企業(yè)所得稅習(xí)題答案

1、、單項(xiàng)選擇1 .2008年4月1日，甲企業(yè)（創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)）向未上市的小型高新技術(shù)企業(yè)乙投資200萬元，假設(shè)2010年甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額為300萬元,2010年甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元.A.25B.40C.50D.75【答案】B【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。應(yīng)納稅額=（300-200X70%）X25%=40（7?元）。2 .不得計(jì)算攤銷費(fèi)用的無形資產(chǎn)是（）。A.自創(chuàng)商譽(yù)B.接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)C.通過投資方式獲得的無形資產(chǎn)

2、D.通過債務(wù)重組方式獲得的無形資產(chǎn)【答案】A【解析】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。但下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：（1）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)；（2）自創(chuàng)商譽(yù)；（3）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)；（4）其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。3 .2008年度某企業(yè)銷售收入8000萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資所得100萬元，營業(yè)外收入200萬元，該企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元。2008年該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A.27B.36C.40D.60【答案】B【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生

3、額的60崎口除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%o.最高限額=8000X0.5%=40（萬元），實(shí)際發(fā)生額為60X60%=36萬元,所以允許扣除的是36萬元。4 .現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，不考慮外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的稅收優(yōu)惠的情況下，適用15%稅率的納稅人是（）.A.小型微利企業(yè)B.綜合利用資源的企業(yè)C.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)【解析】小型微利企業(yè)的稅率減按20%征收，綜合利用資源的企業(yè)不享受稅率優(yōu)惠；在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)的法定稅率為20%減按10%回jC;國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠

4、稅率為15%.5.某企業(yè)2008年的會(huì)計(jì)利潤為120萬元，當(dāng)年發(fā)生公益救濟(jì)性捐贈(zèng)20萬元。假設(shè)當(dāng)年無其他調(diào)整項(xiàng)目，該企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元.（適用企業(yè)所得稅稅率為25%）A.19.4B.28。4C.30D.31.4【答案】B【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%勺部分，準(zhǔn)予扣除.年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤.捐贈(zèng)限額=120X12%=14.4（萬元），應(yīng)納稅所得=120+（2014.4）=125.6（萬元），應(yīng)納稅額=125。6X25%-30X10%=31。43=28。4（萬元）。二、多項(xiàng)選擇1.可享受“三免三減半”優(yōu)惠

5、的所得有（）。A.從事環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得B.從事節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得C.從事國家重點(diǎn)扶持的創(chuàng)投企業(yè)投資經(jīng)營的所得D.從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得【答案】ABD【解析】環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅2 .允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度于企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用有（）。A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)B.職工教育經(jīng)費(fèi)C.廣告費(fèi)D.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)【答案】

6、BCD【解析】現(xiàn)行稅法規(guī)定，職工教育費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度抵扣3 .下列關(guān)于納稅人的表述符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（）。A.依照外國法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，也是居民納稅人B.非居民納稅人包括在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)C.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定ABCD【解析】居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)；非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但

7、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。4 .下列各項(xiàng)符合財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來源地正確規(guī)定的是（）.A.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的來源地為不動(dòng)產(chǎn)所在地B.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來源地為所轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的使用地C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來源地為被投資企業(yè)所在地D.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來源地為轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地【答案】ACD【解析】動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。5 .居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)有（）。A.登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)C.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)D.經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)【答案】AC【解析】根據(jù)國際慣例，居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)一般為登記注冊(cè)地

8、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn).6.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的支出有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.土地增值稅稅款D.向環(huán)保部門繳納的罰款【答案】ABD【解析】土地增值稅稅款在營業(yè)稅金及附加中核算，計(jì)算會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額時(shí)允許稅前扣除.三、計(jì)算題1.某食品公司為居民企業(yè)，假定2008年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：產(chǎn)品銷售收入1200萬元，其他業(yè)務(wù)收入36萬元。繳納增值稅84萬元、營業(yè)稅1.8萬元、城建稅6萬元。銷售成本700萬元，銷售費(fèi)用240萬元（其中廣告費(fèi)200萬元），管理費(fèi)用120萬元，支付其他單位借款利息30萬元（超過銀行年利率計(jì)算的利息8萬元）。營業(yè)外支出90萬元，（其中被質(zhì)檢部門罰

9、款2萬元，向某商場(chǎng)贊助3萬元）.【要求】請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅.【答案】（1）會(huì)計(jì)利潤=1200+36-1。8-6-700240-12030-90=48。2（萬元）（2）調(diào)整項(xiàng)目：廣告費(fèi)：限額=（1200+36）X15%=185.4（萬元），超標(biāo)準(zhǔn)200185。4=14.6（萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額)；利息：調(diào)增應(yīng)納稅所得額8萬元；被質(zhì)檢部門處以的罰款和向商場(chǎng)的贊助支出不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元。(3)應(yīng)納稅所得額=48。2+14.6+8+5=75.8(萬元)(4)應(yīng)納稅額=75.8X25%=18。95(萬元)【解析】本題考核點(diǎn)有：(1)廣告費(fèi)限額扣除；(2)超標(biāo)準(zhǔn)利息支出

10、不得扣除；(3)違法的罰款不得扣除.2、某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2008年度當(dāng)年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下：(1)銷售服裝實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額8000萬元，取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入58。5萬元；購進(jìn)布匹，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款5800萬元、增值稅稅額986萬元；支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)40萬元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)20萬元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票；“五一”節(jié)前，將自產(chǎn)的西服套裝500套作為福利發(fā)給每位員工，市場(chǎng)銷售價(jià)每套1638元；全年扣除的產(chǎn)品銷售成本6650萬元；(2)年初，購進(jìn)一服裝商標(biāo)權(quán)并投入使用,6月份讓渡商標(biāo)使用權(quán)取得收入200萬元；(3)年初，以銀行存款從股票市場(chǎng)購入某市甲

11、公司股票20萬股作為投資，每股價(jià)款3。5元，支付3000元的相關(guān)稅費(fèi)，2008年6月20日，取得甲公司派發(fā)的股利12萬元，10月20日以每股7。9元的價(jià)格將上述股票全部賣出，支付7000元的相關(guān)稅費(fèi)；(4)全年取得國債利息收入36萬元，國家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入14萬元；(5)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。(6)全年發(fā)生管理費(fèi)用400萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元、“三新”研究開發(fā)費(fèi)260萬元；(7)發(fā)生銷售費(fèi)用800萬元，其中包括廣告費(fèi)740萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用60萬元；(8)企業(yè)全年計(jì)入生產(chǎn)成本、費(fèi)用中的合理的實(shí)發(fā)工資總額720萬元，已按實(shí)際工資總額提取了職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)133。

12、2萬元，取得工會(huì)相關(guān)票據(jù)；(9)“營業(yè)外支出”賬戶列支了對(duì)市服裝展銷會(huì)的贊助25萬元和直接向市青少年宮的捐款10萬元；(10)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的待彌補(bǔ)虧損額為100萬元；前三個(gè)季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅額24萬元.(其他相關(guān)資料：相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)【要求】根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅；(2)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；(3)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；(4)計(jì)算企業(yè)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓股票凈收益；(5)計(jì)算企業(yè)當(dāng)年的投資收益；(6)計(jì)算企業(yè)管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的所得額；(7)計(jì)算企業(yè)銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的所得額；(8)計(jì)算企業(yè)營業(yè)外支出

13、應(yīng)調(diào)整的所得額；(9)計(jì)算企業(yè)2008年度的應(yīng)納稅所得額；(10)計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅?！敬鸢浮?1)應(yīng)繳增值稅額=8000+(58。5+500X1638+10000)+(1+17%)X17%(986+40X7%)=8120X17%988.8=1380.4-988.8=391.6(萬元)(2)應(yīng)繳營業(yè)稅額=200X5%10(萬元)，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅.(3)應(yīng)繳城建及教育費(fèi)附加=(391。6+10)X(7%+3%)=40.16(萬元)(4)轉(zhuǎn)讓股票凈收益=20X7.9(20X3。5+0。3)0。7=87(萬元)(5)當(dāng)年投資收益=12+36+14=62(萬元)(6)管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額：銷售收入=8000+(58.5+0.05X1638)+(1+17%)+200(轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)為其它業(yè)務(wù)收入)=8320(萬元)注意：銷售收入由主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入構(gòu)成招待費(fèi)限額=8320X5%。=41.6萬元A45X60%=27萬元調(diào)增所得額=45-27=18(萬元)(7)銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額=8320X15%>740+60=800萬元，可全額據(jù)實(shí)扣除，無需調(diào)整(8)