評價說明編寫指引3

1、附三：“評估說明”編寫指引（供參考）評估說明是申請備案核準(zhǔn)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的必備材料，為方便金融企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門和相關(guān)機構(gòu)全面了解評估情況，本指引結(jié)合國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)備案核準(zhǔn)的要求，為注冊資產(chǎn)評估師、委托方和相關(guān)當(dāng)事方編寫評估說明提供指引。第一部分 評估說明封面及目錄一、封面評估說明封面應(yīng)當(dāng)載明評估報告標(biāo)題及文號、評估機構(gòu)全稱和評估報告日。 二、目錄（一）目錄應(yīng)當(dāng)在封面的下一頁排印，包括每一部分的標(biāo)題和相應(yīng)頁碼。（二）如果評估說明中收錄有關(guān)文件或者資料的復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一標(biāo)注頁碼。第二部分 關(guān)于評估說明使用范圍的聲明聲明應(yīng)當(dāng)寫明，評估說明供金融企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門（含所出資企業(yè)）、相關(guān)監(jiān)

2、管機構(gòu)和部門使用。除法律、行政法規(guī)規(guī)定外，評估說明的全部或者部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸公開媒體。第三部分 企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項的說明注冊資產(chǎn)評估師可以建議委托方和被評估單位按以下格式和內(nèi)容編寫企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項的說明。企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項的說明應(yīng)當(dāng)由委托方單位負(fù)責(zé)人和被評估單位負(fù)責(zé)人簽字，加蓋委托方與被評估單位公章，并簽署日期。一、委托方、被評估單位及業(yè)務(wù)約定書約定的其他評估報告使用者概況（一）委托方和業(yè)務(wù)約定書約定的其他評估報告使用者概況一般包括企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本、股東構(gòu)成及主要經(jīng)營范圍等。委托方、業(yè)務(wù)約定書約定的其他評估

3、報告使用者與被評估單位為同一單位的，按照對被評估單位的要求編寫。（二） 被評估單位概況1企業(yè)價值評估中，被評估單位概況一般包括：（1）企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本。（2）企業(yè)性質(zhì)、取得金融業(yè)務(wù)許可證或者主管部門準(zhǔn)入批復(fù)文件、企業(yè)股東及持股比例、企業(yè)股權(quán)變更等歷史沿革情況。（3）被評估單位主要股東介紹，一般包括主要股東的名稱、住所、法定代表人、主要經(jīng)營范圍、注冊資本及經(jīng)營業(yè)績。（4）法定許可經(jīng)營范圍、實際主要經(jīng)營范圍、經(jīng)營產(chǎn)品介紹。（5）企業(yè)的財務(wù)核算體系介紹，近三年資產(chǎn)、財務(wù)、經(jīng)營狀況。（6）企業(yè)各子公司、分公司及主要部門的構(gòu)成情況，并以適當(dāng)?shù)男问奖砻鞲骷壸庸镜墓蓹?quán)結(jié)構(gòu)及股權(quán)比

4、例。（7）企業(yè)經(jīng)營特點及經(jīng)營風(fēng)險分析，如：銀行信貸資產(chǎn)的種類、規(guī)模及質(zhì)量等，營業(yè)網(wǎng)點及分布、市場地位等情況；保險公司的主要險種、保費收入、賠付情況、市場地位等；證券公司的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、自營業(yè)務(wù)、承銷業(yè)務(wù)的規(guī)模和收入比重，營業(yè)網(wǎng)點數(shù)量及分布情況，市場地位等。（8）企業(yè)客戶穩(wěn)定性和流動性分析。 （9）企業(yè)投資策略分析。（10）企業(yè)發(fā)展歷程及未來發(fā)展規(guī)劃。（11）企業(yè)執(zhí)行國家相關(guān)部門制定的行業(yè)監(jiān)管指標(biāo)的情況。（12）執(zhí)行的主要會計政策，經(jīng)營是否存在國家政策、法規(guī)的限制或者優(yōu)惠，經(jīng)營的優(yōu)劣勢分析。2單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評估，被評估單位概況一般包括企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本、股東構(gòu)成及主要經(jīng)

5、營范圍等。（三）委托方和被評估單位及業(yè)務(wù)約定書約定的其他評估報告使用者之間的關(guān)系，如產(chǎn)權(quán)關(guān)系、交易關(guān)系等。若存在關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)說明關(guān)聯(lián)方、交易方式等基本情況。二、關(guān)于經(jīng)濟行為的說明（一）說明本次評估滿足何種需要、所對應(yīng)的經(jīng)濟行為類型及其經(jīng)濟行為獲得批準(zhǔn)的相關(guān)情況，或者其他經(jīng)濟行為依據(jù)。（二）獲得有關(guān)部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)載明批件名稱、批準(zhǔn)日期及文號。三、關(guān)于評估對象與評估范圍的說明企業(yè)價值評估中，通常需要說明下列內(nèi)容：（一）委托評估對象和評估范圍與經(jīng)濟行為涉及的評估對象和評估范圍是否一致，不一致的應(yīng)當(dāng)說明原因，并說明是否經(jīng)過審計、審計意見類型及審計期間。（二）企業(yè)表外業(yè)務(wù)的類型、數(shù)量。（三）企業(yè)的主

6、要客戶資源、營銷網(wǎng)絡(luò)及業(yè)務(wù)合同等無形資產(chǎn)。（四） 本次評估前是否進(jìn)行了財務(wù)重組。（五） 賬面資產(chǎn)是否根據(jù)以往評估結(jié)論進(jìn)行了調(diào)賬。（六）委托其他機構(gòu)進(jìn)行評估所涉及的資產(chǎn)類型、數(shù)量、賬面金額及另行委托的原因。單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評估，通常需要說明委托評估資產(chǎn)的數(shù)量、法律權(quán)屬狀況、經(jīng)濟狀況等。四、關(guān)于評估基準(zhǔn)日的說明（一） 說明所確定的評估基準(zhǔn)日，評估基準(zhǔn)日表述為：××××年××月××日。（二）說明確定評估基準(zhǔn)日所考慮的主要因素，如經(jīng)濟行為的實現(xiàn)、財務(wù)報告期末、國家相關(guān)部門制定的行業(yè)監(jiān)管指標(biāo)變動情況以及利率、匯率和金融產(chǎn)

7、品市場價格變化等。（三）如果評估基準(zhǔn)日受特定經(jīng)濟行為文件的約束，應(yīng)當(dāng)載明該文件的名稱、批準(zhǔn)日期及文號。五、可能影響評估工作的重大事項的說明一般包括下列內(nèi)容：（一） 曾經(jīng)進(jìn)行過清產(chǎn)核資或者評估的情況，調(diào)賬情況；（二） 影響經(jīng)營活動和財務(wù)狀況的重大合同、重大訴訟事項；（三）關(guān)于不良資產(chǎn)的說明。六、資產(chǎn)負(fù)債清查情況、未來經(jīng)營和收益狀況預(yù)測的說明（一） 資產(chǎn)負(fù)債清查情況說明 一般包括下列內(nèi)容：1清查范圍與評估范圍是否一致；2清查結(jié)論。（二） 未來經(jīng)營和收益狀況預(yù)測說明一般包括下列內(nèi)容：1所在行業(yè)相關(guān)經(jīng)濟要素及發(fā)展前景、經(jīng)營歷史情況、面臨的競爭情況及優(yōu)劣勢分析；2 內(nèi)部管理制度、人力資源、核心技術(shù)、研發(fā)

8、狀況、無形資產(chǎn)、管理層構(gòu)成等經(jīng)營管理狀況；3 近年企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、盈利、利潤分配、現(xiàn)金流量等資產(chǎn)財務(wù)狀況；4 未來主營業(yè)務(wù)收入、成本、費用等的預(yù)測過程和結(jié)果；5 如果企業(yè)存在關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)說明關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)及定價原則等。七、資料清單一般包括下列內(nèi)容：（一）評估申報表（由評估機構(gòu)出具樣式）；（二）相關(guān)經(jīng)濟行為的批文；（三）財務(wù)報表及審計報告；（四）資產(chǎn)權(quán)屬證明文件；（五）重大合同、協(xié)議等；（六）經(jīng)營統(tǒng)計資料；(七) 其他資料。第四部分 資產(chǎn)評估說明一、評估對象與評估范圍說明（一）評估對象與評估范圍內(nèi)容1委托評估的評估對象與評估范圍。2委托評估的資產(chǎn)類型、賬面金額。3委托評估的資產(chǎn)權(quán)屬狀況。

9、（二）主要經(jīng)營資產(chǎn)類型、資產(chǎn)狀況。（三）主要實物資產(chǎn)的類型、數(shù)量及購置方式。（四）企業(yè)申報的賬面記錄或者未記錄的無形資產(chǎn)情況。（五）企業(yè)申報的表外業(yè)務(wù)的類型、數(shù)量。（六）引用其他機構(gòu)出具的報告的結(jié)論所涉及的資產(chǎn)類型、數(shù)量和賬面金額（或者評估值）。單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評估，可以根據(jù)具體情況確定內(nèi)容的詳略程度。二、資產(chǎn)核實情況總體說明（一） 資產(chǎn)核實人員組織、實施時間和過程。（二） 特殊資產(chǎn)的核實方法1對于網(wǎng)點多、經(jīng)營地點分散的資產(chǎn)所采取的核實方法。2對于經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)、主要客戶等情況所采取的核實方法。（三） 核實結(jié)論1資產(chǎn)核實結(jié)果是否與賬面記錄存在差異及原因。2權(quán)屬資料不完善、不清晰的資產(chǎn)核實情況。三

10、、成本法評估技術(shù)說明采用成本法評估單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合，采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法評估企業(yè)價值應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)的具體情況，編寫評估技術(shù)說明。各資產(chǎn)負(fù)債評估技術(shù)說明應(yīng)當(dāng)包含資產(chǎn)負(fù)債的內(nèi)容和金額、核實方法、評估值確定的方法和結(jié)果等基本內(nèi)容。銀行、保險公司、證券公司的資產(chǎn)負(fù)債項目評估技術(shù)說明編寫內(nèi)容指引如下，其他企業(yè)可以參照這幾類公司的科目編寫。成本法評估技術(shù)說明，主要金融科目及固定資產(chǎn)科目均應(yīng)列舉案例說明評估具體過程。每一科目的評估技術(shù)說明應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目具體情況確定詳略程度。 (一)銀行成本法評估技術(shù)說明編寫內(nèi)容指引1現(xiàn)金及存放中央銀行款項（1）現(xiàn)金及存放中央銀行款項的內(nèi)容和金額。（2）現(xiàn)金核實的方法和結(jié)果。（

11、3）存放中央銀行款項的金額，評估基準(zhǔn)日存款準(zhǔn)備金率及應(yīng)存款金額，存款金額是否超出存款準(zhǔn)備金標(biāo)準(zhǔn)。（4）查驗中央銀行存款對賬單、余額調(diào)節(jié)表的情況，函證情況，以及評估基準(zhǔn)日執(zhí)行的利率標(biāo)準(zhǔn)。（5）現(xiàn)金及存放中央銀行款項評估值的確定方法和結(jié)果。2.存放同業(yè)款項（1）存放同業(yè)款項賬面金額、存款利率。（2）存款進(jìn)行函證情況，不正常的未達(dá)賬項情況。（3）存放同業(yè)款項評估值的確定方法和結(jié)果。3.貴金屬（1）貴金屬的種類、規(guī)格、重量以及保管方式。（2）貴金屬的盤點方法。（3）貴金屬評估值的確定方法和結(jié)果。4.拆出資金（1）拆出資金賬面金額、拆借銀行、拆借利率、拆借期限。（2）拆出資金函證情況。（3）拆出資金評估

12、值的確定方法和結(jié)果。5.交易性金融資產(chǎn)（1）交易性金融資產(chǎn)的種類、賬面金額。（2）交易性金融資產(chǎn)核實的方法和結(jié)果。（3）交易性金融資產(chǎn)評估值的確定方法和結(jié)果。6.衍生金融資產(chǎn)（1）衍生金融資產(chǎn)的種類、投資日期、持有數(shù)量及賬面金額。（2）影響衍生金融資產(chǎn)價值的主要因素，衍生金融資產(chǎn)評估中主要參數(shù)（如利率、匯率等）的預(yù)測方法，并分析其合理性。（3）衍生金融資產(chǎn)評估值的確定方法和結(jié)果。7.買入返售金融資產(chǎn)（1）買入返售金融資產(chǎn)的種類、賬面金額及情況介紹。（2）買入返售金融資產(chǎn)核實的方法和結(jié)果。（3）買入返售金融資產(chǎn)評估值的確定方法和結(jié)果。8應(yīng)收利息（1）應(yīng)收利息的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容和對應(yīng)金額。（2）應(yīng)收利

13、息核實的方法及結(jié)果。（3）應(yīng)收利息發(fā)生時間，可能形成壞賬款項的判斷依據(jù)及結(jié)果。（4）表外應(yīng)收利息的核實情況。（5）應(yīng)收利息評估值的確定方法和結(jié)果。9.發(fā)放貸款及墊款（1）貸款企業(yè)貸款管理制度。貸款按照五級分類原則的分類情況，各級別貸款的金額及情況介紹。對公貸款抽樣方法，驗證貸款五級分類及計提貸款減值準(zhǔn)備的合理性。對私貸款抽樣方法。函證情況介紹。貸款評估值的確定方法和結(jié)果。（2）貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)的賬面種類、金額。貼現(xiàn)資產(chǎn)核實的方法和結(jié)果。貼現(xiàn)資產(chǎn)評估值的確定方法和結(jié)果。10可供出售金融資產(chǎn) （1）可供出售金融資產(chǎn)的種類、發(fā)生時間和金額。（2）可供出售金融資產(chǎn)核實的方法和結(jié)果。（3）可供出售金融資

14、產(chǎn)評估值確定的方法和結(jié)果。11持有至到期投資 （1）持有至到期投資的內(nèi)容和金額。（2）持有至到期投資核實的方法和結(jié)果。（3）持有至到期投資可以收回金額的判斷理由，并說明評估值確定的方法和結(jié)果。12長期股權(quán)投資 （1）長期股權(quán)投資的內(nèi)容和金額。（2）長期股權(quán)投資核實的內(nèi)容（投資日期、持股比例、投資協(xié)議等）、方法和結(jié)果。（3）對長期股權(quán)投資項目進(jìn)行分析，根據(jù)相關(guān)項目的具體資產(chǎn)、盈利狀況及其對評估對象價值的影響程度等因素，合理確定是否將其單獨評估。對于不單獨出具評估說明的各級子公司，應(yīng)當(dāng)在其上級公司的評估說明中詳細(xì)說明其評估方法，披露其重大事項。（4）以適當(dāng)方式說明各級子公司采用的評估方法及理由和評

15、估結(jié)論。若各級子公司采用兩種及兩種以上方法評估，應(yīng)當(dāng)說明評估結(jié)論的選擇方法及理由。13投資性房地產(chǎn) （1）投資性房地產(chǎn)的種類、內(nèi)容和金額。（2）投資性房地產(chǎn)核實的方法和結(jié)果，并應(yīng)當(dāng)說明投資性房地產(chǎn)權(quán)屬資料的查驗情況，租賃合同約定的租金、租賃期限等內(nèi)容。（3）采用收益法評估投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)說明現(xiàn)實租賃合同約定的租金、租賃期限，租賃合同到期后租金的確定方法，折現(xiàn)率確定方法和結(jié)果，評估值確定的方法和結(jié)果；采用市場法評估投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)說明可比交易實例的選取、可比因素比較調(diào)整、評估值確定的方法和結(jié)果。14固定資產(chǎn)（1）機器設(shè)備類固定資產(chǎn)機器設(shè)備類固定資產(chǎn)的數(shù)量、賬面原值、賬面凈值、減值準(zhǔn)備等。機器

16、設(shè)備類固定資產(chǎn)的特點、購置方式、批量購置價格情況、折舊及計提減值方法等。機器設(shè)備類固定資產(chǎn)核實的方法和結(jié)果。評估方法選取的依據(jù)和理由，并列示主要計算公式、參數(shù)涵義及參數(shù)確定的方法。采用成本法評估，應(yīng)當(dāng)說明重置全價的構(gòu)成、各費用項目的測算過程、采用的價格和費用標(biāo)準(zhǔn)等；說明設(shè)備成新狀況。采用市場法評估，應(yīng)當(dāng)說明交易價格的基本內(nèi)涵、交易時間等情況。根據(jù)評估業(yè)務(wù)的具體情況，應(yīng)當(dāng)選擇典型設(shè)備（一般指單臺金額大、技術(shù)典型的設(shè)備）舉例說明評估參數(shù)的測算和判斷以及評估值確定的方法、過程和結(jié)果。（2）房屋建筑物類固定資產(chǎn)房屋建筑物類固定資產(chǎn)的類型、數(shù)量、賬面原值、賬面凈值、減值準(zhǔn)備等。房屋建筑物類固定資產(chǎn)購建日

17、期、結(jié)構(gòu)形式、權(quán)屬狀況、日常維護(hù)、裝潢情況、折舊及計提減值方法，以及房屋建筑物類固定資產(chǎn)所占用土地的情況。房屋建筑物類固定資產(chǎn)核實的方法和結(jié)果。評估方法選取的依據(jù)和理由，并列示主要計算公式、參數(shù)涵義及參數(shù)確定的方法。采用成本法評估，應(yīng)當(dāng)說明重置全價的構(gòu)成、各費用項目的測算過程、采用的價格和費用標(biāo)準(zhǔn)等；說明房屋建筑物類資產(chǎn)成新狀況。采用市場法評估，應(yīng)當(dāng)說明選取交易實例的依據(jù)或者理由、交易實例的基本情況、成交時間、交易狀況及交易價格內(nèi)涵等，對所選取的交易實例，應(yīng)當(dāng)全面介紹比較因素、比較結(jié)果以及評估值確定的方法。采用收益法評估，應(yīng)當(dāng)說明其租金預(yù)測情況，以及折現(xiàn)率確定的方法和結(jié)果。根據(jù)評估業(yè)務(wù)的具體情

18、況，應(yīng)當(dāng)選擇典型房屋建筑物舉例說明評估參數(shù)的測算和判斷以及評估值確定的方法和過程。對于在房屋建筑物科目核算的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按投資性房地產(chǎn)的要求編寫評估說明。15無形資產(chǎn)（1）土地使用權(quán)（含固定資產(chǎn)土地）土地的宗數(shù)、面積，土地使用權(quán)取得方式、性質(zhì)、原始入賬價值、攤銷政策、攤余價值等。土地的登記狀況、權(quán)利狀況、利用狀況。土地的登記狀況和權(quán)利狀況，以土地登記、土地使用證和土地使用權(quán)出讓合同中的有關(guān)內(nèi)容為準(zhǔn)，土地利用狀況以建筑物、地上附著物等產(chǎn)權(quán)登記內(nèi)容和實地勘查與調(diào)查的內(nèi)容為準(zhǔn)。土地的一般因素、區(qū)域因素和個別因素。土地使用權(quán)核實的方法和結(jié)果。土地使用權(quán)評估價值內(nèi)涵，所選取評估方法的依據(jù)或者理由。

19、采用市場法評估，應(yīng)當(dāng)說明所選交易實例的基本狀況、成交日期、成交價格、交易情況等內(nèi)容，并說明交易情況、交易日期等修正情況。采用收益法評估，應(yīng)當(dāng)說明收益期限、凈收益與折現(xiàn)率確定的過程和結(jié)果。采用成本法評估，應(yīng)當(dāng)說明費用項目的構(gòu)成、各費用項目的測算過程、采用的價格和費用標(biāo)準(zhǔn)等；說明與地上建筑物費用項目的劃分；說明評估對象的開發(fā)期限、開發(fā)狀況和相應(yīng)的開發(fā)費用標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù)；說明土地增值標(biāo)準(zhǔn)的確定方法和依據(jù)；說明修正的因素及修正過程。采用基準(zhǔn)地價修正法評估，應(yīng)當(dāng)說明基準(zhǔn)地價的公布時間、批準(zhǔn)機關(guān)和文號、基準(zhǔn)地價的內(nèi)涵、利用基準(zhǔn)地價估算宗地價格的公式；說明宗地位置、用途及評估對象所在級別或者區(qū)域的基準(zhǔn)地價和對應(yīng)

20、的因素修正系數(shù)；說明評估對象的價值內(nèi)涵與基準(zhǔn)地價內(nèi)涵的差異，以及修正的內(nèi)容。采用假設(shè)開發(fā)法評估時，應(yīng)當(dāng)說明開發(fā)完成后的不動產(chǎn)價值、后續(xù)開發(fā)建設(shè)的必要支出和應(yīng)得利潤等的確定方法、過程和結(jié)果。 引用土地估價報告評估結(jié)論的，應(yīng)當(dāng)說明涉及的土地宗數(shù)、面積，土地使用權(quán)取得方式、性質(zhì)、原始入賬價值、攤銷政策、攤余價值等；說明所引用土地評估結(jié)論的地價定義、評估假設(shè)、評估方法以及對引用其他機構(gòu)出具的報告結(jié)論進(jìn)行分析和調(diào)整的情況。（2）其他無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)的名稱、形成過程、存在形式、存在期限、權(quán)屬、原始入賬金額、攤銷政策、攤余價值等。無形資產(chǎn)核實的內(nèi)容、方法、過程和結(jié)果。選取評估方法的理由，并列示主要計算公式及

21、參數(shù)涵義。采用收益法評估，應(yīng)當(dāng)說明收益預(yù)測的依據(jù)，如市場調(diào)查結(jié)論、訂單合同、政府推廣文件等。采用成本法評估，應(yīng)當(dāng)說明費用項目的構(gòu)成、各費用項目的測算過程、采用的價格和費用標(biāo)準(zhǔn)等。采用市場法評估，應(yīng)當(dāng)說明所選交易實例的依據(jù)或者理由，交易實例的基本情況、成交時間、交易狀況及交易價格內(nèi)涵等，對所選取的交易實例，應(yīng)當(dāng)全面介紹比較因素、比較結(jié)果及評估值確定的方法和結(jié)果。16遞延所得稅資產(chǎn)（1）遞延所得稅資產(chǎn)的種類和內(nèi)容。（2）遞延所得稅資產(chǎn)核實的方法和結(jié)果。（3）遞延所得稅資產(chǎn)評估值確定的方法和結(jié)果。17其他資產(chǎn)（1）抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn)的種類、取得時間、對應(yīng)的債權(quán)金額情況。抵債資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)情況，抵債資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)

22、瑕疵、使用受限等情況對價值的影響分析。抵債資產(chǎn)評估值的確定方法和結(jié)果。（2）上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)的內(nèi)容、種類及形成原因等。其他資產(chǎn)核實的方法和結(jié)果。其他資產(chǎn)評估值確定的方法和結(jié)果。18.向中央銀行借款（1）向中央銀行借款的賬面金額、筆數(shù)、借款利率、期限。（2）向中央銀行借款核實的方法和結(jié)果。（3）向中央銀行借款評估值的確定方法和結(jié)果。19.同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項（1）同業(yè)存放的金額，存款的同業(yè)銀行的名稱，存款的種類。（2）同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項核實的方法和結(jié)果。（3）同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項評估值的確定方法和結(jié)果。20拆入資金（1）拆借機構(gòu)的名稱、拆入資金的期限、拆入利率、

23、賬面金額。（2）拆入資金核實的方法和結(jié)果。（3）函證情況介紹。（4）拆入資金評估值的確定方法和結(jié)果。21.交易性金融負(fù)債（1）交易性金融負(fù)債的種類、賬面金額。（2）交易性金融負(fù)債核實的方法和結(jié)果。（3）交易性金融負(fù)債評估值的確定方法和結(jié)果。22.衍生金融負(fù)債（1）衍生金融負(fù)債的種類、投資日期、持有數(shù)量、持有比例及賬面金額。（2）衍生金融負(fù)債核實的方法和結(jié)果。（3）衍生金融負(fù)債評估值的確定方法和結(jié)果。23.賣出回購金融資產(chǎn)款（1）賣出回購金融資產(chǎn)款的種類、賬面金額。（2）賣出回購金融資產(chǎn)款核實的方法和結(jié)果。（3）賣出回購金融資產(chǎn)款評估值的確定方法和結(jié)果。24.吸收存款（1）吸收存款的金額，存款的

24、分類。（2）吸收存款的構(gòu)成（一年期以上的存款、活期存款、通知存款等）。（3）吸收存款評估值的確定方法和結(jié)果。25應(yīng)付職工薪酬（1）應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容和金額。（2）被評估單位相關(guān)職工薪酬政策。（3）工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退福利等項目的核實方法和結(jié)果。（4）對于無須支付的職工薪酬，應(yīng)當(dāng)說明依據(jù)和理由。（5）應(yīng)付職工薪酬評估值的確定方法和結(jié)果。26應(yīng)交稅費（1）應(yīng)交稅費的內(nèi)容和對應(yīng)金額。（2）被評估單位相關(guān)的稅收政策，說明被評估單位所享有的優(yōu)惠稅收政策，享有優(yōu)惠政策的期限和批準(zhǔn)單位等。（3）應(yīng)交稅費核實的方法和結(jié)果。（4）借方余額的原因及評估

25、方法。（5）應(yīng)交稅費評估值的確定方法和結(jié)果。27應(yīng)付利息（1）應(yīng)付利息的內(nèi)容、金額等。（2）應(yīng)付利息核實的方法和結(jié)果。（3）應(yīng)付利息評估值的確定方法和結(jié)果。28預(yù)計負(fù)債（1）預(yù)計負(fù)債的金額和種類。（2）預(yù)計負(fù)債核實的方法和結(jié)果。（3）企業(yè)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的證據(jù)以及第三方或者債權(quán)人的詢證證據(jù)等。（4）預(yù)計負(fù)債評估值的確定方法和結(jié)果。29應(yīng)付債券（1）應(yīng)付債券的種類（分期付息一次還本的債券、一次還本付息的債券等）、票面金額、債券票面利率、還本付息期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售單位、轉(zhuǎn)換股份等情況。（2）應(yīng)付債券核實的方法和結(jié)果。（3）應(yīng)付債券評估值的確定方法和結(jié)果。30遞延所得稅負(fù)債（

26、1）遞延所得稅負(fù)債的金額、種類和企業(yè)確認(rèn)依據(jù)。（2）遞延所得稅負(fù)債核實的方法和結(jié)果。（3）遞延所得稅負(fù)債評估值的確定方法和結(jié)果。31其他負(fù)債（1）其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款發(fā)生時間、原因，相關(guān)合同、協(xié)議內(nèi)容。其他應(yīng)付款核實的方法和結(jié)果。其他應(yīng)付款評估值的確定方法和結(jié)果。（2）存入保證金存入保證金的種類、金額、核算方式、存款期限。存入保證金核實的方法和結(jié)果。存入保證金評估值的確定方法和結(jié)果。（3）貼現(xiàn)負(fù)債貼現(xiàn)票據(jù)的種類、金額，貼現(xiàn)的時間、金額，票據(jù)到期時間。貼現(xiàn)負(fù)債核實的方法和結(jié)果。貼現(xiàn)負(fù)債評估值的確定方法和結(jié)果。（4）上述負(fù)債以外的其他負(fù)債其他負(fù)債的種類、形成原因、企業(yè)確認(rèn)依據(jù)等。其他負(fù)債核實的方法

27、和結(jié)果。其他負(fù)債評估值的確定方法和結(jié)果。（二）保險公司成本法評估技術(shù)說明編寫內(nèi)容指引保險公司部分科目的評估方法與銀行相同，保險公司專用科目的評估技術(shù)說明編寫內(nèi)容指引如下。1應(yīng)收保費（1）應(yīng)收保費的金額、種類。（2）應(yīng)收保費核實的方法和結(jié)果。（3）應(yīng)收保費評估值的確定方法和結(jié)果。2.應(yīng)收代位追償款（1）應(yīng)收代位追償款發(fā)生時間、原因。（2）應(yīng)收代位追償款核實的方法和結(jié)果。（3）對可能發(fā)生壞賬的項目，應(yīng)當(dāng)說明原因及取得的證據(jù)。（4）應(yīng)收代位追償款評估值的確定方法和結(jié)果。3.應(yīng)收分保賬款（1）應(yīng)收分保賬款發(fā)生時間、原因。（2）應(yīng)收分保賬款核實的方法和結(jié)果。（3）應(yīng)收分保賬款評估值的確定方法和結(jié)果。4.

28、應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金（1）應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金發(fā)生時間、原因。（2）應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金核實的方法和結(jié)果。（3）應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金評估值的確定方法和結(jié)果。5.保戶質(zhì)押貸款（1）企業(yè)保戶質(zhì)押貸款管理制度。（2）保戶質(zhì)押貸款核實的方法和結(jié)果。（3）保戶質(zhì)押貸款評估值的確定方

29、法和結(jié)果。6.定期存款（1）定期存款的金額、種類和企業(yè)確認(rèn)依據(jù)。（2）定期存款核實的方法和結(jié)果。（3）定期存款評估值的確定方法和結(jié)果。7.存出資本保證金（1）存出資本保證金的金額、種類和企業(yè)確認(rèn)依據(jù)。（2）存出資本保證金核實的方法和結(jié)果。（3）存出資本保證金評估值的確定方法和結(jié)果。8.獨立賬戶資產(chǎn)（1）相關(guān)合、同協(xié)議內(nèi)容。（2）獨立賬戶資產(chǎn)核實的方法和結(jié)果。（3）獨立賬戶資產(chǎn)評估值的確定方法和結(jié)果。9其他資產(chǎn)（1）其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款發(fā)生時間、原因。其他應(yīng)收款核實的方法和結(jié)果。其他應(yīng)收款評估值的確定方法和結(jié)果。（2）存出分保準(zhǔn)備金存出分保準(zhǔn)備金的金額、種類和企業(yè)確認(rèn)依據(jù)。存出分保準(zhǔn)備金核實的方

30、法和結(jié)果。存出分保準(zhǔn)備金評估值的確定方法和結(jié)果。（3）損余物資損余物資來源，說明原保險合同主要內(nèi)容。賬面價值構(gòu)成，分析價值構(gòu)成的合理性。損余物資應(yīng)當(dāng)具體說明如何確定完好程度。對于存在失效、變質(zhì)、殘損、無用的損余物資，應(yīng)當(dāng)說明對其價值的影響程度，需要技術(shù)鑒定的，應(yīng)當(dāng)說明鑒定方法及鑒定結(jié)論。損余物資評估值的確定方法和結(jié)果。（4）上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)的內(nèi)容、種類及形成原因等。其他資產(chǎn)核實的方法和結(jié)果。其他資產(chǎn)評估值的確定方法和結(jié)果。10短期借款（1）借款的金額、發(fā)生日期、放貸銀行名稱、還款期限、貸款利率以及抵（質(zhì)）押情況。（2）借款的函證情況。（3）利息結(jié)算、支付情況，并說明利息支付情況對

31、評估值的影響。（4）短期借款評估值的確定方法和結(jié)果。11預(yù)收保費（1）預(yù)收保費的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。（2）預(yù)收保費核實的方法和結(jié)果。（3）預(yù)收保費評估值的確定方法和結(jié)果。12.應(yīng)付手續(xù)費及傭金（1）應(yīng)付手續(xù)費及傭金的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。（2）應(yīng)付手續(xù)費及傭金核實的方法和結(jié)果。（3）應(yīng)付手續(xù)費評估值的確定方法和結(jié)果。13.應(yīng)付分保賬款（1）應(yīng)付分保賬款的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。（2）應(yīng)付分保賬款核實的方法和結(jié)果。（3）應(yīng)付分保賬款評估值的確定方法和結(jié)果。14.應(yīng)付賠付款（1）應(yīng)付賠付款的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。（2）應(yīng)付賠付款核實的方法和結(jié)果。（3）應(yīng)付賠付款評估值的確定方法和結(jié)果。15

32、.應(yīng)付保單紅利（1）簡要介紹被評估單位應(yīng)付保單紅利的基本情況。（2）對應(yīng)付保單紅利按合同、協(xié)議清查核實情況。（3）對于長期未付的應(yīng)付保單紅利，應(yīng)說明原因，并說明是否考慮可能需要支付逾期利息對企業(yè)負(fù)債增加的因素。（4）應(yīng)付保單紅利評估值的確定方法和結(jié)果。16.保戶儲金及投資款（1）簡要介紹被評估單位投資型保險業(yè)務(wù)的基本政策；說明該政策是否符合國家相關(guān)政策、是否合理。（2）保戶儲金及投資款的明細(xì)內(nèi)容。（3）保戶儲金及投資款核實的方法和結(jié)果。（4）保戶儲金及投資款評估值的確定方法和結(jié)果。17.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險責(zé)任準(zhǔn)備金（未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金）的評估（1）被評估單

33、位未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險責(zé)任準(zhǔn)備金（未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金）的基本政策；說明該政策是否符合國家相關(guān)政策、是否合理。（2）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險責(zé)任準(zhǔn)備金（未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金）的明細(xì)內(nèi)容、計提依據(jù)。（3）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險責(zé)任準(zhǔn)備金（未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金）核實的方法和結(jié)果。（4）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險責(zé)任準(zhǔn)備金（未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金）評估值的確定方法和結(jié)果。18長期借款（1）借款的金額、發(fā)生日期、放貸銀行名稱、還款期限和貸款利率以及抵（質(zhì)）押情況。（2）借款的函證情

34、況。（3）利率水平、結(jié)算方式和結(jié)算時間對評估結(jié)論的影響。（4）長期借款評估值的確定方法和結(jié)果。19.獨立賬戶負(fù)債（1）獨立賬戶負(fù)債類別。（2）獨立賬戶負(fù)債核實的方法和結(jié)果。（3）獨立賬戶負(fù)債評估值的確定方法和結(jié)果。20其他負(fù)債（1）其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款發(fā)生時間、原因。其他應(yīng)付款核實的方法和結(jié)果。其他應(yīng)付款評估值的確定方法和結(jié)果。（2）存入分保準(zhǔn)備金存入分保準(zhǔn)備金的金額、種類和企業(yè)確認(rèn)依據(jù)。存入分保準(zhǔn)備金核實的方法和結(jié)果。存入分保準(zhǔn)備金評估值的確定方法和結(jié)果。（3）上述負(fù)債以外的其他負(fù)債其他負(fù)債的種類、形成原因、企業(yè)確認(rèn)依據(jù)等。其他負(fù)債核實的方法和結(jié)果。其他負(fù)債評估值的確定方法和結(jié)果。（三）證券

35、公司成本法評估技術(shù)說明編寫內(nèi)容指引證券公司部分科目的評估方法與銀行相同，證券公司專用科目的評估技術(shù)說明編寫內(nèi)容指引如下。1.存出保證金（1）存出保證金類別。（2）存出保證金核實的方法和結(jié)果。（3）存出保證金評估值的確定方法和結(jié)果。2結(jié)算備付金（1）結(jié)算備付金的賬面金額及明細(xì)分類。（2）結(jié)算備付金核實的方法和結(jié)果。（3）結(jié)算備付金評估值的確定方法和結(jié)果。3其他資產(chǎn)（1）代理兌付證券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)代理兌付證券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)相關(guān)合同情況。代理兌付證券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)核實的方法和結(jié)果。代理兌付證券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估值的確定方法和結(jié)果。（2）上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)的內(nèi)容、種類及形成原因等。其他資產(chǎn)

36、核實的方法和結(jié)果。其他資產(chǎn)評估值的確定方法和結(jié)果。4.代理買賣證券款、代理承銷證券款（1）代理買賣證券款、代理承銷證券款的資產(chǎn)類別。（2）代理買賣證券款、代理承銷證券款核實的方法和結(jié)果。（3）代理買賣證券款、代理承銷證券款評估值的確定方法和結(jié)果。5其他負(fù)債（1）代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債資產(chǎn)類別。代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債核實的方法和結(jié)果。代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債評估值的確定方法和結(jié)果。（2）上述負(fù)債以外的其他負(fù)債其他負(fù)債的內(nèi)容、種類及形成原因等。其他負(fù)債核實的方法和結(jié)果。其他負(fù)債評估值的確定方法和結(jié)果。四、收益法評估技術(shù)說明采用收益法進(jìn)行企業(yè)價值評估，應(yīng)當(dāng)

37、根據(jù)行業(yè)特點、企業(yè)經(jīng)營方式和所確定的預(yù)期收益口徑以及評估的其他具體情況等，確定評估技術(shù)說明的編寫內(nèi)容，一般編寫內(nèi)容指引如下。（一）說明評估對象，即企業(yè)整體價值、股東全部權(quán)益價值和股東部分權(quán)益價值。（二）收益法的應(yīng)用前提及選擇的理由和依據(jù)1.收益法的定義和原理。2.收益法的應(yīng)用前提。3.收益法選擇的理由和依據(jù)。（三）收益預(yù)測的假設(shè)條件收益預(yù)測的假設(shè)條件應(yīng)當(dāng)結(jié)合評估業(yè)務(wù)的具體情況確定。一般包括：1.針對評估基準(zhǔn)日資產(chǎn)的實際狀況，假設(shè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。2.假設(shè)公司的經(jīng)營者是負(fù)責(zé)的，且公司管理層有能力擔(dān)當(dāng)其職務(wù)。3.除非另有說明，假設(shè)公司完全遵守所有有關(guān)的法律法規(guī)。4.假設(shè)公司未來將采取的會計政策和編寫此

38、份報告時所采用的會計政策在重要方面基本一致。5.無其他人力不可抗拒因素及不可預(yù)見因素對企業(yè)造成重大不利影響。根據(jù)評估的要求，認(rèn)定這些假設(shè)條件在評估基準(zhǔn)日時成立，當(dāng)未來經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生較大變化時，將不承擔(dān)由于假設(shè)條件改變而推導(dǎo)出不同評估結(jié)論的責(zé)任。（四）企業(yè)經(jīng)營、資產(chǎn)、財務(wù)分析1.被評估單位所在行業(yè)狀況及發(fā)展前景，國家貨幣政策及對金融行業(yè)主要監(jiān)管政策分析。2.企業(yè)內(nèi)部管理制度、人力資源、核心技術(shù)、研發(fā)狀況、銷售網(wǎng)絡(luò)、特許經(jīng)營權(quán)、管理層構(gòu)成等經(jīng)營管理狀況分析。3.企業(yè)歷史年度財務(wù)分析。一般包括收入、支出分析，資金運用方式、盈利能力、營運能力分析以及成長性分析等。針對經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，不同種類的金融企業(yè)

39、歷史年度經(jīng)營狀況應(yīng)重點介紹以下內(nèi)容，如：銀行的經(jīng)營狀況應(yīng)當(dāng)重點說明利率與匯率變化趨勢、信貸市場規(guī)模、各類業(yè)務(wù)的市場占有率等歷史情況。保險公司的經(jīng)營狀況應(yīng)當(dāng)重點說明保險品種規(guī)模、各類業(yè)務(wù)的市場占有率等歷史情況。證券公司的經(jīng)營狀況應(yīng)當(dāng)重點說明證券市場規(guī)模、各類業(yè)務(wù)的市場占有率等歷史情況。4.經(jīng)營性資產(chǎn)、非經(jīng)營性資產(chǎn)分析。（五）評估計算及分析過程評估計算及分析過程需要對收益法評估分析表進(jìn)行詳細(xì)解釋。1.收益模型的選?。?）選取收益法的具體測算方法及模型。（2）列示計算公式并對參數(shù)進(jìn)行解釋與說明。2.收益年限的確定確定收益年限并說明其理由。3.未來收益的確定未來收益的確定一般包括以下主要項目的預(yù)測，收

40、入、成本費用等項目的名稱及具體內(nèi)容應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況確定。（1）經(jīng)營模式與收益主體、口徑的相關(guān)性。（2）收入的預(yù)測營業(yè)收入的預(yù)測。通常包括區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展與市場環(huán)境、業(yè)內(nèi)競爭情況與企業(yè)對策、公司的營業(yè)收入及構(gòu)成分析和營業(yè)收入的預(yù)測。資金運用收益預(yù)測及依據(jù)。公允價值變動收益預(yù)測。匯兌收益預(yù)測。其他業(yè)務(wù)收入預(yù)測。（3）支出的預(yù)測營業(yè)稅金及附加的估算。業(yè)務(wù)及管理費用的預(yù)測。資產(chǎn)減值損失的預(yù)測。其他業(yè)務(wù)成本預(yù)測。（4）折舊與攤銷的預(yù)測。（5）追加投資預(yù)測。4.折現(xiàn)率的確定（1）所選折現(xiàn)率的模型。（2）模型中有關(guān)參數(shù)的選取過程。例如：無風(fēng)險報酬率選取依據(jù)及過程、市場收益率選取依據(jù)及過程、Beta（貝塔）系數(shù)的測算。（六）收益法說明應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)主要業(yè)務(wù)的預(yù)測過程，如：1.銀行的收益法說明應(yīng)當(dāng)披露信貸業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等重要業(yè)務(wù)收益參數(shù)的預(yù)測過程。2.保險公司的收益法說明應(yīng)當(dāng)披露保費收入、投資收益