企業(yè)所得稅法練習題

1、第九章企業(yè)所得稅法一、單項選擇題1、下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的是（）。A、非營利組織接受其他單位捐贈的收入B、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益C、財政撥款H國債利息收入2、企業(yè)從事下列項目取得的所得，應減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A、海水養(yǎng)殖B、飼養(yǎng)家禽C、遠洋捕撈D種植中藥材3、某企業(yè)2017年銷售貨物收入1500萬元，出租房屋收入500萬元，轉(zhuǎn)讓房屋收入300萬元，接受捐贈收入100萬元，政府補助收入50萬元。當年實際發(fā)生業(yè)務招待費20萬元，廣告費支出為52萬元。2016年超標廣告費90萬元.則2017年稅前準予扣除的業(yè)務招待費和廣告費的金額合計（）萬

2、元。A、152B、62C、15D904、某企業(yè)2017年將自行開發(fā)的一項專利技術所有權進行轉(zhuǎn)讓，當年取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，與技術所有權轉(zhuǎn)讓有關的成本和費用300萬元，該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應納企業(yè)所得稅是（）萬元。A、12B、15C、20D255、某技術開發(fā)公司2017年2月外購一臺用于研發(fā)的實驗設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款60萬元、增值稅10.2萬元，使用年限為5年，不考慮殘值。企業(yè)已按會計規(guī)定計提折舊并計入成本費用。2017年企業(yè)所得稅匯算清繳時納稅調(diào)整額是（）萬元。A、49B、50C、60D70.26、境內(nèi)某居民企業(yè)2017年度應納稅所得額為1000萬元，適用20%勺企業(yè)所得稅稅率。該

3、企業(yè)在A國設有甲分支機構（我國與A國已經(jīng)締結避免雙重征稅協(xié)定），甲分支機構的應納稅所得額為50萬元，甲分支機構適用20%勺企業(yè)所得稅稅率，甲分支機構按規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在匯總時在我國應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A、200B、202.5C、197.5D172.57、2017年度某居民企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1400萬元，視同銷售收入600萬元，債務重組收益200萬元，發(fā)生的成本費用總額1800萬元，其中業(yè)務招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項。則2017年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、98.5B、100C、102.5D105.58、下列原則中，不屬于企業(yè)所得稅扣除

4、原則的是（）。A、實質(zhì)課稅原則B、權責發(fā)生制原則C、配比原則H相關性原則9、某企業(yè)，2014年虧損25萬元，2015年度虧損10萬元，2016年度盈利125萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2016年應納企業(yè)所得稅稅額（）萬元。A、18.75B、13.5C、22.5D2510、下列項目中，關于稅前限額扣除說法不正確的是（）。A、職工教育經(jīng)費不得超過工資總額的2.5%B、廣告費支出不得超過銷售（營業(yè)）收入的60%C、房地產(chǎn)企業(yè)的廣告費，不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%H一般企業(yè)的利息支出不得超過按金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息11、張先生2009年將200萬元交付給A公司（居民企業(yè)）用以購

5、買非流通股，A公司屬于代持股公司。后通過股權分置改革，成為限售股。2017年2月，A公司將限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，但是不能準確計算限售股原值，則A公司就此項業(yè)務，當月應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、500B、425C、382.5D45012、下列各項中，可計提折舊的生物資產(chǎn)是（）。A、經(jīng)濟林B、防風固沙林C、用材林H存欄待售的牲畜二、多項選擇題1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。A、企業(yè)依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅B、清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關稅費等后的余額C、投資方企

6、業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得H剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失2、下列關于企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理政策的相關表述，正確的有（）。A、縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金（包括資本公積）處理B、縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按相關規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理C、以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)作為國家資本金（包括資本公積）處理的資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應按

7、政府確定的接收價值確定計稅基礎CK政府沒有確定接收價值的，按資產(chǎn)的公允價值計算確定應稅收入3、下列各選項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A、自創(chuàng)商譽計算的攤銷費用B、與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)的攤銷C、企業(yè)清算時的外購商譽的支出H自行開發(fā)的支出已計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)攤銷4、下列屬于企業(yè)按照公允價值確定收入額的收入形式的有（）。A、勞務B、債務的豁免C、股權投資H準備持有至到期的債權投資5、納稅人提供的下列勞務中，按照完工進度確認收入實現(xiàn)的有（）。A、廣告制作費B、安裝費C、服務費H軟件費6、下列收入不征收企業(yè)所得稅的有（）。A、對證券投資基金從證券市場中取得的收入B、對投資者從

8、證券投資基金分配中取得的收入C、對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入D出口退稅款7、企業(yè)發(fā)生的下列保險費支出，準予在企業(yè)所得稅前列支的有（）。A、政府規(guī)定范圍和標準的職工基本醫(yī)療保險支出B、政府規(guī)定范圍和標準的職工補充養(yǎng)老保險支出C、企業(yè)廠房保險支出H職工家庭財產(chǎn)保險費支出8、下列對企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述正確的有（）。A、人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算扣除限額B、其他非保險企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%十算扣除限額C、企業(yè)為發(fā)行權益性證

9、券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除CK企業(yè)可以將手續(xù)費及傭金計入進場費等費用扣除9、下列各項自取得項目第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起，享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策的有()。A、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)B、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得C、符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得H從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得10、下列關于企業(yè)所得稅征收管理的說法正確的有()。A、企業(yè)所得稅按年計征、分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補B、居民企業(yè)的登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，以扣繳義務人所在地為納稅地點CK居民企業(yè)在中國

10、境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并交納企業(yè)所得稅三、計算回答題1、某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年發(fā)生以下業(yè)務：(1)銷售A產(chǎn)品25000臺，每臺不含稅單價2000元，每臺銷售成本1500元。(2)2017年6月至12月出租房產(chǎn)取得不含稅租金收入300萬元，企業(yè)選擇一般計稅方法。購買企業(yè)債券利息20萬元，買賣股票轉(zhuǎn)讓所得80萬元.(3)銷售費用450萬元(其中廣告費用320萬元)。(4)管理費用600萬元(其中業(yè)務招待費90萬元，支付給未提供服務的關聯(lián)企業(yè)的管理費用20萬元)。(5)以200臺自產(chǎn)A產(chǎn)品作為實物股利分配給其投資方，沒有確認收入。(6)將自產(chǎn)家

11、電10臺作為福利發(fā)放給本企業(yè)優(yōu)秀員工。(7)與乙公司達成債務重組協(xié)議，以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務180.8萬元,該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價為140萬元，未做會計處理。根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。< 1>、計算全年銷售(營業(yè))收入。< 2>、計算全年準予稅前扣除的銷售成本。< 3>、計算全年準予稅前扣除的銷售費用。< 4>、計算債務重組收益。< 5>、計算全年準予稅前扣除的管理費用。< 6>、計算全年應納稅所得額。< 7>、計算該企業(yè)全年應納企業(yè)所

12、得稅。2、某國家重點扶持的高新技術企業(yè)，2017年會計資料反映情況如下：(1)銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元；(2)增值稅800萬元，稅金及附加60萬元；(3)房屋出租取得不含稅收入70萬元；(4)銷售費用180萬元(其中廣告費120萬元)；(5)管理費用350萬元(其中業(yè)務招待費26萬元，研究新產(chǎn)品、新技術費用80萬元)；(6)財務費用14萬元；(7)購買企業(yè)債券利息5萬元，從外地聯(lián)營企業(yè)分回利潤8.5萬元(聯(lián)營企業(yè)適用25淵率)；(8)營業(yè)外支出52萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬元,接受技術監(jiān)督部門罰款1萬元，向受災地區(qū)匯款10萬元。根據(jù)上述資

13、料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。< 1>、計算該企業(yè)收入總額。< 2>、計算企業(yè)所得稅前準許扣除的銷售費用。< 3>、計算企業(yè)所得稅前準許扣除的管理費用(不包含三新費用加計扣除額)。< 4>、計算企業(yè)所得稅前準許扣除的營業(yè)外支出。< 5>、計算該企業(yè)調(diào)整后的應納稅所得額。< 6>、計算該企業(yè)匯算清繳時全年應納企業(yè)所得稅稅額。答案部分一、單項選擇題1、【正確答案】C【答案解析】選項A、B、D屬于免稅收入?！驹擃}針對“不征稅收入”知識點進行考核】【答疑編號11964426，點擊提問】2、【正確答案】A【答案解析】選項B

14、CD免征企業(yè)所得稅?！驹擃}針對“從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得”知識點進行考核】【答疑編號11964363，點擊提問】3、【正確答案】A【答案解析】轉(zhuǎn)讓房屋的收入、接受捐贈收入和政府補助的收入屬于營業(yè)外收入，都不是生產(chǎn)經(jīng)營銷售收入的范圍。2017年業(yè)務招待費的稅前扣除金額：標準一是發(fā)生額的60%20X60%=12(萬元)；標準二是最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5%o,(1500+500)X5%o=10(萬元)，兩者相比選其小，稅前扣除的業(yè)務招待費為10萬元。2017年廣告費稅前扣除限額=(1500+500)X15%=300(萬元)，實際支出52萬元，尚結余稅前扣除指標248萬元，2015年超

15、標的廣告費90萬元小于248萬元，超標的廣告費可以在本年全部扣除。則2017年稅前準許扣除的廣告費=52+90=142(萬元)。合計扣除=10+142=152(萬元)?！驹擃}針對“廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除”知識點進行考核】【答疑編號11964286，點擊提問】4、【正確答案】D【答案解析】居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應納企業(yè)所得稅=（1000300500）X25%<50%=25（萬元）。【該題針對“技術轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠”知識點進行考核】【答疑編號11964256，點擊提問】5、【正確答案】B【答案解

16、析】按會計規(guī)定計算的折舊費=60+5+12X10=10（萬元），稅法規(guī)定對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，即稅前扣除60萬元，納稅調(diào)整額=60-10=50（萬元）?！驹擃}針對“加速折舊與創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠”知識點進行考核】【答疑編號11964185，點擊提問】6、【正確答案】B【答案解析】A國的扣除限額=50X25%-12.5（萬元）在A國實際繳納的所得稅=50X20%10（萬元），小于抵扣限額，需要補稅。企業(yè)在匯總時在我國應繳納的企業(yè)所得稅=1000X20%+（12.510）=202.

17、5（萬元）【該題針對“境外所得抵扣稅額的計算”知識點進行考核】【答疑編號12126223，點擊提問】7、【正確答案】C【答案解析】產(chǎn)品銷售收入和視同銷售收入是計算業(yè)務招待費稅前扣除限額的基數(shù)。業(yè)務招待費稅前扣除限額計算：（1400+600）X5%o=10（萬元）V20X60%=12（萬元）；業(yè)務招待費應調(diào)增應納稅所得額=20-10=10（萬元）；應納稅所得額=1400+600+200-1800+10=410（萬元）；應納企業(yè)所得稅稅額=410X25%=102.5（萬元）?！驹擃}針對“居民企業(yè)應納稅額的計算”知識點進行考核】【答疑編號11963975，點擊提問】8、【正確答案】A【答案解析】實質(zhì)

18、課稅原則，屬于稅法的基本原則，不屬于企業(yè)所得稅的扣除原則?！驹擃}針對“扣除項目的原則”知識點進行考核】【答疑編號11962977，點擊提問】9、【正確答案】C【答案解析】企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當年所得進行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補5年，按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額。所以2014、2015年的虧損都可以用2016年的所得彌補，2016年應納企業(yè)所得稅=（1252510）X25%=22.5（萬元）?！驹擃}針對“虧損彌補”知識點進行考核】【答疑編號11963625，點擊提問】10、【正確答案】B【答案解析】廣告費支出不得超過銷售（營業(yè)）收入的15湖部分，準予扣除?！驹擃}針對

19、“其他扣除項目及其標準（綜合）”知識點進行考核】【答疑編號11963661，點擊提問】11、【正確答案】B【答案解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定為該限售股原值和合理稅費。A公司應繳納企業(yè)所得稅=2000X（1-15%）X25%=425（萬元）?！驹擃}針對“企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關所得稅處理”知識點進行考核】【答疑編號11963408，點擊提問】12、【正確答案】A【答案解析】生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品

20、、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。【該題針對“生物資產(chǎn)的稅務處理”知識點進行考核】【答疑編號11963366，點擊提問】二、多項選擇題1、【正確答案】ABCD【答案解析】以上表述都正確?！驹擃}針對“稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理”知識點進行考核】【答疑編號11963214，點擊提問】2、【正確答案】ABCD【答案解析】以上各選項均正確?！驹擃}針對“特殊收入與處置資產(chǎn)收入的確認”知識點進行考核】【答疑編號12124478，點擊提問】3、【正確答案】ABD【答案解析】選項C,外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除?！驹擃}針對“無形資產(chǎn)的稅務處理”知

21、識點進行考核】【答疑編號11963139，點擊提問】4、【正確答案】AC【答案解析】企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等，按照公允價值確定收入額?！驹擃}針對“一般收入的確認”知識點進行考核】【答疑編號11963267，點擊提問】5、【正確答案】ABD【答案解析】選項C,包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入?！驹擃}針對“相關收入實現(xiàn)的確認”知識點進行考核】【答疑編號11963147，點擊提問】6、【正確答案】ABC【答案解析】選項D屬于免稅收入?！驹擃}針對“特殊行業(yè)優(yōu)惠及其他優(yōu)惠”知識點

22、進行考核】【答疑編號11963567，點擊提問】7、【正確答案】ABC【答案解析】企業(yè)按規(guī)定范圍和標準繳納的五險一金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險和企業(yè)財產(chǎn)保險支出可以在所得稅前扣除，職工家庭財產(chǎn)保險費支出，是與企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營無關的支出，不得以保險費形式在企業(yè)所得稅前扣除?！驹擃}針對“社會保險費的扣除”知識點進行考核】【答疑編號11963392，點擊提問】8、【正確答案】ABC【答案解析】企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用?！驹擃}針對“手續(xù)費及傭金扣除”知識點進行考核】【答疑編號11963112，點擊提問】9、【正確答案】BD【答案解析】選項A,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按照投資

23、額的70%氐減應納稅所得額額，沒有三免三減半的規(guī)定；選項C,技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅?！驹擃}針對"三免三減半優(yōu)惠”知識點進行考核】【答疑編號11963403，點擊提問】10、【正確答案】ABCD【答案解析】以上四個選項的說法均是正確的。【該題針對“企業(yè)所得稅的納稅地點”知識點進行考核】【答疑編號11963546，點擊提問】三、計算回答題1、【正確答案】自產(chǎn)貨物作為福利發(fā)放職工、股利分配、債務重組，應作視同銷售處理，可以作為計提廣告費、業(yè)務招待費的依據(jù)。全年銷售（營業(yè)）收入=（25000+200+10）X2000+10

24、000+300+140=5482（萬元）【該題針對“居民企業(yè)應納稅額的計算”知識點進行考核】【答疑編號11963914，點擊提問】【正確答案】全年準予稅前扣除的銷售成本=（25000+200+10）X1500+10000+130=3911.5（萬元）【該題針對“居民企業(yè)應納稅額的計算”知識點進行考核】【答疑編號11963915，點擊提問】【正確答案】廣告費扣除限額=（25210X2000+10000+300+140）X15%=822.3（萬元），實際廣告費用320萬元，未超過限額，可據(jù)實扣除，全年可扣除銷售費用為450萬元。【該題針對“居民企業(yè)應納稅額的計算”知識點進行考核】【答疑編號1196

25、3916，點擊提問】【正確答案】債務重組收益=180.8-140-140X17%=17（萬元）【答案解析】提示：債務重組收益屬于營業(yè)外收入，不可以作為計提廣告費、業(yè)務招待費的依據(jù)?！驹擃}針對“居民企業(yè)應納稅額的計算”知識點進行考核】【答疑編號11963917，點擊提問】【正確答案】業(yè)務招待費扣除限額=5482X5%。=27.41（萬元）實際發(fā)生額的60%=9OX60%=54（萬元）企業(yè)之間支付的管理費用不得稅前扣除。準予稅前扣除的管理費用=600-90+27.41-20=517.41（萬元）【該題針對“居民企業(yè)應納稅額的計算”知識點進行考核】【答疑編號11963918，點擊提問】【正確答案】全年應納稅所得額=（5482+20+80）-3911.5（成本）450（銷售費用）517