。（八）加強信息化理財觀念在現(xiàn)

12、代市場經(jīng)濟中，一切經(jīng)濟活動都必須以快、準、全的信息為導向，信息成為市 場經(jīng)濟活動的重要媒體。而且隨著知識經(jīng)濟時代的到來，以數(shù)字化技術(shù)為主要內(nèi)容的新 信息技術(shù)革命，使信息的傳播、處理和反饋的速度大大加快，從而使交易決策可在瞬間 完成，出現(xiàn)了所謂的“媒體空間”和“網(wǎng)上實體”， 這就決定了在經(jīng)濟知識時代里，企 業(yè)財務(wù)人員必須牢固地樹立信息理財觀念，從全面、準確、迅速、有效的搜集、分析和 利用信息入手，進行財務(wù)決策和資金運籌。（九）對利潤分配的管理利潤分配是企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和投資者的決議對企業(yè)凈利潤所進行的分配。 利 潤分配在企業(yè)中起到杠桿作用，它對正確處理企業(yè)與各方面的經(jīng)濟關(guān)系。調(diào)動各方面的 積極性，促進企業(yè)發(fā)展有著極其重要的意義。多年來，我國企業(yè)利潤分配由于受計劃經(jīng)濟的影響， 在“按勞分配”的口號下，實 質(zhì)上存在嚴重的平均主義，極大的挫傷了群眾的積極性，這也是不少國有企業(yè)長期處于 困境的一個重要原因。一個廠長、總經(jīng)理工資收入與一個普通員工相差無幾，無論從哪一方面說，都是不合理的。個別廠長