第十六章收入費(fèi)用和利潤

1、精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算一、收入的特點與分類一、收入的特點與分類1、概念：、概念：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬墒杖胧侵钙髽I(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的的總流入。者投入資本無關(guān)的的總流入。直接或間接流入直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物精選ppt2、收入的特點、收入的特點（1）收入從企業(yè)的日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生，而不是從偶）收入從企業(yè)的日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。日常日常收入收入

2、 收益收益偶發(fā)偶發(fā)利得利得（2）會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無）會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入取得后可能表現(xiàn)為：收入取得后可能表現(xiàn)為： 增加資產(chǎn)。增加資產(chǎn)。 減少負(fù)債。減少負(fù)債。 增加所有者權(quán)益。（僅指收入）增加所有者權(quán)益。（僅指收入）（3）本企業(yè)的收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而）本企業(yè)的收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項。不包括為第三方或客戶代收的款項。精選ppt判斷題判斷題收入可以表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債收入可以表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的清償，或兩者兼而有之，比如銷售的清償，或兩者

3、兼而有之，比如銷售商品收到的貨款和增值稅就可以確認(rèn)商品收到的貨款和增值稅就可以確認(rèn)為企業(yè)的收入。（為企業(yè)的收入。（ ） 答案：錯判斷題判斷題企業(yè)銷售商品時收取的增值稅款不作為企業(yè)銷售商品時收取的增值稅款不作為企業(yè)的收入處理。（企業(yè)的收入處理。（ ）答案：對精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算3、收入的分類、收入的分類 銷售商品的收入銷售商品的收入收入收入 提供勞務(wù)的收入提供勞務(wù)的收入 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 精選ppt判斷題判斷題按企業(yè)所從事的日常活動的性質(zhì)，收入有按企業(yè)所從事的日常活動的性質(zhì)，收入有三種來源，

4、即對外銷售商品、提供勞務(wù)三種來源，即對外銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)的使用權(quán)。（和讓渡資產(chǎn)的使用權(quán)。（ ）答案：對判斷題（判斷題（05年考題）年考題）根據(jù)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則收入收入的規(guī)定，的規(guī)定，企業(yè)的收入包括銷售商品的收入、提供企業(yè)的收入包括銷售商品的收入、提供勞務(wù)的收入、他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的收勞務(wù)的收入、他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的收入和營業(yè)外收入。（入和營業(yè)外收入。（ ） 答案：錯精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算二、收入的確認(rèn)與計量二、收入的確認(rèn)與計量（一）商品銷售收入的確認(rèn)與計量（一）商品銷售收入的確認(rèn)與計量確

5、認(rèn)：確認(rèn)：企業(yè)銷售商品時，在下列條件同時滿足時確認(rèn)為收入：企業(yè)銷售商品時，在下列條件同時滿足時確認(rèn)為收入：1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險主要風(fēng)險和和報酬報酬轉(zhuǎn)移給購轉(zhuǎn)移給購貨方。貨方。2、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制。也沒有對已售出的商品實施控制。3、收入的金額能夠可靠地計量。、收入的金額能夠可靠地計量。4、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)。、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)。5、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生成本能夠可靠的計量。、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生成本能夠可靠的計量。精選ppt風(fēng)險風(fēng)險：

6、主要指商品由于貶值、損壞、：主要指商品由于貶值、損壞、報廢等造成的損失。報廢等造成的損失。報酬報酬：是指商品中包含的未來經(jīng)濟(jì)：是指商品中包含的未來經(jīng)濟(jì)利益，包括商品因升值等給企業(yè)帶利益，包括商品因升值等給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益。來的經(jīng)濟(jì)利益。精選ppt收入的計量收入的計量（1）企業(yè)銷售商品滿足收入確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)）企業(yè)銷售商品滿足收入確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值確按照已收或應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。定收入金額。一般情況公允價值的確定：一般情況公允價值的確定：已收或應(yīng)收的合同、協(xié)議價。 例16-2 P407特殊情況：特殊情況：銷售商品延期收取價款，實際上具有

7、融資性質(zhì)，應(yīng)按未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價格確定。 P403 例16-1精選ppt2007年年1月月1日日借：長期應(yīng)收款 1000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 800 未實現(xiàn)融資收益 2002007年末年末借：銀行存款 200 貸：長期應(yīng)收款 200借：未實現(xiàn)融資收益 63.44 貸：財務(wù)費(fèi)用 63.44精選ppt（2）已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款不公允）已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款不公允的，應(yīng)當(dāng)按照公允的交易價格確定收入的，應(yīng)當(dāng)按照公允的交易價格確定收入金額，應(yīng)收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與金額，應(yīng)收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與公允的交易價格之間的差額，不應(yīng)當(dāng)確公允的交易價格之間的差額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。認(rèn)收入。精

8、選ppt（3）商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓、銷售退回對）商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓、銷售退回對銷售收入的影響銷售收入的影響發(fā)生發(fā)生商業(yè)折扣商業(yè)折扣，按扣除商業(yè)折扣以后的金額確認(rèn)，按扣除商業(yè)折扣以后的金額確認(rèn)銷售收入。銷售收入。在確定商品銷售收入金額時，不應(yīng)考慮各種預(yù)計在確定商品銷售收入金額時，不應(yīng)考慮各種預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣?？赡馨l(fā)生的現(xiàn)金折扣?，F(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用。 P407在確定商品銷售收入金額時，不應(yīng)考慮各種預(yù)計在確定商品銷售收入金額時，不應(yīng)考慮各種預(yù)計可能發(fā)生的銷售折讓。可能發(fā)生的銷售折讓。銷售折讓銷售折讓應(yīng)在實際發(fā)生時應(yīng)在實

9、際發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售收入沖減當(dāng)期銷售收入。 P408企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售銷售退回退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期的銷售商品收入沖減當(dāng)期的銷售商品收入。P409精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算（二）勞務(wù)收入的確認(rèn)與計量（二）勞務(wù)收入的確認(rèn)與計量企業(yè)應(yīng)根據(jù)勞務(wù)完成時間的不同，分別下列情企業(yè)應(yīng)根據(jù)勞務(wù)完成時間的不同，分別下列情況確認(rèn)和計量勞務(wù)收入：況確認(rèn)和計量勞務(wù)收入：1、一次就能完成的勞務(wù)，或在同一會計年度、一次就能完成的勞務(wù)，或在同一會計年度內(nèi)開始并完

10、成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時確認(rèn)內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議總金額，確收入，確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議總金額，確認(rèn)方法可參照商品銷售收入的確認(rèn)原則。認(rèn)方法可參照商品銷售收入的確認(rèn)原則。精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算2、勞務(wù)的開始和完成分別屬于不同的會計年、勞務(wù)的開始和完成分別屬于不同的會計年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對該項交易的結(jié)果度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對該項交易的結(jié)果作出可靠估計的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收作出可靠估計的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。入。3、資產(chǎn)負(fù)債表日不能對交易的結(jié)果作出可靠、

11、資產(chǎn)負(fù)債表日不能對交易的結(jié)果作出可靠估計的，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠補(bǔ)償?shù)膭诠烙嫷模瑧?yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本；務(wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本；如預(yù)計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本不能得到補(bǔ)償，如預(yù)計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本不能得到補(bǔ)償，則不應(yīng)確認(rèn)收入，但應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的成本確則不應(yīng)確認(rèn)收入，但應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算（三）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)與計量（三）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)與計量包括：包括：利息收入、使用費(fèi)收入。利息收入、使用費(fèi)收入

12、。確認(rèn)原則：確認(rèn)原則：1、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。2、收入的金額能夠可靠地計量。、收入的金額能夠可靠地計量。精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算三、帳戶設(shè)置三、帳戶設(shè)置 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入（損益類，借減貸增）（損益類，借減貸增）銷售退回銷售退回 實現(xiàn)的銷售收入實現(xiàn)的銷售收入期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”的本期銷售收入的本期銷售收入精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本（損益類，

13、借增貸減）（損益類，借增貸減）本期的銷售成本本期的銷售成本 發(fā)生銷售退回，發(fā)生銷售退回， 沖減的銷售成本沖減的銷售成本 期末結(jié)轉(zhuǎn)到期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本本 年利潤年利潤”的銷售成本的銷售成本 精選ppt判斷題判斷題“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”賬戶核算企業(yè)已完工產(chǎn)賬戶核算企業(yè)已完工產(chǎn)品的成本。（品的成本。（ ）答案：錯精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入（損益類，借減貸增）（損益類，借減貸增）期末結(jié)轉(zhuǎn)到期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤本年利潤” 實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù) 的其他業(yè)務(wù)收入的其他業(yè)務(wù)收入 收入收入精選pp

14、t第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出（損益類，借增貸減）（損益類，借增貸減）本期發(fā)生的本期發(fā)生的 期末結(jié)轉(zhuǎn)到期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利本年利其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 潤潤”的其他業(yè)務(wù)支出的其他業(yè)務(wù)支出精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算四、四、商品銷售收入的核算商品銷售收入的核算（一）銷售收入的會計處理（一）銷售收入的會計處理借：銀行存款（或應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）借：銀行存款（或應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)） 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅

15、費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時，借：主營業(yè)務(wù)成本同時，借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品 例16-2 P407精選ppt單選題（單選題（05年考題）年考題）下列不作為企業(yè)商品銷售處理的是（下列不作為企業(yè)商品銷售處理的是（ ）。）。A、銷售原材料、銷售原材料B、銷售包裝物、銷售包裝物C、以商品進(jìn)行投資、以商品進(jìn)行投資D、正常情況下以商品抵償債務(wù)、正常情況下以商品抵償債務(wù)答案；C精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算（二）現(xiàn)金折扣的會計處理（二）現(xiàn)金折扣的會計處理現(xiàn)金折扣是企業(yè)采用賒銷方式銷售商品時，現(xiàn)

16、金折扣是企業(yè)采用賒銷方式銷售商品時，為及時收回貨款而給購貨方的優(yōu)惠。為及時收回貨款而給購貨方的優(yōu)惠。發(fā)生現(xiàn)金折扣時，計入發(fā)生現(xiàn)金折扣時，計入“財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用”例16-3 P407精選ppt分錄題（分錄題（05年考題）年考題）企業(yè)銷售甲商品企業(yè)銷售甲商品60000元，增值稅額元，增值稅額10200元，元，已按總價法入賬。買方在已按總價法入賬。買方在10天以后，天以后，20天以天以內(nèi)付款，按合同條款享受內(nèi)付款，按合同條款享受1%的現(xiàn)金折扣的現(xiàn)金折扣（假設(shè)計算折扣時不考慮增值稅），實際付（假設(shè)計算折扣時不考慮增值稅），實際付款款69600元。編制銷售收入入賬和收到貨款元。編制銷售收入入賬和收到貨款

17、時的會計分錄。時的會計分錄。（6分）分）精選ppt答案：答案：銷售收入入賬銷售收入入賬借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 70200 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10200 收到貨款收到貨款借：銀行存款借：銀行存款 69600 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 600 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 70200精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算（三）銷售折讓的會計處理（三）銷售折讓的會計處理銷售折讓銷售折讓是指企業(yè)因售出產(chǎn)品質(zhì)量不合格等原是指企業(yè)因售出產(chǎn)品質(zhì)量不合格等原因而在售

18、價上給予購貨方的減讓。因而在售價上給予購貨方的減讓。銷售折讓實際發(fā)生時，沖減發(fā)生當(dāng)期的收入。銷售折讓實際發(fā)生時，沖減發(fā)生當(dāng)期的收入。如按規(guī)定允許扣減當(dāng)期銷項稅額的，應(yīng)同時如按規(guī)定允許扣減當(dāng)期銷項稅額的，應(yīng)同時沖減沖減“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅應(yīng)交增值稅（銷項稅額）額）”。 例16-4 P409精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算（四）銷售退回的會計處理（四）銷售退回的會計處理銷售退回銷售退回是指企業(yè)銷售的商品，由于質(zhì)量、品種不符合是指企業(yè)銷售的商品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。要求等原因而發(fā)生的退貨

19、。1、銷售退回發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之前、銷售退回發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之前企業(yè)發(fā)出商品時，企業(yè)發(fā)出商品時， 借：發(fā)出商品借：發(fā)出商品 貸：庫存商品貸：庫存商品若發(fā)生銷售退回，若發(fā)生銷售退回， 借：庫存商品借：庫存商品 貸：發(fā)出商品貸：發(fā)出商品 精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算2、銷售退回發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之后、銷售退回發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之后不論是當(dāng)年的銷售退回，還是以前年度的銷售不論是當(dāng)年的銷售退回，還是以前年度的銷售退回，均應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時退回，均應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時沖減退回當(dāng)月的銷售成本。如按規(guī)定允

20、許扣沖減退回當(dāng)月的銷售成本。如按規(guī)定允許扣減當(dāng)期銷項稅額的，同時沖減減當(dāng)期銷項稅額的，同時沖減“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。 例16-5 P409精選ppt判斷題判斷題已確認(rèn)收入的銷售商品退回，應(yīng)沖減期初已確認(rèn)收入的銷售商品退回，應(yīng)沖減期初的未分配利潤。（的未分配利潤。（ ）答案：錯精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算五、其他業(yè)務(wù)收入的核算五、其他業(yè)務(wù)收入的核算其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售（如，材料）或經(jīng)營其他業(yè)務(wù)（技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購

21、代（如，材料）或經(jīng)營其他業(yè)務(wù)（技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購代銷）等取得的收入。銷）等取得的收入。確認(rèn)收入，確認(rèn)收入，借：銀行存款（或應(yīng)收帳款等）借：銀行存款（或應(yīng)收帳款等） 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：其他業(yè)務(wù)支出借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：相關(guān)科目貸：相關(guān)科目 例16-6 P411 應(yīng)納增值稅的業(yè)務(wù)精選ppt多選題多選題對于工業(yè)企業(yè)，屬于其他業(yè)務(wù)收入的有對于工業(yè)企業(yè)，屬于其他業(yè)務(wù)收入的有（ ）。）。A、從事證券投資取得的收入、從事證券投資取得的收入B、銷售原材料取得的收入、銷售原材料取得的收入C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收

22、入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入D、出租固定資產(chǎn)取得的收入、出租固定資產(chǎn)取得的收入答案：BD精選ppt單選題單選題企業(yè)銷售原材料，在記錄收入的同時，應(yīng)企業(yè)銷售原材料，在記錄收入的同時，應(yīng)將成本結(jié)轉(zhuǎn)到（將成本結(jié)轉(zhuǎn)到（ ）。）。A、財務(wù)費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用 B、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)成本C、其他業(yè)務(wù)支出、其他業(yè)務(wù)支出 D、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、產(chǎn)品銷售費(fèi)用答案：C精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第二節(jié)第二節(jié) 費(fèi)用的核算費(fèi)用的核算一、一、費(fèi)用的特征和分類費(fèi)用的特征和分類1、費(fèi)用的概念、費(fèi)用的概念費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所

23、發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。常活動所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第二節(jié)第二節(jié) 產(chǎn)品成本的核算產(chǎn)品成本的核算2、費(fèi)用的特征費(fèi)用的特征（1）費(fèi)用會減少企業(yè)的所有者權(quán)益、費(fèi)用會減少企業(yè)）費(fèi)用會減少企業(yè)的所有者權(quán)益、費(fèi)用會減少企業(yè)的資源；是企業(yè)在日?；顒又校ㄈ玟N售商品、提供勞的資源；是企業(yè)在日?；顒又校ㄈ玟N售商品、提供勞務(wù)等）所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。務(wù)等）所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。偶爾發(fā)生的，不屬于企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)利益的流偶爾發(fā)生的，不屬于企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)利益的流出，不是費(fèi)用。如購買固定資產(chǎn)的支出，屬于資本性出，不是費(fèi)用。如購買固定

24、資產(chǎn)的支出，屬于資本性支出，計入資產(chǎn)的成本。支出，計入資產(chǎn)的成本。（2）是企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)而發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益）是企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)而發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。的流出。分派現(xiàn)金股利，也發(fā)生了經(jīng)濟(jì)利益的流出，但不是費(fèi)用。分派現(xiàn)金股利，也發(fā)生了經(jīng)濟(jì)利益的流出，但不是費(fèi)用。精選ppt（3）費(fèi)用和產(chǎn)品成本并不是同一個概念。）費(fèi)用和產(chǎn)品成本并不是同一個概念。費(fèi)用是按時間歸集的，產(chǎn)品成本是按產(chǎn)品對象歸集的。精選ppt單選題（單選題（05年考題）年考題）下列能夠作為費(fèi)用核算的是（下列能夠作為費(fèi)用核算的是（ ）。）。A、以現(xiàn)金對外投資、以現(xiàn)金對外投資B、以現(xiàn)金分派股利、以現(xiàn)金分派股利C、支付勞動保險費(fèi)、

25、支付勞動保險費(fèi)D、購買固定資產(chǎn)支出、購買固定資產(chǎn)支出 答案：C精選ppt3、費(fèi)用的分類費(fèi)用的分類 直接材料直接材料 計入產(chǎn)品成本的費(fèi)用計入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 直接人工直接人工 燃料和動力燃料和動力 費(fèi)用費(fèi)用 制造費(fèi)用制造費(fèi)用（按經(jīng)濟(jì)用途）（按經(jīng)濟(jì)用途） 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 不計入產(chǎn)品成本的費(fèi)用不計入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 （期間費(fèi)用）（期間費(fèi)用） 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第二節(jié)第二節(jié) 產(chǎn)品成本的核算產(chǎn)品成本的核算二、二、費(fèi)用的確認(rèn)費(fèi)用的確認(rèn)按照按照權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制和和配比原則配比原則確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用。確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用。實際工作中

26、，確認(rèn)費(fèi)用的方法主要有：實際工作中，確認(rèn)費(fèi)用的方法主要有：1、按其與營業(yè)收入的直接聯(lián)系確認(rèn)。（銷售成、按其與營業(yè)收入的直接聯(lián)系確認(rèn)。（銷售成本的確認(rèn)）本的確認(rèn)）2、按一定的分配方式確認(rèn)。（固定資產(chǎn)折舊）、按一定的分配方式確認(rèn)。（固定資產(chǎn)折舊）3、在支出發(fā)生時直接確認(rèn)。（期間費(fèi)用）、在支出發(fā)生時直接確認(rèn)。（期間費(fèi)用）精選ppt三、三、 期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用的核算一、帳戶設(shè)置一、帳戶設(shè)置管理費(fèi)用管理費(fèi)用（損益類當(dāng)中的費(fèi)用類，借增貸減損益類當(dāng)中的費(fèi)用類，借增貸減）本期發(fā)生的管理費(fèi)用本期發(fā)生的管理費(fèi)用 期末結(jié)轉(zhuǎn)到期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年本年利利 潤潤”的管理費(fèi)用的管理費(fèi)用精選ppt三、三、 期間費(fèi)用的核算期

27、間費(fèi)用的核算財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用（損益類當(dāng)中的費(fèi)用類，借增貸減損益類當(dāng)中的費(fèi)用類，借增貸減）本期發(fā)生的各項籌資本期發(fā)生的各項籌資 沖減財務(wù)費(fèi)用的沖減財務(wù)費(fèi)用的費(fèi)用費(fèi)用 利息收入利息收入 結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤本年利潤” ” 的財務(wù)費(fèi)用的財務(wù)費(fèi)用精選ppt三、三、 期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用的核算銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用（損益類當(dāng)中的費(fèi)用類，借增貸減損益類當(dāng)中的費(fèi)用類，借增貸減）本期發(fā)生的銷售費(fèi)用本期發(fā)生的銷售費(fèi)用 期末結(jié)轉(zhuǎn)到期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年本年利利 潤潤”的銷售費(fèi)用的銷售費(fèi)用精選ppt二、期間費(fèi)用的核算二、期間費(fèi)用的核算1、管理費(fèi)用的核算、管理費(fèi)用的核算（1）發(fā)生管理費(fèi)用時）發(fā)生管理費(fèi)用時借：管理費(fèi)用借：管理

28、費(fèi)用 貸：相關(guān)科目貸：相關(guān)科目（2）月末將管理費(fèi)用轉(zhuǎn)入）月末將管理費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”借：本年利潤借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用例16-7 16-8精選ppt2、財務(wù)費(fèi)用的核算、財務(wù)費(fèi)用的核算（1）發(fā)生財務(wù)費(fèi)用時，）發(fā)生財務(wù)費(fèi)用時，借：財務(wù)費(fèi)用借：財務(wù)費(fèi)用 貸：相關(guān)科目貸：相關(guān)科目（2）發(fā)生利息收入、匯兌收益時，）發(fā)生利息收入、匯兌收益時，借：銀行存款借：銀行存款 貸：財務(wù)費(fèi)用貸：財務(wù)費(fèi)用（3）月末將財務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入）月末將財務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”，借：本年利潤借：本年利潤 貸：財務(wù)費(fèi)用貸：財務(wù)費(fèi)用例16-9 P416精選ppt3、銷售費(fèi)用的核算、銷售費(fèi)用的核算（1）發(fā)生銷

29、售費(fèi)用時）發(fā)生銷售費(fèi)用時借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 貸：相關(guān)科目貸：相關(guān)科目（2）月末將銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)入）月末將銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”借：本年利潤借：本年利潤 貸：銷售費(fèi)用貸：銷售費(fèi)用例16-10 P416精選ppt單選題單選題下列費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)計入期間費(fèi)用的是（下列費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)計入期間費(fèi)用的是（ ）。）。A生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)維修費(fèi)生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)維修費(fèi)B職工出差補(bǔ)助職工出差補(bǔ)助C車間管理人員的工資車間管理人員的工資D車間一般消耗的材料車間一般消耗的材料答案：B精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第三節(jié)第三節(jié) 利潤的核算利潤的核算一、利潤的構(gòu)成一、利潤的

30、構(gòu)成利潤利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，是企業(yè)的收入減去有關(guān)的成本與費(fèi)用后是企業(yè)的收入減去有關(guān)的成本與費(fèi)用后的差額。的差額。企業(yè)的利潤一般分為企業(yè)的利潤一般分為營業(yè)利潤、利潤總額營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。和凈利潤。精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第三節(jié)第三節(jié) 利潤的核算利潤的核算（一）營業(yè)利潤（一）營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管管理費(fèi)用理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用投資凈收益公允價值變動損益財務(wù)費(fèi)用投資凈收益公允價值變動損益資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失（二）利潤總額（二）利潤總額

31、=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額（三）凈利潤（三）凈利潤=利潤總額利潤總額所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第三節(jié)第三節(jié) 利潤的核算利潤的核算二、帳戶設(shè)置二、帳戶設(shè)置營業(yè)外收入營業(yè)外收入（損益類當(dāng)中的收入類）（損益類當(dāng)中的收入類）期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”的的 取得的營業(yè)外收取得的營業(yè)外收入入本期營業(yè)外收入本期營業(yè)外收入精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第三節(jié)第三節(jié) 利潤的核算利潤的核算營業(yè)外支出營業(yè)外支出（損益類當(dāng)中的費(fèi)用類）（損益類當(dāng)中的費(fèi)用類）本期發(fā)生的營業(yè)外支出本

32、期發(fā)生的營業(yè)外支出 期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利本年利 潤潤”的營業(yè)外支的營業(yè)外支出出精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第三節(jié)第三節(jié) 利潤的核算利潤的核算所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用（損益類）（損益類）本期計算確認(rèn)的所得稅本期計算確認(rèn)的所得稅 期末結(jié)轉(zhuǎn)到期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年本年 利潤利潤”的所得稅費(fèi)的所得稅費(fèi)用用精選ppt 投資收益投資收益（損益類）（損益類） 投資損失投資損失 投資收益投資收益精選ppt 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失（損益類）（損益類）發(fā)生的資產(chǎn)減值損失發(fā)生的資產(chǎn)減值損失 恢復(fù)的資產(chǎn)價值恢復(fù)的資產(chǎn)價值精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)

33、用和利潤的核算第三節(jié)第三節(jié) 利潤的核算利潤的核算本年利潤本年利潤（所有者權(quán)益類）（所有者權(quán)益類）期末各期末各成本費(fèi)用或支出類成本費(fèi)用或支出類 期末各期末各收益類收益類帳戶帳戶帳戶的轉(zhuǎn)入數(shù)額帳戶的轉(zhuǎn)入數(shù)額 的轉(zhuǎn)入數(shù)額的轉(zhuǎn)入數(shù)額余額：虧損余額：虧損 余額：利潤余額：利潤精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第三節(jié)第三節(jié) 利潤的核算利潤的核算利潤分配利潤分配（所有者權(quán)益類）（所有者權(quán)益類）年末由年末由“本年利潤本年利潤”轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入 年末由年末由“本年利潤本年利潤” 的的虧損虧損額額 轉(zhuǎn)入的轉(zhuǎn)入的利潤利潤額額 提取盈余公積提取盈余公積 應(yīng)向投資者分配的利潤應(yīng)向投資者分配

34、的利潤余額：累計未彌補(bǔ)虧損余額：累計未彌補(bǔ)虧損 余額：累計未分配利潤余額：累計未分配利潤精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第三節(jié)第三節(jié) 利潤的核算利潤的核算三、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的核算三、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的核算（一）營業(yè)外收入的核算（一）營業(yè)外收入的核算營業(yè)外收入是指與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項營業(yè)外收入是指與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。收入。包括處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換包括處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后利得、確實無

35、法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第三節(jié)第三節(jié) 利潤的核算利潤的核算（1）營業(yè)外收入發(fā)生時）營業(yè)外收入發(fā)生時借：相關(guān)科目借：相關(guān)科目 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入（2）月末，將）月末，將“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤潤”借：營業(yè)外收入借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤貸：本年利潤 例16-11 P419 精選ppt多選題多選題工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)通工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)通過過“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”賬戶核算的有（賬戶核算的有（ ）。）。A

36、出租無形資產(chǎn)的收益出租無形資產(chǎn)的收益B出售無形資產(chǎn)的凈收益出售無形資產(chǎn)的凈收益C固定資產(chǎn)的盤盈固定資產(chǎn)的盤盈D處置固定資產(chǎn)凈收益處置固定資產(chǎn)凈收益答案：BCD精選ppt多選題多選題下列哪些項目不屬于營業(yè)外收入（下列哪些項目不屬于營業(yè)外收入（ ）。）。A、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)盤盈B、出售無形資產(chǎn)收益、出售無形資產(chǎn)收益C、原材料銷售收入、原材料銷售收入D、提供勞務(wù)的收入、提供勞務(wù)的收入 答案：CD精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第三節(jié)第三節(jié) 利潤的核算利潤的核算（二）營業(yè)外支出的核算（二）營業(yè)外支出的核算營業(yè)外支出是指與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項營業(yè)外支出是

37、指與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項凈支出。凈支出。包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。非常損失等。精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第三節(jié)第三節(jié) 利潤的核算利潤的核算（1）營業(yè)外支出發(fā)生時，）營業(yè)外支出發(fā)生時，借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 貸：相關(guān)科目貸：相關(guān)科目（2）月末，轉(zhuǎn)入）月末，轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”，借：本年利潤借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出貸：營業(yè)外支出例16-12 P419精選ppt判斷題判斷題將應(yīng)計入將應(yīng)計入“管

38、理費(fèi)用管理費(fèi)用”的項目誤計入的項目誤計入“營營業(yè)外支出業(yè)外支出”項目，會影響利潤表中營業(yè)項目，會影響利潤表中營業(yè)利潤項目計算的正確性，但是對利潤總利潤項目計算的正確性，但是對利潤總額的計算沒有影響。（額的計算沒有影響。（ ）答案：對精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第三節(jié)第三節(jié) 利潤的核算利潤的核算四、所得稅費(fèi)用的核算四、所得稅費(fèi)用的核算（一）所得稅的計算（一）所得稅的計算所得稅是根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的一定比例計所得稅是根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的一定比例計算、上繳的一種稅金。算、上繳的一種稅金。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)會計利潤基礎(chǔ)上調(diào)整確應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)會計利

39、潤基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。定的。應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=會計利潤會計利潤+納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整增加額 納稅調(diào)整減少額納稅調(diào)整減少額精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第三節(jié)第三節(jié) 利潤的核算利潤的核算納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中企業(yè)已計入當(dāng)期費(fèi)用，但超過稅法規(guī)定目中企業(yè)已計入當(dāng)期費(fèi)用，但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工薪籌支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出），以及稅法工薪籌支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出），以及稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、規(guī)定不允許扣除項目

40、的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金等）。罰款、罰金等）。納稅調(diào)整減少額納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目，如前五年內(nèi)的未的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目，如前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。精選ppt判斷題判斷題企業(yè)應(yīng)納所得稅額等于本年度利企業(yè)應(yīng)納所得稅額等于本年度利潤總額乘以適用的所得稅稅率。潤總額乘以適用的所得稅稅率。（ ）答案：錯精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第三節(jié)第三節(jié) 利潤的核算利潤的核算（二）所得稅的會計處理（二）所得稅的會計處理1、按應(yīng)納稅所得額計算出應(yīng)交所得稅時，、

41、按應(yīng)納稅所得額計算出應(yīng)交所得稅時，借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅2、上交時，、上交時，借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款貸：銀行存款3、期末，將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入、期末，將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”借：本年利潤借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用精選ppt單選題單選題某企業(yè)某企業(yè)2000年度稅前會計利潤為年度稅前會計利潤為200000元，該元，該年度企業(yè)存在以下情況年度企業(yè)存在以下情況:按稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)核定按稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)核定的全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)為的全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)為120000元，實際發(fā)生元，實際發(fā)生135000元，該企業(yè)固

42、定資產(chǎn)折舊采用直線法，元，該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用直線法，本年折舊額為本年折舊額為60000元，按稅法規(guī)定采用年數(shù)元，按稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法，本年折舊額為總和法，本年折舊額為78000元，則該企業(yè)元，則該企業(yè)2000年度應(yīng)納稅所得額為。（年度應(yīng)納稅所得額為。（ ）A、197000元元 B、200000元元C、215000元元 D、233000元元答案：A精選ppt分錄題（分錄題（05年）年）按有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)按有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)2004年的業(yè)務(wù)招待年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支應(yīng)為費(fèi)開支應(yīng)為60000元，但全年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)元，但全年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為招待費(fèi)為97000元。當(dāng)年，按會計核算原

43、則計元。當(dāng)年，按會計核算原則計算的會計利潤為算的會計利潤為1000000元，所得稅率為元，所得稅率為33%，假定本企業(yè)全年無其他納稅調(diào)整事項。假定本企業(yè)全年無其他納稅調(diào)整事項。要求：要求：（1）計算企業(yè)應(yīng)交所得稅（在試卷上列出計）計算企業(yè)應(yīng)交所得稅（在試卷上列出計算過程）；算過程）；（2）編制應(yīng)交所得稅的會計分錄。）編制應(yīng)交所得稅的會計分錄。精選ppt答案：應(yīng) 交 所 得 稅應(yīng) 交 所 得 稅 =1000000+（ 9700060000）33%=342210 借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 342210 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 342210精選ppt第十六章第十六章 收入、

44、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第三節(jié)第三節(jié) 利潤的核算利潤的核算五、本年利潤的核算五、本年利潤的核算本年利潤是本企業(yè)本年度實現(xiàn)的最終經(jīng)營成果。本年利潤是本企業(yè)本年度實現(xiàn)的最終經(jīng)營成果。會計期末，應(yīng)將損益類中的各收益類帳戶的余額轉(zhuǎn)入會計期末，應(yīng)將損益類中的各收益類帳戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”帳戶的貸方，借記有關(guān)收入類帳戶，帳戶的貸方，借記有關(guān)收入類帳戶，貸記貸記“本年利潤本年利潤”帳戶；將損益類中的各成本費(fèi)用帳戶；將損益類中的各成本費(fèi)用或支出類帳戶的余額轉(zhuǎn)入或支出類帳戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”帳戶的借方，帳戶的借方，借記借記“本年利潤本年利潤”帳戶，貸記各有關(guān)費(fèi)用或支出類帳戶

45、，貸記各有關(guān)費(fèi)用或支出類帳戶。帳戶。 例16-13 P421精選ppt借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入 投資收益投資收益（貸方余額） 貸：本年利潤貸：本年利潤精選ppt借：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 投資收益（借方余額）投資收益（借方余額） 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用精選ppt計算題計算題資料：南方股份有限公司某會計期間內(nèi)損益類賬戶發(fā)生額資料資料：南方股份有限公司某會計

46、期間內(nèi)損益類賬戶發(fā)生額資料如下如下(單位：元）單位：元） ：科目名稱科目名稱 借方借方 貸方貸方主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 800000主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 600000主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 10000投資收益投資收益 500管理費(fèi)用管理費(fèi)用 40000營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 3500財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 3000營業(yè)外收入營業(yè)外收入 20000營業(yè)外支出營業(yè)外支出 10000該公司所得稅稅率為該公司所得稅稅率為33%，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項。，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項。精選ppt要求：根據(jù)上述資料分別計算公司在該會計期要求：根據(jù)上述資料分別計算公司在該會計期間內(nèi)下列有關(guān)項目的金額。（要

47、求列出計算間內(nèi)下列有關(guān)項目的金額。（要求列出計算過程）過程）（1）營業(yè)利潤）營業(yè)利潤（2）利潤總額）利潤總額（3）所得稅費(fèi)用）所得稅費(fèi)用（4）凈利潤）凈利潤 精選ppt答案：（1）營業(yè)利潤800000-600000-10000 +500 -40000-3500-3000 144000（元）（2）利潤總額144000 +20000-10000154000（元）（3）所得稅費(fèi)用15400033%50820（元）（4）凈利潤154000-50820103180（元）精選ppt多選題多選題可能與可能與“本年利潤本年利潤”賬戶借方發(fā)生對應(yīng)關(guān)賬戶借方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶有（系的賬戶有（ ）。）。A、銷售費(fèi)用

48、、銷售費(fèi)用 B、制造費(fèi)用、制造費(fèi)用C、管理費(fèi)用、管理費(fèi)用 D、財務(wù)管理、財務(wù)管理答案：ACD精選ppt判斷題判斷題“本年利潤本年利潤”科目年末應(yīng)無余額。（科目年末應(yīng)無余額。（ ） 答案：對精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第四節(jié)第四節(jié) 利潤分配的核算利潤分配的核算一、利潤分配的內(nèi)容一、利潤分配的內(nèi)容可供分配的利潤：年初未分配利潤可供分配的利潤：年初未分配利潤+本年實現(xiàn)的凈利潤。本年實現(xiàn)的凈利潤。多選題（多選題（05年考題）年考題）計算利潤分配表中計算利潤分配表中“可供分配的利潤可供分配的利潤”時，無關(guān)的項目是時，無關(guān)的項目是（ ）。）。A、提取法定盈余公積

49、、提取法定盈余公積B、本年實現(xiàn)的凈利潤、本年實現(xiàn)的凈利潤C(jī)、年初未分配利潤、年初未分配利潤D、向投資者分配利潤、向投資者分配利潤答案：AD精選ppt利潤分配的過程：利潤分配的過程：（1）彌補(bǔ)以前年度虧損；）彌補(bǔ)以前年度虧損；（可以用本年實現(xiàn)（可以用本年實現(xiàn)的凈利潤，也可用以前年度提取的盈余公的凈利潤，也可用以前年度提取的盈余公積）積）（2）提取盈余公積）提取盈余公積:包括法定盈余公積金和包括法定盈余公積金和任意盈余公積金；（企業(yè)以前年度虧損未任意盈余公積金；（企業(yè)以前年度虧損未彌補(bǔ)完，不能提取法定盈余公積金）彌補(bǔ)完，不能提取法定盈余公積金）（3）向投資者分配利潤。）向投資者分配利潤。（在提取法

50、定盈余（在提取法定盈余公積金前，不得向投資者分配利潤）公積金前，不得向投資者分配利潤）精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第四節(jié)第四節(jié) 利潤分配的核算利潤分配的核算二、利潤分配的核算方法二、利潤分配的核算方法利潤分配利潤分配（所有者權(quán)益類）（所有者權(quán)益類）利潤分配的金額利潤分配的金額 全年實現(xiàn)的凈利潤全年實現(xiàn)的凈利潤全年發(fā)生的虧損額全年發(fā)生的虧損額 彌補(bǔ)的虧損額彌補(bǔ)的虧損額余額：未彌補(bǔ)的余額：未彌補(bǔ)的 余額：歷年滾存的余額：歷年滾存的 虧損虧損 未分配利潤未分配利潤精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第四節(jié)第四節(jié) 利潤分配

51、的核算利潤分配的核算核算過程：核算過程：（1）用盈余公積彌補(bǔ)虧損）用盈余公積彌補(bǔ)虧損借：盈余公積借：盈余公積法定盈余公積（或任意盈余公積）法定盈余公積（或任意盈余公積） 貸：利潤分配貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入其他轉(zhuǎn)入精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第四節(jié)第四節(jié) 利潤分配的核算利潤分配的核算（2）提取法定盈余公積）提取法定盈余公積借：利潤分配借：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第四節(jié)第四節(jié) 利潤分配的核算利潤分配的核算（3）分配優(yōu)先

52、股股東股利）分配優(yōu)先股股東股利借：利潤分配借：利潤分配應(yīng)付優(yōu)先股股利應(yīng)付優(yōu)先股股利 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第四節(jié)第四節(jié) 利潤分配的核算利潤分配的核算（4）提取任意盈余公積）提取任意盈余公積借：利潤分配借：利潤分配提取任意盈余公積提取任意盈余公積 貸：盈余公積貸：盈余公積任意盈余公積任意盈余公積精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第四節(jié)第四節(jié) 利潤分配的核算利潤分配的核算（5）向投資者分配利潤）向投資者分配利潤借：利潤分配借：利潤分配應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤 貸：應(yīng)付利潤貸：應(yīng)付利潤精選ppt第

53、十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第四節(jié)第四節(jié) 利潤分配的核算利潤分配的核算（6）將）將“利潤分配利潤分配”其他明細(xì)科目轉(zhuǎn)入其他明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“利潤分利潤分配配未分配利潤未分配利潤”借：利潤分配借：利潤分配其他轉(zhuǎn)入其他轉(zhuǎn)入 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤借：利潤分配借：利潤分配未分配利潤未分配利潤 貸：利潤分配貸：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 應(yīng)付優(yōu)先股股利應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積提取任意盈余公積 應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第四節(jié)第四節(jié) 利潤分配的核算利潤分配的核算年度終了，

54、結(jié)出年度終了，結(jié)出“利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤”帳戶的余額，如未貸方余額為歷年積存帳戶的余額，如未貸方余額為歷年積存的尚未分配的利潤；如為借方余額為累的尚未分配的利潤；如為借方余額為累計的尚未彌補(bǔ)的虧損。計的尚未彌補(bǔ)的虧損。例16-14 P424精選ppt精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第二節(jié)第二節(jié) 產(chǎn)品成本的核算產(chǎn)品成本的核算三、產(chǎn)品成本的核算三、產(chǎn)品成本的核算（一）設(shè)置帳戶（一）設(shè)置帳戶生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本（成本類）（成本類）為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的 驗收入庫的完工產(chǎn)品驗收入庫的完工產(chǎn)品各項生產(chǎn)費(fèi)用各項生產(chǎn)費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)走的實際生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)

55、走的實際生產(chǎn)成本余額：尚未完工的余額：尚未完工的 在產(chǎn)品生產(chǎn)成本在產(chǎn)品生產(chǎn)成本精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第二節(jié)第二節(jié) 產(chǎn)品成本的核算產(chǎn)品成本的核算制造費(fèi)用制造費(fèi)用（成本類）（成本類）歸集生產(chǎn)過程中發(fā)生的歸集生產(chǎn)過程中發(fā)生的 轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用全部間接費(fèi)用全部間接費(fèi)用精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第二節(jié)第二節(jié) 產(chǎn)品成本的核算產(chǎn)品成本的核算庫存商品庫存商品（資產(chǎn)類）（資產(chǎn)類）完工入庫產(chǎn)品的成本完工入庫產(chǎn)品的成本 結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本余額：庫存的產(chǎn)成品余額：庫存的產(chǎn)成品 的成本的成本精選ppt第十六章第十六章 收入、費(fèi)用和利潤的核算收入、費(fèi)用和利潤的核算第二節(jié)第二節(jié) 產(chǎn)品成本的核算產(chǎn)品成本的核算（二）生產(chǎn)成本的核算（二）生產(chǎn)成本的核算1、材料費(fèi)用的核算。、材料費(fèi)用的核算。根據(jù)根據(jù)“發(fā)出材料匯總