會計基礎原理與實務第三章

1、 3.13.23.3學習目標學習目標技能目標技能目標 1. 1.針對不同類型的經(jīng)濟業(yè)務能熟練地判斷原始憑證的類針對不同類型的經(jīng)濟業(yè)務能熟練地判斷原始憑證的類型。型。 2.2.會審核原始憑證，并能規(guī)范地填制原始憑證。會審核原始憑證，并能規(guī)范地填制原始憑證。 3.3.能根據(jù)原始憑證的內(nèi)容，運用借貸記賬法熟練地編制能根據(jù)原始憑證的內(nèi)容，運用借貸記賬法熟練地編制記賬憑證。記賬憑證。 4.4.會裝訂會計憑證。會裝訂會計憑證。知識目標知識目標 1. 1.掌握原始憑證的種類和填制要求。掌握原始憑證的種類和填制要求。 2.2.掌握記賬憑證的種類、內(nèi)容和填制要求。掌握記賬憑證的種類、內(nèi)容和填制要求。 3. 3.

2、了解會計憑證的保管和傳遞。了解會計憑證的保管和傳遞。素質(zhì)目標素質(zhì)目標 培養(yǎng)學生具備誠實守信的職業(yè)品質(zhì)、不做假培養(yǎng)學生具備誠實守信的職業(yè)品質(zhì)、不做假賬。賬。 新豐股份公司是一家紙制品生產(chǎn)企業(yè)新豐股份公司是一家紙制品生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），注冊資金（一般納稅人），注冊資金500500萬元，經(jīng)過萬元，經(jīng)過緊張的籌備，決定于緊張的籌備，決定于20112011年年1 1月月1 1日正式投產(chǎn)。日正式投產(chǎn)。同時，為保證經(jīng)濟核算工作的正常開展，該同時，為保證經(jīng)濟核算工作的正常開展，該公司從某高職院校聘請會計專業(yè)畢業(yè)生王軍公司從某高職院校聘請會計專業(yè)畢業(yè)生王軍到單位做會計工作。該公司開戶銀行為工商到單位做會計工

3、作。該公司開戶銀行為工商銀行，賬號為銀行，賬號為0135792601357926，庫存現(xiàn)金限額為，庫存現(xiàn)金限額為6 6 000000元。元。20112011年年1 1月份公司發(fā)生下列部分經(jīng)月份公司發(fā)生下列部分經(jīng)濟業(yè)務：濟業(yè)務：導入案例導入案例（1 1）1 1日，開出現(xiàn)金支票一張，購買車間辦公用品日，開出現(xiàn)金支票一張，購買車間辦公用品900900元。元。（2 2）3 3日，采購員張宏去外地新興公司采購日，采購員張宏去外地新興公司采購B B材料，填寫一份材料，填寫一份借款單，預借差旅費借款單，預借差旅費5 0005 000元，經(jīng)審核無誤，出納員以現(xiàn)金支元，經(jīng)審核無誤，出納員以現(xiàn)金支付。付。（3 3

4、）5 5日，車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品填寫領料單，向倉庫領用日，車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品填寫領料單，向倉庫領用B B材料材料600600千克，單位成本千克，單位成本4545元，計元，計27 00027 000元。元。（4 4）8 8日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付銷售甲產(chǎn)品的廣告費日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付銷售甲產(chǎn)品的廣告費20 20 000000元。元。（5 5）1212日，銷售給本地光大公司（一般納稅人）甲產(chǎn)品日，銷售給本地光大公司（一般納稅人）甲產(chǎn)品200200件，件，單價單價5050元，開具增值稅專用發(fā)票一張，款項尚未收到。元，開具增值稅專用發(fā)票一張，款項尚未收到。（6 6）1515日，張宏報銷差旅費日，張宏

5、報銷差旅費4 6004 600元，交回現(xiàn)金元，交回現(xiàn)金400400元，結(jié)清元，結(jié)清欠款，出納員開出收據(jù)。欠款，出納員開出收據(jù)。（7 7）1818日，銷售給本地鴻運公司（小規(guī)模納稅日，銷售給本地鴻運公司（小規(guī)模納稅人）乙產(chǎn)品人）乙產(chǎn)品8080件，單價件，單價5050元，開具普通發(fā)票一元，開具普通發(fā)票一張，收到現(xiàn)金張，收到現(xiàn)金4 0004 000元。元。（8 8）2525日，倉庫收到新興公司發(fā)來的日，倉庫收到新興公司發(fā)來的B B材料材料300300千克，單價千克，單價3535元，計元，計10 50010 500元，經(jīng)驗收無誤，填元，經(jīng)驗收無誤，填寫收料單一份。寫收料單一份。（9 9）2828日，收

6、到光大公司轉(zhuǎn)賬支票一張日，收到光大公司轉(zhuǎn)賬支票一張11 70011 700元，填制銀行進賬單將轉(zhuǎn)賬支票送存銀行元，填制銀行進賬單將轉(zhuǎn)賬支票送存銀行（1010）3030日，車間為生產(chǎn)甲產(chǎn)品填寫限額領料單，日，車間為生產(chǎn)甲產(chǎn)品填寫限額領料單，向倉庫領用向倉庫領用A A材料，領料限額材料，領料限額15 00015 000千克，單位千克，單位成本成本4545元。本月元。本月2 2日領用日領用5 0005 000千克，千克，8 8日領用日領用5 5 000000千克，千克，1212日領用日領用45004500千克。千克。 假如你是王軍，你知道該公司應設置哪假如你是王軍，你知道該公司應設置哪些自制原始憑證

7、？應采用何種格式的記賬些自制原始憑證？應采用何種格式的記賬憑證編制會計分錄？應如何規(guī)范填寫和審憑證編制會計分錄？應如何規(guī)范填寫和審核原始憑證與記賬憑證核原始憑證與記賬憑證? ?應如何保管和傳遞應如何保管和傳遞會計憑證會計憑證? ?應怎樣裝訂會計憑證？應怎樣裝訂會計憑證？ 原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的原始填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的原始書面證明。書面證明。 (1) (1)原始憑證的名稱，如銷貨發(fā)票、借款單等就是憑證名原始憑證的名稱，如銷貨發(fā)票、借款單等就是憑證名稱。

8、稱。 (2)(2)填制原始憑證日期，即經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時的時間。填制原始憑證日期，即經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時的時間。 (3)(3)接受原始憑證的單位名稱，如購貨單位名稱，應寫全接受原始憑證的單位名稱，如購貨單位名稱，應寫全稱，寫準確，以便于聯(lián)系和核對賬務。稱，寫準確，以便于聯(lián)系和核對賬務。 (4)(4)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額）。主要是產(chǎn)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額）。主要是產(chǎn)品名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量、金額或勞務數(shù)量、金額等，品名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量、金額或勞務數(shù)量、金額等，包括用阿拉伯數(shù)字小寫和用漢字大寫的金額。通過經(jīng)濟業(yè)包括用阿拉伯數(shù)字小寫和用漢字大寫的金額。通過經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，核對審查

9、憑證的真實性、合法性。務的內(nèi)容，核對審查憑證的真實性、合法性。 (5)(5)填制憑證單位的名稱和經(jīng)辦人員的簽名蓋章。填制憑證單位的名稱和經(jīng)辦人員的簽名蓋章。單位之間發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務，必須有填制憑證單位的單位之間發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務，必須有填制憑證單位的公章及經(jīng)辦人員簽章，以明確法律責任，出現(xiàn)問公章及經(jīng)辦人員簽章，以明確法律責任，出現(xiàn)問題便于核對查找。對于需要進行檢驗、驗收的實題便于核對查找。對于需要進行檢驗、驗收的實物憑證，還要有驗收部門或人員的手續(xù)。物憑證，還要有驗收部門或人員的手續(xù)。 原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的基本內(nèi)容 為了滿足其它工作的需要，原始憑證為了滿足其它工作的需要，原始憑證除上述必須具備的

10、基本內(nèi)容外，還增除上述必須具備的基本內(nèi)容外，還增加其它一些補充項目，如為了防止偽加其它一些補充項目，如為了防止偽造，增加了防偽條碼或識別標志；為造，增加了防偽條碼或識別標志；為便于業(yè)務聯(lián)系，增加填制單位的地址、便于業(yè)務聯(lián)系，增加填制單位的地址、銀行賬號、電話等；為方便核對查找，銀行賬號、電話等；為方便核對查找，注明相關合同號碼、結(jié)算方式等，使注明相關合同號碼、結(jié)算方式等，使原始憑證更趨于規(guī)范，增加了相關功原始憑證更趨于規(guī)范，增加了相關功能。能。 三、原始憑證的種類三、原始憑證的種類原始憑證的分類原始憑證的分類按來源不同分類按來源不同分類 外來原始憑證外來原始憑證 自制原始憑證自制原始憑證 按填

11、制手續(xù)和內(nèi)容不同分按填制手續(xù)和內(nèi)容不同分類類 一次原始憑證一次原始憑證 累計原始憑證累計原始憑證 匯總原始憑證匯總原始憑證 按格式分類按格式分類 通用憑證通用憑證 專用憑證專用憑證 按來源不按來源不同分為同分為外來原外來原始憑證始憑證自制原自制原始憑證始憑證（一）按其取得的來源不同分為：一）按其取得的來源不同分為： 稅務監(jiān)制章由本單位內(nèi)部業(yè)務部門和人員填制，執(zhí)行和完成某項經(jīng)由本單位內(nèi)部業(yè)務部門和人員填制，執(zhí)行和完成某項經(jīng)濟業(yè)務所使用的原始憑證，如借款單、收料單、領料單、濟業(yè)務所使用的原始憑證，如借款單、收料單、領料單、產(chǎn)品入庫單、工資計算單等。產(chǎn)品入庫單、工資計算單等。 自制原始憑證自制原始憑

12、證 按填制手按填制手續(xù)和內(nèi)容續(xù)和內(nèi)容不同分為不同分為一次原始一次原始憑證憑證累計原累計原始憑證始憑證匯總原匯總原始憑證始憑證 一次原始憑證一次原始憑證 稅務監(jiān)制章累計原始憑證累計原始憑證 累計原始憑證累計原始憑證亦稱多次有效憑證，是指多次填制完成，用來連續(xù)記錄一亦稱多次有效憑證，是指多次填制完成，用來連續(xù)記錄一定時期內(nèi)多次發(fā)生的相同經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。定時期內(nèi)多次發(fā)生的相同經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。 該憑證的特點是在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務，可該憑證的特點是在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務，可以隨時計算發(fā)生額累計數(shù)，便于同定額、計劃、預算數(shù)進行比較，借以以隨時計算發(fā)生額累計

13、數(shù)，便于同定額、計劃、預算數(shù)進行比較，借以達到控制費用支出、節(jié)約開支的目的；同時還可以減少原始憑證的數(shù)量達到控制費用支出、節(jié)約開支的目的；同時還可以減少原始憑證的數(shù)量，簡化會計核算手續(xù)。如限額領料單。，簡化會計核算手續(xù)。如限額領料單。匯總原始憑證，亦稱原始憑證匯總表，是根據(jù)一定時期內(nèi)若干張同類經(jīng)匯總原始憑證，亦稱原始憑證匯總表，是根據(jù)一定時期內(nèi)若干張同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證定期匯總編制的憑證。如發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算濟業(yè)務的原始憑證定期匯總編制的憑證。如發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費報銷單等。匯總表、差旅費報銷單等。 通用憑證，是指由有關部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)通用憑證，是指由有關部

14、門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的，具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。通用憑使用的，具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。通用憑證的使用范圍，因制作部門不同而異?？梢允悄骋坏貐^(qū)、證的使用范圍，因制作部門不同而異。可以是某一地區(qū)、某一行業(yè)，也可以是全國通用，由其主管部門制定。如某一行業(yè)，也可以是全國通用，由其主管部門制定。如某?。ㄊ校┯≈频哪呈。ㄊ校┯≈频摹鞍l(fā)貨票發(fā)貨票”、“收據(jù)收據(jù)”等，在該省等，在該?。ㄊ校┩ㄓ?；又如由人民銀行制作的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證，（市）通用；又如由人民銀行制作的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證，在全國通用等。在全國通用等。 專用憑證，是指由單位內(nèi)部自行印制、僅在本單位內(nèi)專用憑證，是指由單位內(nèi)部自

15、行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如收料單、領料單、借款單、差旅部使用的原始憑證。如收料單、領料單、借款單、差旅費報銷單、折舊計算表、工資費用分配表等費報銷單、折舊計算表、工資費用分配表等。原始憑證按格式、使用范圍不同原始憑證按格式、使用范圍不同 內(nèi)容真實內(nèi)容真實 項目齊全項目齊全 書寫規(guī)范書寫規(guī)范 填寫及時填寫及時 合理合法合理合法 格式統(tǒng)一格式統(tǒng)一填制原始憑證的基本要求四、原始憑證的填制四、原始憑證的填制常見原始憑證的填制方法常見原始憑證的填制方法 (1)(1)支票的填寫方法支票的填寫方法 現(xiàn)金支票的填制。支票上印有現(xiàn)金支票的填制。支票上印有“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的字樣的為現(xiàn)金支票，其填制方

16、法與轉(zhuǎn)賬支票基本相同，為現(xiàn)金支票，其填制方法與轉(zhuǎn)賬支票基本相同，所不同的是：所不同的是：“用途用途”處一般要填寫處一般要填寫“備用金備用金”、“工資工資”、“差旅費差旅費”等。此外，轉(zhuǎn)賬支票一般等。此外，轉(zhuǎn)賬支票一般不加蓋財務專用章，但現(xiàn)金支票的背面應加蓋預不加蓋財務專用章，但現(xiàn)金支票的背面應加蓋預留銀行的財務專用章。留銀行的財務專用章。導入案例資料中第三筆業(yè)務要求填制領料單，填制結(jié)果如下表所示導入案例資料中第三筆業(yè)務要求填制領料單，填制結(jié)果如下表所示領料單領料單領用部門：生產(chǎn)車間領用部門：生產(chǎn)車間 憑證編號：憑證編號：0101用途：生用途：生產(chǎn)乙產(chǎn)乙產(chǎn)品產(chǎn)品 20112011年年1 1月月5

17、 5日日 發(fā)料倉庫：發(fā)料倉庫：1 1號庫號庫第第二二聯(lián)聯(lián)材料材料編號編號材料規(guī)材料規(guī)格名稱格名稱計量單計量單位位數(shù)量數(shù)量金額金額請領請領實領實領單價單價金額金額001B材料材料千克千克60060045.0027 000.00備注備注合計合計27 000.00 導入導入案例中第八筆業(yè)務要求填制收料單，填制結(jié)果如下表所示：案例中第八筆業(yè)務要求填制收料單，填制結(jié)果如下表所示：收料單收料單供貨單位：新興公司供貨單位：新興公司 憑證編號：憑證編號：001發(fā)票號碼：發(fā)票號碼：03145678 2011年年1月月25日日 收料倉庫：收料倉庫：2號庫號庫材料編號材料編號 材料規(guī)格名稱材料規(guī)格名稱 計量單位計量

18、單位 數(shù)量數(shù)量 金額金額 應收應收 實收實收 單價單價 金額金額 002 B材料材料 千克千克 300 300 35.00 10 500.00備注備注 合計合計 10 500.00收料：收料： 記賬：記賬： 保管：保管： 倉庫負責人：倉庫負責人：第第二二聯(lián)聯(lián)增值稅專用發(fā)票的填制方法增值稅專用發(fā)票的填制方法導入案例中第五筆業(yè)務要求填制增值稅專用發(fā)票，填制結(jié)果如下表所示：導入案例中第五筆業(yè)務要求填制增值稅專用發(fā)票，填制結(jié)果如下表所示： 省增值稅專用發(fā)票省增值稅專用發(fā)票開票日期：開票日期：2011年年1月月12日日 NO00041356870購購貨貨單單位位名名 稱：光大公司稱：光大公司納稅人識別號

19、：納稅人識別號：77681205996地址、電話：萬壽路地址、電話：萬壽路61號號開戶行及賬號：工行新區(qū)支行開戶行及賬號：工行新區(qū)支行02556677密碼區(qū)密碼區(qū)72+26927+296+/*加密版本加密版本02446600375354/* 370099314102-22051+24+26187 075366987/3-1509/5-1+2商品或勞務商品或勞務名稱名稱計量計量單位單位數(shù)量數(shù)量單價單價金金 額額稅稅率率%稅稅 額額百百十十萬萬千千百百十十元元角角 分分十十萬萬千千百百十十元元角角分分甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品件件20050100000017170000合合 計計￥100000017￥17000

20、0價稅合計價稅合計（大寫）（大寫）壹壹拾壹萬壹仟柒佰零拾零元零角零分拾壹萬壹仟柒佰零拾零元零角零分 ￥11700.00銷銷貨貨單單位位名名 稱：新豐股份公司稱：新豐股份公司納稅人登記號：納稅人登記號：867140922366地址、電話：康健路地址、電話：康健路88號號開戶銀行及賬號：工商行火炬路支行開戶銀行及賬號：工商行火炬路支行 01357926備注：備注：收款人：收款人： 復核：復核： 開票人：開票人：XX 銷貨單位：（章）銷貨單位：（章） (5)(5)收據(jù)的填制方法收據(jù)的填制方法 導入案例中第六筆業(yè)務要求填制收據(jù)，填制結(jié)果如下表所示：導入案例中第六筆業(yè)務要求填制收據(jù)，填制結(jié)果如下表所示：

21、收款收據(jù)收款收據(jù) 2011年年1月月15日日 NO.3803535第第三三聯(lián)聯(lián)交款單位交款單位或交款人或交款人張宏張宏收收 款款方方 式式現(xiàn)金現(xiàn)金事事 由由 收回差旅費余款收回差旅費余款 人民幣大（大寫）人民幣大（大寫） 伍仟元整伍仟元整 ￥5000.00備注：備注：收款單位（蓋章）：（章）收款單位（蓋章）：（章） 收款人（簽章）：收款人（簽章）：(6)(6)普通發(fā)票的填制方法普通發(fā)票的填制方法 導入案例中第七筆業(yè)務要求填制普通發(fā)票，填制結(jié)果如下表所示：導入案例中第七筆業(yè)務要求填制普通發(fā)票，填制結(jié)果如下表所示：市工業(yè)統(tǒng)一發(fā)票市工業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 發(fā)票聯(lián)發(fā)票聯(lián)客戶名稱及地址：鴻運公司客戶名稱及地址：鴻

22、運公司 2011年年1月月18日填制日填制 NO.356791203品名及項目品名及項目 規(guī)格規(guī)格 單位單位 數(shù)量數(shù)量 單價單價 金額金額 備注備注 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 件件 80 50 4 0 0 0 0 0合合 計計￥ 4 0 0 0 0 0人民幣（大寫）肆仟零佰零拾零元零角零分人民幣（大寫）肆仟零佰零拾零元零角零分 ￥4000.00填票人：填票人： 收款人：收款人： 單位名稱：（章）單位名稱：（章）第第二二聯(lián)聯(lián)發(fā)發(fā)票票聯(lián)聯(lián)(7)(7)借款單的填制方法借款單的填制方法 導入案例中第二筆業(yè)務要求填制借款單，填制結(jié)果如下導入案例中第二筆業(yè)務要求填制借款單

23、，填制結(jié)果如下表所示：表所示：借借 款款 單單 2011年年1月月3日日部部 門門 供應科供應科 借款事由借款事由 去濟南采購材去濟南采購材借款金額借款金額 金額（大寫）伍仟元整金額（大寫）伍仟元整 ￥5000.00批準金額批準金額 金額（大寫）伍仟元整金額（大寫）伍仟元整 ￥5000.00領導領導 同意同意 財務主管財務主管 同意同意 借款人借款人 張宏張宏(8)(8)銀行進賬單的填制方法銀行進賬單的填制方法導入導入案例中第九筆業(yè)務要求填制進賬單，填制結(jié)果如下表所示：案例中第九筆業(yè)務要求填制進賬單，填制結(jié)果如下表所示：中國工商銀行進賬單（收賬通知）中國工商銀行進賬單（收賬通知）2011年年1

24、月月28日日出出 全全 稱稱 光大公司光大公司 收收 全全 稱稱 新豐股份公司新豐股份公司票票 賬賬 號號 02556677 款款 賬賬 號號 01357926 人人 開戶銀行開戶銀行 工行新區(qū)支行工行新區(qū)支行 人人 開戶銀行開戶銀行 工行新區(qū)支行開戶銀行工行新區(qū)支行開戶銀行金金 人民幣人民幣 億億 千千 百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分額額 （大寫）壹萬壹仟柒佰元整（大寫）壹萬壹仟柒佰元整 ￥ 1 1 7 0 0 0 0票據(jù)種類票據(jù)種類 轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票 票據(jù)張數(shù)票據(jù)張數(shù) 1票據(jù)號碼票據(jù)號碼 3256987復核復核 記賬記賬 收款人開戶銀行簽章（章）收款人開戶銀行簽章（章

25、）此此聯(lián)聯(lián)是是收收款款人人開開戶戶銀銀行行交交給給收收款款人人的的收收賬賬通通知知(9)(9)限額領料單的填制方法限額領料單的填制方法導入案例中第十筆業(yè)務要求填制限額領料單，填制結(jié)果如下表所示：導入案例中第十筆業(yè)務要求填制限額領料單，填制結(jié)果如下表所示：限額領料單限額領料單領料部門：生產(chǎn)車間領料部門：生產(chǎn)車間 編號：編號：003用途：生產(chǎn)甲產(chǎn)品用途：生產(chǎn)甲產(chǎn)品 2011年年1月份月份 發(fā)料倉庫：發(fā)料倉庫：2號庫號庫 材料材料 材料名材料名 計量計量 計劃投計劃投 單位消單位消 領用領用 實發(fā)實發(fā)編號編號 稱規(guī)格稱規(guī)格 單位單位 產(chǎn)量產(chǎn)量 耗定量耗定量 限額限額 數(shù)量數(shù)量 實際（計劃）實際（計劃

26、） 金金 額額 單價單價0021 A材料材料 千克千克 100 150 15000 14500 45 652 500日期日期 領領 用用 退退 料料 限額結(jié)余限額結(jié)余 數(shù)量數(shù)量 領料人領料人 發(fā)料人發(fā)料人 數(shù)量數(shù)量 退料人退料人 收料人收料人2日日 5000 10 0008日日 5000 5 00012日日 4500 500合計合計 14500 500生產(chǎn)計劃部門負責人：生產(chǎn)計劃部門負責人： 供應部門負責人：供應部門負責人： 倉庫負責人：倉庫負責人：3.1.2 3.1.2 原始憑證的審核原始憑證的審核一、一、原始憑證審核的內(nèi)容原始憑證審核的內(nèi)容1 1合法性的審核合法性的審核2.2.技術性審核技

27、術性審核3.3.完整性審核完整性審核二、二、原始憑證的審核后處理原始憑證的審核后處理. .原始憑證經(jīng)過認真嚴格審核，符合要求的，應原始憑證經(jīng)過認真嚴格審核，符合要求的，應及時辦理會計手續(xù)，據(jù)以編制記賬憑證，并作為及時辦理會計手續(xù)，據(jù)以編制記賬憑證，并作為記賬憑證的附件一起存檔。記賬憑證的附件一起存檔。 2. 2.對不符合會計法規(guī)、制度要求，違反原則的事對不符合會計法規(guī)、制度要求，違反原則的事項，應區(qū)別情況分別處理：項，應區(qū)別情況分別處理： （1 1）對于不真實，不合法的原始憑證，會計機）對于不真實，不合法的原始憑證，會計機構(gòu)、會計人員有權不予受理，并向單位負責人報構(gòu)、會計人員有權不予受理，并向

28、單位負責人報告。告。(2)(2)對記載不準確、不完整的原始憑證予以退對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進行更正、補充。定進行更正、補充。3.2.1 3.2.1 記賬憑證的填制記賬憑證的填制3.2.2 3.2.2 記賬憑證的審核記賬憑證的審核3.2.1 3.2.1 記賬憑證的填制記賬憑證的填制一、記賬憑證的基本內(nèi)容一、記賬憑證的基本內(nèi)容1. 1.憑證名稱；憑證名稱；2.2.填制憑證的日期；填制憑證的日期；3.3.經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要；4.4.賬戶名稱（包括一級、二級和明細賬戶）、記賬方向賬戶名稱

29、（包括一級、二級和明細賬戶）、記賬方向和金額；和金額；5.5.記賬憑證編號；記賬憑證編號；6.6.所附有的原始憑證和其他資料的張數(shù)；所附有的原始憑證和其他資料的張數(shù)；7.7.有關人員的簽章。有關人員的簽章。二、記賬憑證的填制（一）記賬憑證的種類一）記賬憑證的種類 1. 1.種類：記賬憑證按使用單位選擇和適用的經(jīng)濟業(yè)務不種類：記賬憑證按使用單位選擇和適用的經(jīng)濟業(yè)務不同同記賬憑證記賬憑證專用記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證（二）記賬憑證的填制（二）記賬憑證的填制1. 1.填制記賬憑證的要求填制記賬憑證的要求憑證摘要簡明憑證摘要簡明 業(yè)務記

30、錄明確業(yè)務記錄明確科目運用準確科目運用準確附件數(shù)量完整附件數(shù)量完整填寫內(nèi)容齊全。填寫內(nèi)容齊全。憑證順序編號憑證順序編號 。2.格式結(jié)合導入案例中的前兩筆經(jīng)濟業(yè)務，所填制的通用記賬憑證分別如下表結(jié)合導入案例中的前兩筆經(jīng)濟業(yè)務，所填制的通用記賬憑證分別如下表所示：所示：記賬憑證記賬憑證 2011年年1月月1日日 字第字第1號號摘要摘要 借方科目借方科目 貸方科目貸方科目 金額金額 總賬科目總賬科目 明細科目明細科目 總賬科目總賬科目 明細科目明細科目 千百十千百十 萬萬 千百十元角分千百十元角分購買辦購買辦 制造費用制造費用 車間車間 銀行存款銀行存款 9 0 0 0 0公用品公用品合計合計 ￥

31、9 0 0 0 0 會計主管：會計主管： 記賬：記賬： 稽核：稽核： 出納：出納： 制證：制證：附附單單據(jù)據(jù)1張張2.2.編制記賬憑證編制記賬憑證記賬憑證記賬憑證 2011年年1月月3日日 字第字第2號號摘要摘要 借方科目借方科目 貸方科目貸方科目 金額金額 總賬科目總賬科目 明細科目明細科目 總賬科目總賬科目 明細科目明細科目 千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分預借差預借差 其他應其他應 張宏張宏 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 5 0 0 0 0 0旅費旅費 收款收款 合計合計 ￥ 5 0 0 0 0 0會計主管：會計主管： 記賬：記賬： 稽核：稽核： 出納：出納： 制證：制證：附附單單據(jù)據(jù)1張張

32、收款憑證收款憑證根據(jù)有關現(xiàn)金、銀行存款和根據(jù)有關現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務的原始憑證填制。其他貨幣資金收款業(yè)務的原始憑證填制。付款憑證付款憑證根據(jù)有關現(xiàn)金、銀行存款和根據(jù)有關現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務的原始憑證填制。其他貨幣資金支付業(yè)務的原始憑證填制。轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 用于登記不涉及現(xiàn)金和銀行存款用于登記不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的其他經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。收付的其他經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。特別提醒！特別提醒！對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務，為避免重復記賬，?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務，為避免重復記賬，應統(tǒng)一填制付款憑證應統(tǒng)一填制付款憑證, ,而不填制

33、收款憑證。而不填制收款憑證。憑證編號憑證編號三種憑證，三種編號三種憑證，三種編號收款憑證收款憑證4 收款憑證收款憑證3收款憑證收款憑證2收款憑證收款憑證1收款憑證收款憑證4收款憑證收款憑證3收款憑證收款憑證2付款憑證付款憑證1收款憑證收款憑證4收款憑證收款憑證3收款憑證收款憑證2轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證1收字第收字第1 1號；收字第號；收字第2 2號；收字第號；收字第3 3號號付字第付字第1 1號；付字第號；付字第2 2號；付字第號；付字第3 3號號轉(zhuǎn)字第轉(zhuǎn)字第1 1號；轉(zhuǎn)字第號；轉(zhuǎn)字第2 2號；轉(zhuǎn)字第號；轉(zhuǎn)字第3 3號號三種憑證，五種編號三種憑證，五種編號收款憑證收款憑證1 4收款憑證收款憑證1 3

34、收款憑證收款憑證1 2收款憑證收款憑證 1收款憑證收款憑證1 4收款憑證收款憑證1 3收款憑證收款憑證1 2付款憑證付款憑證 1收款憑證收款憑證1 4收款憑證收款憑證1 3收款憑證收款憑證1 2轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 1現(xiàn)收字第現(xiàn)收字第1 1號；現(xiàn)收字第號；現(xiàn)收字第2 2號號現(xiàn)付字第現(xiàn)付字第1 1號；現(xiàn)付字第號；現(xiàn)付字第2 2號號轉(zhuǎn)字第轉(zhuǎn)字第1號；轉(zhuǎn)字第號；轉(zhuǎn)字第2號；轉(zhuǎn)字第號；轉(zhuǎn)字第3號號銀收字第銀收字第1 1號；銀收字第號；銀收字第2 2號號現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證2現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證1銀行付款憑證銀行付款憑證2銀行付款憑證銀行付款憑證1銀付字第銀付字第1 1號；銀付字第號；銀付字第2 2

35、號號現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證2現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證1銀行收款憑證銀行收款憑證2銀行收款憑證銀行收款憑證1科目匯總表的填制科目匯總表的填制 科目匯總表也稱記賬憑證匯總表，它科目匯總表也稱記賬憑證匯總表，它是將一定時期的全部記賬憑證按會計科目是將一定時期的全部記賬憑證按會計科目( (或賬戶或賬戶) )進行匯總編制的匯總記賬憑證。進行匯總編制的匯總記賬憑證。 3.2.2 3.2.2 記賬憑證的審核記賬憑證的審核記賬憑證審核的內(nèi)容記賬憑證審核的內(nèi)容1. 1.記賬憑證是否附有原始憑證。記賬憑證是否附有原始憑證。 2.2.記賬憑證所確定的會計分錄是否正確。記賬憑證所確定的會計分錄是否正確。 3.3.記

36、賬憑證中的有關項目是否填列齊全，記賬憑證中的有關項目是否填列齊全，有無錯誤，有關人員是否簽名或蓋章。有無錯誤，有關人員是否簽名或蓋章。 3.3.13.3.1會計憑證傳遞會計憑證傳遞3.3.23.3.2會計憑證的保管會計憑證的保管3.3.33.3.3會計憑證的整理會計憑證的整理3.3.43.3.4會計憑證的裝訂會計憑證的裝訂 3.3.13.3.1會計憑證傳遞會計憑證傳遞 企業(yè)、單位的一項經(jīng)濟業(yè)務往往涉及若干部門和經(jīng)辦企業(yè)、單位的一項經(jīng)濟業(yè)務往往涉及若干部門和經(jīng)辦人員，會計憑證作為記錄經(jīng)濟業(yè)務的載體，也要在不同人員，會計憑證作為記錄經(jīng)濟業(yè)務的載體，也要在不同部門和人員之間傳遞，以反映經(jīng)濟業(yè)務的完成

37、情況，履部門和人員之間傳遞，以反映經(jīng)濟業(yè)務的完成情況，履行有關部門的責任和手續(xù)。行有關部門的責任和手續(xù)。審核審核人員人員出納出納人員人員填制填制人員人員記賬記賬人員人員原始憑證記賬憑證保管保管人員人員（一）會計憑證傳遞的基本要求（一）會計憑證傳遞的基本要求1. 1.傳遞程序要合理，憑證經(jīng)過的環(huán)節(jié)是必需的，傳遞程序要合理，憑證經(jīng)過的環(huán)節(jié)是必需的，對每個環(huán)節(jié)部門的核算或人員控制都是必需的，對每個環(huán)節(jié)部門的核算或人員控制都是必需的，應避免多余或無效環(huán)節(jié)停留。應避免多余或無效環(huán)節(jié)停留。2. 2. 傳遞時間要節(jié)約，根據(jù)各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和工傳遞時間要節(jié)約，根據(jù)各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和工作量，以及在正常情況下完成

38、各項工作所需要的作量，以及在正常情況下完成各項工作所需要的時間，來確定憑證的傳遞時間。時間，來確定憑證的傳遞時間。3.3.傳遞手續(xù)要嚴密，應制定傳遞的辦法和程序，傳遞手續(xù)要嚴密，應制定傳遞的辦法和程序，明確責任，確保會計憑證的安全完整，各環(huán)節(jié)之明確責任，確保會計憑證的安全完整，各環(huán)節(jié)之間的銜接既要完備，又要簡便易行。間的銜接既要完備，又要簡便易行。(二）會計憑證的傳遞程序會計憑證的傳遞程序報銷人部門領導部門領導主管領導主管領導會計負責人會計負責人出納人員出納人員復核人員復核人員記賬人員記賬人員保管人員保管人員檔案室檔案室二、會計憑證的保管二、會計憑證的保管歸檔保管歸檔保管定期裝訂定期裝訂日常保

39、管日常保管憑證的保管憑證的保管( (一）日常保管一）日常保管 - -會計憑證審核無誤登記賬簿后，應按照分類和會計憑證審核無誤登記賬簿后，應按照分類和編號順序保管，不能散亂、丟失。編號順序保管，不能散亂、丟失。 - -原始憑證不得外借，如特殊原因確需外借時，原始憑證不得外借，如特殊原因確需外借時，須經(jīng)會計主管、單位領導批準后復制。對外單位須經(jīng)會計主管、單位領導批準后復制。對外單位提供復制原始憑證，要設專門登記簿記錄，并由提供復制原始憑證，要設專門登記簿記錄，并由提供人員和收取人員共同簽名蓋章。從外單位取提供人員和收取人員共同簽名蓋章。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原開出單位蓋有得的原始憑

40、證如有遺失，應取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負責人、會計主管人員和單位容等，由經(jīng)辦單位負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。負責人批準后，才能代作原始憑證。（二）定期裝訂（二）定期裝訂 對記賬后順序整理的會計憑證，應定期對記賬后順序整理的會計憑證，應定期裝訂成冊。根據(jù)憑證數(shù)量多少，可以每日、裝訂成冊。根據(jù)憑證數(shù)量多少，可以每日、5 5日、日、1010日、半月、日、半月、1 1月裝訂。裝訂時應按月裝訂。裝訂時應按憑證種類、順序，連同所附原始憑證，一憑證種類、順序，連同所附原始憑證，一并裝訂

41、成冊。裝訂成冊時，應加具封面、并裝訂成冊。裝訂成冊時，應加具封面、封底，在封面寫明憑證名稱、年、月份、封底，在封面寫明憑證名稱、年、月份、憑證起止日期、號數(shù)、冊數(shù)、裝訂人等，憑證起止日期、號數(shù)、冊數(shù)、裝訂人等，并由裝訂人加蓋騎縫章，以明確責任。并由裝訂人加蓋騎縫章，以明確責任。（三）歸檔保管（三）歸檔保管 裝訂成冊的會計憑證，應嚴格完整保管，裝訂成冊的會計憑證，應嚴格完整保管，年度終了，移交財會檔案室登記歸檔，長年度終了，移交財會檔案室登記歸檔，長期保存。會計憑證的保管和銷毀手續(xù)，應期保存。會計憑證的保管和銷毀手續(xù)，應嚴格執(zhí)行會計制度的有關規(guī)定。未到規(guī)定嚴格執(zhí)行會計制度的有關規(guī)定。未到規(guī)定期限的會計憑證，任何人都不能隨意銷毀。期限的會計憑證，任何人都不能隨意銷毀。對保管期滿需要銷毀的會計憑證，需經(jīng)單對保管期滿需要銷毀的會計憑證，需經(jīng)單位領導審查，報經(jīng)上級主管單位批準后方位領導審查，報經(jīng)上級主管單位批準后方可進行?？蛇M行。三、會計憑證的整理三、會計憑證的整理（一）特殊原始憑證的整理（一）特殊原始憑證的整理1. 1. 過大的原始憑證