企業(yè)所得稅練習題答案

1、企業(yè)所得稅練習題（2）答案一、單項選擇題：1 .企業(yè)所得稅的應納稅所得額為（）。A.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。B.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。C.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。D.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除的余額，為應納稅所得額。答案A:依據(jù)企業(yè)所得稅法第五條。2 .無形資產(chǎn)的攤銷年限，有關(guān)法律未規(guī)定或合同未約定使用年限的，攤

2、銷年限不得低于（）年。A.5B.10C.15D.20答案B:依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第六十七條（詳解）。3 .新企業(yè)所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與機構(gòu)、場所無聯(lián)系的非居民企業(yè)，企業(yè)所得稅適用稅率為（）（A、15%B、20%C、25%D、30%答案B:依據(jù)企業(yè)所得稅法第四條。（實施條例91條規(guī)定，減按10%B|攵）4 .關(guān)于合伙企業(yè)合伙人繳納所得稅問題，下列說法錯誤的是（）：A.合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。B.合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。C.合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅。D.合伙企業(yè)合伙人一律繳納個人所得稅。答案D:財稅

3、2008159號,財政部國家稅務總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知：二、合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。5、企業(yè)所得稅的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式收入。納稅人以非貨幣形式取得的收入，確定收入額的標準是（A、折現(xiàn)價值B、歷史成本C、市場價值D拍賣價值正確答案：C說明：非貨幣資產(chǎn)應當按照公允價值確定收入額，公允價值是指按照市場價格確定的價值。實施條例第十三條企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。6、根據(jù)企業(yè)所得稅法

4、規(guī)定，下列說法正確的是（）。A企業(yè)發(fā)生的費用一律不得重復扣除B、企業(yè)的不征稅收入產(chǎn)生的費用可以按一般的費用進行扣除C、企業(yè)發(fā)生的工資都可以在稅前扣除D企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以扣除正確答案：D條例36條說明：條例第二十八條：除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。法第30條、條例95、96條：三新費用可以加計扣除，支付給殘疾人員的工資也可以加計扣除；條例第二十八條：企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除；條例第三十四條：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除，這里強

5、調(diào)合理，并不是說都可以扣除。（詳解：國稅函20093號：關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知）7、2011年某企業(yè)當年實現(xiàn)自產(chǎn)貨物銷售收入500萬元，當年發(fā)生計入銷售費用中的廣告費60萬元，企業(yè)上年還有35萬元的廣告費沒有在稅前扣除，企業(yè)當年可以稅前扣除的廣告費是多少（）萬元。A15B、60C、75D95正確答案：C說明：條例44條：企業(yè)當年的廣告費扣除標準為不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。當年準予扣除的廣告費=500X15%=75（萬元），因此當年發(fā)生的60萬元可以全部扣除，同時，還可以扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的35萬元中的15萬元，即企業(yè)當年可以扣除的廣告費是75

6、萬元。上年剩余的20萬元留待以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。8、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的是（）。A、公益性捐贈支出B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用C、生產(chǎn)經(jīng)營中因違反稅收法規(guī)，被稅務機關(guān)處以的滯納金D行政罰款正確答案：B說明：選項A,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%；內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過部分，不得扣除；選項C、D不得從收入總額中扣除。9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對生物資產(chǎn)的稅務處理正確的是（）。A、企業(yè)應當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的當月起計算折舊B、停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應當自停止使用月份的當月停

7、止計算折舊C、畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得超過3年D通過投資方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)正確答案：D條例62條說明：條例63、64條：企業(yè)應當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊；畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得短于3年。10、根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目中不準予在稅前扣除的是（）。A、企業(yè)銷售自產(chǎn)的商品時，商品的成本B、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時，資產(chǎn)的凈值C、企業(yè)轉(zhuǎn)讓投資時，投資的成本D企業(yè)對外投資時，投資資產(chǎn)的成本正確答案：D說明：企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅

8、所得額時不得扣除，但是在轉(zhuǎn)讓時可以扣除。二、多項選擇題：1.按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（）。A企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止B、企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度C、企業(yè)在一個納稅年度中間終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度D企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度答案ABCD依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定。2、稅法上規(guī)定企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：（）A、商品銷售合同已經(jīng)簽訂，

9、企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方B、企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制C、收入的金額能夠可靠地計量D相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)E、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算正確答案：ABCE說明：國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國稅函2008875號）規(guī)定：”一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。（一）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；2.企業(yè)對已售出的商品

10、既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；3.收入的金額能夠可靠地計量；4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。所以符合題意的選項是ABCE。3、在一個納稅年度中，納稅人預繳企業(yè)所得稅的具體方法有（）。A按納稅期限內(nèi)應納稅的實際數(shù)預繳B、按上一年應納稅所得額的1/4預繳C、按納稅人實際經(jīng)營情況自愿預繳D按上一年應納稅所得額的1/12預繳E、按當?shù)囟悇諜C關(guān)認可的其他方法進行預繳正確答案：ABDE實施條例第一百二十八條企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關(guān)具體核定。企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照

11、月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經(jīng)稅務機關(guān)認可的其他方法預繳。預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。4、下列項目中，計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不準予從收入總額中扣除的有（）。A、營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費B、在經(jīng)營過程中發(fā)生的咨詢費用C、未履行合同規(guī)定支付的違約金D股東出資E、意外事故中發(fā)生的經(jīng)稅務機關(guān)審批的財產(chǎn)損失正確答案：AD說明：咨詢費用可以據(jù)實扣除；違約金不是行政罰款，據(jù)實扣除；財產(chǎn)損失可以據(jù)實扣除。所以符合題意的選項是AD5、居民企業(yè)納稅人具有下列（）情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅A、依照法律、行政

12、法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的C、設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的D發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報E、申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的正確答案：ABCE說明：國稅發(fā)200830號：關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）的通知居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；4、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；5、發(fā)生納稅

13、義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；6、中報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。選項D應強調(diào)經(jīng)稅務機關(guān)責令限期中報，逾期仍不申報的。所以符合題意的選項是ABCE6、下列各項中，在計算應納稅所得額時有加計扣除規(guī)定的包括（）。A、企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用B、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資項目C、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品D企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資E、企業(yè)購置的用于節(jié)能節(jié)水項目專用設(shè)備的投資額正確答案：AD說明：法第30條、條例95、96條：在計算應納稅所得額時加計

14、扣除的項目共兩項：（1）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；（2）安置所以符合題意的選項是殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資AD7、可以采取加速折舊方式的固定資產(chǎn)主要是指（）類固定資產(chǎn)。A、技術(shù)進步較快B、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快C、常年處于強震動D常年處于高腐蝕狀態(tài)E、價值特別巨大的風險投資類固定資產(chǎn)正確答案：ABCD說明：法第32條、條例98條：可采用以上折舊方法的固定資產(chǎn)是指：1、由于技術(shù)進步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；2、常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。所以符合題意的選項是ABCD8、2008年1月1日起至201孫12月31日，對（）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費

15、支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%勺部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A、化妝品制造B、醫(yī)藥制造C、飲料制造D酒類制造E、卷煙制造正確答案：ABC說明：財稅200972號：關(guān)于部分行業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除政策的通知：對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%勺部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。所以符合題意的選項是ABC9、根據(jù)企業(yè)所得稅法優(yōu)惠政策的規(guī)定，企業(yè)購置用于（）等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。A、環(huán)境保護B、綜合利用資源C、安全生產(chǎn)D特種工藝E

16、、礦山開采正確答案：AC說明：法第34條、條例100條：企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。所以符合題意的選項是AG10、企業(yè)繳納的下列保險金可以在稅前直接扣除的有（）。A為特殊工種的職工支付的人身安全保險費B、為沒有工作的董事長夫人繳納的社會保險費用C、為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費D按照國家規(guī)定，為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金E、企業(yè)為管理人員支付的家庭財產(chǎn)保險正確答案：AD說明：實施條例35條選項B是不正確，因為董事長的夫人不屬于是企業(yè)的職工，為其繳納的社會保險費屬于是與本企業(yè)的收入沒有關(guān)系的支出，所以不得在稅前扣除；

17、選項C不正確，因為企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。所以符合題意的選項是AD三、計算題某絲網(wǎng)工業(yè)企業(yè)（從業(yè)人數(shù)80人，資產(chǎn)總額2900萬元）2011年產(chǎn)品銷售收入4000萬元，銷售成本2800萬元，銷售費用900萬元，管理費用200萬元，財務費用100萬元，銷售費用中列支業(yè)務宣傳費支出700萬元，營業(yè)外支出列支給縣民政局贊助支出50萬元，年末存貨余額3000萬元，提取存貨跌價準備（資產(chǎn)減值準備）60萬元，當年營業(yè)外支出列支存貨非正常損失40萬元，企業(yè)投資117萬元購買并實際使用環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，已抵扣稅款17萬元。計算該納稅人201

18、1年應納企業(yè)所得稅（假定無其他調(diào)整項目，該申報、備案項目均已辦理）。1、會計利潤4000-2800-900-200-100-50-40=-90（萬元）2、調(diào)整項目：業(yè)務宣傳費扣除限額：4000*15%=600（萬元）調(diào)增700-600=100（萬元）贊助支出不允許扣除，調(diào)增50萬元3、應納稅所得額：-90+100+50=60（萬元）4、應納所得稅：60*25%=15（萬元）第一百條企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專

19、用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。實際應納所得稅：15-100/10=5（萬元）企業(yè)所得稅經(jīng)典例題9-15計稅收入的確定【例題3.多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于收入確認時間的說法，正確的有（）。A.特許權(quán)使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn)B.利息收入以合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)C.接受捐贈收入以實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)D.作為商品銷售附帶條件的安裝費收入在確認商品收時是實現(xiàn)E.股息等權(quán)益性收益以投資方收到所得的日期確認收入的實現(xiàn)【答案】BCD【解析】特許權(quán)使用費收入按照合同約定的特

20、許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入A不正確；股息等權(quán)益性投資收的實現(xiàn)，而不是實際取得收入的日期確認收入實現(xiàn)，選項益按照被投資方作出的利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)，而不是實際收到所得的日期確認收入實現(xiàn)，選項E不正確。折扣折讓及銷售退回【例題6.單選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認，表述正確的是（）A.售后回購業(yè)務企業(yè)所得稅上不確認收入、收到的款項應確認為負債B.以買一贈一銷售商品的，贈送的商品應視同銷售計入收入總額C.以舊換新業(yè)務按照銷售的新貨物和換入的舊貨物差額確認銷售收入D.企業(yè)給予購貨方現(xiàn)金折扣，扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品金額【答案】D【解析】選項A,采用售后回購方式銷售商品

21、的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以商品銷售進行融資，收到的款項應當確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購其間確認為利息費用；選項B企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項銷售收入；選項C銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照商品銷售收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。不征稅收入與免稅收入【例題7.多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列選項中應計入應納所得額，繳納企業(yè)所得稅的有（）A.國債利息收入B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費C.違約

22、金收入D.確實無法償付的應付款項E.非營利資質(zhì)接受其他單位捐贈的收入【答案】CD國債利息收入和非營利組織接受捐贈的收入屬于免稅收入；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費屬于不征稅收入；違約金和確實無法償付的應付款項，屬于企業(yè)所得稅應稅收入中的其他收入，應計入應納所得額，繳納企業(yè)所得稅。利息費用【例題9.單選題】某企業(yè)2012年1月1日成立，注冊資本2000萬元，注冊資本一次到位1500萬元，其余投資額截止2012年底尚未到位。2012年3月1日該企業(yè)向銀行取得貸款700萬元，利率6%,貸款期限一年。6月30日向其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款100萬元，借款期限3個月，支付利息10萬元。假設(shè)不存在其他利息

23、費用，2012年該企業(yè)稅前不的扣除的利息為（）萬元?！敬鸢浮緾【解析】企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應納資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息費用，相當與投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理支出。、，不得在計算企業(yè)應納所得額時扣除。2012年不得扣除利息合計=500*6%/12*10+10-100*6%/12*3=33.5（萬元）借款費用【例題10.單選題】某生產(chǎn)企業(yè)在2012年發(fā)生財務費用300萬元，其中包括用于在建工程的支付銀行貸款利息180萬元和企業(yè)擴大再生產(chǎn)向其他企業(yè)支付借款1500萬元的本年利息120萬元（同期銀行貸款年利率為6%）。企業(yè)當年準予

24、扣除的財務費用是（）萬元?！敬鸢浮緿【解析】在建工程應負擔的貸款利息180萬元，應予資本化，在計算應納所得額使不得扣除。擴大再生產(chǎn)的利息支出在不超過同期銀行利率的限額內(nèi)扣除。準予扣除的財務費用-1500*6%=90（萬元）業(yè)務招待費【例題11.單選題】某生產(chǎn)企業(yè)居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售收入5000萬元，債券利息收入200萬元（其中國債利息收入50萬元）,f發(fā)生管理費用800萬元，其中業(yè)務招待費80萬元銷售費用1400萬元，該企業(yè)2012年度所得稅可以稅前扣除的業(yè)務招待費用為（）萬元?！敬鸢浮緾【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的6

25、0%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。業(yè)務招待費扣除限額=5000*0.5%=25（萬元）80*60%=48（萬元），可以扣除25萬元。廣告費和業(yè)務宣傳費【例題12.單選題】某企業(yè)2012年銷售貨物收入1500萬元，出租房屋收入500萬元，轉(zhuǎn)讓房屋收入3000萬元，接受捐贈收入100萬元，政府補助收入50萬元。當年實際發(fā)生業(yè)務招待費20萬元，廣告費支出為52萬元。2011年超標廣告費90萬元，則2012年稅前準予扣除的業(yè)務招待費廣告費的金額合計（）萬元。【解析】轉(zhuǎn)讓房屋的收入、接受捐贈收入和政府補助的收入屬于營業(yè)外收入，都不是生產(chǎn)經(jīng)營銷售收入的范圍。2012年業(yè)務招待費的稅前

26、扣除金額：標準一是發(fā)生額的60%,20*60%=12萬元；標準二是最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%,（1500+500）*0.5%=10萬元，兩者相比選其小，稅前扣除白業(yè)務招待費為10萬元。2012年廣告費稅前扣除限額=（1500+500）*15%=300萬元。實際支出52萬元，尚節(jié)余稅前扣除指標248萬元，2011年超標廣告費90萬元小于248萬元，超標的廣告費可以在本年全部扣除。則2012你按稅前準予扣除的廣告費=52+90=142萬元。合計扣除10+142=152萬元。租賃費【例題13.單選題】某居民企業(yè)2012年利潤總額10000萬元，經(jīng)稅務機關(guān)審查，利潤總額中有公益性捐贈項

27、目，通過非營利性社會團體向貧困地區(qū)捐贈自產(chǎn)商品1萬個，每個同類不含稅售價1000元，成本700元。假定不存在其他納稅調(diào)整項目，該企業(yè)2012年應納企業(yè)所得稅（）萬元?！敬鸢浮緽【解析】視同銷售應調(diào)增應納稅所得額=1*（1000-700）=300萬元捐贈扣除限額=10000*12%=1200萬元實際捐贈額=700*1+1000*1*17%=870萬元，準予扣除870萬元，即不用納稅調(diào)增。應納所得稅額=（10000+300）*25%=2575萬元被投資企業(yè)撤回或減少投資【例題15.單選題】2011年初甲居民企業(yè)以實物資產(chǎn)400萬元直接投資于乙居民企業(yè)，取得乙居民企業(yè)30%的股權(quán)。2012年11月，

28、甲企業(yè)全部撤回投資，取的資產(chǎn)總計600萬元,投資撤回時乙企業(yè)累計未分配利潤為300萬元，累計盈余公積50萬元。關(guān)于甲企業(yè)撤回該項投資的說法，正確的是（）。A.甲企業(yè)應確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得200萬元B.甲企業(yè)應確認投資的股息所得105萬元C.甲企業(yè)應確認的應納所得額為200萬元D.甲企業(yè)撤回該投資應繳納企業(yè)所得稅50萬元【答案】B【解析】家企業(yè)應確認的股息所得=（300+50）*30%=105萬元初始投資400萬元確認為投資收回。甲企業(yè)應確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=600-400-105=95萬元居民企業(yè)間符合條件的投資收益免稅。E.萬元。歷年考題解析1 .【單選】（2012年）2010年初A居民

29、企業(yè)通過投資，擁有B企業(yè)上市公司15%股權(quán)，2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務的說明，正確的是（）。A.A居民企業(yè)應確認股息收入225萬元B.A居民企業(yè)應確認紅利收入225萬元C.A居民企業(yè)應增加該項投資的計稅基礎(chǔ)225萬元D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元【答案】根據(jù)稅法的規(guī)定被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方也不的增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。所以本題應

30、該選擇D。3.（2012年）2011年某居民企業(yè)去的產(chǎn)品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計5000萬元；3月投資100萬元投資B公司A股股票，12月份以120萬元轉(zhuǎn)讓，持股期間分紅2萬元；2011年取得國債利息收入5萬元，地方政府債券利息收入3萬元。2011年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。（企業(yè)所得稅率25%）【答案】C【解析】企業(yè)取得國債利息收入免征正企業(yè)所得稅；企業(yè)取得2009年2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅，2011年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅=(6800-5000+120-100+2)*25%=455.50萬元。5. (2012)2011年

31、某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元；實際發(fā)生職工福利費用35萬元、工會經(jīng)費3.5萬元。職工教育經(jīng)費8萬元(其中，職工培訓經(jīng)費4萬元)；另為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元、補充醫(yī)療保險8萬元。2011年企業(yè)申報所得稅時就上述費用應調(diào)增應納所得額()萬元?！敬鸢浮緽【解析】企業(yè)為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標準以內(nèi)的部分，準予扣除。補充養(yǎng)老保險扣除限額=200*5%=10萬元，實際發(fā)生了12萬元。需調(diào)增所得額2萬元；補充醫(yī)療保險扣除限額=200*5%=10萬元，實際發(fā)生了8萬元，不需調(diào)整。職工福利費的扣除限額=200*14%

32、=28萬元，實際發(fā)生了35萬元，需調(diào)增所得額7萬元；軟件支付給職工的培訓費可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓費可全額扣除，職工教育經(jīng)費扣除限額=200*2.5%=5萬元，實際發(fā)生了4萬元，可以全額扣除；工會經(jīng)費扣除限額=200*2%=4萬元，實際發(fā)生了3.5萬元，可以全額扣除。綜上分析，上述費用應調(diào)增所得額為9萬元。6. (2012)2011年1月1日某有限責任公司向銀行借款2800萬元，期限一年；同時公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日個投入400萬元；張某僅于10月1日投入600萬元，同時銀行貸款年利率為7%。該公司2011年所得稅前可以扣除的利息費用為()萬元?！敬鸢浮緼企業(yè)投資者在