第九章稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)匯總

1、第九章稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)匯總一、稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制一、稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制（一）稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（一）稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（二）稅收的收入效應(yīng)（二）稅收的收入效應(yīng)（三）稅收的替代效應(yīng)（三）稅收的替代效應(yīng)（一）、稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（一）、稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)1.1.概念概念稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，是指納稅人因國(guó)家課稅而在其稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，是指納稅人因國(guó)家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面做出的反應(yīng)。經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面做出的反應(yīng)。從另一個(gè)角度說(shuō)，是指國(guó)家課稅對(duì)消費(fèi)者的選擇從另一個(gè)角度說(shuō)，是指國(guó)家課稅對(duì)消費(fèi)者的選擇以至于生產(chǎn)者決策的影響，也就是通常所說(shuō)的稅收的以至于生產(chǎn)者決策的影響，也就是通常所說(shuō)的稅收的調(diào)節(jié)作用。調(diào)節(jié)作

2、用。 正效應(yīng)與負(fù)效應(yīng)正效應(yīng)與負(fù)效應(yīng)激勵(lì)效應(yīng)與阻礙效應(yīng)激勵(lì)效應(yīng)與阻礙效應(yīng)收入效應(yīng)與替代效應(yīng)收入效應(yīng)與替代效應(yīng)中性效應(yīng)與非中性效應(yīng)中性效應(yīng)與非中性效應(yīng)2.2.分類分類 正效應(yīng)與負(fù)效應(yīng)正效應(yīng)與負(fù)效應(yīng)某稅的開(kāi)征必定使納稅人或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出某些反應(yīng)。如果這些某稅的開(kāi)征必定使納稅人或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出某些反應(yīng)。如果這些反應(yīng)與政府課征該稅時(shí)所希望達(dá)到的目的一致，稅收的這種效應(yīng)就反應(yīng)與政府課征該稅時(shí)所希望達(dá)到的目的一致，稅收的這種效應(yīng)就謂之正效應(yīng)謂之正效應(yīng) 。正效應(yīng)正效應(yīng)如果課稅實(shí)際產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果與政府課稅目的相違背如果課稅實(shí)際產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果與政府課稅目的相違背, ,稅收的這稅收的這種效應(yīng)則謂之負(fù)效應(yīng)。種效應(yīng)則謂之負(fù)

3、效應(yīng)。負(fù)效應(yīng)負(fù)效應(yīng) 中性效應(yīng)與非中性效應(yīng)中性效應(yīng)與非中性效應(yīng) 中性效應(yīng)是指政府課稅不打亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，即不改變?nèi)藗儗?duì)中性效應(yīng)是指政府課稅不打亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，即不改變?nèi)藗儗?duì)商品的選擇，不改變?nèi)藗冊(cè)谥С雠c儲(chǔ)蓄之間的抉擇，不改變?nèi)藗冊(cè)谏唐返倪x擇，不改變?nèi)藗冊(cè)谥С雠c儲(chǔ)蓄之間的抉擇，不改變?nèi)藗冊(cè)谂ぷ鬟€是休閑自在之間的抉擇。努力工作還是休閑自在之間的抉擇。中性效應(yīng)中性效應(yīng)與中性效應(yīng)相反，非中性效應(yīng)是指政府課稅影響了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)與中性效應(yīng)相反，非中性效應(yīng)是指政府課稅影響了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制，改變了個(gè)人對(duì)消費(fèi)品、勞動(dòng)、儲(chǔ)蓄和投資等的抉擇，進(jìn)而影響制，改變了個(gè)人對(duì)消費(fèi)品、勞動(dòng)、儲(chǔ)蓄和投資等的抉擇，進(jìn)而影響到資源配置

4、、收入分配和公共抉擇等。到資源配置、收入分配和公共抉擇等。非中性效應(yīng)非中性效應(yīng) 激勵(lì)效應(yīng)與阻礙效應(yīng)激勵(lì)效應(yīng)與阻礙效應(yīng) 稅收激勵(lì)效應(yīng)是指政府課稅（包括增稅或減稅）使得人們更熱稅收激勵(lì)效應(yīng)是指政府課稅（包括增稅或減稅）使得人們更熱衷于某項(xiàng)活動(dòng)衷于某項(xiàng)活動(dòng)激勵(lì)效應(yīng)激勵(lì)效應(yīng) 阻礙效應(yīng)則是指政府課稅使得人們更不愿從事某項(xiàng)活動(dòng)阻礙效應(yīng)則是指政府課稅使得人們更不愿從事某項(xiàng)活動(dòng) 。阻礙效應(yīng)阻礙效應(yīng) 收入效應(yīng)與替代效應(yīng)收入效應(yīng)與替代效應(yīng) 稅收的收入效應(yīng)，是指課稅減少了納稅人可自由支配的所得和稅收的收入效應(yīng)，是指課稅減少了納稅人可自由支配的所得和改變了納稅人的相對(duì)所得狀況。改變了納稅人的相對(duì)所得狀況。收入效應(yīng)收入

5、效應(yīng)稅收的替代效應(yīng)是指當(dāng)某種稅影響相對(duì)價(jià)格或相對(duì)效益時(shí)，人稅收的替代效應(yīng)是指當(dāng)某種稅影響相對(duì)價(jià)格或相對(duì)效益時(shí)，人們就選擇某種消費(fèi)或活動(dòng)來(lái)代替另一種消費(fèi)或活動(dòng)。們就選擇某種消費(fèi)或活動(dòng)來(lái)代替另一種消費(fèi)或活動(dòng)。替代效應(yīng)替代效應(yīng)一、稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制一、稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制（一）稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（一）稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（二）稅收的收入效應(yīng)（二）稅收的收入效應(yīng)（三）稅收的替代效應(yīng)（三）稅收的替代效應(yīng)（二）、稅收的收入效應(yīng)（二）、稅收的收入效應(yīng)收入效應(yīng)收入效應(yīng)稅收的收入效應(yīng)，是指稅收將納稅人的一部分收入稅收的收入效應(yīng)，是指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商品轉(zhuǎn)移到政府手

6、中，使納稅人的收入下降，從而降低商品購(gòu)買(mǎi)量和消費(fèi)水平。購(gòu)買(mǎi)量和消費(fèi)水平。衣物食品BOACDP1I1I2P2圖中圖中AB線是將納稅人購(gòu)買(mǎi)兩種商品線是將納稅人購(gòu)買(mǎi)兩種商品衣物衣物、食品的數(shù)量組合連成一條直線。、食品的數(shù)量組合連成一條直線。由于邊際效應(yīng)隨數(shù)量遞減，無(wú)差異曲線呈下由于邊際效應(yīng)隨數(shù)量遞減，無(wú)差異曲線呈下凹狀。凹狀。 切點(diǎn)切點(diǎn)(P1)上，納稅人以其限定的收入購(gòu)買(mǎi)上，納稅人以其限定的收入購(gòu)買(mǎi)兩種商品所得到的效用或滿足程度最大，兩種商品所得到的效用或滿足程度最大，即用于衣物的支出為即用于衣物的支出為P1，與軸線的垂直距離，與軸線的垂直距離乘以衣物的價(jià)格，用于食品的支出為乘以衣物的價(jià)格，用于食品

7、的支出為P與軸與軸線的水平距離乘以食品價(jià)格。線的水平距離乘以食品價(jià)格。衣物食品BOACDP1I1I2P2政府征稅額：政府征稅額： 征稅額征稅額=AC*P衣物衣物=BD*P食品食品納稅人購(gòu)買(mǎi)兩種商品的組合線由納稅人購(gòu)買(mǎi)兩種商品的組合線由AB移移CD。另一。另一條無(wú)差異曲線條無(wú)差異曲線I2相切，切點(diǎn)為相切，切點(diǎn)為2。在這一切點(diǎn)上。在這一切點(diǎn)上，納稅人以其稅后收入購(gòu)買(mǎi)兩種商品所得到的效用或，納稅人以其稅后收入購(gòu)買(mǎi)兩種商品所得到的效用或滿足程度最大滿足程度最大 。由以上分析可以看出，由于政府課征一次性稅收由以上分析可以看出，由于政府課征一次性稅收而使納稅人在購(gòu)買(mǎi)商品的最佳選擇點(diǎn)由而使納稅人在購(gòu)買(mǎi)商品的

8、最佳選擇點(diǎn)由P1移至移至P2，這，這說(shuō)明在政府課稅后對(duì)納稅人的影響，表現(xiàn)為因收入水說(shuō)明在政府課稅后對(duì)納稅人的影響，表現(xiàn)為因收入水平下降從而減少商品購(gòu)買(mǎi)量或降低消費(fèi)水平，而不改平下降從而減少商品購(gòu)買(mǎi)量或降低消費(fèi)水平，而不改變購(gòu)買(mǎi)兩種商品的數(shù)量組合。變購(gòu)買(mǎi)兩種商品的數(shù)量組合。一、稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制一、稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制（一）稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（一）稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（二）稅收的收入效應(yīng)（二）稅收的收入效應(yīng)（三）稅收的替代效應(yīng)（三）稅收的替代效應(yīng)（三）、稅收的替代效應(yīng)（三）、稅收的替代效應(yīng)替代效應(yīng)替代效應(yīng)稅收的替代效應(yīng)，是指稅收對(duì)納稅人在商品購(gòu)買(mǎi)方面的影響，表稅收的替代效應(yīng)，是指稅收對(duì)納稅人在商品購(gòu)

9、買(mǎi)方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對(duì)不同的商品實(shí)行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對(duì)待現(xiàn)為當(dāng)政府對(duì)不同的商品實(shí)行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對(duì)待時(shí)，會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購(gòu)買(mǎi)量時(shí)，會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購(gòu)買(mǎi)量，而增加無(wú)稅或輕稅商品的購(gòu)買(mǎi)量，即以無(wú)稅或輕稅商品替代征稅或，而增加無(wú)稅或輕稅商品的購(gòu)買(mǎi)量，即以無(wú)稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。重稅商品。衣物食品BOAEP1I1I3P3只對(duì)食品征稅，對(duì)衣物不征稅只對(duì)食品征稅，對(duì)衣物不征稅 。 稅款稅款=BE*P食品食品該納稅人則會(huì)減少食品的購(gòu)買(mǎi)量，對(duì)購(gòu)買(mǎi)兩種商該納稅人則會(huì)減少食品的購(gòu)買(mǎi)量，對(duì)購(gòu)買(mǎi)兩種商品的

10、組合線便由品的組合線便由AB移至移至AE，與其相切的無(wú)差異曲，與其相切的無(wú)差異曲線則為線則為I3，切點(diǎn)為，切點(diǎn)為P3，在這一切點(diǎn)上，納稅人以稅，在這一切點(diǎn)上，納稅人以稅后收入購(gòu)買(mǎi)商品所得效用或滿足程度最大。后收入購(gòu)買(mǎi)商品所得效用或滿足程度最大。由此可見(jiàn)，由于政府對(duì)食品征稅而對(duì)衣物不征稅，由此可見(jiàn)，由于政府對(duì)食品征稅而對(duì)衣物不征稅，改變了納稅人購(gòu)買(mǎi)商品的選擇，其最佳點(diǎn)由改變了納稅人購(gòu)買(mǎi)商品的選擇，其最佳點(diǎn)由P1移至移至P3，這，這意味著納稅人減少了食品的購(gòu)買(mǎi)量，相對(duì)增加衣物的購(gòu)意味著納稅人減少了食品的購(gòu)買(mǎi)量，相對(duì)增加衣物的購(gòu)買(mǎi)量，從而改變了購(gòu)買(mǎi)兩種商品的數(shù)量組合，也使消費(fèi)買(mǎi)量，從而改變了購(gòu)買(mǎi)兩種

11、商品的數(shù)量組合，也使消費(fèi)者的滿足程度下降。者的滿足程度下降。二、稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、稅收的經(jīng)濟(jì)影響（一）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響（一）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響（二）稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響（二）稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響（三）稅收對(duì)投資的影響（三）稅收對(duì)投資的影響（四）稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響（四）稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響（一）、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響（一）、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響，是通過(guò)稅收的收入效應(yīng)和稅收的替代效稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響，是通過(guò)稅收的收入效應(yīng)和稅收的替代效應(yīng)來(lái)表現(xiàn)的。應(yīng)來(lái)表現(xiàn)的。人們對(duì)兩者之間的取舍取決于許多因素，諸如個(gè)人的偏好，工資人們對(duì)兩者之間的取舍取決于許多因素，諸如個(gè)人的偏

12、好，工資率的高低（即閑暇的機(jī)會(huì)成本），其他收入水平的高低等，此外還有率的高低（即閑暇的機(jī)會(huì)成本），其他收入水平的高低等，此外還有政府征稅的因素。政府征稅的因素。稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)，是指征稅后減少了個(gè)人可支配收入，促使其為維稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)，是指征稅后減少了個(gè)人可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費(fèi)水平，而減少或放棄閑暇，增加工作時(shí)間。持既定的收入水平和消費(fèi)水平，而減少或放棄閑暇，增加工作時(shí)間。稅收的替代效應(yīng)是指由于征稅使勞動(dòng)和閑暇的相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化，勞動(dòng)收入下稅收的替代效應(yīng)是指由于征稅使勞動(dòng)和閑暇的

13、相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化，勞動(dòng)收入下降，閑暇的相對(duì)價(jià)格降低，促使人們選擇閑暇以替代工作。降，閑暇的相對(duì)價(jià)格降低，促使人們選擇閑暇以替代工作。1. 稅收對(duì)勞動(dòng)供給的總效應(yīng)稅收對(duì)勞動(dòng)供給的總效應(yīng)工資率時(shí)間個(gè)人勞動(dòng)供給曲線圖個(gè)人勞動(dòng)供給曲線圖S在工資率較低的階段，替代效應(yīng)在工資率較低的階段，替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)，當(dāng)工資率提高時(shí)，大于收入效應(yīng)，當(dāng)工資率提高時(shí)，勞動(dòng)力供給增加。勞動(dòng)力供給增加。在工資率較高的階段，收入效應(yīng)大在工資率較高的階段，收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)，當(dāng)工資率提高時(shí)，勞動(dòng)于替代效應(yīng)，當(dāng)工資率提高時(shí)，勞動(dòng)力供給減少。力供給減少。因此，個(gè)人勞動(dòng)力供給曲線因此，個(gè)人勞動(dòng)力供給曲線 S S呈現(xiàn)呈現(xiàn)“向后彎曲

14、向后彎曲”的行狀。的行狀。在不征收個(gè)人所得稅的條件下，個(gè)人的在不征收個(gè)人所得稅的條件下，個(gè)人的收入線是收入線是DZ。在這個(gè)無(wú)差別曲線中，個(gè)人的最大在這個(gè)無(wú)差別曲線中，個(gè)人的最大化效用點(diǎn)是無(wú)差別曲線化效用點(diǎn)是無(wú)差別曲線U1與收入線與收入線的相切點(diǎn)的相切點(diǎn)E1，該點(diǎn)所決定的閑暇時(shí)，該點(diǎn)所決定的閑暇時(shí)間是間是OA 單位。單位。假定對(duì)全部勞動(dòng)所得征收比例所假定對(duì)全部勞動(dòng)所得征收比例所得稅，稅率為得稅，稅率為t，工資率固定為，工資率固定為W。因征稅收入線向內(nèi)轉(zhuǎn)移到。因征稅收入線向內(nèi)轉(zhuǎn)移到CZ，其斜率為其斜率為W(1-t)，新的收入線與新的，新的收入線與新的無(wú)差別曲線無(wú)差別曲線U2相交于相交于E2點(diǎn)，該點(diǎn)

15、所點(diǎn)，該點(diǎn)所決定的工作時(shí)間為決定的工作時(shí)間為ZB 。收入閑暇ZFBU2U1AE3E1E2DCOW（1-t）斜率（斜率（W）是由放棄）是由放棄1小時(shí)的閑暇而增加的小時(shí)的閑暇而增加的凈收入決定的，即凈凈收入決定的，即凈工資率工資率 與與E1點(diǎn)相比，點(diǎn)相比，E2點(diǎn)表明勞動(dòng)供給增加點(diǎn)表明勞動(dòng)供給增加了，增加的數(shù)量為了，增加的數(shù)量為BA（ZB-ZA），這是征收比例所得稅的總效應(yīng)。，這是征收比例所得稅的總效應(yīng)。稅收對(duì)勞動(dòng)產(chǎn)生的這兩種效應(yīng)，稅收對(duì)勞動(dòng)產(chǎn)生的這兩種效應(yīng)， 當(dāng)當(dāng)： 收入效應(yīng)收入效應(yīng) 替代效應(yīng)，增加工作時(shí)間；替代效應(yīng)，增加工作時(shí)間； 收入效應(yīng)收入效應(yīng) 替代效應(yīng)，減少工作時(shí)間；替代效應(yīng)，減少工作時(shí)間

16、； 收入效應(yīng)收入效應(yīng)= =替代效應(yīng)，工作時(shí)間不變。替代效應(yīng)，工作時(shí)間不變。收入閑暇ZFBU2U1AE3E1E2DCOW（1-t）斜率（斜率（W）是由放棄）是由放棄1小時(shí)的閑暇而增加的小時(shí)的閑暇而增加的凈收入決定的，即凈凈收入決定的，即凈工資率工資率 2. 2. 稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)與替代效應(yīng)稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)與替代效應(yīng)收入閑暇ZFBU2U1AE3E1E2DCOW（1-t）斜率（斜率（W）是由放棄）是由放棄1小時(shí)的閑暇而增加的小時(shí)的閑暇而增加的凈收入決定的，即凈凈收入決定的，即凈工資率工資率 稅收對(duì)勞動(dòng)的替代效應(yīng)稅收對(duì)勞動(dòng)的替代效應(yīng) ，可用，可用E3點(diǎn)來(lái)說(shuō)明點(diǎn)來(lái)說(shuō)明 ，該點(diǎn)是平行于收入

17、線，該點(diǎn)是平行于收入線CZ的新收入線與原無(wú)差別曲線的新收入線與原無(wú)差別曲線U1相切的點(diǎn)相切的點(diǎn)。由于閑暇價(jià)格已經(jīng)下降了，個(gè)人會(huì)。由于閑暇價(jià)格已經(jīng)下降了，個(gè)人會(huì)享用更多的閑暇時(shí)間。從圖可以看出享用更多的閑暇時(shí)間。從圖可以看出，多出的閑暇時(shí)間或勞動(dòng)供給減少是，多出的閑暇時(shí)間或勞動(dòng)供給減少是AF，這就是稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效，這就是稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng)。應(yīng)。 2. 2. 稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)與替代效應(yīng)稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)與替代效應(yīng)收入閑暇ZFBU2U1AE3E1E2DCOW（1-t）斜率（斜率（W）是由放棄）是由放棄1小時(shí)的閑暇而增加的小時(shí)的閑暇而增加的凈收入決定的，即凈凈收入決定的，即

18、凈工資率工資率 稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)指的稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)指的是，政府征稅會(huì)直接減少個(gè)人的可是，政府征稅會(huì)直接減少個(gè)人的可支配收入，從而促使納稅人為維持支配收入，從而促使納稅人為維持既定的收入水平而增加工作時(shí)間，既定的收入水平而增加工作時(shí)間，減少閑暇時(shí)間。他表明只是減少了減少閑暇時(shí)間。他表明只是減少了個(gè)人收入，而并未改變閑暇與勞動(dòng)個(gè)人收入，而并未改變閑暇與勞動(dòng)的相對(duì)價(jià)格。由于說(shuō)的是效用降低的相對(duì)價(jià)格。由于說(shuō)的是效用降低，也可以說(shuō)無(wú)差別曲線，也可以說(shuō)無(wú)差別曲線U1向下平行向下平行移至移至U2，表現(xiàn)在圖中是從，表現(xiàn)在圖中是從E3點(diǎn)移至點(diǎn)移至E2點(diǎn)?？梢?jiàn)，收入效用是使閑暇減少或點(diǎn)?？梢?jiàn)，收

19、入效用是使閑暇減少或勞動(dòng)供給增加的數(shù)量為勞動(dòng)供給增加的數(shù)量為FB。 2. 2. 稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)與替代效應(yīng)稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)與替代效應(yīng)收入閑暇ZFBU2U1AE3E1E2DCOW（1-t）斜率（斜率（W）是由放棄）是由放棄1小時(shí)的閑暇而增加的小時(shí)的閑暇而增加的凈收入決定的，即凈凈收入決定的，即凈工資率工資率 收入效用與替代效用呈反方向運(yùn)收入效用與替代效用呈反方向運(yùn)動(dòng)，前者刺激人們更加努力工作，動(dòng)，前者刺激人們更加努力工作，后者促使人們減少勞動(dòng)供給；后者后者促使人們減少勞動(dòng)供給；后者使勞動(dòng)供給減少的數(shù)量為使勞動(dòng)供給減少的數(shù)量為AF，與，與BF比較，凈效用是增加勞動(dòng)供給比較，凈效用是

20、增加勞動(dòng)供給BA（BF-AF）。但是，這是本例的情況。個(gè)人工作）。但是，這是本例的情況。個(gè)人工作時(shí)間是減少還是增加，最終取決于收入時(shí)間是減少還是增加，最終取決于收入效應(yīng)與替代效應(yīng)的對(duì)比，本例是收入效效應(yīng)與替代效應(yīng)的對(duì)比，本例是收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)，也可能是兩種效應(yīng)相應(yīng)大于替代效應(yīng)，也可能是兩種效應(yīng)相互抵消，或某種效應(yīng)占優(yōu)?；サ窒?，或某種效應(yīng)占優(yōu)。 我國(guó)的實(shí)際情況我國(guó)的實(shí)際情況對(duì)我國(guó)現(xiàn)實(shí)情況而言，可以說(shuō)稅收幾乎不影響勞動(dòng)的供給，對(duì)我國(guó)現(xiàn)實(shí)情況而言，可以說(shuō)稅收幾乎不影響勞動(dòng)的供給，而且個(gè)人所得稅在短期內(nèi)也不會(huì)成為主體稅種，因此我國(guó)目前和而且個(gè)人所得稅在短期內(nèi)也不會(huì)成為主體稅種，因此我國(guó)目前和今后相

21、當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)需要解決的不是如何增加勞動(dòng)供給，而是如今后相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)需要解決的不是如何增加勞動(dòng)供給，而是如何消化勞動(dòng)力過(guò)剩問(wèn)題。何消化勞動(dòng)力過(guò)剩問(wèn)題。二、稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、稅收的經(jīng)濟(jì)影響（一）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響（一）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響（二）稅收對(duì)居民收入的影響（二）稅收對(duì)居民收入的影響（三）稅收對(duì)投資的影響（三）稅收對(duì)投資的影響（四）稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響（四）稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響（三）稅收對(duì)投資的影響（三）稅收對(duì)投資的影響1. 稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)與替代效應(yīng)稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)與替代效應(yīng) 影響居民儲(chǔ)蓄行為的兩個(gè)主要因素是個(gè)人收入總水平和儲(chǔ)蓄利率水平影響居民儲(chǔ)蓄行為的兩個(gè)主要

22、因素是個(gè)人收入總水平和儲(chǔ)蓄利率水平。而稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響，主要是通過(guò)個(gè)人所得稅、利息稅和間接而稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響，主要是通過(guò)個(gè)人所得稅、利息稅和間接稅影響居民的儲(chǔ)蓄傾向及全社會(huì)的儲(chǔ)蓄率。稅影響居民的儲(chǔ)蓄傾向及全社會(huì)的儲(chǔ)蓄率。（三）稅收對(duì)投資的影響（三）稅收對(duì)投資的影響1. 稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)與替代效應(yīng)稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)與替代效應(yīng)在對(duì)儲(chǔ)蓄的利息所得不征稅的情況下，征收個(gè)人所得稅對(duì)居民儲(chǔ)蓄只有收入效應(yīng)在對(duì)儲(chǔ)蓄的利息所得不征稅的情況下，征收個(gè)人所得稅對(duì)居民儲(chǔ)蓄只有收入效應(yīng)，即征收個(gè)人所得稅會(huì)減少納稅人的可支配收入，迫使納稅人降低當(dāng)前的消費(fèi)和儲(chǔ)，即征收個(gè)人所得稅會(huì)減少納稅人的可支配收入

23、，迫使納稅人降低當(dāng)前的消費(fèi)和儲(chǔ)蓄水平。蓄水平。 對(duì)儲(chǔ)蓄利息（收益）征利息稅，會(huì)減少儲(chǔ)蓄人的收益，從而降低儲(chǔ)蓄對(duì)儲(chǔ)蓄利息（收益）征利息稅，會(huì)減少儲(chǔ)蓄人的收益，從而降低儲(chǔ)蓄報(bào)酬率，影響個(gè)人的儲(chǔ)蓄和消費(fèi)傾向。具體來(lái)說(shuō)，當(dāng)對(duì)儲(chǔ)蓄利息征稅時(shí)報(bào)酬率，影響個(gè)人的儲(chǔ)蓄和消費(fèi)傾向。具體來(lái)說(shuō)，當(dāng)對(duì)儲(chǔ)蓄利息征稅時(shí)，使得當(dāng)前的消費(fèi)與未來(lái)消費(fèi)的相對(duì)價(jià)格發(fā)生了變化，即未來(lái)消費(fèi)的價(jià)，使得當(dāng)前的消費(fèi)與未來(lái)消費(fèi)的相對(duì)價(jià)格發(fā)生了變化，即未來(lái)消費(fèi)的價(jià)格變得昂貴了，而當(dāng)前的消費(fèi)價(jià)格相對(duì)下降了，個(gè)人將增加當(dāng)前的消費(fèi)格變得昂貴了，而當(dāng)前的消費(fèi)價(jià)格相對(duì)下降了，個(gè)人將增加當(dāng)前的消費(fèi)，于是產(chǎn)生了收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。，于是產(chǎn)生了收入效應(yīng)和替代效

24、應(yīng)。 所得稅與儲(chǔ)蓄之間的關(guān)系所得稅與儲(chǔ)蓄之間的關(guān)系：（1 1）稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)的大小取決）稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)的大小取決于所得稅的平均稅率水平，而替代效應(yīng)于所得稅的平均稅率水平，而替代效應(yīng)的大小取決于所得稅的邊際稅率高低；的大小取決于所得稅的邊際稅率高低；（2 2）邊際稅率的高低決定了替代效）邊際稅率的高低決定了替代效應(yīng)的強(qiáng)弱，所得稅的累進(jìn)程度越高應(yīng)的強(qiáng)弱，所得稅的累進(jìn)程度越高，對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄行為的抑制作用越大，對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄行為的抑制作用越大；（4 4）減征或免征利息所得稅將提高儲(chǔ)蓄）減征或免征利息所得稅將提高儲(chǔ)蓄的收益率，有利于儲(chǔ)蓄。的收益率，有利于儲(chǔ)蓄。（3 3）高收入者的邊際儲(chǔ)蓄傾向一般較

25、高，）高收入者的邊際儲(chǔ)蓄傾向一般較高，對(duì)高收入者征稅有礙于儲(chǔ)蓄增加；對(duì)高收入者征稅有礙于儲(chǔ)蓄增加；二、稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、稅收的經(jīng)濟(jì)影響（一）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響（一）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響（二）稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響（二）稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響（三）稅收對(duì)投資的影響（三）稅收對(duì)投資的影響（四）稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響（四）稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響投資是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要決定因素，而投資決策是由投資的凈收益和投資的成本決定投資是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要決定因素，而投資決策是由投資的凈收益和投資的成本決定的。的。稅收對(duì)投資的影響，主要是通過(guò)征收企業(yè)所得稅的稅率、稅稅收對(duì)投資的影響，主要是通過(guò)征收企業(yè)所得稅的稅率、稅前

26、抵扣和稅收優(yōu)惠等措施影響納稅人的投資收益和投資成本。前抵扣和稅收優(yōu)惠等措施影響納稅人的投資收益和投資成本。1. 稅收影響投資的原理稅收影響投資的原理（三）稅收對(duì)投資的影響（三）稅收對(duì)投資的影響2. 2. 稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)課征公司所得稅，會(huì)壓低納稅人的投課征公司所得稅，會(huì)壓低納稅人的投資收益率，如果因此而減低了投資對(duì)納資收益率，如果因此而減低了投資對(duì)納稅人的吸引力，導(dǎo)致投資者減少投資而稅人的吸引力，導(dǎo)致投資者減少投資而以消費(fèi)替代投資，就是發(fā)生了稅收對(duì)投以消費(fèi)替代投資，就是發(fā)生了稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)。資的替代效應(yīng)。 0 0消費(fèi)消費(fèi)投投資資B P 1 I 1I 1 I 2 C

27、 1 C2I 2 P 2 D A3. 3. 稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)稅收對(duì)投資的收入效應(yīng) 如果征稅和提高稅率減少了投資如果征稅和提高稅率減少了投資者的稅后凈收益，而投資者為了維持者的稅后凈收益，而投資者為了維持過(guò)去的收益水平趨向于增加投資，這過(guò)去的收益水平趨向于增加投資，這是稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)。是稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)。 0 0消費(fèi)消費(fèi)投投資資B E P2P 1 I 1 I2 C1C2 I2 I 1 A4. 稅收對(duì)吸引國(guó)外直接投資的影響稅收對(duì)吸引國(guó)外直接投資的影響一般而言，發(fā)展中國(guó)家吸引外資都給予內(nèi)資所不能享受的特殊優(yōu)惠措施。但外一般而言，發(fā)展中國(guó)家吸引外資都給予內(nèi)資所不能享受的特殊優(yōu)惠措施。但外

28、 資者是否會(huì)真正得到稅收優(yōu)惠的好處或者能夠得到多少，還取決于投資者的居住國(guó)資者是否會(huì)真正得到稅收優(yōu)惠的好處或者能夠得到多少，還取決于投資者的居住國(guó)和東道國(guó)之間的國(guó)際稅收關(guān)系。和東道國(guó)之間的國(guó)際稅收關(guān)系。 投資者的居住國(guó)對(duì)納稅人在東道國(guó)的已稅收入可以實(shí)行三種不同的處理方投資者的居住國(guó)對(duì)納稅人在東道國(guó)的已稅收入可以實(shí)行三種不同的處理方法，即免稅法、扣除法和抵免法。法，即免稅法、扣除法和抵免法。 免稅法免稅法抵免法抵免法扣除法扣除法居住國(guó)對(duì)投資者來(lái)源于投資居住國(guó)對(duì)投資者來(lái)源于投資國(guó)的利潤(rùn)免于征稅，投資者國(guó)的利潤(rùn)免于征稅，投資者可以全部享受東道國(guó)給予的可以全部享受東道國(guó)給予的全部稅收優(yōu)惠。全部稅收優(yōu)惠

29、。居住國(guó)允許投資者從應(yīng)稅所居住國(guó)允許投資者從應(yīng)稅所得中扣除已在東道國(guó)繳納的得中扣除已在東道國(guó)繳納的稅款，投資者實(shí)際得到的利稅款，投資者實(shí)際得到的利潤(rùn)將取決于投資國(guó)稅率的高潤(rùn)將取決于投資國(guó)稅率的高低，二者呈反向關(guān)系。低，二者呈反向關(guān)系。居住國(guó)首先按本國(guó)稅法規(guī)居住國(guó)首先按本國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算出一個(gè)稅額，然后定計(jì)算出一個(gè)稅額，然后從該稅額中減去已在投資從該稅額中減去已在投資國(guó)繳納的稅款。國(guó)繳納的稅款。二、稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、稅收的經(jīng)濟(jì)影響（一）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響（一）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響（二）稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響（二）稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響（三）稅收對(duì)投資的影響（三）稅收對(duì)投資的影響（四）稅收對(duì)個(gè)人收入分

30、配的影響（四）稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響（四）稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響（四）稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響 1. 個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具。個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具。 2. 稅收支出也是影響收入分配的重要工具。稅收支出也是影響收入分配的重要工具。 3. 社會(huì)保險(xiǎn)稅是實(shí)現(xiàn)收入再分配的良好手段。社會(huì)保險(xiǎn)稅是實(shí)現(xiàn)收入再分配的良好手段。 4. 所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法。所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法。 二、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展二、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展（一）稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系理論觀點(diǎn)（一）稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系理論觀點(diǎn)（二）供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)（二）供

31、給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)（三）減稅政策評(píng)析（三）減稅政策評(píng)析（一）稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系理論觀點(diǎn)（一）稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系理論觀點(diǎn)2、1、早在早在18世紀(jì)的自由資本主義時(shí)代，以亞當(dāng)斯密為代表的世紀(jì)的自由資本主義時(shí)代，以亞當(dāng)斯密為代表的古典經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為社會(huì)的中心問(wèn)題是增加社會(huì)財(cái)富，但不需要政古典經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為社會(huì)的中心問(wèn)題是增加社會(huì)財(cái)富，但不需要政府干預(yù)，稅收不過(guò)是為了維持府干預(yù)，稅收不過(guò)是為了維持“廉價(jià)政府廉價(jià)政府”而取得收入的手段而取得收入的手段。19世紀(jì)下半葉和世紀(jì)下半葉和20世紀(jì)初，以阿道夫瓦各納為代表的社會(huì)政策世紀(jì)初，以阿道夫瓦各納為代表的社會(huì)政策學(xué)派，打著社會(huì)政策和講壇社會(huì)主義的旗號(hào)，一方面，反對(duì)自由主

32、義經(jīng)濟(jì)學(xué)派，打著社會(huì)政策和講壇社會(huì)主義的旗號(hào)，一方面，反對(duì)自由主義經(jīng)濟(jì)政策，承認(rèn)國(guó)家具有干預(yù)經(jīng)濟(jì)的作用，另一方面，謀求矯正收入分配不公政策，承認(rèn)國(guó)家具有干預(yù)經(jīng)濟(jì)的作用，另一方面，謀求矯正收入分配不公的社會(huì)問(wèn)題。的社會(huì)問(wèn)題。 阿道夫阿道夫瓦格納瓦格納（18351917） 阿道夫阿道夫瓦格納是社會(huì)政策學(xué)派財(cái)政學(xué)的集大瓦格納是社會(huì)政策學(xué)派財(cái)政學(xué)的集大成者和資產(chǎn)階級(jí)近代財(cái)政學(xué)的創(chuàng)造者。代表作有成者和資產(chǎn)階級(jí)近代財(cái)政學(xué)的創(chuàng)造者。代表作有政政治經(jīng)濟(jì)學(xué)教程治經(jīng)濟(jì)學(xué)教程（1876年）、年）、財(cái)政學(xué)財(cái)政學(xué)（18771901年）。瓦格納根據(jù)其所處政治經(jīng)濟(jì)及社會(huì)背景，通年）。瓦格納根據(jù)其所處政治經(jīng)濟(jì)及社會(huì)背景，通過(guò)

33、吸收、整理、總結(jié)以前社會(huì)政策學(xué)派代表洛倫茨過(guò)吸收、整理、總結(jié)以前社會(huì)政策學(xué)派代表洛倫茨馮馮施施泰因、阿爾伯特泰因、阿爾伯特伊伯哈德伊伯哈德費(fèi)里德里希費(fèi)里德里希謝夫萊等人的謝夫萊等人的思想及觀點(diǎn)，逐步形成了思想及觀點(diǎn)，逐步形成了 自己的以社會(huì)財(cái)政、稅收思自己的以社會(huì)財(cái)政、稅收思想為核心的理論體系。他把社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織分為想為核心的理論體系。他把社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織分為“個(gè)人個(gè)人的經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)組織”、“共同的經(jīng)濟(jì)組織共同的經(jīng)濟(jì)組織”和和“慈善的經(jīng)濟(jì)慈善的經(jīng)濟(jì)組織組織”三種。財(cái)政是三種。財(cái)政是“共同的經(jīng)共同的經(jīng) 濟(jì)組織中由權(quán)利共同濟(jì)組織中由權(quán)利共同體構(gòu)成的強(qiáng)制共同經(jīng)濟(jì)體構(gòu)成的強(qiáng)制共同經(jīng)濟(jì)”。并據(jù)此提出了新的國(guó)

34、家職。并據(jù)此提出了新的國(guó)家職能觀。認(rèn)為國(guó)家的職能應(yīng)有發(fā)展文化教育和增進(jìn)社會(huì)能觀。認(rèn)為國(guó)家的職能應(yīng)有發(fā)展文化教育和增進(jìn)社會(huì)福利的職能，國(guó)家應(yīng)為福利的職能，國(guó)家應(yīng)為“社會(huì)國(guó)家社會(huì)國(guó)家”。 德國(guó)最著名的財(cái)稅學(xué)家，優(yōu)秀的經(jīng)濟(jì)學(xué)家，資產(chǎn)德國(guó)最著名的財(cái)稅學(xué)家，優(yōu)秀的經(jīng)濟(jì)學(xué)家，資產(chǎn)階級(jí)近代財(cái)政學(xué)的創(chuàng)造者階級(jí)近代財(cái)政學(xué)的創(chuàng)造者 。（一）稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系理論觀點(diǎn)（一）稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系理論觀點(diǎn)4、3、20世紀(jì)世紀(jì)30年代資本主義經(jīng)濟(jì)遭到空前的大危機(jī)年代資本主義經(jīng)濟(jì)遭到空前的大危機(jī) ，爆發(fā)了，爆發(fā)了“凱恩斯革命凱恩斯革命”。凱。凱恩斯學(xué)派認(rèn)為，資本主義經(jīng)濟(jì)危機(jī)的根源在于有效需求不足，主張政府干預(yù)，實(shí)施恩斯學(xué)派認(rèn)

35、為，資本主義經(jīng)濟(jì)危機(jī)的根源在于有效需求不足，主張政府干預(yù)，實(shí)施需求管理政策，而且以財(cái)政政策為主要手段。需求管理政策，而且以財(cái)政政策為主要手段。 而與此同時(shí)，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家漢森認(rèn)為，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，避免經(jīng)濟(jì)而與此同時(shí)，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家漢森認(rèn)為，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，避免經(jīng)濟(jì)危機(jī)，保持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效手段，并預(yù)言危機(jī)，保持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效手段，并預(yù)言“稅收的變動(dòng)是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)短期稅收的變動(dòng)是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)短期波動(dòng)的很有效的武器波動(dòng)的很有效的武器”。進(jìn)入進(jìn)入20世紀(jì)世紀(jì)70年代，美國(guó)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)前所未有的經(jīng)濟(jì)停止和通貨膨脹年代，美國(guó)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)前所未有的經(jīng)濟(jì)停止和通貨膨脹并存的并存的“滯脹滯脹”現(xiàn)象，而凱恩斯主義在現(xiàn)象，而凱恩斯主義

36、在“滯脹滯脹”面前束手無(wú)策，于是凱恩面前束手無(wú)策，于是凱恩斯主義威信掃地，反對(duì)凱恩斯主義的供給學(xué)派應(yīng)運(yùn)而生。供給學(xué)派認(rèn)為，斯主義威信掃地，反對(duì)凱恩斯主義的供給學(xué)派應(yīng)運(yùn)而生。供給學(xué)派認(rèn)為，需求管理政策不能解脫經(jīng)濟(jì)的需求管理政策不能解脫經(jīng)濟(jì)的“滯脹滯脹”，只有從資本和勞動(dòng)力投入的數(shù)量，只有從資本和勞動(dòng)力投入的數(shù)量和質(zhì)量及其使用效率著手，才能恢復(fù)經(jīng)濟(jì)的活力，因而主張實(shí)行和質(zhì)量及其使用效率著手，才能恢復(fù)經(jīng)濟(jì)的活力，因而主張實(shí)行“供給管供給管理政策理政策”，而主要載體則是減稅政策。，而主要載體則是減稅政策。二、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展二、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展（一）稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系理論觀點(diǎn)（一）稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系理論觀

37、點(diǎn)（二）供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)（二）供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)（三）減稅政策評(píng)析（三）減稅政策評(píng)析（二）供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)（二）供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)高邊際稅率會(huì)降低人們的高邊際稅率會(huì)降低人們的工作積極性，而低邊際稅工作積極性，而低邊際稅率會(huì)提高人們的工作積極率會(huì)提高人們的工作積極性。性。高邊際稅率會(huì)阻礙投資，高邊際稅率會(huì)阻礙投資，減少資本存量，而低邊際減少資本存量，而低邊際稅率會(huì)鼓勵(lì)投資，增加資稅率會(huì)鼓勵(lì)投資，增加資本存量。本存量。邊際稅率的高低和稅收收入的邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化。甚至可能按反方向變化。1. 1. 供給學(xué)派的三個(gè)基本

38、命題：供給學(xué)派的三個(gè)基本命題：稅收收入與稅率的函數(shù)關(guān)系呈曲線稅收收入與稅率的函數(shù)關(guān)系呈曲線OAB狀狀態(tài)（拋物線形）態(tài)（拋物線形） 供給學(xué)派把供給學(xué)派把“CAB”區(qū)域，即圖中的區(qū)域，即圖中的陰影部分，稱為稅率陰影部分，稱為稅率“禁區(qū)禁區(qū)”。 2. 2. 拉弗曲線拉弗曲線AOCB稅稅收收收收入入稅稅率率DE 阿瑟阿瑟拉弗拉弗（19411941今）今）阿瑟阿瑟拉弗是拉弗是“拉弗曲線拉弗曲線”的提出者，供應(yīng)學(xué)派的提出者，供應(yīng)學(xué)派代表人物代表人物,美國(guó)南加利福尼亞大學(xué)商學(xué)研究院教授，在尼美國(guó)南加利福尼亞大學(xué)商學(xué)研究院教授，在尼克松政府時(shí)期曾擔(dān)任行政管理和預(yù)算局的經(jīng)濟(jì)學(xué)家。拉克松政府時(shí)期曾擔(dān)任行政管理和預(yù)

39、算局的經(jīng)濟(jì)學(xué)家。拉弗先生以其弗先生以其“拉弗曲線拉弗曲線”而著稱于世，并當(dāng)上了里根總而著稱于世，并當(dāng)上了里根總統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)，為里根政府推行減稅政策出謀劃策。統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)，為里根政府推行減稅政策出謀劃策。 一一般情況下，稅率越高，政府的稅收就越多，；但稅率的般情況下，稅率越高，政府的稅收就越多，；但稅率的提高超過(guò)一定的限度時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本提高，投資減提高超過(guò)一定的限度時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本提高，投資減少，收入減少，即稅基減小，反而導(dǎo)致政府的稅收減少少，收入減少，即稅基減小，反而導(dǎo)致政府的稅收減少，描繪這種稅收與稅率關(guān)系的曲線叫做拉弗曲線。，描繪這種稅收與稅率關(guān)系的曲線叫做拉弗曲線。 1. 高稅率不

40、一定取得高收入，而高收入高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實(shí)行高稅率。也不一定要實(shí)行高稅率。2. 取得同樣多的稅收收入，可以采取兩取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率，如圖中的種不同的稅率，如圖中的D點(diǎn)和點(diǎn)和E點(diǎn)，稅點(diǎn)，稅收收入是相等的，但收收入是相等的，但D點(diǎn)的稅收負(fù)擔(dān)很點(diǎn)的稅收負(fù)擔(dān)很輕。輕。拉弗曲線的經(jīng)濟(jì)含義拉弗曲線的經(jīng)濟(jì)含義AOCB稅稅收收收收入入稅稅率率DE 3. 稅率、稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在著相稅率、稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系，從理論上說(shuō)應(yīng)當(dāng)互依存、相互制約的關(guān)系，從理論上說(shuō)應(yīng)當(dāng)存在一種兼顧稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最優(yōu)稅存在一種兼顧稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最優(yōu)稅率。率。 3.3.馬斯頓的經(jīng)驗(yàn)分析馬斯頓的經(jīng)驗(yàn)分析世界銀行經(jīng)濟(jì)學(xué)家凱思世界銀行經(jīng)濟(jì)學(xué)家凱思馬斯頓選擇了具有可比性的馬斯頓選擇了具有可比性的20個(gè)國(guó)家個(gè)國(guó)家20世紀(jì)世紀(jì)70年代的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，對(duì)宏觀稅率（指稅收收入占年代的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，對(duì)宏觀稅率（指稅收收入占GDP的比重）的高低對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的影響進(jìn)行了實(shí)證分析，基本的比重）的高低對(duì)經(jīng)濟(jì)增