財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的、程序與基本方法

1、新編財(cái)務(wù)報(bào)表分析新編財(cái)務(wù)報(bào)表分析第一章第一章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析概論財(cái)務(wù)報(bào)表分析概論二、組成二、組成一、財(cái)務(wù)報(bào)告一、財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變所有者權(quán)益變動(dòng)表動(dòng)表財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表附注知識(shí)回顧資產(chǎn)減值準(zhǔn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表備明細(xì)表應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅明細(xì)表明細(xì)表財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象l財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表。有者權(quán)益變動(dòng)表。l會(huì)計(jì)報(bào)表附注：會(huì)計(jì)報(bào)表附注：是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表

2、、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。包括：包括：“會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法說(shuō)明會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法說(shuō)明”、“會(huì)計(jì)報(bào)表的項(xiàng)目注釋會(huì)計(jì)報(bào)表的項(xiàng)目注釋”、“關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易”、“或有或有事項(xiàng)事項(xiàng)”、“資產(chǎn)抵押說(shuō)明資產(chǎn)抵押說(shuō)明”、“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”、“債債務(wù)重組事項(xiàng)務(wù)重組事項(xiàng)”等。等。l財(cái)務(wù)情況說(shuō)明：財(cái)務(wù)情況說(shuō)明：包括包括公司基本情況簡(jiǎn)公司基本情況簡(jiǎn)介；會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)

3、據(jù)摘要；股本介；會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要；股本變動(dòng)及股東情況；公司董事、監(jiān)事、變動(dòng)及股東情況；公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和員工情況；公司治理高級(jí)管理人員和員工情況；公司治理結(jié)構(gòu)；股東大會(huì)情況簡(jiǎn)介；董事會(huì)報(bào)結(jié)構(gòu)；股東大會(huì)情況簡(jiǎn)介；董事會(huì)報(bào)告；監(jiān)事會(huì)報(bào)告；重大事項(xiàng)等。告；監(jiān)事會(huì)報(bào)告；重大事項(xiàng)等。l三、財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者三、財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者1.1.投資者（現(xiàn)有和潛在）投資者（現(xiàn)有和潛在）- -盈利能力、風(fēng)險(xiǎn)、公司長(zhǎng)盈利能力、風(fēng)險(xiǎn)、公司長(zhǎng)期健康狀況。期健康狀況。2.2.債權(quán)人債權(quán)人- -提供商業(yè)信用的賒銷商提供商業(yè)信用的賒銷商（是否能夠到期支（是否能夠到期支付貨款，即流動(dòng)性）；付貨款，即流動(dòng)性）；提供融

4、資服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)提供融資服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)（償債能力及盈利能力）；（償債能力及盈利能力）；債券購(gòu)買者債券購(gòu)買者（長(zhǎng)期現(xiàn)金（長(zhǎng)期現(xiàn)金流）流）3.3.內(nèi)部使用者內(nèi)部使用者- -經(jīng)理人員經(jīng)理人員（公司目前的財(cái)務(wù)狀況并評(píng)（公司目前的財(cái)務(wù)狀況并評(píng)價(jià)可能存在的機(jī)會(huì)；各種資產(chǎn)的投資回報(bào)和資產(chǎn)管價(jià)可能存在的機(jī)會(huì)；各種資產(chǎn)的投資回報(bào)和資產(chǎn)管理效率理效率. .）雇員和工會(huì)雇員和工會(huì)（輔助管理人員實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目（輔助管理人員實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)）標(biāo)）4.4.政府政府- -監(jiān)管監(jiān)管l四、財(cái)務(wù)報(bào)告的作用四、財(cái)務(wù)報(bào)告的作用l1.1.幫助財(cái)務(wù)報(bào)告使用者進(jìn)行決策；幫助財(cái)務(wù)報(bào)告使用者進(jìn)行決策；l2.2.反映企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和受托反映企業(yè)管

5、理者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任；經(jīng)營(yíng)責(zé)任；l3.3.有助于企業(yè)評(píng)估和預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金有助于企業(yè)評(píng)估和預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流動(dòng)性；流動(dòng)性；l4.4.有助于政府進(jìn)行資源配置。有助于政府進(jìn)行資源配置。BEGINNINGl本章內(nèi)容本章內(nèi)容l第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義、內(nèi)容和要求財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義、內(nèi)容和要求l第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的l第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序和基本方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序和基本方法 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容意義和要求財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容意義和要求 一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義 （一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的涵義（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的涵義 財(cái)務(wù)報(bào)表分析是企業(yè)相關(guān)利益主體以

6、財(cái)務(wù)報(bào)表為基本依據(jù)，結(jié)合一定的標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用科學(xué)系統(tǒng)的方法，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況進(jìn)行全面分析，為相關(guān)決策提供信息支持。 （二）財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)報(bào)表分析辨析（二）財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)報(bào)表分析辨析第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容意義和要求財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容意義和要求 （三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義 1財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以正確評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去 2財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以全面反映企業(yè)現(xiàn)狀 3財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以用于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái) 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容意義和要求財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容意義和要求 二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容 （一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析 1財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析 2財(cái)務(wù)報(bào)表趨勢(shì)分析 3財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)分析 （二）償債能力分析

7、 （三）盈利能力分析 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容意義和要求財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容意義和要求 （四）營(yíng)運(yùn)能力分析 （五）發(fā)展能力分析 （六）財(cái)務(wù)綜合分析 三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題 （一）注意評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性 （二）注意報(bào)表數(shù)據(jù)的局限性 （三）注意報(bào)表數(shù)據(jù)無(wú)法反映的因素 （四）注意報(bào)表數(shù)據(jù)的偶發(fā)和粉飾的可能性第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的 一、投資者分析財(cái)務(wù)報(bào)表的目的 二、債權(quán)人分析財(cái)務(wù)報(bào)表的目的 三、經(jīng)營(yíng)者分析財(cái)務(wù)報(bào)表的目的 四、政府機(jī)構(gòu)分析財(cái)務(wù)報(bào)表的目的 五、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位分析財(cái)務(wù)報(bào)表的目的 六、企業(yè)內(nèi)部職工分析財(cái)務(wù)報(bào)表的目的第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序和基本方法

8、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序和基本方法 一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序 （一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的準(zhǔn)備階段 （二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析階段 （三）作出分析結(jié)論階段第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序和基本方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序和基本方法 二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法 (一)比較分析法1比較分析法的含義：比較分析法是通過(guò)指標(biāo)對(duì)比，從數(shù)量上 確定差異，并進(jìn)一步分析原因的分析方法，它是財(cái)務(wù)報(bào)表分 析中最基本的方法。公式： 實(shí)際指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)（比較標(biāo)準(zhǔn)）差異（有利、不利）2比較標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)歷史標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)歷史標(biāo)準(zhǔn)第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序和基本方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序和基本方法3差異影響4注意事項(xiàng)：在指標(biāo)

9、內(nèi)容、時(shí)間長(zhǎng)度、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)上的可比性第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序和基本方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序和基本方法 (二)比率分析法1比率分析法的含義：比率分析法是一種特殊形式的比較分析 法，它是通過(guò)計(jì)算兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值（相關(guān)指標(biāo)）的比率，來(lái)揭 示企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)在聯(lián)系，分析經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象產(chǎn)生原因的分析 方法。2比率分析法的特點(diǎn)：不受規(guī)模限制，應(yīng)用廣泛。3常用的比較形式：相關(guān)比率分析和構(gòu)成比率分析。4注意事項(xiàng)：對(duì)比指標(biāo)（分子分母）的相關(guān)性第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序和基本方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序和基本方法 (三)因素分析法1因素分析法的含義：因素分析法是把綜合指標(biāo)分解為各個(gè)組成 要素，確定各要素對(duì)綜合指標(biāo)的影響

10、程度和影響方向的分析 方法。 因素分析法最常見的應(yīng)用形式是連環(huán)替代法和差額計(jì)算法。2連環(huán)替代法是將分析指標(biāo)分解為各個(gè)可以計(jì)量的因素，并根據(jù) 各個(gè)因素之間的依存關(guān)系，順次用各因素的比較值（通常即實(shí) 際值）替代基準(zhǔn)值（通常為標(biāo)準(zhǔn)值或計(jì)劃值），據(jù)以測(cè)定各因 素對(duì)分析指標(biāo)的影響。 第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序和基本方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序和基本方法3應(yīng)用舉例（參見教材例11）4差額計(jì)算法的含義：差額計(jì)算法是連環(huán)替代法的簡(jiǎn)化形式。 當(dāng)確定某一因素變動(dòng)對(duì)綜合指標(biāo)的影響時(shí)，括號(hào)中用該因素 的實(shí)際指標(biāo)減標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)求差異，括號(hào)前的因素為實(shí)際指標(biāo)， 括號(hào)后的因素為標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，有幾個(gè)因素就計(jì)算幾次，這種方 法稱之為差

11、額計(jì)算法（或差額分析法）。5應(yīng)用舉例（參見教材例12）第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序和基本方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序和基本方法6應(yīng)注意的問(wèn)題因素分解的關(guān)聯(lián)性因素替代的順序性順序替代的連環(huán)性計(jì)算結(jié)果的假定性第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序和基本方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序和基本方法 (四)趨勢(shì)分析法1趨勢(shì)分析法的含義：趨勢(shì)分析法是計(jì)算連續(xù)若干期的相同指 標(biāo)，揭示和預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果發(fā)展趨勢(shì)的分析方法， 也稱為動(dòng)態(tài)比率分析法。 所分析的指標(biāo)既可以是絕對(duì)數(shù)（如利潤(rùn)），也可以是相對(duì)數(shù)（如凈資產(chǎn)收益率）。2常用形式 （1）定基動(dòng)態(tài)比率分析第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序和基本方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序和基本方法特點(diǎn)