§交易性金融資產(chǎn) 一概念 金融資產(chǎn)現(xiàn)金；應(yīng)收款項；債權(quán)股權(quán)與ppt課件

1、交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 一、概念一、概念 金融資產(chǎn)：現(xiàn)金；應(yīng)收款項；金融資產(chǎn)：現(xiàn)金；應(yīng)收款項；債務(wù)、股權(quán)和基金投資；衍生金融債務(wù)、股權(quán)和基金投資；衍生金融資產(chǎn)。資產(chǎn)。 交易性金融資產(chǎn)：為近期出售交易性金融資產(chǎn)：為近期出售而持有的金融資產(chǎn)，主要指為賺取而持有的金融資產(chǎn)，主要指為賺取差價而購入的股票、債券、基金。差價而購入的股票、債券、基金。 二、設(shè)戶二、設(shè)戶 1、“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)” 核算：交易性金融資產(chǎn)的公允值。核算：交易性金融資產(chǎn)的公允值。取得成本；取得成本；表日公允值表日公允值 賬面余額賬面余額表日公允值表日公允值 賬面余額；賬面余額；出售結(jié)轉(zhuǎn)成本；出售結(jié)轉(zhuǎn)成本； 出售結(jié)

2、轉(zhuǎn)公允值變動損益出售結(jié)轉(zhuǎn)公允值變動損益明細(xì)：本錢；公允價值變動明細(xì)：本錢；公允價值變動 2、“公允價值變動損益” 核算：交易性金融資產(chǎn)等公允值變動形成應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得和損失。表日交易性金融資產(chǎn)表日交易性金融資產(chǎn)等公允值等公允值 賬面余額賬面余額 轉(zhuǎn)出損失值轉(zhuǎn)出損失值3 3、“投資收益投資收益” 三、賬務(wù)處理 （一獲得 借：交易性金融資產(chǎn)本錢 投資收益相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)收股利(已宣告未收現(xiàn)金股利) 應(yīng)收利息(已到付息期未收券息) 貸：其他貨幣資金存出投資款 例 07年1月20日甲購入丁公司股票100萬股并確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，其公允價值1000萬元，支付稅費(fèi)25000元。 借：交易性金融資產(chǎn)成本

3、1000萬 貸：其他貨幣資金 1000萬 借：投資收益 25000 貸：其他貨幣資金 25000（二現(xiàn)金股利和應(yīng)收股息（二現(xiàn)金股利和應(yīng)收股息 借：應(yīng)收股利宣布發(fā)放）借：應(yīng)收股利宣布發(fā)放） 應(yīng)收利息分期付息計息）應(yīng)收利息分期付息計息） 貸：投資收益貸：投資收益 甲企業(yè)甲企業(yè)0707年年1 1月月8 8日以日以26002600萬含應(yīng)萬含應(yīng)付利息付利息5050萬購入某公司萬購入某公司0606年年7 7月月1 1日發(fā)日發(fā)行面值行面值25002500萬，票面利率萬，票面利率4 4，按年付，按年付息的債券，交易費(fèi)用息的債券，交易費(fèi)用3030萬。萬。0707年年2 2月月8 8日日收息收息5050萬，萬，0808年年2 2月月8 8日收息日收息100100萬。萬。 1、07年1月8日購入 借：交易性金融資產(chǎn)成本2550萬 投資收益相關(guān)稅費(fèi)） 30萬 應(yīng)收利息 50萬 貸：銀行存款等 2630萬 2、07年2月8日收息 借：銀行存款等 500000 貸：應(yīng)收利息 500000 3、07年底計息 借：應(yīng)收利息 1000000